外商投资企业财务会计决算报表编制说明2

《外商投资企业财务会计决算报表编制说明2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《外商投资企业财务会计决算报表编制说明2（36页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、外商投资公司财务会计决算报表编制阐明 财政部根据中华人民共和国会计法、公司财务会计报告条例、公司财务通则、公司会计准则及有关财务会计制度规定制定本套公司财务会计决算报表。 一、填报范畴 本套报表合用于国内境内具有法人资格独立核算、并可以编制完整会计报表的外商投资公司填报。 二、报表构成 本套报表涉及： (一)报表封面。 (二)主表：主表：资产负债表(会外年企01表)、利润表(会外年企02表)、钞票流量表(会外年企0 3表)、所有者权益变动表(会外年企04表)。 (三)补充表：财务指标补充资料表(会外年企补01表)。 三、分户填报报表封面解释 (一)编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的公司全

2、称。 (二)公司负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡公司正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 (三)会计机构负责人：指公司内部承当财务会计任务的专职会计机构的负责人。 (四)制表人：指具体负责编制报表的会计人员。 (五)公司类别：根据外经贸部门批准设立的公司性质填列。具体涉及： 1、中外合资经营公司，2、中外合伙经营公司，3、外商独资公司。 (六)外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。 (七)公司形式：按公司与否是产品出口公司、先进技术公司和股份制公司填列。 (八)公司状况：按已投产(经营)公司、已批准未投产公司和清算公司填列。(九)

3、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的公司统一法人代码。所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分构成。 1“国民经济行业分类与代码”根据国标委发布的国民经济行业分类与代码(GBT4754-)，结合公司重要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。 2.“执行新公司会计准则状况代码”根据公司目前执行财政部新颁布的公司会计准则或公司会计制度及行业会计制度实际状况填列。具体代码为：公司会计准则O0工业公司-01，商品流通公司-02(其中外贸公司按12填列)，施工公司-03，房地产开发公司-04，旅游、饮食服务-05，铁路运送公司-06，民用航空运送公司-07，交通

4、运送公司-08，邮电通信公司-09，对外经济合伙公司-10，农业公司-11，执行公司会计制度-13，执行小公司会计制度-14，其她-99。(十)公司所在地区：按公司工商注册地填列。 (十一)管理级次：按财政登记的财务从属关系填列。 (十二)公司初始设立方式：按新设、并购、母公司海外上市和其她填列。 (十三)所属行业：根据国标委颁布的国民经济行业分类与代码(GBT4754)，结合公司重要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。 (十四)公司成立年份：指公司工商注册登记成立的具体年份。四、资产负债表会外年企01表 (一)编制措施 l.表内“期末余额”有关指标以公司年终财务会计决算有关指标填列。

5、 2.表内“年初余额”有关指标根据公司(单位)上年度财务会计决算中资产负债表的“期末余额”结合本年度调节数填列。 3.公司应根据本编制阐明规定填列表中各项指标，编制阐明中未作解释的内容，以所执行的新公司会计准则、公司会计制度等为根据。 4.公司集团下属金融公司执行金融公司会计制度或新公司会计准则的，填报有关金融公司项目。 (二)表内有关指标解释 1.结算备付金：反映公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，仅金融公司填报。 2.拆出资金：反映公司折拆借给境内、境外其她金融机构的款项，仅金融公司填报。 3.交易性金融资产：反映公司持有的以公允价值计量，且其变动计入当期损益的以交

6、易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 4.应收保费：反映按照原保险合同商定应向投保人收取的保费，仅金融公司填报。 5.应收分保账款：反映公司从事再保险业务应收取的款项，仅金融公司填报。 6.应收分保合同准备金：反映再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金、以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，仅金融公司填报。 7.应收利息：反映公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供发售金融资产、发放贷款、寄存中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。8.其她应收款：反映公司的其她应收款、应收股利，应根据“其她应收款”及“应收股利”科目的期末余额

7、，减去“坏账准备”科目中有关其她应收款、应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9.买入返售金融资产：反映按照返售合同商定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金，仅金融公司填报。1O.发放贷款及垫款：反映公司发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期朱余额后的金额，仅金融公司填报。11.可供发售金融资产：反映公司持有的以公允价值计量的可供发售股票投资、债券投资等金融资产。12.持有至到期投资：反映公司持有至到期日投资的摊余成本，即到期日固定，回收金额固定或可拟定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产的摊余成本。13.投资性房地产：反映公司持有的投资性房地产。采

8、用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产合计折旧(摊销)”、和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后金额填列，采用公允价值计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。14.固定资产：反映公司持有固定资产的账面余额扣减合计折旧、减值准备后的账面价值，表中需分别填报固定资产原价、合计折旧和固定资产减值准备。15.在建工程：反映公司尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本扣减减值准备后的账面价值。16.固定资产清理：反映公司因发售、毁损、报废等因素转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变

