总论、会计科目、账户一三

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1、会计基本知识总 论1、会计是以货币为重要计量单位，反映和监督一种单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计重要分为财务会计和管理睬计两种；财务会计重要侧重于向公司外部关系人提供有关公司财务状况、经营成果和钞票流量状况的信息。（对外、过去）管理睬计重要侧重于向公司内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需要的有关信息。（对内、将来）3、会计的基本职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，涉及进行会计核算和实行会计监督两个方面。进行会计核算会计核算是会计的最基本职能，贯穿于经济活动的全过程，也是其她会计工作的基本。会计核算的五个环节：确认、计量、记录、计算、报告。会计核算的三项工作：记账、算

2、账、报账。会计核算的具体措施：设立会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。经济业务原始凭证 填制和审核会计凭证 运用复式记账法和按照会计科目设立账户 按照一定的成本计算措施计算成本 定期不定期地进行财产清查 根据账簿记录定期编制会计报表实行会计监督：涉及事前监督、事中监督、事后监督。两者关系：会计核算是会计监督的基本，没有会计核算所提供的多种信息，监督就失去了根据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性和可靠性。4、会计对象：是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。但凡特定主体可以以货币体现的经济

3、内容，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。会计对象的内容可以概括为生产经营过程中的资金运动（由于以货币体现的经济活动又称价值运动或资金运动）。资金运动涉及各特定对象的资金投入、资金运用（资金的循环与周转）和资金退出。公司的资金运动随着生产经营活动的进行贯穿于公司再生产过程的各个方面。涉及资金的投入、资金的循环与周转（资金的运用）的资金的退出三个基本环节。资金的循环与周转又分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。资金的退出涉及归还债务、上交税金、向投资者分派利润等。不是公司生活经营过程的所有内容都是会计核算的对象，只有能以货币体现的经济活动才干是会计核算的内容。5、会计基本假设（基本前提条件

4、）：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它是公司或单位会计确认、计量和报告的空间范畴。法人（法律主体）可作为会计主体，但会计主体不不定就是法人（法律主体）。持续经营是指在可预见的将来，会计主体将会按照目前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模地削减业务。公司会计的确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计分期是指将一种会计主体持续经营的生产经营活动划分为一种个持续的、长期相似的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。分为年度和中期。中期又分为半年度、季度、月度。货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时

5、采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算成人民币反映。在境外设立的中国公司向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。会计四个基本假设的关系：a.会计主体拟定了会计核算的空间范畴；b.持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度；c.货币计量为会计核算提供了必要手段；d.没有会计主体就不会有持续经营；e.没有持续经营就不会有会计分期；f.没有货币计量就不会有现代会计。6、会计基本：涉及权责发生制、收付实现制两种。权责发生制又称应收应付制，它

6、是按照权利和责任与否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度。公司会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基本。权责发生制基本规定，但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当承当的费用，无论款项与否收付，都应当作为当期的收入和费用计入利润表；但凡不属于当期的收入和费用，虽然款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制又称现收现付制，它是以实际收到或支付款项为根据，进而确认收入和费用归属期间的制度。国内的行政单位会计采用收付实现制作为会计核算的基本；事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其她大部分业务也采用收付实现制作为会计核算的基本。7、会计信息质量规定（会计算账的国家规定）

7、：重要涉及可靠性规定、有关性规定、明晰性规定、可比性规定、实质重于形式规定、重要性规定、谨慎性规定、及时性规定。8、会计要素：是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体的财务状况、拟定经营成果的基本单位。公司会计的六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。事业单位的五大要素资产、负债、净资产、收入、支出。资产、负债、所有者权益三项要素体现了资金运动的相对静止状态，是一种时点数，截止某一天止，反映的是公司的财务状况；收入、费用、利润三项要素体现了资金运动的明显变动状态，是一具时期数，是反映公司某一种时期内的经营成果。资产概念是指由于过去的交易或事项形成，并由公

