财务基础知识培训(新)

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1、亲爱的同事们请大家把手机调整震动谢谢合作财务基础知识培训 主讲：缪桂冰 2013.6.11课程主题v1、如何解读资产负债表？v2、如何解读损益表？v3、如何理解现金流？v4、如何从财务指标来评判公司的运营效率？为什么要了解财务知识？p 企业的需要企业的需要n助您理解财务报表，能深层地把握企业经营状况与风险。n帮助您分析财务指标，能将指标分析贯穿于您的每一个决策中。n建立与财务部门沟通的平台、有效地进行成本控制、把握预算的制定和执行，进而从财务的角度审视和重整自身工作，以便将企业整体战略与自身的财务管理责任更好地结合起来，有效提升企业的管理水平。p 工作的需要了解一些财务知识，能更好地理解和分析

2、客户需求，与客户对话等。日常费用报销、收付款。p 生活的需要日常生活开销个人理财为什么要了解财务知识？财务管理渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，处于企业管理的核心地位，财务管理对企业的管控作用很大程度上需要各部门的共同作用去实现。财务报表主要有六大要素：资产负债所有者权益收入费用利润六大会计要素三大恒等式：财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出三大记载内容：资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分

3、别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况报表之间的关系报表之间的关系报表概述报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经

4、营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 三大报表的含义：p 资产负债表反映一个企业在某一时间点的财务状况。-企业如何有效地管理资产和债务p 利润表反映某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况。-该企业如何赚取利润p 现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资利润表概述利润表概述 利润表又称损益

5、表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：资产负债表编制单位：佛山市XX公司计量单位：万资 产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产:流动负债:货币资金1228.00 短期借款51140.00 短期投资2 应付票据52150.00 应收票据3120.00 应付账款5

6、3130.10 应收账款4220.00 预收账款54 减:坏账准备5 其他应付款55300.00 应收账款净额6 应付工资5615.00 预付账款7 应付福利费57 应收补贴款8 未交税金585.00 其他应收款912.00 未付利润59 存货10300.00 其他未交款601.00 待摊费用11 预提费用61 待处理流动资产净损失12 一年内到期的长期负债62 一年内到期的长期债券投资13 其他流动负债63 其他流动资产14 流动负债合计70741.10 流动资产合计20880.00长期负债：长期投资200 长期借款71130 长期投资21200 应付债券72 资产负债表（续）编制单位：佛山

7、市XX公司计量单位：万资 产行次期末数负债及所有者权益行次期末数固定资产:长期应付款73 固定资产原价24300.00 其他长期负债80 减:累计折旧25113.00 其中：住房周转金81 固定资产净值26187.00 固定资产清理27 长期负债合计83130 在建工程28 递延税项：待处理固定资产净损失29 递延税款贷项85 固定资产合计35187.00 负债合计90871.10无形资产及递延资产:所有者权益：无形资产3610 实收资本91400.00 递延资产37 资本公积92 盈余公积930.00 无形资产及递延资产合计40 其中：公益金94其他长期资产:未分配利润955.90 其他长期

8、资产41 所有者权益合计96405.90递延税项:递延税款借项42 资产总计501,277.00 负债及所有者权益总计1001,277.00 解读资产项目内容：v货币资金:228万，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。v应收票据:120万，即指商业汇票，它分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据一般按其面值计价。如：客户没有现金或支票给企业结算货款的，客户是开商业承兑汇票或者银行承兑汇票给企业，收此票据是不能马上兑现金的，要通过办理银行贴现，产生贴现利息（年利率5.6%左右)，所以,很多企业是不愿意收承兑票据的。v

9、应收账款：220万，是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，如：企业给客户60-90天数期，不能及时收到货款，就产生应收帐款。同时企业持有应收账款也是有成本的，如客户折让扣款和坏帐损失不能收款等。解读资产项目内容：v其他应收款:12万，1.应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3.备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；v存货:300万，指企业在正常生产经营过程中为

10、销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。v长期投资:200万，是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。如：把企业资金再对外投资等。解读资产项目内容：v固定资产：原值300万，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳

11、动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。v累计折旧:113万，折旧仅仅是成本分析，折旧不是对资产进行计价，其本身既不是资金来源，也不是资金运用，因此，固定资产折旧并不承担固定资产的更新。如:购买设备一台5万,这台设备可以6年,就按6年折旧,即5万/6年/12月=每月折旧金额694元v固定资产净值：187万，固定资产净值也称折余价值，是指固定资产原始价值减去已提折旧后的净值。固定资产净额2万=固定资产原价5万-累计折旧3万 解读资产项目内容：v无形资产：10万，指由特定主体所拥有，无一定型态，不具实体，但可构成竞争优势或对生产经营发挥作用的非货币性资产，如知识产权、品牌、人力资源、企业文化等都可

12、以算是无形资产。无形资产一般可分为二种：法定无形资产是指受法律保护的无形资产，如营业秘密、版权、专利、商标及商誉等。另一种则为无法律保护的收益性无形资产，如非专利技术、技术秘诀、人力资源等。v资产总计:指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性(即资产的变现能力和支付能力)划分为：流动资产880万、长期投资200万、固定资产净值187万、无形资产10万，递延资产和其他资产。该指标根据会计“资产负债表”中“资产总计1277万”项的期末数填列。解读负债项目内容：v短期借款:140万,是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融

13、机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。v应付票据:150万,是指企业在购入材料进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的,它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。如：企业不够资金付供应商材料款，就通过银行办理贷款，开出商业承兑汇票或者银行承兑汇票给供应商。v应付账款:130.1万,是指购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。如：供应商给30天数期结算，不是当天交易付供应商材料款，就产生应付帐款余额。解读负债项目内容：v其他应付款；300万,指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金、职

14、工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。v应付工资:15万,应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。v未交税金:5万,就是“应交税金”明细合计数.增值税应纳税额的计算公式为：1、应纳税额=当期销项税额-当期进项税税额2、销项税额=销售额适用税率3、进项税额=购入价适用税率例如：我司购入材料一批，价款为100万，经加工后，以129.5万销售给甲公司，那么，我司应纳增值税额计算如下：销项税额=129.5万17%=22万进项税额=100万17%=17万应纳税额=22-17=5万 解读负债项目内容：v其他未交款:1万,主要反映

15、企业应交城建税、堤围费和教育费附加的税额。企业每月是按照销售额*0.12%缴纳堤围费,按应交增值税*7%缴纳城建税、按应交增值税*5%缴纳教育附加。个人所得税是按工资*5%所得计算。v流动负债合计:741.1万,是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务，包括短期借款140万、应付票据150万、应付帐款130.1万、其他应付款300万、应付工资15万、未交税金5万、其他未交款1万、预提费用等。该指标根据会计“资产负债表”中“流动负债合计”项的期末数。v长期借款:130万,是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。解读所有

16、者权益项目内容：v实收资本:400万,是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础v未分配利润:5.9万,是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。v所有者权益合计:405.9万,是所有者权益合计指企业投资人对企业净资产的所有权。v负债及所有者权益总计:就是负债加所有者权

17、益，所有者权益是会计科目类的其中一类，包括：盈余公积、未分配利润、实收资本（而个人资本是实收资本中的一个来源）等。即：资产1277万=负债871.1万+所有者权益405.9万。损益表编制单位:佛山市XX公司计量单位：万项 目行次本年累计数一，产品销售收入1326.00 减：产品销售成本2275.00 产品销售费用315.00 产品销售税金及附加41.20 其他业务收入50.00 其他业务支出60二，产品销售利润734.80 加：其他业务利润9 减：管理费用1022.00 财务费用114.90三，营业利润147.90 加：投资收益15 补贴收入16 营业外收入17 减：营业外支出18 加：以前年

18、度损益调整20 四，利润总额257.90 减：所得税262.00五，净利润305.90 解读损益表项目内容:v产品销售收入:326万,指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、本科目是核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的销售收入。v产品销售成本:275万,在产成品被销售后，由于库存产品减少了，就需要将该产成品的产品成本从库存成本中减少，而减少的这部分产品成本即成为了“产品销售成本”。（即：材料+生产工资+制造费用=产成品成本）v产品销售费用:15万,是指企业在产品销售过程中所发生的费用，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的经营费用，如赞助费、展览费、运输费、回扣、应酬费、