9、价收入等各项进额的差额。17.生产性生物资产：反映公司持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产合计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。18.油气资产：反映公司持有的矿区权益和油气井及有关设施的原价减去合计折耗和合计减值准备后的净额。根据“油气资产”科目的期末余额，减去“合计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。19.无形资产：反映公司持有无形资产的成本，涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，扣减合计摊销、无形减值准备后的账面价值。20.开发支出：反映公司开发无形资产过程中

10、可以资本化形成无形资产成本的支出部分。公司应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额反映。21.商誉：反映公司合并中形成的商誉的价值，根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。22.长期待摊费用：反映公司已经发生但应由本期和后来各期承当的分摊期限在一年以上的各项费用。23.递延所得税资产：反映公司确认的可抵扣的临时性差别产生的递延所得税资产。24.向中央银行借款：反映公司向中国人民银行借入的款项，仅金融公司填报。25.吸取存款及同业寄存反映公司吸取的多种存款和境内境外金融机构的存款，仅金融公司填报26.拆入资金从境内境外金融机构拆入的款项仅金融公司填报27.交易

11、性金融负债：反映公司承当的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的金融负债。28.卖出回购金融资产款：反映公司按照回购合同出卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金，仅金融公司填报。29.应付职工薪酬反映公司根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费，住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、解雇福利等多种薪酬。其中：应付工资和应付福利费应单独列示。外商投资公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应在“应付福利费”项下单独列示。30.应交税费：反映公司按照税法计算应交纳的多种税费，涉及增值税、消费税，营业税所得税、资源税土地增值税、都市

12、维护建设税、房产税、土地使用税，车船使用税、教育费附加，矿产资源补偿费等。其中：应交税金应单独列示。31.应付分保账款：反映从事再保险业务应付未付的款项，仅金融公司填报。32.代理买卖证券款：反映公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项，仅金融公司填报33.代理承销证券款：反映公司接受委托，采用承购包销万式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金，仅金融公司填报。34.实收资本(股本)：反映公司各投资者实际投入的资本（或股本)总额。其中：中外合伙经营公司“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。(1)国家资本指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事

13、业单位对公司投资形成的资本金。(2)集体资本指由本公司职工等自然人集体投资或多种机构对公司进行扶持形成的集体性质的资本金。(3)法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入公司形成的资本金。(4)国有法人资本：指具有独立法人地位的国有公司(单位)或国有独资公司对公司投资形成的资本金。(5)集体法人资本：指具有独立法人地位的集体公司对公司投资形成的资本金。(6)个人资本：指自然人实际投入公司的资本金。(7)外商资本：指外国和国内香港、澳门及台湾地区投资者实际投入公司的资本金。35.已归还投资：反映中外合伙经营公司按合同规定在合伙期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。

14、 36.专项储藏：反映高危行业公司按照国家规定提取的安全生产费。 37.盈余公积：反映公司盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，“法定盈余公积”反映公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“任意盈余公积”反映公司经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“储藏基金”反映外商投资公司按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增长资本的储藏基金；“公司发展基金”反映外商投资公司按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于公司生产发展和经批准用于增长资本的公司发展基金；“利润归还投资”反映中外合伙经营公司按照规定在合伙期间以

15、利润归还投资者的投资。38.一般风险准备：反映公司按规定从净利润中提取的一般风险准备，仅金融公司填报。39.外币报表折算差额：反映将外币表达的资产负债表折算成本位币表达的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额以及因合并外币报表产生的折算差额。40.未分派利润：反映尚未分派的利润，未弥补的亏损，在本项目内以“-”填列。41.归属于母公司所有者权益合计：反映在合并报表中归属于母公司的所有者权益部分。42.少数股东权益：反映编制合并报表时，子公司所有者权益中由母公司以外的其她投资者所拥有的权益份额。有关行业特殊会计科目的填报措施，参照有关会计解决规定归并填报。(三)与未执行新准则年

16、度重要指标列照财务会计决算报表未执行新准则项目财务会计决算报表未执行新准则项目流动资产：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款结算备付金（新设：仅金融公司填报）向中央银行借款（新设：仅金融公司填报）拆出资金（新设：仅金融公司填报）吸取存款及同业寄存（新设：仅金融公司填报）交易性金融资产根据短期投资分析填报交易性金融负债（新设）短期投资应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付账款预收账款预收账款应收保费（新设：仅金融公司填报）卖出回购金融资产款（新设：仅金融公司填报）应收分保账款（新设：仅金融公司填报）应付手续费及佣金（新设：仅金融公司填报）应收分保合同准