8、司拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。特征1、由于过去交易或事项所形成的；2、公司拥有或者控制的资源；3、预期可以给公司带来经济利益；4、必须可以用货币来计量其价值。分类流动资产概念是指可以在一年或者超过一年的一种营业周期内或者耗用的资产。重要内容库存钞票、银行存款、交易性金融资产、应收及预付账款、存货、原材料、库存商品非流动资产概念是指流动资产以外的资产。重要内容长期股权投资、固定资产、无形资产、其她资产（如长期待摊费用）负债概念是指公司由于过去的交易或者事项而形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。特性1、负债的清偿会导致经济利益流出公司；2、负债是由过去的交易或事项

9、形成的；分类流动负债概念是指将在一年（含一年）或者超过一年的一种经营周期内归还的债务。内容短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交剩税费、应付股利、其她应付款。非流动负债概念是指归还期在一年或者超过一年的一种营业周期以上的负债。内容长期债款、应付债券、长期应付款。所有者权益概念是指公司资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益表白公司的产权关系，因此，所有者权益事实上是投资者（即所有者）对公司净资产的所有权。特征1、除非发生减资、清算，则公司不需要归还所有者权益；2、公司清算时，只有清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；3、所有者凭借所有者权益可以参与利润的分派。构成实收

10、资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润。盈余公积和未分派利润合称留存收益与负债的本质区别两者是公司资金来源的两个渠道。1、债权人有优先于所有者的求偿权；2、债权人得到的债权收益一般是在事先拟定的，是一种可以计算的固定金额。所有者得到的投资收益要取决于公司的经营成果。3、债权人的求偿权一般均有固定的到期日，是公司法定的债务，公司到期必须归还。所有者投入公司的资金没有拟定的到期日，不是公司法定归还的，根据国内公司法的规定，如果所有者将投入的资金抽走，属于抽逃资金的违法行为。收入概念是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（经济利益是指直接

11、或间接流入公司的钞票或钞票等价物。）特征1、收入是从公司承的平常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。（平常活动是指公司为完毕其经营目的而从事的常常性活动，以及与之有关的其她活动。有些交易或事项虽然也能为公司带来经济利益，但由于不属于公司的平常经营活动，因此，其流入的经济利益不属于收入而是利得，如公司发售固定资产、无形资产实现的利得，以及公司接受的资产捐赠实现的利得等。）2、收入能引起公司所有者权益的增长；3、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。分类按公司从事平常活动的性质不同1、销售商品收入；2、提供劳务收入（安装费收入、代理佣金收入、提供多种工程服务收入等）；3、让渡资

12、产使用权收入（利息收入、使用费收入）4、建造合同收入（合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入）按公司经营业务的主次不同1、主营业务收入；（例如：工业公司重要涉及销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务；商品流通公司重要涉及销售商品；旅游公司重要涉及客房收入、餐饮收入等；金融公司重要涉及贷款利息收入、办理结算所获得的手续费收入等。）2、其她业务收入；（例如：工业公司的材料销售、外购商品销售、周转材料出租、固定资产出租、无形资产使用权转让收入、对外提供非工业性劳务等；施工公司的产品销售、作业销售、提供水、电、气的劳务收入等；商品流通公司为其她单位代销商品收取的手续费以及开展代修、代

13、配、代租、代回收等业务获得的收入。）3、建造合同收入。收入、利得与收益的关系收益=收入+利得利得概念由公司平常活动以外的活动形成的收益。特点1、是公司边沿性或偶发性等交易或事项的成果；2、属于那种不通过经营过程就能获得或不曾盼望获得的收益（如公司接受政府补贴获得的资产、因其她违约收取的罚款、解决固定资产净收益、流动资产价值的变动等）；3、在会计报表中一般以净额反映。收益是指会计期间经济利益的增长，一般体现为能导致所有者权益增长的资产流入、资产增值或负债减少。（例外：投资者投入也能导致公司所有者权益的增长，却不属于收益范畴。）收益的形成源于公司的平常活动（即收入）或平常活动以外的活动（即利得）。

