7工作机制控制建设—权力制衡机制

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1、内部控制工作机制内部控制机制建设涉及：经济活动的决策、执行、监督实行有效分离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制。一、经济活动决策、执行、监督实行有效分离。进行经济活动组织架构和岗位设立，既要服从“九定方案”规定规定，在既有编制内按照内部控制的规定设计，又要从单位经济活动特点出发，建立联合工作机制。决策、执行和监督互相分离机制侧重点为：（一）过程分离：决策（授权审批）、执行、监督过程分离。（二）岗位分离：申请与审批，审批与执行，执行与监督、决策与监督分离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等岗位相分离。二、建立健全议事决策机制。单位重大经济事项实行班子集体决策制度，防备“一言堂

2、”或者“一支笔”导致的决策风险和腐败风险。（一）重大经济业务事项内容纳入本制度的重大经济事项涉及：1年度财务预算、决算;2超过一千元的支出；3经济分派方案，重要是指职工劳保、奖金及福利待遇分派等；4.非正常经济(资产)损失的处置;5.对外捐赠资金、资产;6单位基本建设投资；7.资金筹集等其她经济业务重大事项。（二）重大经济事项决策原则1科学、依法、民主、集体决策的原则。重大事项必须集体讨论后按规定程序报批，坚决严禁校长独断专行的决策行为。2专家征询和评估的原则。对专业性、技术性较强的重大事项，必须进行专家论证、技术征询、决策评估。3公示原则。坚持政务公开、透明特别是波及教职工切身利益问题的决策

3、，必须进行公示广泛听取教职工意见。4谁决策、谁负责的原则。实行重大经济事项领导负责制和责任追究制。参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（批准、反对、弃权）。5财务室充足论证的原则。财务人员根据国家有关法律法规，从单位预算资金的安排状况、自有资金状况、资金筹措能力、财务和预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议，对重大经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进行审核。（三）集体决策的程序集体决策采用校长会、教代会的形式,由校长负责主持,财务负责人参与,必要时有关负责人列席参与（会议列席人员由校长拟定）。1拟定议题。会议议题由校长根据分管校长和有关部门的建议拟定。2准备材料。会议

4、所需文献、审议需要的决策方案、草案及阐明等资料，由分管校长组织有关部门提前准备。3酝酿意见。会议召开的时间、议题一般应提前告知与会人员。必要的会议材料应于会前送达。与会人员要认真熟悉材料，酝酿意见，做好发言准备。4充足讨论。议题由分校校长或有关负责人作简要阐明，与会人员应就议题充足讨论并刊登明确的意见。讨论时，坚持一把手本位表态制，校长在听取其她与会人员的意见后再表白自己的意见。5逐项表决。会议实行逐项表决，议题经充足讨论后，进行表决。6作出决定。校长根据会议讨论、表决状况，对决策事项作出通过、不予通过、修改或者再次审议的决定。作出通过决定的，由校长签发；作出修改决定的，由承办部门根据会议规定

5、修改后报分管校长审定，由校长签发；属重大原则或者实质内容修改的，作出再次审议决定，按程序重新审议。7形成纪要。重大行政决策事项，指定专人负责会议记录和整顿会议纪要。校长否认多数人意见作出最后决定的，须在会议纪要中阐明理由。会议作出的决定，领导班子成员必须坚决执行，任何个人无权变化。在执行过程中，确需进行重大调节或变更的，应经领导班子集体研究。进行集体决策重大事项，必须有三分之二以上构成人员到会方能举办，并且分管校长必须到会，如分管副校长因故无法到会，除特别紧急事项须立即进行决策外，该事项应留待下次会议决定。遇突发事件和紧急状况，如来不及领导集体讨论决定的，分管副校长长应及时报告。三、建立健全内

6、部控制核心岗位责任制。建立健全内部控制核心岗位责任制，明确校内各岗位职责及分工，保证不相容岗位互相分离、互相制约和互相监督。加强对内部控制核心岗位工作人员的管理。（一）建立健全岗位责任制按照权责对等原则建立健全核心岗位责任制，明确岗位职责及分工，保证不相容岗位互相分离、制约和监督。1、岗位构成。内部控制核心岗位是指与预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理和内部监督等经济业务有关的审批、执行和监督等岗位。重要涉及预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、以及内部监督等。2、制定岗位责任制的原则。岗位责任制的制定要坚持：才干与岗位相统一的原则，

7、职责与权利相统一的原则和考核与奖惩相一致的原则。3、岗位责任制的形式和内容。以书面形式描述核心岗位的专业能力和职业道德规定，明确岗位职责、岗位权利以及与其她岗位的关系。（二）核心岗位工作人员管理1、实行轮岗制度。单位经济活动核心岗位实行轮岗制度，轮岗周期为5年（特殊因素或特殊岗位可合适缩短或延长轮岗时间）。2、把好人员入口关。核心岗位人员选拔要具有与其工作岗位相适应的的资格和能力，涉及：知识、技能、专业背景和从业资格等。3、加强业务培训和职业道德教育。在每年的学习筹划中安排相应内容，对核心岗位工作人员进行的业务培训和职业道德教育，及时、全面、精确掌握国家有关法律法规政策，不断提高专业技能和业务

8、水平，不断提高职业道德修养。四、建立健全内部监督稽核机制。学校成立内部监督稽核机构（人员兼职），负责检查单位内部管理制度和机制建立与执行状况，以及内部控制核心岗位及人员设立状况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改善建议。（一）内部监督检查频率：每年至少进行一次全面向监督检查，必要时根据需要不定期地对内部控制开展各项专项检查、抽查等监督检查工作。（二）内部监督检查内容：第一、单位层面内部控制制度建立和执行状况，具体涉及：1、单位经济活动的决策、执行和监督与否实既有效分离；权责与否对等；议事决策机制与否建立；重大经济事项的认定原则与否拟定并且一贯地执行。2、内部管理制度与否符合国家有关规定特别是

