我国上市公司会计信息披露有效性研究-开题报告-20

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1、海南大学三亚学院毕业论文(设计)开题报告审批表财 经 分院 指引教师：韦鹏飞专家 学生姓名专业会 计班级毕业论 文（设 计）题目国内上市公司会计信息披露有效性研究题 目 类 型论 文 类一、选题简介、意义与背景（一）选题简介上市公司会计信息披露是投资者理解公司财务状况和经营成果的重要途径。只有高质量、有效的会计信息才可以减少信息不对称限度，减少信息不对称给投资者带来的风险，还能有效提高市场透明度，提高资源配备效率，保护投资者的利益，维护证券市场的秩序，提高上市公司的价值发明能力与竞争优势，提高资我市场的效率，从而推动资我市场更加健康、高效地发展。目前，各国证券监管部门无不将有效的会计信息披露作

2、为实现投资者合法权益，保持证券市场透明、公正与效率以及减少系统性风险的重要措施。但国内证券市场发展时间较短，上市公司披露的会计信息存在着漏掉、虚假、滞后等问题，这些都严重影响了国内证券市场的健康发展。在这种状况下，完善国内会计信息披露制度、提高市场透明度、提高会计信息披露的有效性已是非常急切的任务，是事关国内经济健康发展的重大问题。因此，研究国内上市公司会计信息披露的有效性问题，在理论上与实践中均有重大的现实意义。本文从上市公司会计信息披露的基本理论出发，对国内上市公司会计信息披露的有效性进行分析，探讨影响国内上市公司会计信息披露有效性的因素，并对如何提高会计信息披露的有效性提出若干建议。目的

3、在于为改善国内上市公司会计信息披露质量、提高证券市场的有效性做某些有益的摸索，从而对国内证券市场的完善起到推波助澜的作用；同步也作为自己大学四年所学知识的一次全面检查，培养综合运用所学知识独立地分析问题和解决问题的能力，为后来的学习和工作打下良好的基本。 （二）选题背景国内证券市场发展较晚,会计信息披露的历史也才有十余年。纵观国内外学术研究表白，一种强有力的会计信息披露制度是上市公司进行市场监督的保障，也是保护投资者利益和提高市场资源配备效率的有力工具。成熟、健康、高效的资我市场的重要特性，就是在证券发行人的会计信息披露过程能保证真实、精确、及时、完整和公平，并通过监管和执法来有效地遏制欺诈和

4、其她多种不当行为。近年来，国内上市公司的多种会计信息披露制度在不断完善，在形式上从无到有，从少到多，从简略到丰富，从粗糙到精细，从局部到完整，浮现了翻天覆地的变革，初步形成了以有关法律为主体，相应的行政、部门规章等规范性文献为补充的全方位、多层次的会计信息披露制度体系，国内上市公司合用的会计准则已与国际惯例逐渐接轨。但是，目前国内上市公司的会计信息披露仍存在着诸多严重的问题。总体来看，国内上市公司会计信息披露的有效性远没有达到原则，会计信息披露的整体质量和公司透明度不高，特别是会计信息披露失真现象和对临时重大事项的披露不及时现象较为严重，另一方面会计信息披露内容也欠充足和完整，并且存在相称限度

5、的会计信息披露不公平性现象。（三）选题意义近年来，国内上市公司会计信息披露的质量在逐年提高，随着国内会计信息披露制度的不断完善，对上市公司会计信息披露的规定就更加具体，更有针对性，并全面与国际接轨，但与发达的资我市场相比仍有较大差距。因此，本文选题重要针对国内上市公司会计信息披露有效性问题进行分析，对提高国内上市公司会计信息披露的有效性水平有重要意义。从宏观意义上来说，上市公司会计信息披露是证券市场赖以建立和发展的基石。对此进行分析研究，努力提高国内上市公司会计信息披露的有效性水品，可有助于减少上市前信息不对称限度，有效提高市场透明度，从而引导投资者做出对的决策，保证资源的有效配备，推动国内证