17、备金（新设：仅金融公司填报）应付职工薪酬（应付工资、应付福利费及其她应付款中的各项应付职工薪酬）其中：应付工资应付工资应收利息应收利息 应付福利费应付福利费其她应收款（含应收股利科目）其她应收款、应收股利应交税费应交税金及其她应交款中多种应交税费买入返售金融资产（新设：仅金融公司填报）其中：应交税金应交税金存货存货其中：原材料其中：原材料应付利息应付利息库存商品（产成品）库存商品（产成品）其她应付款（含应付股利）其她应付款、应付股利一年内到期的非流动资产一年内到期的长期债权投资等应付分保账款（新设：仅金融公司填报）其她流动资产（以上未涉及的其她流动资产）保险合同准备金（新设：仅金融公司填报）代

18、理买卖证券款（新设：仅金融公司填报）代理承销证券款（新设：仅金融公司填报）一年内到期的非流动负债一年内到期的长期负债其她流动负债（以上未涉及的其她流动负债）流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：发放贷款及垫款（新设：仅金融公司填报）长期借款长期借款可供发售金融资产（新设）应付债券应付债券持有至到期投资（新设）长期应付款长期应付款长期债权投资专项应付款专项应付款长期应收款（新设）估计负债估计负债长期股权投资长期股权投资、股权分置流通权递延所得税负债递延税款贷项投资性房地产（新设）其她非流动负债以上未涉及的其她长期负债固定资产原价固定资产原价其中：特准储藏基金其中

19、：特准储藏基金减：合计折旧减：合计折旧非流动负债合计长期负债合计固定资产净值固定资产净值负债合计负债合计减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备少数股东权益固定资产净额固定资产净额所有者权益（或股东权益）：在建工程在建工程实收资本（股本）实收资本（股本）工程物资工程物资国家资本国家资本固定资产清理固定资产清理集体资本集体资本生产性生物物资（新设）法人资本法人资本油气资产（新设）其中：国有法人资本其中：国有法人资本无形资产无形资产集体法人资本集体法人资本其中：土地使用权其中：土地使用权个人资本个人资本开发支出（新设）外商资本外商资本商誉（新设）资本公积资本公积*合并价差减：库存股（新设）长期待摊

20、费用（递延资产）长期待摊费用（递延资产）专项储藏（新设）递延所得税资产递延税款借项盈余公积盈余公积一般风险准备（新设：仅金融公司填报）其她非流动资产（其她长期资产）（以上未涉及的其她长期资产）（归入未分派利润）*未确认的投资损失（以“”号填列）其中：特准储藏物资其中：特准储藏物资未分派利润未分派利润外币报表折算差额*外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计（新设）少数股东权益所有者权益合计所有者权益合计（归入未分派利润）减：资产损失所有者权益合计（剔除资产损失后的金额）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计注：未执行公司会计准则的公司短期投资项目分析填列到交易性金融资产、可

21、供发售金融资产和持有至到期投资；长期债权投资项目分析填列到可供发售金融资产、持有至到期投资项目；长期股权投资项目分析填列到长期股权投资、可供发售金融资产项目。未执行公司会计准则的公司合并产生的合并价差根据分析填列到商誉和其她非流动资产项目。 (四)表内关系。15行(16+17)行(合理性)； 20行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+l8+19)行；30行=(28-29)行；32行=(30-31)行；43行44行；45行=(22+23+24+25+26+27+32+33+34+35+36+37+38+39+41+41+42+43)行；64行=(20+45)行

22、；76行(77+78)行；78行79行；80行81行；90行=(66+67+68+69+70+71+72+73+74+75+76+80+82+83+84+85+86+87+88+89)行；98行99行；100行=(92+93+94+95+96+97+98)行；1Ol行=(90+100)行；103行=(104+105+106+109+1l0)行；106107行+108行；112行=(103-111)行；116行(117+118+119+120+121)行；125行=112行+113行-114行+115行+116行+122行+l23行+124行；127行=(125+126)行；128行=(101+

23、127)行；128行=64行；若封面“经济类型”为2，l05行+l08行0；若封面“组织形式”为1或2且“报表类型码”为0或2，103行=104行+107行(合理性)；若封面“新报因素”为0或3或4或5或6或7，64行年初数0(合理性)；若封面“报表类型码”为0或2，124行=0，126行=0(合理性)。五、利润表会外年企02表 (一)编制措施。1.本表反映公司全年收入、费用，支出及净损益状况。公司应根据损益类账户及其有关明细账户的上年全年合计实际发生数和本年合计实际发生数分析填列。如果上年度利润表与本年度该表的项目名称和内容不相一致，应按本年度口径调节后填列。2.“少数股东损益”及“归属于少

24、数股东的综合收益总额”仅由编制合并会计报表的集团公司填报。 3.公司应根据本编制阐明规定和有关科目填列表中各项指标，编制阐明中未作解释的内容以目前所执行的公司会计准则和公司会计制度等为根据。(二)表内有关指标解释。1.营业收入：反映公司经营重要业务和其她业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其她业务收入”科目的发生额分析填列。2.利息收入：反映公司经营贷款业务等确认的利息收入，应根据“利息收入”的发生额分析填列。(仅由金融公司填列)3. 已赚保费：反映“保险业务收入”项目金额减去“分出保费”、“提取未到期责任准备金”项目金额后的余额。(仅由金融公司填列)4.手续费及佣金收入：反

