公司成本核算方案指导书

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1、*公司成本核算方案指导书1=针对现时制造业的产品核算方法，财务部与生产、审计部门领导及相关人员达成共识， 现结合会议内容及会计制度要求整理出后期五金管件成本核算方法。一、管件核算概述1、核算范围：从原材料铜棒、零配件领用投入开始至产品最终产出为止。2、核算期间：按自然月份划分，以V3系统上月28日至次月27日为一个会计周期， 仓库、车间单据处理及盘点以27日晚上24： 00截止。3、核算方法：各车间产品成本米用品种法核算，在车间之间米用分步法核算。4、核算原则：管件成本核算应遵循权责发生制原则、实价成本计价原则、分期核算原 则、合法性原则、一贯性原则、费用配比原则。5、核算项目：计入产品成本按

2、其经济用途及性态包括下列项目。a、可控的材料成本项目：直接材料、包装材料、低值易耗品。b、可控的人工工资项目：直接人工、辅助人工。c、可控的制造费用项目：水费、电费、修理费、煤油费、设备消耗费用（电气用 品、机械配件、模具、计量仪器、工具备件、修复费用等机器设备从备件系统实际发出成 本）。d、不可控的制造费用项目：设备折旧费、场地租赁费。6、核算单位：个7、核算需求：成本核算数据应满足以下分析需求。3、投入产出关系：车间总投入产出、各品种投入产出，即产品产出率。b、盘点差异情况：实盘数与账面数之间的差异。c、材料、人工及费用等因素对成本的影响程度。d、成本变化趋势。8、核算原理：锻压车间、机加

3、车间符合总投入的重量等于总产出的重量，装配车间符 合总投入的数量等于总产出的数量。二、成本工费渠道与核算原理五金管件产品工费涉及人工费用、折旧费、租赁费、水电费、修理费、设备备件以及 其他费用，各项渠道及其核算原理如下：1、人工费用归集原则：通过V3系统中工资计算表提取，按产品规格实际发生的人工 费用进行归集，其他辅助类人员工资由行政组采取预提报送方式，当月人工工资与实际发 放工资的差异计入次月调整，除模具车间外其他公共性质的人工费用采用平均分配方式分 摊（以下涉及公共费用均指在锻压、机加、装配三大车间之间分摊）。2、水电用归集原则：根据锻压、机加、装配及模具车间安装的水表、电表，每月27 日

4、下午完成抄表，根据统计数据参照协议水电价格得到当期各成本中心水、电实际消耗费 用，当月水电费与实际支付（按实际支付的单位价格换算）差异计入次月调整。3、折旧费用归集原则：由价格组提供，能分清成本中心的归集到相应车间，属于公共 性质的费用采取平均分配方式分摊。4、租赁费归集原则：由价格组提供，全部分摊到装配车间产品。5、修理费及其他费用归集原则：由价格组提供，按成本中心归集，属公共性质的采取 平均分配方式分摊。6、设备备件归集原则：设备备件费用从备件系统中取得，其中刀具、模具费用较高， 根据五金部提供的产品定额分摊，其他能分清成本中心的归集到相应车间，属于公共性质 的费用采取平均分配方式分摊。三

5、、生产成本的归集与分配（一）、锻压车间成本归集与分配1、锻压车间材料成本归集与分配锻压车间原材料投入是铜棒，产出品是锻压品、毛坯、铜粉、铜皮及不合格报废品， 以下是毛坯材料成本核算方法：1）、锻压车间原材料收发存暨成本计算表。根据原材料及包装物收发存报表得到 锻压车间原材料铜棒实际总消耗成本（注意：按59铜、C37700、CW602N材质分开核算， 以下涉及到此类核算不再强调），原材料盘盈盘亏纳入当期材料消耗成本；2）、锻压车间锻压品收发存暨成本计算表。上表原材料铜棒实际总消耗成本通过锻压 体品材料实际消耗重量分摊，其分配方式如下：分配率二铜棒实际总消耗成本* 100%分配率各种锻压品材料实际

6、消耗量之和各种锻压品应分配的材料成本=该种锻压品材料实际消耗量X分配率一一材料成本移动加权平均价=一期初在产品材料成本+本期投入材料成本期初在产品重量+本期投入材料重量各种毛坯产品材料成本=该种规格产品毛坯重量*材料成本移动加权平均价 一一 各种在产品材料成本=该种规格在产品重量*材料成本移动加权平均价一一铜粉、不合格品及盘盈（亏）材料成本=该种规格对应的铜粉、不合格品及盘盈（亏） 重量*材料移动加权平均价 3）、毛坯收发存暨成本计算表。锻压车间锻压品材料消耗成本对应毛坯产品产出材料 成本，其余机加车间领用材料成本、盘盈（亏）材料成本通过移动加权平均价得到。2、锻压车间工费分配1）、人工费用分

7、配方法。V3系统工资表中产品规格实际发生的人工成本，其他公共性 质的人工费用平均分摊，锻压车间产品人工费用分配方法：分配率公共分摊的人工费用x 100%分配率 产品实际发生的直接人工费用之和1各种锻压品应分配的人工费用=该种锻压品实际发生的直接人工费用X（1+分配率） 2）、制造费用分配方法。锻压车间产生的制造费用是该成本中心实际发生的费用与公 共分摊的制造费用之和。分配率=锻压车间实际发生费用+公共分摊的制造费用锻压品材料实际消耗量之和X100%一各种锻压品应分配的制造费用=该种锻压品材料实际消耗量X分配率一一3）、工费在完工产品与在产品之间分配方法。工费分配采取倒挤方式进行分配，其分 配方

