审计基础与实务-期末复习

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1、精心整理一、选择及判定1. 审计产生的干脆缘由？西方审计产生开展经验的了几个阶段？最终一个阶段是什么？审计的职能？本质特征？审计的分类？ (1) 干脆缘由受托责任关系, 财产全部权与经营权分别，产生受托经济责任(2) 第一个阶段：具体审计阶段英国式其次个阶段：资产负债表审计阶段美国式第三个阶段：会计报表审计阶段 第四个阶段：现代审计阶段(3)职能： 经济监视 经济评价 经济鉴证4本质特征; 独立性 客观性 权威性 风险性和责任性(5)分类：按审计内容和目的分类：财务报表审计 经营审计 合规性审计按审计主体分类：政府审计 内部审计 社会审计按审计主体与被审计单位的关系分类： 内部审计外部审计 按

2、审计方法根底分类：账项根底审计 制度根底审计 风险导向审计2. 注册会计师审计遵循的准那么？执行时间？审计供应的是肯定保证吗？1一般原那么与责任 8个 风险评估以及风险的应对5个 审计证据12个利用其他主体的工作3个 审计结论与报告4个 特别领域9个 2执行时间：自2007年1月1日起在全部会计师事务所施行 3相对保证3. 审计方法分类？各自特点及优缺点？1审查书面资料的方法 按审查书面资料的依次分类，可分为顺查法：系统全面、无重点、工作量大逆查法：突出重点、省时省力、易遗漏按审查书面资料的数量分类，可分为详查法 抽查法按审查书面资料的技术内容分类，可以分为查阅法：最广泛，凭证、账簿、报表核对

3、法：证证、账证、账账、帐表、表表相符 比拟法：肯定数、相对数；与打算、上期、同行业分析法：比拟、比率、账户、账龄、因素等查询法：面询、函询2证明客观事物的方法盘点法:干脆盘点、抽点、监盘调整法：未达账项调整、实物盘点表 结存日数量=盘点日数量+期间发出-期间收入视察法：环境证据 鉴定法：可利用专家 4 .会计师事务所承接业务应考虑？业务范围包括？注册会计师职业道德？(1) 独立性 专业胜任实力(2) 审计业务 会计询问、会计效劳业务 其他法定审计业务 3A.独立、客观、公正原那么 B专业胜任实力C技术准那么：执业准那么、会计准那么、其他法律法规D对客户的责任a.按时按质完成托付任务。 b.保密

4、的责任。 c.不能按效劳成果的大小确定收费标准的凹凸。E对同行的责任F业务承接中的职业道德：统一、自愿、不广告、不收回扣、不降收费5.审计工作分为几个阶段，各阶段主要工作？审计业务约定书的内容？1打算阶段：明确审计目标 打算审计工作实施阶段：获得审计证据 整理审计工作底稿 运用审计方法 完成阶段：形成审计看法 出具审计报告2内容: 审计的目标; 审计范围; 会计责任、审计责任; 双方义务: 事务所：按时、保密 被审计单位：供应资料、条件及合作、付费出具报告时间要求; 审计的局限性、运用责任、报告格式; 审计收费;违约责任、解决方法; 其他事项; 签约时间、签字、盖章6审计工作底稿的归档期及保管

5、期？底稿的分类及内容？ (1) 归档期: 审计报告日后的60天内归档。保管期:永久性档案:长期保存 事务所终止后续审计效劳，那么保管年限与最近1年当期 档案的保管年限一样当期档案:至少10年 事务所应当自审计报告日起，对底稿保管至少10年，终止后续审计效劳，也不得缩减保管年限(2)分类及内容: 综合类: 约定书、总体审计谋略、具体审计打算、审计总结、问题备忘录、重大事项概要、管理建议书、分析表、错报汇总、调整汇总、核对表、报告草稿等 业务类: 实施阶段取得包括风险评估应对、限制测试、实质性测试。包括内控、报表工程、重要事项。备查类: 法律文件、营业执照、章程、会议纪要、合同协议等副本或复印件7

6、.审计工作底稿的三级复核及内容？工程经理工程负责人：具体复核部门经理：一般复核主任会计师合伙人：重点复核8、内部限制制度包括？作用？不相容职务分别包括？(1) 合规、合法性限制 ; 授权限制 ; 职务分别限制 ; 业务程序标准化限制;复查核对限制; 人员素养限制 (2) 授权执行 执行审核 执行记录保管记录 保管清查 总账明细账9、审计证据的类别及证明力强弱关系？审计取证方法有哪些？审计证据的性质？ (1) 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据外部证据内部证据；书面证据口头证据；自行获得被审计单位供应；内控好的内部证据内控差的内部证2检查记录或文件；检查有形资产；视察；询问；函证；重新计算；

7、重新执行； 分析程序：3充分性 适当性10、审计抽样？系统抽样运用；变量抽样、属性抽样的应用。1审计抽样：是指审计人员在实施审计 程序时，从审计对象总体中选取必须数量的样本进展测试，并依据其测试结果，推断总体特征的一种方法。 2系统抽样：等距选样11、统计抽样与非统计抽样的区分？12、描述内部限制制度的方法及优缺点？符合性测试有效性的主要内容？(1) 文字说明法敏捷、不直观 调查表法简便、突出重点、缺乏弹性 流程图法直观、技术高(2)内部限制如有效执行，能否防止或发觉并订正会计报表重大错报，漏报?内部限制怎样执行？内部限制在审计计年度是否得到一贯执行？由谁来执行？13、内部限制测试与实质性测试

