税收政策的基础内容

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1、内容来源一、税收筹划的概念这个概念阐明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目的是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，涉及税负最轻、税后利润最大化、公司价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 对公司增值税税收筹划概念的探讨，一方面是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入国内，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务筹划等。税收筹划是一门波及多门学科知识的新兴的现代边沿学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概

2、念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下： 1)荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的国际税收辞典一书觉得: 税收筹划是指公司通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。 2)印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的个人投资与税收筹划觉得: 税收筹划是指公司通过对税务活动的安排,以充足运用税收法规所提供的涉及减免税在内的一切优惠,从而享有最大的税收利益。 3)印度税务专家史林瓦斯在她编著的公司税收筹划手册中说道: 税收筹划是经营管理整体中的一种组合部分.税务已成为重要的环境因素之一,对公司既是机遇,也是威胁。 4)美国南加州大学的梅格博士在其会计学一书中将税收筹划定

3、义为: 在纳税发生之前,有系统地对公司经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是税收筹划。 5)国内税收筹划专家赵连志觉得: 税收筹划是指公司在税法规定许可的范畴内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽量地获得节省税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻公司的税收承当。税收筹划的外在体现就是“缴税最晚、缴税至少”。 6)国内学者盖地觉得：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指公司（自然人、法人）根据所波及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用公司的权利，根据税法中的“容许”和“不容许”、“应当”与“不应当”以及“非不容许”与“非不应当”的项目、

4、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的筹划和对策。 7)国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的税务代理实务中，把税收筹划明拟定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的状况下，公司为实现公司价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范畴内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和筹划，以充足运用税法所提供的涉及减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 编辑本段二、纳税筹划的重要内容（一）避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），运用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也

5、不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采用反避税措施加以控制（即不断地完善税法，弥补空白，堵塞漏洞）。 （二）节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充足运用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 （三）转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价风格节将税负转嫁给她人承当的经济行为。 （四）实现涉税零风险是指纳税人账目清晰，纳税申报对的，税款缴纳及时、足额，不会浮现任何有关税收方面的惩罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽视不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取

6、税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，并且这种状态的实现，更有助于公司的长远发展与规模扩大。 编辑本段三、税收筹划的途径（一）选择低税负方案即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本； （二）滞延纳税时间纳税期的滞延，相称于公司在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。 编辑本段四、税收筹划的意义（一）有助于公司经济行为有效率的选择，增强公司竞争能力1、有助于增长公司可支配收入。 2、有助于公司获得延期纳税的好处。 3、有助于公司对的进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 4、有助于公司减少或避免税务惩罚。（二）有助于实现国家税法的立法意图，充足发挥税

7、收杠杆作用，增长国家收入。1、有助于国家税收政策法规的贯彻。 2、有助于增长财政收入。 3、有助于增长国家外汇收入。 4、有助于税收代理业的发展。 编辑本段五、税收筹划的特点（一）税收筹划具有合法性。 1、税收筹划是在法律法规的许可范畴内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。 2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 （二）税收筹划具有事前筹划性。 （三）税收筹划具有明确的目的性。 编辑本段六、税收筹划的原则（一）不违背税收法律规定的原则。 （二）事前筹划的原则。 （三）效率原则。 编辑本段七、公司税负控制与税收筹划一、公

8、司能否开展减少税负为目的的管理活动 公司减少税负的“想法”与否有罪。无罪的理论根据是什么？ 良好的税企关系是税负减少的唯一途径吗？与否尚有其她途径？ 公司减少税负是社会主义市场经济健康运营内在的需求，为什么？ 二、公司如何实行税负减少与控制 公司税负减少的目的是“精确纳税” 为什么说任何公司任何时点既存在少缴税款也存在多缴税款状况 减少税负要练六项内功；如何建立涉税义务辨认与确认环节 如何建立涉税承当分析与检测体系；如何建立涉税诉求体现与送递途径 三、国内涉税法治化建设成果和运用简介 国家自我约束涉税权力的法规建设及运用 制约纳税人运用权利的因素（老式文化的惯性） “善因结恶果”与“程序主义”

9、（现代文明尚未建立） 四、公司税负控制的出发点 公司涉税法律风险概述 减少税负要知法律底线；偷税罪与非罪的辨认 五、公司涉税征询与案例解析 公司涉税征询的概念、目的、内容及价值 解析40案例： A、房地产公司销售房屋和土地使用权与否可以差额交纳营业税？ B、善意获得虚假增值税发票，进项税转出的规定与否具有法律法规的根据？ C、公司的异地分支机构与否必须在本地缴纳增值税、公司所得税？ D、外国免税分支机构设立的前提 E、过期药物食品与否可以不转出进项税？ F、个人所得税扣缴手续费是国家予以公司财务人员的劳务费还是予以公司的补偿？ G、外商投资公司再投资退税是属于公司的吗？ H、游戏消费卡的销售需

10、要交纳增值税还是营业税？ I、赚钱性医疗机构营业税税率是多少才合理？ J、计税工资的人数与否应当涉及零用工？ 六、公司涉税筹划与案例解析 筹划是为避税。但不是为了不缴和少缴税。而是为了避免多缴早缴税 筹划与征询的区别和联系 实行筹划的环节 筹划10例解析 A、销售附带运送、安装、培训如何减少增值税 B、异地分支机构“两套帐”合并计算所得，减少公司所得税 C、“一般”和“小规模”纳税人的选择，减少增值税 D、高档管理人员个人所得如何分解减少税负 编辑本段税收筹划.图书书 名: 税收筹划(一般高等院校税收精品教材系列) 作者：蔡昌 出版社： 立信会计出版社 出版时间： ISBN: 5 开本： 16