9、国家明确的原则、范畴和程序；内部管理制度与否符合本单位的实际状况。3、授权审批的权限范畴、审批程序和有关责任与否明确；授权审批手续与否健全；与否存在未经授权审批就办理业务的情形；与否存在越权审批、随意审批情形。4、岗位责任制与否建立并得到贯彻；核心岗位轮岗制度与否建立或采用了替代措施，与否存在不相容岗位混岗的现象。5、内部控制核心岗位工作人员与否具有与其工作岗位相适应的资格和能力。第二、业务层面内部控制建立和执行状况，具体涉及：1、预算业务重点检查：预算编制、预算执行制度否建立并得到有效执行；预算执行分析机制与否建立并得到有效执行；预算与决算互相反映、互相增进的机制与否建立并得到有效执行；全过

10、程的预算绩效管理机制与否建立并得到有效执行等。2、收支业务重点检查：收支与否实行归口管理并得到有效执行；印章和票据的使用、保管与否存在漏洞；有关凭据的审核与否符合规定；定期核查的机制与否建立并得到有效执行等。3、政府采购业务重点检查：府采购活动与否实行归口管理并得到有效执行；政府采购与财会、资产管理等岗位之间与否建立沟通协调机制并得到有效执行；政府采购申请的审核与否严格；验收制度与否建立并得到有效执行；与否妥善保管政府采购业务有关资料等。4、资产管理重点检查：各类资产与否实行归口管理并得到有效执行；与否按规定建立资产记录、实物保管、定期盘点和账实核对等财产保护控制措施并得到有效执行等。（三）监

11、督检查程序1、制定监督检查工作方案。内部监督机构制定监督检查工作方案。方案中应当明确检查的根据、范畴、内容、方式、实行筹划、人员构成等有关内容。监督检查工作方案经单位负责人批准后实行监督检查。2、实行监督检查：第一步，内部监督机构获取有关的文献和资料，掌握内部控制建立状况。例如，单位有关的内部管理制度，各类经济活动的业务流程图、内部控制核心岗位的岗位责任书，以及有关的财务数据等。通过查阅有关文献和资料，理解内部控制在建立上与否覆盖了单位的所有经济活动，与否符合单位的实际状况，与否针对风险点选择了恰当的控制措施以及此前期间发现的问题与否及时采用措施整治等。第二步，根据理解的经济活动业务流程，拟定

12、监督查的范畴和重点，综合运用多种检查措施对内部控制建立和执行的有效性进行测试，记录测试成果，编制工作底稿。根据测试成果，分析查找内部控制缺陷。第三步，复核和验证。在实行监督检查的过程中，监督检查工作人员应当遵循客观、公正、公平的原则，如实反映检查测试中发现的问题。对于检查测试中发现的问题应当时与有关业务部门沟通，并就存在的问题和改善建议与有关业务部门达到一致。监督检查的成果和改善建议应当通过有关工作人员复核和验证。3、编制自我评价报告。自我评价报告内容涉及：1)内部监督检查和评价的根据，即学校内控规范和单位有关内部管理制度；2)内部监督检查和评价的范畴，即全面检查评价还是就某特定业务内部控制的

13、检查和评价；3)内部监督检查和评价的程序和措施，即内部监督工作流程以及现场测试采用的重要措施；4)此前期间检查中发现的内部控制缺陷及其状况；5)本次检查中发现的内部控制缺陷及改善意见或建议；6)内部控制建立和执行有效性的评价、结论及改善意见和建议。对内不能控制建立和执行有效性评价涉及两方面内容：一是对内部控制的有效性进行自我评价。侧重于单位层面内部控制，重要涉及如下四个方面：1)内部控制建立的合法性，即行政事业单位在对内部控制建立过程中，与否做到以内部控制的基本原理为前提，以有关法律法规和有关规定以及学校内部控制规范作为根据。2)内部控制建立的全面性，即内部控制的建立与否覆盖了所有经济活动、经

14、济活动的全过程、所有内部控制核心岗位、各有关部门及工作人员和有关工作任务都具有约束力。3)内部控制建立的重要性，即内部控制的建立与否重点关注了单位的重要经济活动和经济活动的重大风险。4)内部控制建立的适应性，即内部控制的建立与否根据外部环境的变化、单位经济活动的调节和自身条件的变化适时地调节核心控制点和控制措施。二是对内部控制执行的有效性进行自我评价。重要侧重于业务层面内部控制，重要涉及如下四个方面：1)各个业务控制在监督检查期内是如何运营的。2)各个业务控制与否得到了持续、一致的执行。3)有关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施与否得到了有效执行。4)执行业务控制的有关工作人员与否具有必要的权限、资格和能力。4、提交自我评价报告。自我评价报告应当提交单位负责人，由单位负责人对拟采用的整治筹划和措施作出决定，以改善单位内部控制。5、应用自我评价报告。自我评价报告应当作为行政事业单位完善内部控制的根据和考核评价有关工作人员的根据。对于执行内部控制成效明显的有关部门及工作人员提出表扬表扬，对违背内部控制的部门和人员提出解决意见；对于认定的内部控制缺陷，内部控制职能部门或牵头部门应当根据单位负责人的规定提出整治建议，规定责任部门或岗位及时整治，并跟踪其整治贯彻状况；对已经导致损失或负面影响的追究有关工作人员的责任。