审计学试卷+答案山东理工大

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1、 山东理工大学 审计学 模拟试卷（A）卷 班级： 姓名： 学号： 序号： 装订线.1、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不可以认同的是（ D ）。A 信赖局限性风险与误拒风险会减少审计效率 B 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C 非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响 D 抽样审计只与审计风险中的检查风险有关2、审计证据的证明力有大小，下述排列对的的是（ B ）。 A 实物证据口头证据书面证据 B 实物证据书面证据口头证据 C 口头证据书面证据实物证据 D 书面证据实物证据口头证据3、营业税金及附加审计中，不涉及对（ B ）的审计。 A 营业税 B 印花税 C 资源税 D

2、 消费税4、当期审计工作底稿应当保存（A ）。A 以上 B 5年以上 C 3年以上 D 以上5、公司计算产品销售成本的计价措施由加权平均法改为先进先出法，又没有在会计报表附注中陈述理由，这种做法违背了（ C ），审计人员应提请被审计单位加以调节。 A 配比原则 B 稳健原则 C 一贯性原则 D 可比性原则6、注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（B ）变动关系 。 A 反向 B 同向 C 比例 D 不存在关系 7、注册会计师在如下哪种状况属于严禁披露客户的有关信息（A ）。A 出于第三方利益使用客户信息 B 获得客户的授权 C 为法律诉讼准备文献 D 监管机构依法进行的质量检查8

3、、一般来说，审计具体目的必须根据（C ）和审计总目的来拟定。 A 审计属性 B 审计方式 C 被审计单位管理当局的认定 D 审计筹划9、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D ）。A 信赖过度风险 B 信赖局限性风险 C 误受风险 D 非抽样风险10、函证应收账款，不能（D ）。A 验证应收账款与否存在 B 审查应收账款的入账时间与否对的 C 验证应收账款的金额与否对的 D 审查坏账准备与否充足、合理11、注册会计师理解被审计单位及其环境的目的是为了（ ）。 A 辨认和评估财务报表重大错报风险 B 收集充足合适的审计证据 C 进行风险评估程序 D 控制检查风险12、审计工作底

4、稿的所有权应当属于（ ）。A、 委托单位 B、 被审计单位 C 、编制审计工作底稿的审计人员 D、 签订业务商定书的会计师事务所13、注册会计师拟从编号为0001的凭证中抽取100张作为样本进行审计，假定以0015号凭证为随机起点采用系统抽样法抽取的第三张凭证的编号为（ ）。 A 0045 B 0055 C 0085 D 011514、注册会计师设计和实行的进一步审计程序的性质、时间和范畴，应当与评估的（ ）重大错报风险具有明确的相应关系。 A 财务报表层次 B账户余额 C 认定层次 D 交易或事项15、3月5日对N公司所有钞票进行监盘后，确认实有钞票数额为1 000元。该公司3月4日库存钞票

5、日记账余额为元，3月5日发生的钞票收支所有未登记入账，其中收入金额3 000元、支出金额4 000元，1月1日至3月4日钞票收入总额为165 200元、钞票支出总额为165 500元，则推断12月31日库存钞票余额应为（ ）。A 700元 B 1 300元 C 2 300元 D 2 700元 共 4页 第 1页山东理工大学审计学 试卷（A）卷 班级： 姓名： 学号： 序号： 装订线.16、下列各项中，不属于注册会计师进一步审计程序类型的是（ B ）。A 分析程序 B 风险评估程序 C 重新计算 D 重新执行17、下列各项中，（C ）是注册会计师在拟定内部审计可否运用时不应考虑的因素。 A 内部

6、审计人员的经验和能力 B 内部审计人员的独立性 C 内部审计人员所获取的审计证据的数量 D 管理当局对内部审计人员工作的注重限度18、下列各项中，不属于内部控制基本要素的是（ D ）。A 控制环境 B 风险评估过程 C 控制活动 D内部审计 19、注册会计师采用风险评估程序理解被审计单位及其环境，理解被审计单位及其环境的时间是（ D ）。A 在承办客户和续约时 B 在进行审计筹划时 C 在进行期中审计时 D 贯穿于整个审计过程的始终 20、注册会计师实行的下列各项审计程序中，不可以证明银行存款与否存在的有（ A ）。A 定期存款占银行存款的比例 B 检查银行存款余额调节表 C 函证银行存款 D