6、券市场健康有序发展。从上司公司角度来说，一方面，会计信息披露规定上市公司必须如实地公开自己的真实状况，不得弄虚作假，欺骗公众，否则需要承当相应的法律责任，这种严格的法律责任促使上市公司和有关人员加强自我约束和自我管理；另一方面，通过信息披露不仅可以使股东理解到公司的业绩和其她重大信息,也可据此反映公司管理层的经营能力, 促使公司管理人员尽心尽责,充足发挥社会资源优化配备的作用,提高公司的经济效益。同步，通过上市公司披露的会计信息,可以反映公司的经营状况,因此,可以给其带来外部压力,促使其不断改善经营管理,提高管理水平,最大限度地增长股东财富和社会经济利益。 从投资者角度来说，通过上市公司披露的

7、会计信息,广大股东可以理解自己投资应得的报酬,债权人可以理解公司的偿债能力,潜在投资者可以理解公司的财务状况、赚钱水平和赚钱预测的信息,以做出恰当的投资决策。同步，上市公司规范化的信息披露还可以避免少数人通过不合法的手段垄断信息,牟取暴利,从而保护了投资者的合法权益和社会公众的基本利益。 从我自身角度来说，以此为研究对象撰写毕业论文是我大学在校最后一次知识的全面检查。在收集材料、调查研究、接触实际的过程中，把学过的专业知识运用于实际，在理论和实际结合过程中进一步消化、加深和巩固所学的专业知识，并把所学的专业知识转化为分析和解决问题的能力。同步还可以学到许多课堂和课本里学不到的新知识，培养了学习

8、的爱好。二、文献综述（一）前言：上市公司会计信息是指由上市公司提供的反映公司财务状况与经营成果、钞票流量等方面的信息,以及由审计监督等部门提供的反映公司经济运营质量方面的信息。上市公司会计信息的有效合理披露对于证卷市场的建立、发展和完善将起着基本性的作用，是投资者和有关信息需求者最直接、最重要的信息来源,是反映一种上市公司经营状况和资金运营状况的晴雨表。近年来，国内在规范上市公司会计信息披露方面做了许多工作，国内上市公司会计信息披露的质量在逐年提高。但是，我们看到上市公司会计信息披露中存在的问题仍然不少。例如，上市公司业绩预告不规范现象仍屡禁不止，存在较多会计估计、会计政策以及会计差错改正的现

9、象，都直接影响了投资者对公司状况的稳定预期和判断。同步，由于监管机构披露的规定过于笼统、披露指标不够具体、披露的资料无法数量化、操作性不强，导致上市公司在某些信息披露上重形式、轻内容、披露公式化，千篇一律、应付了事，有避重就轻的倾向，无法给投资者提供真实有用的实际状况和具体信息。因此，进一步揭示上市公司会计信息披露中存在的问题，分析因素，寻找对策，以提高上市公司的会计信息质量，是需要我们认真探讨的一种问题。笔者试图对国内上市公司会计信息披露的有效性进行分析,以此得出有关启示,但愿分析成果能有助于完善国内上市公司会计信息披露制度，推动国内证券市场健康发展。（二）主题1、有关概念：（1）上市公司：

10、上市公司是指所发行的股票通过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。所谓非上市公司是指其股票没有上市和没有在证券交易所交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一种，这种公司到证券交易所上市交易，除了必须通过批准外，还必须符合一定的条件。（2）会计信息：是会计主体通过财务报表及附注等形式向投资人、债权人或其她信息使用者揭示公司经营成果、财务状况和资金流动等状况的信息。（3）会计信息披露：是指上市公司为了维护投资者权益和资我市场运营秩序，按照法规规定的规定通过招股阐明书、上市公示书、定期报告和临时报告以及其她公司有关的信息，向广大投资者、证券监管部门和社会公众

11、公开披露公司财务状况、经营成果及钞票流量等信息的行为。（4）会计信息披露制度：也称为公开披露制度，是上市公司为了保障投资者利益、接受政府部门和社会公众的监督而根据法律规定必须将其自身的经营成果和财务状况向社会公开或公示，以便使投资者充足理解公司状况的一种制度。它规定了会计信息公开披露内容、时间、方式、程序等事项的法律规范。它既涉及发行前的披露，也涉及上市后的持续信息公开，重要涉及招股阐明书、上市公示书、定期报告和临时报告。（5）信息不对称理论：信息不对称是经济学中的一种重要概念，它是指在市场交易活动中，当市场主体的一方无法观测和监督另一方的行为或完全信息，或者观测和监督的成本高昂时，交易双方掌

