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1、 管理会计教学方案教师： 序号：19授课时间 授课班级 上课地点 教学单元名称项目五 营运管理 敏感性分析课时2教学目标掌握敏感性分析；掌握经营杠杆的计算和应用教学重点敏感性分析、经营杠杆教学难点敏感性分析、经营杠杆目标群体 教学环境一体化教室教学方法案例教学法 分组教学法 讲授 互动 启发引导 练习反馈时间安排教学过程设计组织课堂、2分钟组织教学1.教师采用智能课堂点名，学生用手机登录管理会计课堂考勤；2.调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。复习旧课导入新课5分钟讲解新课 导入新课复习旧课通过复习上次课的知识，引入本次课的内容。项目五 营运管理任务
2、三 敏感性分析一、利润的敏感性分析（一）利润敏感分析的概念 利润敏感分析通常假定在其他参数不变的情况下，分析某一个参数（如单价、销售量、单位变动成本、固定成本）发生特定变化时对利润的影响。讲解40分钟讲解35分钟基于本量利关系的敏感分析主要研究相关参数变化多大会使企业由盈利转为亏损、各参数变化对利润变化的敏感程度，以及各参数变化时为保障目标利润实现应如何调整销售量。 具体方法有最大最小法和敏感程度法。（二）最大最小法 敏感性分析的目的就是确定使企业由盈利转为亏损的各有关因素变化的极限值,就是在保本状态下价格和销售量的最小允许值,单位变动成本和固定成本的最大允许值。【提示】与目标利润同方向变化的
3、参数，计算出的是最小临界值；与目标利润反方向变化的参数，计算出的是最大临界值由本量利的基本模型P=(p-b)x-a,当目标利润为零时,其余四个因素的最小、最大值， 即:P=(p-b)x-a=0（三）敏感程度法 1.根据给定参数的预期值计算基准的息税前利润（假设没有利息和所得税）； 2.假设其他参数不变，计算某个参数变化后的息税前利润； 3.计算该参数的敏感系数，即： 敏感系数息税前利润变动百分比选定参数变动百分比 【提示】敏感系数的绝对值越大，说明息税前利润对该参数变化的敏感性越强。 【链接】当企业由盈利转为亏损，就是指息税前利润变化百分比为-100%。如果已知某个因素的敏感系数，则可计算该因
4、素的变动百分比，并可计算该因素的最大值（或最小值）。 影响目标利润的各因素的变化程度对目标利润的影响程度各不相同,有些因素发生微小的变化就会导致利润较大的变化,即利润对这些因素的变化非常敏感，有些则相反。通常用“敏感系数”反映利润对各因素的敏感程度,计算公式如下:利润销售量单价销售量单位变动成本固定成本 【例题】某企业生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量100000件，单价30元，单位变动成本为20元，固定成本为200000元。假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长了10%，要求：计算各因素的敏感系数。 【解析】预计的目标利润（3020）1000002000008
5、00000（元）（1）销售量上升10%销售量100000（1+10%）110000（件）息税前利润（3020）110000200000900000（元）利润变动百分比（900000-800000）/80000012.5%销售量的敏感系数12.5%/10%1.25（2）单价上升10%单价30（1+10%）33（元）利润（3320）1000002000001100000（元）利润变化的百分比（1100000-800000）/80000037.5%单价的敏感系数37.5%/10%3.75（3）单位变动成本上升10%单位变动成本20（1+10%）22（元）利润（3022）100000200000600
6、000（元）利润变化的百分比（600000-800000）/80000025%单位变动成本的敏感系数25%/10%2.5（4）固定成本上升10%固定成本200000（1+10%）220000（元）利润（3020）100000220000780000（元）利润变化的百分比（780000-800000）/8000002.5%固定成本的敏感系数-2.5%/10%0.25 【结论1】某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为反向关系；反之亦然。 【结论2】判断敏感性因素的依据是敏感系数的绝对值，绝对值越大，分析指标对该因素越敏感。二、经营杠杆（一）经营杠杆含义由于固定成本的存在而导致利润
7、变动大于产销量变动的杠杆效应，也称营业杠杆。 经营杠杆系数（DOL）反映经营杠杆效应程度。l 理论公式：经营杠杆系数利润变动率/产销量变动率l 简化公式：经营杠杆系数基期边际贡献/基期利润 (二）经营杠杆系数的变动规律1. 只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1；2. 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；3. 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；4. 单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；5. 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。（三）经营杠杆系数的用途 能反映企业的经营风险 能帮助企业管理当局进行科学的预测 能帮助企业管理当局作出正确的经
8、营决策经营风险是指企业由于生产经营上 的原因而导致利润波动的风险, 产品的市场需求、价格、成本等因素的不确定性是影响利润波动的主要原因。经营杠杆本身并不是利润不稳定的根源，只是利润波动的表现。经营杠杆系数越高，表明利润波动程度越大，经营风险也就越大。三、本量利分析在经营决策中的应用 本量利分析主要应用包括生产工艺设备的选择和新产品投产的选择。（一）生产工艺设备的选择通过计算成本无差别点来决策。（二）新产品投产的选择投产新产品可能会减少原有产品的产销量，因而减少的边际贡献为投产新产品的机会成本，在决策时应予以考虑；同时，投产新产品可能会增加专属设备投资，进而增加固定资产折旧费，即增加固定成本。通
9、过比较各套方案的剩余边际贡献（方案本身的边际贡献减去机会成本和增加的固定成本的差额）的大小即可进行决策。实时测试讲解答案5分钟小测试依据智能课堂，推送单选、多选题，学生提交答案，并分析答案，实时查看学生掌握情况。1.目前进行多种产品保本分析的方法有加权平均法、联合单位法、顺序法和主要产品法四种。（）A.正确 B.错误正确答案：B2.下列关于敏感系数的表述中，正确的有（）。A、如果销售量的敏感系数小于1，说明销售量为非敏感因素B、敏感系数为正数，表明参量值与目标值同方向变化C、敏感系数为负数，表明参量值与目标值反方向变化D、敏感系数为正数的因素相比敏感系数为负数的因素更敏感正确答案： B,C小结3分钟课堂小结1.多品种本量利分析的方法及敏感性分析课后推送2.经营杠杆公式及应用国内企业成功案例。作 业1分钟课本P139-140教学反馈本部分内容着重让学生能够理解，掌握敏感性分析的方法等相关内容。
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