7、 检查银行存款收支的对的截止二、判断题（将答案填入下表中，你觉得对的的填“”，你觉得错误的填“”每题1分，计20分。）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 111213141516. 17. 18. 19. 20. 1、在西方，民间审计早于政府审计而产生。2、“完整性”认定重要与会计报表构成要素的低估有关。3、内部证据是由被审计单位内部机构或职工编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。X4、注册会计师应当就筹划实行中的审计程序的性质、时间和范畴的具体状况直接与被审计单位治理层沟通。5、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承当。6、多种法律、法

8、规、规章制度、预算、筹划、合同等都是审计根据。7、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越精确。X8、审计风险与审计重要性呈正向关系。X9、银行存款函证的目的涉及查找未入账的银行借款。V10、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违背了“估价或分摊”的认定。X11、在国内，注册会计师必须在获得会计师事务所批准后，才可以以个人名义承办审计业务。X12、风险评估程序中运用分析程序重要目的在于辨认财务报表中的错报。V13、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额刊登审计意见。14、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖限度，同步在一定限度

9、上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实现。X15、当注册会计师出具无保存意见的审计报告时，应当以“我们觉得”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。16、如果前任注册会计师出具了非原则审计报告，那么注册会计师在本期审计时就仍需要出具非原则审计报告。17、如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表达意见的审计报告。18、注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实行专门的审计程序。X19、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。X20、审计证据充足性与合适性互相影响，越合适的证据，需要的证据数量越少；

10、多获取证据，可以增进审计证据的合适性X三、简答题（每题5分，共20分）1请阐明政府审计和社会审计之间的重要区别。审计目的不同；取证的权限不同；经费或收入来源不同；审计原则不同；对发现问题的解决方式不同。2简要阐明控制测试与实质性程序的区别与联系。答案要点：区别：测试的对象和目的不同；测试的根据和时间不同；测试的措施不同。联系：两者联系密切，控制测试是实质性程序的基本，控制测试得出的内部控制的可靠性和符合限度如何，决定着实质性程序的性质、时间和范畴。3简述审计风险模型各要素及其互相关系。 共 4 页 第 2 页山东理工大学 审计学 试卷纸（A）卷 班级： 姓名： 学号： 序号：装简述审计风险模型

11、各要素及其互相关系。答案要点：审计风险=重大错报风险检查风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估成果成反向关4简述出具“无保存意见的审计报告”的条件。答案：注册会计师通过审计后，觉得被审计单位会计报表的编制同步符合下列条件时，应出具无保存意见的审计报告：财务报表已经按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定筹划和实行审计工作，在审计过程中未受到限制。四、分析题（每题10分，共20分）1试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么？

12、 （1）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表； （2）被审计单位管理层声明书与律师声明书； （3）银行对账单和注册会计师函证银行存款的回函； （4）销货发票副本与产品出库单。（1）审计人员盘点存货的记录更可靠； （2）律师声明书更可靠； （3）注册会计师函证银行存款的回函更可靠； （4）销货发票副本更可靠。 因素分析：考虑审计证据的来源，来源于外部的要比来源于内部的可靠；考虑审计证据的获取途径，亲自获取比客户提供更可靠；考虑审计证据的流转，要流转到外部的比仅仅在内部流转的审计证据更可靠。 2M有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，她们要完毕如下几项工作：（1）记录总账； （2）记

13、录应付款明细账； （3）记录应收款明细账；（4） 开具支票，以便主管人员签章，并记载钞票日记账；（5）开具退货拒付告知书； （6）调节银行对账单； （7）解决并送存所收入的钞票。 现已知这三个会计人员均具有相称的能力，除了上述第（5）、（6）工作量项较小外，其她几项工作量基本相等，如何将上述几项工作分派给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。五、综合业务题（每题10分，共20分）1、资料 B和C注册会计师负责对M公司会计报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下： 财务报表项目名称金额（人民币万元）资产总计180 000净资产88

14、 000主营业务收入240 000利润总额36 000净利润24 120 规定 （1） 如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基本，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定比例数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代B和C注册会计师计算拟定M公司财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要阐明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之间的关系。 2、资料 审计人员接受委托对M公司会计报表进行审计，发现下列事项：（1） M公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付10500

15、0元，该公司将该项支出列入“管理费用其她管理费用”。（2） 该公司技术科租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，合计300000元，两项合计900000元，已计入管理费用。（3） 由于出纳员岗位转换，全年银行存款利息收入25000元始终未进行解决。规定 指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见。 3、 资料 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司会计报表进行审计。该公司未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称。该公司提供的未经审计的合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）坏帐核算的会计政策：坏