19、差旅费、路桥费等。v产品销售税金及附加:1.2万,是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。v产品销售毛利:34.8万,是指企业销售产品和提供劳务等主要经营业务收入扣除其成本、销售费用、附加税金后的利润。解读损益表项目内容:v管理费用:22万,是指 企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，如社保费、员工福利费、商业保险、财产保险、办公费、电话费、办公楼租赁费等。v财务费用:4.9万,指企业在生产经营过程中而发生的各项费用，如银行手续费、承兑贴现、汇兑损益等。v营业利润:7

20、.9万营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益v利润总额：7.9万,是指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的盈亏总额。v所得税：2万,是指以纳税人的所得额为课税对象的各种税收的统称。税法规定的所得额，v净利润：5.9万,是指在利润总额中按规定交纳了所得税以后，公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。现现 金金 流流 量量 表表计量单位：万计量单位：万项项 目目金金 额额备备 注注经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金150.00销售收入收到的其他与经营活动的有

21、关的现金1.80各类借支返还款现金流入小计151.80购买商品、接受劳务支付的现金52.00支付采购款支付员工工资的现金5.00员工工资支付各种税款2.00税款支付的其他与经营活动有关的现金4.00期间费用:如销售管理财务费用现金流出小计63.00经营活动产生的现金流量净额88.80现金及现金等价物净增加额88.80现金的期末余额228.00减：现金的期初余额139.20现金及现金等价物净增加额88.80现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企

22、业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金身产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管应商付款管理，提高流动资金的管理效率。理效率。营运能力指标分析营运能力指标分析货币资金周转天数货币资金

23、周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数存货周转天数存货周转天数流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率营运能力指标营运能力指标营运能力指标分析营运能力指标分析流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产使企业的现金过多的占用在存货、

24、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速增长的销售收入合理的货币资金存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产=营运能力指标分析营运能力指标分析货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数 对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率

25、分析的重要补充 反映企业最重要的三项流动资产的反映企业最重要的三项流动资产的使用效率使用效率 三项指标的变化会导致流动资产周三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化转率发生相应的变化 其管理水平的高低直接影响企业的其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力盈利能力及偿债能力应收帐款周转天数应收帐款周转天数 计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加

26、快应收帐款回收速度回收速度 存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏产、销售各环节管理工作的好坏营运能力指标分析营运能力指标分析v如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢速度减慢v如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充现金

27、流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力减弱企业的盈利能力营运能力指标分析营运能力指标分析固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。力不

28、强。如何提高固定资产周转率如何提高固定资产周转率规模得当规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益规模过小：生产能力小，形不成规模效益 结构合理结构合理生产性和非生产性的固定资产结构合理有效生产性和非生产性的固定资产结构合理有效销售收入销售收入平均固定资产平均固定资产=营运能力指标分析营运能力指标分析总资产周转率总资产周转率 综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标重要指标 反映出企业单位资产创造的销售收入反映出企业单位资产创造的销售收入 体现企业在一定期间全部资产从投入

29、到产出周体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度而复始的流转速度 销售收入销售收入平均总资产平均总资产=营运能力指标分析营运能力指标分析v 在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力产周转率，提高企业盈利能力v 在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产

30、周转率周转率v 企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率高企业的总资产周转率v 在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的提高企业的总资产周转率提高企业的总资产周转率 如何提高公司财务管理水平p领导重视是关键，加强部门间的合作与配合是重要前提 公司的财务工作离不开公司领导、各单位领导及各业务部门的大力支持。财务部门与各业务部门应建立良好的沟通平台，在这一平台上密切协作，相互支持和配合，寻求共同的风险控制点，有效提升公司的管理水平。如何提高公司财务管理水平p注重服务与监督 坚持服务与监督并重，在坚持原则的基础上，在专业上积极为其他部门寻求灵活的解决方案，共同服务于企业发展的大局。（完）谢 谢！