25、映公司确认的涉及办理结算业务等在内的手续费、佣金收入，应根据“手续赞及佣金收入”等科目的发生额分析填列。(仅由金融公司填列)5.营业成本：反映公司经营重要业务和其她业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其她业务成本”科目的发生额分析填列。6.利息支出：反映公司经营存款业务等确认的利息支出，应根据“利息支出”的发生额分析填列。(仅由金融公司填列)7.手续费及佣金支出：反映公司确认的涉及办理结算业务等在内发生的手续费、佣金支出，应根据“手续费及佣金支出”等科目的发生额分析填列。(仅由金融公司填列)8.退保金：反映公司寿险原保险合同提前解除时按照商定退还投保人的保单钞票价值，应根据“

26、退保金”科目的发生额分析填列。(仅由金融公司填列)9.赔付支出净额：反映公司支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。(仅由金融公司填列)10.提取保险责任准备金净额：反映公司提取的保险责任准备金，涉及未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，应根据“提取保险责任准备金”科目的发生额分析填列。(仅由金融公司填列)11.保单红利支出：反映按原保险合同商定支付给投保人的红利。(仅由金融公司填列)12.分保费用：反映公司从事再保险业务支付的分保费用。(仅由金融公司填列)13.营业税金及附加：反映公司经营业务所承当的消费税、营业税、都市建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。应根据主

27、营业务及其她业务税金及附加合计填列。14.销售费用：反映公司在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本公司商品而专设的职工薪酬、业务费等经营费用。应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。l5.财务费用：利息支出和利息收入以正数填列，“汇兑净损失”项目净损失以正数填列，净收益以“-”填列。财务费用的明细项目只单独反映利息支出、利息收入和汇兑净损失三项，其她明细项目不单独反映。16.资产减值损失：反映公司计提资产减值准备所形成的各项减值损失，应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。(仅由执行新会计准则公司填列)17.公允价值变动收益：反映公司应当记入当期损益的资产或负债公允价值变动收

28、益，如为净损失，以“-”填列。18.投资收益：反映公司以多种方式对外投资所获得的收益。应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失以“一”号填列。其中，“对联营公司和合营公司的投资收益”单独列示。19.汇兑收益：反映公司外币货币性项目因汇率变动形成的净收益，应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，以“一”号列示 (仅由金融公司填列)20.营业外收入：反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项营业外收入，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列，涉及非流动资产处置利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补贴、盘赚钱得、捐赠利得等。公司确认处置非流动资产利得、非货币性

29、资产互换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”“应付账款”等科目的有关规定进行解决。21.政府补贴：反映公司从政府免费获得货币性资产或非货币性资产，但不涉及政府作为公司所有者投入的资本。未执行新公司会计准则的公司根据“补贴收入”科目填报。22.营业外支出：反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项营业外支出，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列，涉及非流动资产处置损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。公司确认处置非流动资产损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原

30、材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的有关规定进行解决。23.所得税费用：反映公司应从当期利润总额中扣除的所得税费用，涉及当期所得税和递延所得税两个构成部分。24.基本每股收益：反映仅考虑当期实际发行在外的一般股股份计算的每股收益，按照归属于一般股股东的当期净利润除以当期实际发行在外一般股的加权平均数计算拟定。25.稀释每股收益：反映以基本每股收益为基本，假设公司所有发行在外的稀释性潜在一般股均已转换为一般股，从而分别调节归属于一般股股东的当期净利润以及发行在外一般股的加权平均数而计算的每股收益。26.其她综合收益反映公司根据公司会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的

31、净额。有关行业特殊会计科目的填报措施，参照有关行业会计核算措施归并填报。（三）与未执行新准则年度有关指标对照财务会计决算报表未执行新准则项目不辨别主营和非主营不分别反映主营业务税金及附加、主营业务利润与其她业务税金及附加、其她业务利润，通过营业收入、营业成本、营业税金及附加及营业利润等归并反映。 分别反映主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、主营业务利润与其她业务收入、其她业务成本、其她业务税金及附加、其她业务利润增设部分项目增设资产减值损失、公允价值变动收益、每股收益、其她综合收益等指标。无取消个别口径变化原利润分派项目在“所有者权益变动表”中反映利润分派有关内容 原补充资料项目在

32、会计报表附注中披露补充资料 原本确认的投资损失并入“净利润”未确认的投资损失部分指标口径变化 营业外收入中增长政府补贴及债务重组利得指标，营业外支出中增长债务重组损失指标营业外收入不含政府补贴金融公司特殊项目 在收入、成本中增长了利息收入、已赚保费、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、退保金等金融公司的收入、成本项目，金融公司可以根据会计科目直接填列。(四)表内关系：l行=(2+5+6+7)行；2行=(3+4)行(合理性)；8行=(9+12+l3+l4+15+16+17+18+l9+20+2l+24+28+29)行；9行=(1O+11)行(合理性)；21行(22+23)行(合理性)；