8、法：分配率=期初在产品工费+本期投入发生的工费期初在产品重量+本期投入的材料重量X100%一(11)月末在产品应分配的工费=期末在产品结存重量X分配率一一（12）完工产品应分配的费用=（期初在产品工费+本期投入发生的工费）一月末在产品应分配的工费 一一（13）3、特殊事项说明1）、由于五金材料特殊性，产生的铜粉及不合格报废品可以换购铜棒，而换购回来的 铜棒含有加工费，故当期产生的铜粉、不合格报废品不需计提加工费作为当月产品成本（此 处与产品直通率很有关系，如果产品直通率低则说明后期产品应承担更多地加工费）。2）、各车间产生的铜粉不能跟踪到每个产品上，故成本计算表上各产品应分摊的铜粉 通过二步操

9、作分摊。第一步计算理论应产生的铜粉，其公式：理论产生铜粉=期初在产品重量+材料投入重量一期末在产品重量一不合格报废品重 量一呆滞报废品重量（14）第二步根据分配率分摊实际产生的铜粉重量，其分配方法：分配率=当期该车间产生的铜粉总重量理论换算铜粉的总重量X100%一(15)各产品应分配的铜粉重量=该产品理论产生的铜粉重量X分配率 一一（16）3）、生产过程中产生的铜粉、不合格报废品不分摊工费，但呆滞原因报废产品所吸收 的工费在发出产品中进行分摊，其操作采取二次分摊方式，第一步用移动加权平均价将期 初工费与投入工费之和分摊到发出产品、呆滞报废品、结存产品上；第二步将呆滞报废品 所吸收的工费再分配到

10、发出产品上，其分配方法：分配率=呆滞报废物资分摊的工费之和 当期发出产品分摊的工费之和X100%(17)各发出产品应分配的呆滞工费=该发出产品分摊的工费*分配率一一（18）4）、当期盘盈（亏）的材料成本转入到装配最终完工产品分配。其他车间涉及到的铜粉、不合格报废品、呆滞报废品以及材料盘盈（亏）处理参照上 述处理方式，不再赘述。（二）、机加车间成本归集与分配1、机加车间材料成本归集与分配机加车间材料投入是毛坯，当中也涉及铜带加工，产出品是机加品、管伯、铜粉以及 不合格报废品，以下是管件材料成本核算方法：1）、机加品收发存暨成本计算表。根据毛坯仓收发存暨成本计算表可得到机加车间投 入的材料成本，管

11、件、在产品、铜粉、不合格报废品及盘盈（亏）材料成本按上述公式、 、计算得到。2)、管件收发存暨成本计算表。由于管件涉及面较广，成品仓、外协厂、装配车间都 存在有铜本体、电镀件，而电镀品材料成本中还需计算电镀加工费，故成品仓、外协厂、 装配车间的管件需统一做铜本体收发存暨成本计算表与电镀件收发存暨成本计算表，其中 铜本体收发存暨成本计算表中铜本体入仓材料成本对应机加品收发存暨成本计算表上管件 产出品材料成本，其发出项包括装配车间消耗、发外协加工品、不合格报废品，其各发出 项、盘盈(亏)及结存材料成本根据公式、计算得到。电镀件收发存暨成本 计算表中铜本体入仓材料成本对应铜本体收发存暨成本计算表中的

12、发电镀厂铜本体材料成 本，其加工费根据采购提供的协议价换算，发出项材料成本根据移动加权平均价求得，在 此不赘述。2、机加车间工费分配1) 、人工费用分配方法。参照锻压车间人工费用分配方式，根据公式、得到。2) 、制造费用分配方法。由于机加管件生产规格多、工序多，且工艺路径变化大，在 产品与完工产品通过约当产量分配制造费用较为合理，其分配方法如下：投入品制造费用分配率=当期机加车间产生的制造费用X 100%(19)当期机加车间产品总工时各种投入品应分配的制造费用=该种规格投入品加工实际耗用工时乂投入品制造费用分配率(加)月末在产品完工程度=尸在产品对应毛坯单重M产品实际单重宙X100% (21)

13、 在产品对应毛坯单重一在产品对应官件单重月末在产品约当产量=在产品重量X月末在产品完工程度一一(22)分 配率=月初在产品费用+该产品毛坯转入费用+当期投入品应分配的费用 分配率机加官件完工重量+月末在产品约当产量X100%(23)在产品应分配的制造费用=月末在产品约当产量X分配率一一(24)完工产品应分配的制造费用=机加官件完工重量X分配率OR完工产品应分配的制造费用=期初在产品费用+当期发生费用一期末在产品费 用(25)(三) 装配车间成本归集与分配1、装配车间材料成本归集与分配装配车间投入材料有管件、螺母、不锈钢套等零配件以及包装材料，产出品是产品、 废品（如管件、螺母、零配件报废）其产品材料成本通过产品实际消耗成本计算得到，零 配件及包装材料成本对应原材料及包装物收发存报表中零配件及包装材料实际消耗成 本，管件、螺母材料消耗成本对应铜本体收发存暨成本计算表与电镀件收发存暨成本计算 表中管件、螺母实际消耗成本之和。2、装配车间工费分配1）、人工费用分配方法。由于装配车间采用组别生产模式，其人工费用分配方法：分配率一当期装配车间产生的人工费用X100%.（26）分配系当期装配车间产品实际完工材料成本总额（）各产品应分配的人工费用=该种产品实际发生的材料成本X分配率一一（27）2）、制造费用分配方法。采用上述人工费用分配方式，通过公式（26）、（27）可得到。