12、握的信息所处的不对称状态。（6）上市公司会计信息披露有效性概念比较：a.美国注册会计师协会(AICPA)财务报告特别委员会的综合报告论改善公司报告:着眼于顾客在对信息披露的成本效益进行分析时，提到了有效信息，觉得:“有效信息指有助于决策的信息，而不管其成本相对于收益与否过高。有效信息应当是可靠的、不带偏见的、不加粉饰的。通过有效信息，决策人员可以更好地评价一种公司的发展前景。b. 吴联生在上市公司会计报告研究中，提到了有效披露原则，她提出“有效披露原则即规定会计报告中的信息对于使用者的需求来说都是有效的，在会计信息强制披露中，政府应考虑有效披露原则；当公司自愿积极披露信息时，公司应根据其所提供

13、的会计信息被使用的状况，以拟定那些属于过时的信息，出于减少成本的考虑而不再予以披露。”c. 张艳的观点觉得：“证券市场信息的有效性具体体现为四个方面：信息披露的效率，即有关每一种证券的所有信息都可以充足、真实、及时地在市场上披露；信息从被披露到接受的效率，即上述被披露的信息可以充足、精确、及时。上市公司会计信息披露的有效性表达为上市公司在信息披露中要遵守一定的原则，要遵守信息披露的有关法律法规的约束，有效的信息披露是实现证券市场资源有效配备的前提和基本；信息接受者根据信息做出判断的效率；信息接受者根据其判断实行投资决策的效率。”（7）会计信息披露有效性的评价原则：真实性原则：真实性是指公司所披

14、露的会计信息资料必须真实可靠，可以真实反映客观状况，不得有任何虚假成分。真实性原则规定所公开的信息必须是客观的，所反映的事实必须是公司经营活动中实际发生的，不得有任何虚假陈述和虚假记载现象。精确性原则：精确性是指公司所披露的财务资料和数据必须精确无误，其计算公式、根据应统一，不得随意改动；在内容的表述上应通俗易懂、不得故弄玄虚或词句晦涩或词义不详，引起歧义。及时性原则：及时性是指公司必须在合理的时间内尽量迅速公开其应公开的信息，不得有迟延。及时性原则规定公司应以最快的速度公开其信息，即公司经营和财务状况发生变化后，应立即向社会公众公开其变化；另一方面，公司所公开的会计信息应始终保持最新的状态，

15、不能给社会公众以过时和陈旧的信息。完整性原则：完整性是指公司对所有也许影响投资者作出投资决定的信息都必须披露，不得故意隐瞒或有重大漏掉。公平性原则：公平性是指当上市公司及其有关信息披露义务人发布未公开重大信息时，必须向所有投资者公开披露，以使所有投资者均可同步获悉同样的信息。公平披露原则规定上市公司向市场合有投资者或有关人士平等地公开重要的信息，所有投资者和公众均可在同一时间、通过同样的渠道公平地获得上市公司发布的所有信息。2、历史回忆与研究现状：（1）国外的历史回忆与现状研究：国外有关会计信息披露的研究起步比较早，研究问题的范畴比较广泛，问题研究的比较进一步，运用实证及规范分析措施，进一步透

16、彻地分析了会计信息披露对证券市场的重要影响，这与经济的发展规律和资我市场运营规律密切有关。国外有关上市公司会计信息披露问题的重要研究成果，重要集中在会计信息披露的成本与效益研究，会计信息披露需求的研究、会计信息披露与资我市场效率的研究、会计信息披露的强制性与自愿性的研究等。（2）国内的历史回忆与现状研究：20世纪90年代，由于会计信息披露失真现象日益严重，国内学者开始广泛关注会计信息披露问题，在借鉴了西方的规范与实证研究措施的同步，紧密联系国内经济发展及国内会计信息披露现状，对会计信息披露理论研究也获得了某些成果，但研究尚处在起步阶段，有待于进一步提高。目前，国内上市公司会计信息披露方面的研究