33、如果27行O，24行(25-26+27)行(合理性)；31行32行；34行=(18+30+31+33)行；35行(36+37+38+39)行；40行(41+42+43)行；44行=(34+35-4O)行；46行=(44-45)行；48行=(46-47)行；53行=(46+52)行；若封面“报表类型码”为0或2，48行和55行=O(合理性)。 六、钞票流量表会外年企03表 (一)编制措施。 1.本表反映公司一定会计期间内有关钞票和钞票等价物的流入和流出的信息。公司采用直接法报告经营活动的钞票流量时，有关钞票流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基本上，通过调

34、节存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。2.公司应根据本编制阐明规定填列表中各项指标，编制阐明中未作解释的内容以公司会计准则和公司会计制度为准。3.公司应当采用间接法在附注中披露将净利润调节为经营活动钞票流量的信息。4.公司集团下属金融公司执行金融公司会计制度或新公司会计准则的，有关金融项目按照科目性质填入。(二)表内有关指标解释。 1.销售商品，提供劳务收到的钞票：反映公司销售商品、提供劳务实际收到的钞票(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，涉及本期销售商品、提供劳务收到的钞票，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的钞票和本期预收的账款，减去本期退回本

35、期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的钞票。公司销售材料和代购代销业务收到的钞票也在本项目反映。本项目可根据“钞票”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”，“预收账教”、“主营业务收入”、“其她业务收入”等科目的记录分析填列。2.客户存款和同业寄存款项净增长额：本项目反映商业银行和财务公司本期客户存款和同业寄存款项的净增长额。3.向中央银行借款净增长额：反映商业银行和财务公司本期向中央银行借入款项的净增长额。4.向其她金融机构拆入资金净增长额：反映商业银行和财务公司本期从境内外金融机构拆入款项的净增长额。5.收到原保险合同保费获得的钞票：反映保险公司本期收到的原保险合同保费获得的钞票净

36、额。涉及本期收到的原保险合同收入本期收到的前期应收原保险合同保费、本期预售的原保险合同保费和本期代其她公司收取的原保险合同保费，扣除本期保险合同提前结束以钞票支付的退保费。6.收到再保险业务钞票净额：反映保险公司本期从事再保险业务实际收支的钞票净额。7.保户储金及投资款净增长额：反映保险公司向投保人收取的以储金利息作为保费收入的储金，以及以投资收益作为保费收入的投资保障性保险业务的投资本金，减去保险公司向投保人返还的储金和投资本金后的净额。8.处置交易性金融资产净增长额：反映证券公司本期自行买卖交易性金融资产所获得的钞票净增长额。9.收取利息、手续费及佣金的钞票：反映金融公司本期收到的利息、手

37、续费及佣金。1O.拆入资金净增长额：反映证券公司本期从境内外金融机构拆入款项所获得的钞票，减去拆借给境内外金融机构所支付的钞票后的净额。11.回购业务资金净增长额：反映证券公司本期按回购合同卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的钞票，减去按返售合同商定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的钞票后的钞票增长额。12.收到的税费返还：反映公司收到返还的多种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“钞票”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。l3.收到其她与经营活动有关的钞票：反映公司

38、除上述各项目外，收到的其她与经营活动有关的钞票流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人补偿的钞票收入等。其她钞票流入如价值较大的，应在会计报表附注中披露。14.购买商品、接受劳务支付的钞票：反映公司购买材料、商品，接受劳务实际支付的钞票，涉及本期购入材料、商品、接受劳务支付的钞票(涉及增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的钞票应从本项目中扣除。本项目可根据“钞票”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。 15.客户货款及垫款净增长额：反映商业银行和财务公司本期发放的多种客户贷款，以及办理商业

39、票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务的款项的净增长额。16.寄存中央银行和同业款项净增长额：反映商业银行和财务公司本期寄存于中央银行以及境内外金融机构款项的净增长额。17.支付原保险合同赔付款项的钞票：反映保险公司本期实际支付原保险合同赔付的钞票。18.支付利息、手续费及佣金的钞票：反映金融公司本期支付的利息、手续费及佣金。19.支付保单红利的钞票：反映保险公司本期支付保单红利所支付的钞票。20.支付给职工以及为职工支付的钞票：反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的钞票，涉及本期实际支付给职工的工资、奖金、多种津贴和补贴等，以及为职工支付的其她费用。不涉及支付的离退休人员的各项费用和支付给在

40、建工程人员的工资等。公司为职工支付的基本养老、失业等社会保险缴费、补充养老保险缴费、住房公积金、支付给职工的住房困难补贴，以及公司支付给职工或为职工支付的其她福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其她长期资产所支付的钞票”项目反映。根据“应付工资”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。2l.支付的各项税费：反映公司按规定支付的多种税费，涉及本期发生并支付的税费，以及本期支付此前各期发生的税费和预交的税金。根据“应交税金”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。22.支付其她与经营活动有关的钞票：反映公司除上述各项目外，支付的其她与经营活动