8、的关系？P10114、审计风险模型及各要素的关系？抽样风险与审计效率和效果的关系？(1) 审计风险=重大错报风险检查风险在既定的审计风险水平下，可承受风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系.评估的重大错报风险越高，可承受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可承受的检查风险越高.15、收入的真实性与完整性时，抽取销售业务的原始凭证的起点有何不同？发运凭证发票明细账完整性明细账发票发运凭证真实性16、固定资产审计的典型程序及对应的具体审计目标？典型程序: （1） 获得或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。（2） 分析性复核。17、存货审计的典型程序及对应的具体审计目标？存货的限制测试

9、程序有哪些？存货监盘是注册会计师应做哪些工作关注什么？(1)核对各存货工程明细账与总账、报表的余额是否相符 精确性存货的分析性复核 总体合理性存货的监盘 存在性存货的计价测试 审查存货全部权审查存货跌价打算审查存货在财务报表上的披露是否恰当(2) a 检查在凭证中是否包括三个关键点恰当审批(生产指令的授权批准；领科单的授权批准;工薪的授权批准)b 检查有关本钱的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用安排采、材料费用安排表、制造费用安排表等原始凭征c 检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用安排表、材料费用安排表、制造费用安排表的依次编号是否完整 d 选取样

10、本测试各种费用的归集和安排以及本钱的计算方法；测试是否遵照规定的本钱核算流程和账务处理流程进展核算和账务处理 e 询问和视察存货与记录的接触、业务分工以及相应的批准程序f 询问和视察存货盘点程序(3) 工作:一 是注册会计师应亲临现场视察被审计单位存货的盘点；二 是在此根底上，注册会计师应依据须要适当抽查已盘点存货。关注: 存货单价数量状况 , 存货全部权, 存货完整性等18、应收账款函证对象选择、如何限制？函证的替代程序？向开户银行函证，可以证明假设干工程标，其中最根本的目标是？1应收帐款的函证的对象：针对性 大额或账龄较长的工程； 与债务人发生纠纷的工程； 重大关联方交易； 重大或异样的交

11、易； 交易频繁但期末余额较小的工程； 可能产生重大舞弊或错误的交易如何限制：A 注册会计师应当在选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持干脆限制。 将被询证者的名称、地址、账户余额或其他信息与被审计单位有关记录核对； 在询证函中指明干脆向会计师事务所回函； 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师干脆发出； 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。B 在审计实务中，传真、电子邮件等方式回函能使注册会计师刚好得到回函信息，但这些方式易被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份，因此注册会计师应当要求被询证者刚好寄回询证函原件。C 发函的最正确时间：应是与资产负债表日接近的时间D 函证

12、结果差异的分析差异的缘由：购销双方登记入账的时间不同； 其中一方或双方记账错误；有弄虚作假或舞弊行为。2应收账款函证未回复的替代程序：抽查相关的原始凭证，查看是否存在相关的销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以替代证明应收账款的真实性。应付账款函证未回复的替代程序：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。19、如何实施收入截止性测试？如何查找未入账应付账款？1实施销售截止期的测试，有无跨期销售。记账日、发票日、发货日2a 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料从订货单、验收单

13、、入库单启程检查是否有大额料到单未到未收到选购发票或收到的发票未处理的状况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 b 检查资产负债表日后收到的选购发票，关注选购发票的日期，确认其入账时间是否正确；c 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；d检查资产负债表日后假设干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未刚好入账的应付账款，检查相关记录或文件。检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和选购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进展。f 未结算的劳务及货物 ；如加工费、水电费等g 其他：如租金。20、出具审计报告的步骤？审

14、计报告看法类型及出具情形？1步骤：整理分析审计工作底稿 被审计单位会计报表的调整 确定审计看法类型和措辞 编制和出具审计报告2 A 无保存看法的审计报告B 审计报告的强调事项段增加调事项段我们提示财务报表运用者关注，如财务报表附注X所述C 保存看法的审计报告增说明段我们认为，除了前段所述产生的影响外，D 否认看法的审计报告增说明段我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响没有.未能 E 无法表示看法的审计报告删除注册会计师责任段,增说明段由于上述审计范围受到限制可能产生的影响特别重大和广泛，我们无法 二、案例分析：找出内限制度的缺陷，提出建议。 从合规、合法性限制；授权限制；职务分别限制 授权执

15、行 执行审核执行记录 保管记录 保管清查 总账明细账；业务程序标准化限制；复查核对限制；人员素养限制分析并提出看法。三、实务 1、如何确定报表层次的重要性水平？重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系 。 1注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用恰当的百分比，两者相乘从而计算出财务报表层次的重要性水平。 重要性水平=判定根底*百分比2重要性与审计风险的关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计风险越高，须要的审计证据越多也呈反向变动关系。2、应收账款与坏账打算审计如何计算调整 略3、应收账款函证：如何选择测试对象，如何分析函证结果结果如何处理1选择测试对象： 大

16、额或账龄较长的工程； 与债务人发生纠纷的工程；重大关联方交易； 重大或异样的交易； 交易频繁但期末余额较小的工程；可能产生重大舞弊或错误的交易2函证结果分析：购销双方登记入账的时间不同；其中一方或双方记账错误；有弄虚作假或舞弊行为。4、货币资金的监盘应留意的问题库存现金：监盘目的：证明资产负债表中所列库存现金是否存在；监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师；监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进展；监盘范围：一般包括企业各部门经营的库存现金；监盘方式：突击进展；监盘过程：制定库存现金监盘程序；查阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；由出纳员依据现金日记账进展加计累计数额结出现金结余额；监盘保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”；监盘金额与现金日记账余额进展核对，如有差异，应查明缘由，并作出记录或适当调整。监盘结果确认：主管、出纳、审计人员在盘点表上签字 5、存货监盘调整法，如何分析监盘结果结存日数量=盘点日数量+期间发出-期间收入从数字可知明细账数字不真实和不正确，有的混淆了等级，有的发生了短缺6、审计报告的编写格式应留意略