14、费用概念是指公司在平常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者利润分派无关的经济利益的总流出。特性1、费用是公司在平常活动中发生的经济利益的总流出（例如：商业公司从事商品采购活动、金融公司从事存款业务、工业公司采购原材料等）；2、费用是与所有者分派利润无关的利益的总流出；3、费用会导致公司所有者权益的减少。构成按照经济用途的不同生产成本：是指公司为生产一定种类和数量的产品所发生费用，即产品的制导致本，也可称为生产费用。直接材料成本：原材料、重要材料、外购半成品、辅助材料、其她直接材料等。直接人工成本：生产工人的职工薪酬。制造费用（车间内）：多种间接费用（不能直接放到具体的产品上费用），

15、如车间管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗（维修费）、劳动保护费等（工作服）。期间费用：是指公司发生的不能计入产品成本而应直接计入当期损益的费用。销售费用：包装费、运送费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售机构的费用。管理费用：职工薪酬、折旧费（管理部门）、工会经费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、征询费、诉讼费、公司经费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、其她管理费用。财务费用：（为筹集资金而发生的）利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其她费用等。费用与成本的关系

16、费用与成本是两个并行的概念。联系：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。即生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。区别：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不管发生在哪一种会计期间。公司的产品销售后，其生产成本就转化为销售当期的费用，称为产品销售成本或主营业务成本。主营业务成本与其她业务成本共同构成公司的营业成本。利润概念是指在一定会计期间的经营成果，是公司的收入减去有关的成本与费用后的差额。分类营业利润、利润总额、净利润公式营业利润=营业收入-营业成

17、本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用获利能力的高下是衡量公司优劣的一种重要标志。9、会计要素的确认概述：会计要素确认，简称“会计确认”，是指对单位发生的经济业务事项按一定的原则进行分析和判断，拟定其对公司财务状况、经营成果和钞票流量的影响，并确认其归属于哪类会计要素的过程。（通俗地说，是解决某项经济业务能否进会计的大门和进入大门后应进哪间房子的问题。）从另一角度看，会计确认是对会计信息的辨认、判断、选择、分类的过程。公司会计要素确认，应

18、以权责发生制为基本；事业单位会计要素确认，重要以收付实现制为基本。会计要素确认的原则：符合会计要素的定义、可计量性、有关性、可靠性、拟定性、合规性。会计确认的内容：a.公司生产经营活动产生的多种数据能否进入会计核算系统，并采用一定的程序和措施进行加工、解决；b.已通过筛选可作为经济业务的数据，应在何时进入会计核算系进一步加工、解决；c.对已经通过初次确认、计量、记录环节的账户数据进行再确认。会计要素确认的计量a.概念：简称“会计计量”，是指入账的会计业务事项应按什么样的金额予以记录和报告。会计要素计量是会计系统的核心职能,又是会计理论和措施体系中的一项重要内容。b.会计要素计量的规定：为了科学

19、进行会计要素计量,必须做到客观性、有效性、经济性。c.会计要素的计量属性：涉及历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。公司会计准则基本准则规定，公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本。会计计量单位：货币量度（重要计量单位）、实物量度和劳动量度（辅助计量单位）。10、公司会计等式：资产权益负债所有者权益资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基本，也是编制资产负债表的根据。利润收入-费用收入、费用、利润之间的上述关系是公司编制利润表的基本。会计科目和账户1、会计科目的概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目就是对会计要素按其经济内容和管理需要所进行的进一步分类。有了会

20、计科目，即可设立会计账户，在经济业务发生时按其内容加以分类，同步通过编制记账凭证将其分列出来，并按照一定的措施将其记录到相应的会计账簿中，最后通过会计报表对外提供有关会计信息。2、会计科目在会计核算中的意义：是复式记账的的基本；是编制记账凭证的基本；为成本计算与财产清查提供了前提条件；为编制会计报表提供了以便。3、会计科目的分类：按照会计对象的经济内容进行分类，共六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。a.资产类是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。如：库存钞票、银行存款、其她货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利（分红）、