41、有关的钞票流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费钞票支出、支付的保险费等。本项目根据有关科目的记录分析填列。23.收回投资所收到的钞票：本项目反映公司发售、转让或到期收回除钞票等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供发售金融资产、长期股权投资等而收到的钞票。不涉及债权性投资收回的利息、收回的钞票资产，以及处置子公司及其她营业单位收到的钞票净额。本项目可以根据 “交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供发售金融资产”、“长期股权投资”、“库存钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。24.获得投资收益收到的钞票：反映公司因股权性投资而分得的钞票股利，从子公司，联营公司或合营公司分

42、回利润而收到的钞票，因债权性投资而获得的钞票利息收入，不涉及股票股利。涉及在钞票等价物范畴内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。应根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。25.处置固定资产、无形资产和其她长期资产收回的钞票净额：反映公司处置固定资产、无形资产和其她长期资产收回的钞票，扣除为处置这些资产所发生的费用后的净额。如处置固定资产、无形资产和其她长期资产所收回的钞票净额为负数，则应作为投资活动产生的钞票流量，在“支付的其她与投资活动有关的钞票”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。26

43、.处置子公司及其她营业单位收到的钞票净额：反映公司处置子公司及其她营业单位所获得的钞票减去子公司或其她营业单位持有的钞票和钞票等价物以及有关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。27.收到其她与投资活动确关的钞票：反映公司除上述各项外，收到的其她与投资活动有关的钞票流入。本项目可根据有关科目的记录分析填列。28.购建固定资产、无形资产和其她长期资产所支付的钞票：反映公司购买、建造固定资产，获得无形资产和其她长期资产所支付的钞票。涉及购买机器设备所支付的钞票及增值税款、建造工程支付的钞票，支付在建工程人员的工资等钞票支出，不涉及为购建固定资产、无形资产和其她长期资产而发生的借款

44、利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其她长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分派股利、利润或偿付利息支付的钞票”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其她与筹资活动有关的钞票”项目中反映。本项目可根据“固定资产”、“在建212程”“无形资产”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。29.投资支付的钞票：反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的钞票，涉及公司获得的除钞票等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供发售金融资产而支付的钞票，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、

45、“可供发售金融资产”、“投资性房地产”、“长期服权投资”，“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。30.质押贷款净增长额：反映保险公司本期发放保户质押贷款的钞票净额。3l.获得子公司及其她营业单位支付的钞票净额：反映公司获得子公司及其她营业单位购买出价中以钞票支付的部分，减去子公司或其她营业单位持有的钞票和钞票等价物后的净额，可根据有关科目的记录分析填列。32.支付其她与投资活动有关的钞票：反映公司除上述各项目外，支付的其她与投资活动有关的钞票流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。33.吸取投资收到的钞票：反映公司以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费

46、用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由公司直接支付的审计、征询等费用不在本项目反映，在“支付的其她与筹资活动有关的钞票”项目反映，不在本项目内减去。本项目可根据“实收资本(或股本)”，“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。34.子公司吸取少数股东投资收到的钞票：反映子公司以发行股票等方式筹集来自少数股东资金实际收到的款项净额。35.获得借款所收到的钞票：本项目反映公司举借多种短期、长期借款而收到的钞票，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存钞票”、“银行存款”等

47、科目的记录分析填列。36.发行债券收到的钞票：反映商业银行发行债券收到的钞票净额。37.收到其她与筹资活动有关的钞票：反映公司除上述各项曰外，收到的其她与筹资活动有关的钞票流入。本项目可根据有关科目的记录分析填列。38.归还债务所支付的钞票：反映公司以钞票归还债务的本金，涉及归还金融公司的借款本金、归还债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。39.分派股利、利润或偿付利息所支付钞票：反映公司实际支付的钞票股利、支付给其她投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不同样，

48、如在建工程，财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分派”、“财务费用”、“在建工程”，“制造费用”、“研发支出”、“库存钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 40.子公司支付给少数股东的股利、利润：反映子公司实际支付给少数股东的钞票股利、利润等。41.支付其她与筹资活动有关的钞票：反映公司除上述各项外，支付的其她与筹资活动有关的钞票流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。42.汇率变动对钞票及钞票等价物的影响：反映公司外币钞票流量及境外子公司的钞票流量折算为人民币时，所采用的钞票流量发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为人民币金额与“钞票及钞