17、，分析措施重要是结合证券市场会计信息披露造假严重的现状，归纳目前上市公司会计信息披露存在的问题，从经济、制度以及监管等方面分析产生问题的因素，并从制度建设、加强外部监管和公司内部治理构造等方面提出完善会计信息披露的建议，这些研究均有一定的积极意义。3、文献资料综合摘要：吴联生的研究重要通过问卷调查方式，就投资者对上市公司会计信息的需求进行了实验，并将调查成果与上市公司向投资者会计信息的披露现状进行了比较。她在上市公司会计报告研究中，提到了有效披露原则。陆正飞、刘桂进对中国公众投资者的信息需求进行了问卷调查，问题波及对目前信息的供应状况，中国公众投资者信息需求的特点，以及她们与国外公众投资者在信

18、息需求和决策变量选择上与否存在差别等。研究发现，信息的真实性、及时性和充足性是国内公众投资者觉得信息披露质量最重要的特性。乔旭东研究了上市公司会计信息披露与公司治理构造的内在关系，指出在公司治理构造的形成与运营过程中，会计信息披露发挥着重要作用，并且指出有效的公司治理构造也有助于上市公司会计信息披露行为，为优化上市公司治理构造和提高会计信息披露质量提供了新思路。周勤业、卢宗辉、金瑛分别对上市公司信息披露的成本效益与投资者信息获取的成本效益进行了网上问卷调查，研究了两者之间的关系。谢清喜把国内上市公司信息披露的有效性从两个维度进行分析和研究：第一是国内上市公司信息披露制度的构建状况，第二是上市公

19、司信息披露过程的有效性。她提出信息披露的及时性、完整性、真实性与精确性四个原则，作为研究的出发点进行了有效性分析。吴黎明运用真实性、及时性和完整性三个原则作为评价原则，通过对上市公司会计信息披露的年报和公示进行记录分析，研究了上市公司会计信息披露的有效性。目前，国内上市公司会计信息披露方面的研究，分析措施重要是结合证券市场会计信息披露造假严重的现状，归纳目前上市公司会计信息披露存在的问题，从经济、制度以及监管等方面分析产生问题的因素，并从制度建设、加强外部监管和公司内部治理构造等方面提出完善会计信息披露的建议，这些研究均有一定的积极意义。4、文献资料综合评价：从文献中总结可知，上市公司会计信息

20、披露的有效性就是规定上市公司在披露会计信息时应遵循真实性、精确性、完整性、及时性和公平性原则，充足反映公司财务状况和经营业绩状况，提供对于使用者有用的信息。具体而言，上市公司会计信息披露的越完善，则阐明上市公司会计信息披露的有效性越高，从而使信息使用者在决策中做出的判断精确限度越高，越有助于投资者在证券市场中做出对的的投资决策。反之，上市公司会计信息披露的有效性越低。许多学者指出，上市公司会计信息披露的有效性是受诸多因素影响的综合体，它不仅波及到上市公司会计信息披露过程中各个执行主体的行为、还波及到会计基本制度和会计规范体系的有关内容、证券市场监管和会计信息披露的有关法律、法规等等。因此我觉得

21、上市公司会计信息披露的有效性问题很有研究价值。国内外学者的研究成果给我诸多启发，特别在研究方向和研究措施上，国内外学者理论与实践相结合的研究思路，使我受益匪浅。（三）结论本文针对国内上市公司会计信息披露问题，环绕如何提高国内上市公司会计信息披露的有效性这一中心进行研究，力求找到适合国内的解决问题的方案。本文先从上市公司会计信息披露的基本理论入手，把上市公司会计信息披露的有效性研究作为重点，从会计信息披露的“真实性、精确性、及时性、完整性和公平性”五个原则对上市公司会计信息披露的有效性现状进行评价，对国内上市公司会计信息披露存在问题进行了讨论和剖析，最后得出对完善国内上市公司会计信息披露的几点建

22、议。 由于文章篇幅的限制和作者理论知识的局限性，论文中有许多内容没有得充足的论述：第一，没有研究会计基本制度和会计规范体系对上市公司会计信息披露有效性的影响，这是需要做进一步进一步研究的方面；第二，本文对于提高会计信息披露的有效性建议只是众多建议的一小部分，尚有诸多措施有待于发掘，但愿在我此后的学习和研究中可以把这个问题加以完善。但愿各位学术前辈给与批评指正，如有机会，本人但愿能在此后的工作学习对以上问题有更深的探讨，并加以完善。（四）参照文献1 吴联生.投资者对上市公司会计信息需求的调查分析J.经济研究，.04.2 陆正飞,刘佳进.中国公众投资者信息需求之摸索性研究J.经济研究,.04:36