21、应收利息、其她应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差别、库存商品、委托加工物资、周转材料、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、合计折旧、固定资产减值准备、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、合计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、递延所得税资产、待解决财产损益。b.负债类是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。如：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其她应付款、长期借款、应付债券。c.所有者权益类是指用于核算所有者权益类增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。如：实收资本、资本公积、盈

22、余公积、本年利润、利润分派。d.成本类是指用于核算成本的发生和归集状况，提供成本有关会计信息的会计科目。如：生产成本、制造费用、劳务成本。e.损益类是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益有关的会计信息的会计科目。如：主营业务收入、其她业务收入、营业外收入、主营业务成本、其她业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用、此前年度损益调节。按照提供信息的具体限度及其统驭关系不同进行分类：总分类科目和明细分类科目。a.总分类科目也称总账科目或一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。总账科目一般由财政部门统一设立。b.明细

23、分类科目也称明细科目，它是总分类科目作进一步的明细分类，提供更具体更具体会计信息的科目，它所反映的经济内容或提供的指标比较具体具体，是对总分类科目的具体化和具体阐明。除国家统一规定外，各单位可自行设定。总分类科目对明细分类科目具有统驭和控制作用，明细分类科目对总分类科目起补充和阐明作用。4、会计科目的设立原则：合法性原则、有关性原则、实用性原则、完整性原则、稳定性原则、精确性原则。小公司会计制度由财政部制定，于1月1日起在小公司范畴内执行。合用于在中国境内设立的不对外筹集资金，经营规模较小的公司。5、会计科目的级别：一级会计科目二级会计科目（子目）三级会计科目（细目）总账科目明细科目应交税费应

24、交增值税（进项税额/销项税额）6、会计科目的编号：就是以数字代表各个会计科目，并反映会计科目所属类别和在类别中排列的顺序位置。如：2221 应交税费、222101 应交增值税、222102 应交营业税、22210101 进项税、22210105 销项税。7、账户概念：是根据会计科目设立的、具有一定格式和构造，用于分类反映会计要素增减变动及其成果的载体载体。（是对会计科目的具体运用。）分类：a.按其所反映会计要素具体内容的具体限度分类。l 总分类账户：根据总分类科目设立的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。由国家统一颁布。l 明细分类账户：根据明细分类科目设立的，

25、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。公司可以根据内部管理需要自行设定。但并非设立得越细越好，要以既满足管理的需要，又简化核算为原则。b.按其所反映的经济内容分类。l 资产类账户用来反映公司资产的增减变动及其结存状况的账户。其又分为反映流动资产的账户和反映非流动资产的账户。l 负债类账户用来反映公司负债的增减变动及其结存状况的账户。其又分为反映流动负债的账户，如“交易性金融负债”和反映长期负债的账户，如“应付债券、递延所得税负债”等账户。l 共同类账户l 所有者权益类账户用来反映公司所有者权益的增减变动及其结存状况的账户，反映了投资者对公司净资产的所有权。l 按照所有者权益

26、的来源不同，又可分为反映资本的账户，如“实收资本、资本公积”等账户；反映留存收益的账户，如“盈余公积、利润分派”等账户。l 成本类用来反映公司为生产产品、提供劳动而发生的多种耗费并计算产品或劳务成本的账户。如“生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出”等账户。l 损益类账户用来反映公司一定期期内获取的收入、收益以及发生的费用、损失的账户。按照损益与公司的生产经营活动与否有关，又可分为反映营业损益的账户，如“主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其她业务成本、其她业务收入”等账户；反映非营业损益的账户，如：“营业外收入、营业外支出、所得税费用”等账户。基本构造：a.具体涉及账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所根据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。b.基本构造，一般分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，同步还应具有账户名称，即会计科目日期和摘要增长方和减少方的金额及余额（涉及期初余额和期末余额）凭证号数国内会计规定采用借贷记账法。至于哪一方记增长，哪一方记减少则取决于经济内容的性质和账户的性质和类型。在实际工作中，对会计科目和账户不加以严格辨别而是互相通用的。本期期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额=本期期末余额账户名称_年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日