49、票等价物净增长额”中外币钞票净增长额按资产负债表日的即期汇率折算的人民币金额之间的差额。 (三)表内关系及表问关系。1.表内关系：运算公式：15行=(2+3+4+14)行；25行=(16+17+18+24)行；26行=(15-25)行；33行=(28+29+30+31+32)行；39行=(34+35+36+37+38)行；40行=(33-39)行；47行=(42+44+45+46)行；52行=(48+49+51)行；53行=(47-52)行；55行=(26+40+53+54)行；57行=(55+56)行。审核公式：如果报表类型不为“1”，42行43行如果报表类型不为“1”，49行50行56行本

50、期金额=57行上期金额2.表间关系：(合用于封面“报表类型码”不为1时)57行=财会年企01表2行(合理性)。七、所有者权益变动表会外年企04表 (一)基本内容。本表反映公司所有者权益(或股东权益)增减变动状况。 (二)编制措施。单户报表表内各可项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”，“专项储藏”、“盈余公积”、“利润分派”等科目本年和上年的年初余额、年末余额、当年发生额等分析填列。编制合并会计报表的公司，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 (三)表内有关指标解释。l.上年年末余额：反映公司上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积，利润分派等的年末余额，

51、(1)会计政策变更：反映公司采用追溯调节法解决的会计政策变更的累积影响金额。 (2)前期差错改正：反映公司采用追溯重述法解决的会计差错改正的累积影响金额。2.本年年初余额：反映公司为体现会计政策变更和前期差错改正的影响，而在上年年末所有者权益余额的基本上进行调节得出的本年年初所有者权益余额。应根据“盈余公积”、“利润分派”、“此前年度损益调节”等科目的发生额分析填列。3.本年增减变动金额：(1)净利润：反映公司当年实现的净利润(或净亏损)金额，相应列在“未分派利润”拦。(2)直接计入所有者权益的利得和损失：反映公司当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中：可供发售金融资产公允价值变动净额：

52、反映公司持有的可供发售金融资产当年公允价值变动的金额，相应列在“资本公积”栏。权益法下被投资单位其她所有者权益变动的影响 反映公司对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其她所有者权益当年变动中应享有的份额，相应列在“资本公积”栏。与计入所有者权益项目有关的所得税影响：反映公司根据公司会计准则第18号-所得税规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，相应列在“资本公积”栏。(3)所有者投入和减少资本：反映公司当年所有者投入的资本和减少的资本。其中：有者投入资本：反映公司接受投资者投入形成的实收资本(或股本)和资本溢价或股本溢价，相应列在“实收资本”和“资本公积”栏

53、。 股份支付计入所有者权益的金额：反映公司处在等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，相应列在“资本公积”。(4)专项储藏提取和使用：反映公司当年专项储藏的提取和使用状况。提取专项储藏：反映公司当年根据国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，相应列在“专项储藏”栏。使用专项储藏：反映公司当年按规定使用安全生产储藏用于购建安全防护设备或与安全生产有关的费用性支出状况，相应列在“专项储藏”栏。(5)利润分派：反映按照规定提取的盈余公积金额和当年列所有者(或股东)分派的利润(或股利)金额，相应列在“盈余公积”和“未分派利润”栏。其中：提取盈余公积：反映公司按照规定提取的盈余

54、公积、储藏基金、公司发展基金项目，中外合伙经营在合伙期问归还投资者的投资等项目，对所有者(或股东)的分派：反映对所有者(或股东)分派的利润(或股利)金额。(5)所有者权益内部结转：反映不影响当年所有者权益总额的所有者各构成部分之间当年的增减变动。，其中：资本公积转增资本(或股本)：反映公司以资本公积转增资本或股本的金额。盈余公积转增资本(或股本)：反映公司以盈余公积转增资本或股本的金额。盈余公积弥补亏损：反映公司以盈余公积弥补亏损的金额。 (四)表内关系：1.栏间：11栏=(9+10)栏；9栏=(1+2-3+4+5+6+7+8)栏；20栏=(12+13-14+15+16+l7+18+19)栏；

55、22栏=(20+21)栏。2.行次运算公式：1行本年金额=35行上年金额；4行本年金额=1行本年金额；4行上年金额=(1+2+3)行；5行=(12+13+17+20+30)行；7行=(8+9+10+11)行；12行=(6+7)行；l3行=(14+15+16)行；17=(18+19)行；20行=(21+27+28+29)行；21行=(22+23+24+25+26)行；30行=(31+32+33+34)行；35行=(4+5)行；审核公式：27行仅金融公司填列；(9，2O)栏(21-2630-34)=0(五)表间关系4行第1栏=财会年企01表112行年初余额；4行第2栏=财会年企01表113行年初余

56、额；4行第3栏=财会年企01表114行年初余额；4行第4栏=财会年企Ol表115行年初余额；4行第5栏=财会年企01表116行年初余额；4行第6栏=财会年企01表122行年初余额；4行第7栏=财会年企0l表123行年初余额；4行第8栏=财会年企01表l24行年初余额；4行第9栏=财会年企0l表125行年初余额；4行第10栏=财会年企01表126行年初余额；4行第11栏=财会年企01表127行年初余额；35行第1栏=财会年企01表112行期末余额；35行第2栏=财会年企01表113行期末余额；35行第3栏=财会年企01表114行期末余额；35行第4栏=财会年企01表115行期末余额；35行第5栏

