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1、二、我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税增值税就商品价值中增值额课征的一个税种。1、概述：增值税以法定增值额为征税对象（1）关于增值额：法定增值额和理论增值额V+M 就一个生产经营单位而言，增值额是该单位生产经营商品或劳务收入额，扣除外购商品价值之后的余额，即扣除物化劳动的转移价值，它相当于该单位活劳动所创造的价值 就商品生产流通的全过程而言，一种商品的总增值额，是该商品在生产流通中各个环节增值额之和，它相当于该商品实现消费时的最终销售总值（2）增值税的产生 法国产生首先创立了增值税制度（3）增值额的简单计算2、各国增值税制度比较（1）征收范围局部实行:A 工业制造环节：菲律宾，巴西
2、等国B 工业制造环节和商业批发环节：一些非洲国家，如马达加斯加C 工业生产，商业批发和零售环节：智利、秘鲁、墨西哥等国全面实行欧盟国家实行的增值税，其实行范围不仅包括工业环节，而且向前延伸到商业批发，零售环节和服务业，还向后延伸到农业环节。（2）类型生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税3、我国征税制度(1) 征税范围和纳税人 我国增值税的范围是：除了农业生产环节和不动产外所有的销售货物或进口货物，并对工业性及非工业性的加工、修理修配也征收增值税。(2) 税率：17，13（一般纳税人） 3（小规模纳税人） 适用13低税率的货物：人民生活必需品；宣传文教用品；支农产品；国务院特殊规定； 小规模
3、纳税人的界定：生产企业年应税销售额50万元，商业企业4000）x（1-20%）（3）财产转让所得应缴税额=应纳税所得额x20%应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-可扣除费用、税金（4）偶然所得应缴税额=应纳税所得额x20% 偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用 （5）财产租赁所得月应缴个人所得税=应纳税所得额x20%应纳税所得额=每次收入额（4000）-800 每次收入额（ 4000）x（1-20%）（6）个体工商户生产、经营所得和承包、承租经营所得年应纳税额=（年应纳税所得额x适用税率-速算扣除数）-全年已预缴税款 年应纳税所得额=年收入总额-成本、费用及损失（or 8
4、00） 个体工商户和承包所得级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750（7）劳务报酬所得 每次取得劳务报酬在1000元以下的（含1000元），按预扣率3%全额计税 。每次取得劳务报酬在1000元以上的：应纳税额= 应纳税所得额 x20应纳税所得额 =（每次收入额4000元）-800 （每次收入额4000元）x（1-20%）（8）利息、股息、红利所得每次应缴个人所得税=应纳税所得额x20% (
5、5%)（9）特许权使用费所得每次应缴个人所得税=应纳税所得额x20% 应纳税所得额=每次收入额（4000）-800 每次收入额（ 4000）x（1-20%）例题1某公司经理王某，2012年1月获得工资收入7000元，银行利息收入4000元，在某高校MBA班讲课收入2000元，请计算他当月应纳税所得税。（485）例题2作家张某2011年12月取得如下收入：工资5580元，与他人合作完成著作一本获得稿酬合计36000元，其中张某完成工作量的1/2，拍卖邮票一套，卖价8800元，原买入价3000元，手续费800元，计算应纳税金。（3119）例题3个体工商户王某2011年度销售收入20万元，销售成本10万元，销售费用4万元，计算应纳所得税。（8250）例题4：李某2012年3月取得如下收入：(1)薪金收入5000元; (2)一次性稿费收入5 000元;(3)一次性讲学收入500元; (4)一次性翻译资料收入3000元;(5)到期国债利息收入886元。计算李某当月应缴纳个人所得税税额。（1060）
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