16、帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款坏账准备 年末余额1653352.77（2）长期借款项目附注：年末余额13730贷款单位 金额 借款期限年利率借款条件A银行第一营业部18008月7月972抵押借款B银行第一营业部116509月8月765抵押借款C银行第二营业部2801月1月5925担保借款合计13730 规定：假定上述附注内容中的数据均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在筹划审计工作阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核措施，分别指出上述附注内容中存在或也许存在的不合理之处，并简要阐明理由。2.（1）M公司失火，按会计制度规定其损

17、失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用105 000元，对此应提请该公司予以改正（此项错误不影响利润总额）。 （3分）（2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300 000元。虚增管理费用，虚减利润，对此应提请该公司予以调节。 （3分）（3）未解决的存款利息25 000元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润25 000元。对此应提请该公司予以调节。 （3分）3.（1）坏账准备计提局限性，应为82.665万元：（165335），而本例中仅提取52.77万元。或：坏账准备计提比例没有达到政策规定的5，仅为3.2：（52.77/16533）。 （5分

18、）（2）向B银行第一营业部借款11650万元，到8月到期，属于一年内将到期的长期借款，应在流动负债项目下单独列示。 （5分） A卷参照答案 一、单选题（将对的答案的代码填入下表中，每题1分，计20分。错选、不选均不得分）1.D2.B3.B4.A5.C6.B7.A8.C9.D10.D11. A12. D13.B14.C15.C16.B17.C18.D19.D20.A二、判断题（将答案填入下表中，对的的填“”，错误的填“”每题2分，计20分。）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 111213141516. 17. 18. 19. 20. 三、简答题（每题5分，共20分）1

19、请阐明政府审计和社会审计之间的重要区别。参照答案：审计目的不同；取证的权限不同；经费或收入来源不同；审计原则不同；对发现问题的解决方式不同。 2简要阐明控制测试与实质性程序的区别与联系。答案要点：区别：测试的对象和目的不同；测试的根据和时间不同；测试的措施不同。联系：两者联系密切，控制测试是实质性程序的基本，控制测试得出的内部控制的可靠性和符合限度如何，决定着实质性程序的性质、时间和范畴。3简述审计风险模型各要素及其互相关系。答案要点：审计风险=重大错报风险检查风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估成果成反向关系。4简述出具“无保存意见的审计报告”的条件

20、。答案：注册会计师通过审计后，觉得被审计单位会计报表的编制同步符合下列条件时，应出具无保存意见的审计报告：财务报表已经按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定筹划和实行审计工作，在审计过程中未受到限制。四、分析题1答案：试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么？ （1）审计人员盘点存货的记录更可靠； （2）律师声明书更可靠； （3）注册会计师函证银行存款的回函更可靠； （4）销货发票副本更可靠。 因素分析：考虑审计证据的来源，来源于外部的要比来源于内部的可靠；考

21、虑审计证据的获取途径，亲自获取比客户提供更可靠；考虑审计证据的流转，要流转到外部的比仅仅在内部流转的审计证据更可靠。 共 2页 第 1 页 装订线.五、业务综合题（每题10分，共20分）1、参照答案：A:财务报表项目名称B:金额（人民币万元）C: 固定比率(%)D:重要性水平（人民币万元）（1）资产总额180 0000.5 900（2）净资产88 0001880（3）主营业务收入240 0000.51 200（4）利润总额36 000（5）净利润24 120 5 1 206计算过程：由于D=B*C 因此，分别计算的重要性水平为900、880、1200、1206万元。（4分） B和C注册会计师计

22、算拟定M公司财务报表层次的重要性水平应为：880万元。（2分）重要性水平与审计风险之间存在着反响关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（2分）重要性水平与审计证据数量之间也存在着反响关系，即重要性水平越高，所需收集的审计证据数量越少；重要性水平越低，所需收集的审计证据数量越多。（2分） 2、参照答案：（1）M公司失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用105 000元，对此应提请该公司予以改正（此项错误不影响利润总额）。 （3分）（2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300 000元。虚增管理费用，虚减

23、利润，对此应提请该公司予以调节。 （3分）（3）未解决的存款利息25 000元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润25 000元。对此应提请该公司予以调节。 （3分） 以上状况致使期间费用虚增430 000元，其中应由“营业外支出”承当105 000元，因此，多计期间费用使利润虚减325 000元，应提请公司调节后，补交所得税及滞纳金。（1分）3、参照答案： （1）坏账准备计提局限性，应为82.665万元：（165335），而本例中仅提取52.77万元。或：坏账准备计提比例没有达到政策规定的5，仅为3.2：（52.77/16533）。 （5分）（2）向B银行第一营业部借款11650万元，到8月到期，属于一年内将到期的长期借款，应在流动负债项目下单独列示。 （5分） 共 2页 第 2 页