57、=财会年企01表116行期末余额；35行第6栏=财会年企01表122行期末余额；35行第7栏=财会年企01表123行期朱余额；35行第8栏=财会年企01表124行期末余额；35行第9栏=财会年企01表125行期末余额；35行第l0拦=财会年企01表126行期末余额；35行第11栏=财会年企0l表127行期末余额； 6行第7栏=财会年企02表47行本期金额；6行第1O栏=财会年企02表48行本期金额；6行11栏=财会年企02表46行本期金额；6行第18栏=财会年企02表47行上期金额；6行第21栏=财会年企02表48行上期金额；6行22栏=财会年企02表46行上期金额。八、财务指标补充资料表(会

58、外年企补01表)(一)编制措施有关本表中外币折合为人民币的汇率问题，以人民币为记账本位币的公司，注册资本应按合同规定的汇率或出资日汇率折合人民币填列。公司借款额应以人民币借款加外币借款按年末12月31日汇率折合为人民币的数额合并填列。投资总额=注册资本+公司借款(二)表内有关指标解释1.产品出口公司户数：指几经商务部门确认及考核，领取了产品出口公司证书的外商投资公司户数。2.先进技术公司户数：指凡经商务部门确认及考核，领取了先进技术公司证书的外商投资公司户数。3.高新技术公司户数：指凡经科技部门确认及考核，领取了高新技术公司证书的外商投资公司户数。4.已交所得税公司户数：指当年或此前年度已经缴

59、纳过公司所得税的公司户数。5.合同投资总额：反映合资、合伙公司合同中规定的投资总额或外资公司经批准的投资总额。其中，合资、合伙公司的外方或外资公司的投资者认缴的出资额和公司筹划向国外借款的数额，还应在该项目下单列的“筹划外资额”项目中反映。公司的投资总额如因筹划增资或增长借款而发生变化的，也应按上述规定一并反映。6.实际投资总额：反映公司投资人按规定实际缴付的出资额和公司实际借入的款项(长期借款按已借入数反映，短期借款按年平均余额反映)。其中，合资、合伙公司的外方投资者或外资公司的投资者实际缴付的出资额和公司从国外实际借入的款项，还应在该项目下单列的“实际运用外资额”项目中反映。公司筹划增资中

60、实际缴付的部分或筹划增长借款中实际借入的部分，也应按上述规定一并反映。7.注册资本：反映公司在工商行政管理机关登记注册的资本总额(即合同中规定的合资、合伙各方认缴的出资额之和，或外资公司的投资者认缴的所有出资额)，合资、合伙公司外方认缴的出资额还应在该项目下另行反映。公司如因增资等而变更登记资本总额的应按变更登记后的状况填写。8.缴纳的其她税金：反映公司实际缴纳的土地增值税、都市房地产税等税金。公司实际缴纳的土地增值税、资源税、印花税、契税、城乡土地使用税等，还应在该项目下的相应项目中分别反映。9.实际工资总额：反映公司实际发放给所有职工的工资及工资性收入(涉及：计时工资、计件工资，奖金，津贴

61、、补贴和加班工资等)和从职工奖励及福利基金中支付的奖金。其中，实际发放给外方职工的工资及工资性收入和奖金，还应在该项目下单独反映。10.全年平均职工人数：反映公司本年按各月月末职工人数之和除以l2计算的全年平均职工人数。其中，外方职工平均人数还应在该项目下单独反映。(三)表内公式7行O；8行0；9行0；10行O；11行0；12行0；7行8行；9行1O行；11行12行；24行=(25+26+27+28+29+30)行；16行=(17+18+20+22+23+25)行；32行=(33+34+35+36+37+38)行；43行44行；45行46行。如果为独资公司，则：11行=12行；如果是中外合资公

62、司，则11行l2行。 (四)表间公式会外年企补0l表l5行会外年企02表2行；会外年企补01表31行会外年企02表1行。九、财务状况阐明书编制阐明财务状况阐明书至少应当对下列状况做出阐明：1、公司生产经营的基本状况；2、利润实现和分派状况；3、资金增减和周转状况；4、对公司财务状况、经营成果和钞票流量有重大影响的其她事项。十、会计报表附注编制阐明会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基本、编制根据、编制原则和措施及重要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当涉及下列内容：1、不符合基本会计假设的阐明；2、重要会计政策和会计估计及其变更状况、变更因素及其对财务状况和经营成果的影响；3、或有事项和资产负债表后来事项的阐明；4、关联方关系及其交易的阐明；5、重要资产转让及其发售状况；6、公司合并、分立；7、重大投资、融资活动；8、会计报表中重要项目的明细资料；9、有助于理解和分析会计报表需要阐明的其她事项。十一、有关报表