23、.3 乔旭东.上市公司会计信息披露与公司治理构造的互动：一种框架分析J.会计研究，第5期4 张艳.中国证券市场的信息博弈与监管研究M.经济科学出版社，.5 谢清喜.国内上市公司信息披露的有效性研究D.复旦大学博士学位论文，.6 孙飞.国内上市公司会计信息披露问题研究D.东北财经大学研究生学位论文， 7 朴林华.国内上市公司信息披露的有效性问题研究D.东北师范大学研究生学位论文.8 丁海军.提高国内上市公司会计信息披露有效性研究J.山西财经大学学报(高等教育版),.04.289 吴联生.会计信息失真的“三分法”:理论框架与证据J.会计研究， 10 马倩.国内上市公司会计信息披露有效性问题研究J.

24、会计之友,.09.1511 蒋尧明.上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究J.会计研究,.01.1512 田昆儒;齐萱;张帆.上市公司会计信息披露质量提高问题研究J现代财经，.01.1513 朱冬琴.构筑上市公司会计信息披露的质量基准J.贵州财经学院学报，.05.3014 马岩. 国内上市公司会计信息披露有效性问题研究D.东北财经大学研究生学位论文.15 朱晓婷;杨世忠. 会计信息披露及时性的信息含量分析基于中国上市公司年报数据的实证研究J.会计研究.11.15 16上市公司信息披露管理措施.中国证监会，.17上海证券交易所上市公司信息披露事务管理制度指引.上海证券交易所，.18 上海证券

25、交易所研究中心.中国公司质量报告（）：透明度与信息披露M.上海复旦大学出版社，.19 Hwang,L.and S.Bryan.The varied nature and pricing implication of discretionary behavior:big baths,loss avoidance,and sugar bowlingJ.Working Paper,City University of New York.20 Frank M Z. Capital Structure Decision:Which Factors are Reliably Important. J.Wo

26、rking Paper,21 丁岩.上市公司会计信息披露与公司治理构造J价值工程.01.1822 彭卉.规范上市公司会计信息披露要从制度抓起J.经济论坛.04.3023 刘茜;陈红.国内上市公司会计信息披露有效性分析J.财会研究，.06.2024 Eugene F.Fama,Multiperiod Consumption-Investment DecisionsJ.American Economic Review,March,1970.25 黄志良.国内上市公司信息披露质量研究D.暨南大学研究生学位论文,26 李明道.上市公司会计信息披露研究D.西华大学研究生学位论文，.04. 27 吴黎明.

27、中国上市公司信息披露有效性问题分析D.西南财经大学研究生学位论文.28 高子宏.上市公司会计信息披露失范及其治理J.中南财经大学学报，.01.16三、论文体系、构造（大纲）一、绪论（一）选题背景与研究意义（二）国内外研究现状（三）研究内容与措施二、上市公司会计信息披露及其有效性的基本理论（一）会计信息披露制度的概念（二）会计信息披露的理论基本1、信息不对称理论2、有效市场理论 3、委托代理理论（三）会计信息披露的有效性三、国内上市公司会计信息披露的现状（一）国内上市公司会计信息披露有效性评价及存在的问题1、真实性2、精确性3、及时性4、完整性5、公平性（二）上市公司会计信息披露有效性不高带来的危害 1、不利于上市公司的健康发展 2、危害国民经济的稳定 3、破坏证券市场运营的秩序四、影响国内上市公司会计信息披露有效性的因素分析（一）上市公司内部治理构造不完善（二）上市公司外部监管体系不健全（三）违规行为的惩罚力度不够五、提高国内上市公司会计信息披露有效性的对策建议（一）建立健全上市公司会计信息披露制度（二）完善公司内部治理构造，建立现代公司制度（三）完善公司外部约束机制（四）加大对上市公司信息披露违法违规行为的惩罚力度六、结论七、参照文献八、道谢指引教师审定意见：经论文指引教师审查，开题报告基本符合规定，可以撰写论文文正文。签字 12 月 26 日分院审批意见：签章：年 月 日