11、 定价: 36.00 元 内容简介“税收筹划”由一种概念衍生为一门学问，甚至成为当今财经专业的一门主流课程，其中涉及着重要的因素：一方面，这里蕴含着中国社会经济转型期市场对价值和税收的重新结识；另一方面，也阐明税收作为国家、公司和个人利益的一种分派手段，在经济发展中逐渐成为一种越来越显性的推动因素。对税收筹划的研究，不能不深究其概念。虽然目前学术界对“税收筹划”并未达到统一的结识，但人们对税收筹划达到某些共识，即“税收筹划”是纳税人在法律许可的范畴内合理减少其税收承当和纳税风险的一种经济行为。 税收筹划1觉得，税收筹划的定义可以概括如下：“纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（

12、法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或减少纳税风险为目的的一系列筹划活动。” 目录第一章税收筹划概论 第一节税收筹划的内涵 第二节税收筹划的基本理论 第三节税收筹划的最新发展 思考与练习 第二章税收筹划的基本措施 第一节特定条款筹划措施 第二节税制要素筹划措施 第三节谋求差别筹划措施 第四节税负转嫁筹划措施 第五节规避平台筹划措施 第六节组织形式筹划措施 第七节会计政策筹划措施 第八节棱镜思维筹划措施 思考与练习 第三章增值税筹划 第一节增值税概述 第二节增值税纳税人身份筹划 。第三节混合销售行为的税收筹划 第四节特殊业务的增值税筹

13、划 思考与练习 第四章消费税筹划 第一节消费税概述 第二节纳税人的税收筹划 第三节计税根据的税收筹划 第四节包装物的税收筹划 思考与练习 第五章营业税筹划 第一节营业税概述 第二节纳税人的税收筹划 第三节计税根据的税收筹划 第四节税率的筹划 思考与练习 第六章关税筹划 第一节关税概述 第二节一般关税的税收筹划 第三节特别关税的税收筹划 思考与练习 第七章出口退税筹划 第一节出口退税概述 第二节出口退税的税收筹划 思考与练习 第八章公司所得税筹划 第一节公司所得税概述 第二节所得税筹划的基本思路和措施 第三节纳税主体的税收筹划 第四节收入确认的税收筹划 第五节扣除项目的税收筹划 第六节合并分立与

14、产权重组的税收筹划 第七节其她方面的所得税筹划 思考与练习 第九章个人所得税筹划 第一节个人所得税概述 第二节个人所得税法律规定 第三节个人所得税的税收筹划 思考与练习 第十章其她税种筹划 第一节土地增值税筹划 第二节印花税筹划 第三节房产税筹划 第四节契税筹划 第五节都市维护建设税筹划 第六节资源税筹划 第七节城乡土地使用税筹划 思考与练习 第十一章税收筹划综合案例 案例一股息所得与股权转让所得的税收筹划 案例二减少抵债房产作价减轻双方税收承当 案例三南京依维柯汽车公司税收筹划实务 案例四土地转让的税收筹划 案例五房产销售的税收筹划 案例六租赁与承包经营筹划 案例七南方图腾公司税收筹划实务

15、案例八人和商贸连锁公司税收筹划实务 案例九古井贡税案及酒类公司避税分析 案例十美国泛美卫星公司涉税案 案例十一安永会计公司兜售避税方案 案例十二拉姆齐原则及案例分析 思考与练习 参照文献 后记 作者： 计金标 主编 出 版 社： 中国人民大学出版社 出版时间： -2-1 字数： 版次： 1 页数： 391 印刷时间： 开本： 定价：￥28.00 I S B N ： 3 内容简介全书共分15章，大体分为三个部分。第一部分为前5章。具体简介了税收筹划的基本概念和基本理论问题，重要涉及税收筹划的原则和分类，税收筹划产生的因素和实行条件，税收筹划工作的环节，税收筹划原理，税收筹划的基本措施等内容；从第

16、6章到第12章为第二部分。以国内现行税制中的重要税种为研究对象，分别简介了各个税种的基本筹划措施，具体可分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、公司所得税的税收筹划、外商投资公司和外国公司所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税及其她税种的税收筹划等；第三部分重要从跨国税收筹划角度进行讨论。简介了跨国税收筹划的基本理论问题、跨国税收筹划的基本措施和国际避税的防备措施。 编辑本段图书信息书 名: 税收 筹划 作者：李成 出版社： 清华大学出版社 出版时间： 6月1日 ISBN: 2 开本： 16开 定价: 30.00元 编辑本段内容简介税收筹划按照税制要素分类的方式，以不同

17、税种呈现了国内近年来税收筹划的基本理念、技术以及筹划切入点，并对最新税收法律法规和政策进行解读，提供了相应的筹划思路。全书共分为7章，分别为：税收筹划总论、增值税的税收筹划、公司所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、公司重组的税收筹划、发票管理和典型案例分析。税收筹划在正文中穿插了大量专栏，提供了国内外税收筹划中较有代表性的案例并波及财务会计、法律、金融等多方面内容。 税收筹划既可供财政学、税收学、会计学专业的本科生和研究生生使用，也可作为EMBA、MBA、MPAcc以及MPA的教材，同步对于税务工作者也有较高的参照价值。 编辑本段作者简介李成，经济学博士，厦门大学管理学院会计系助理专家，厦

18、门大学与厦门国家会计学院MPAcc联合教育中心高档讲师。 重要研究领域：财务会计、税收理论、公司税务筹划。曾在税务研究、财经研究等学术刊物刊登论文多篇。 编辑本段图书目录第1章 税收筹划总论 1.1 税收筹划的分类 1.2 税收筹划的知识体系 1.3 税收筹划的概念框架 1.3.1 税收筹划的概念和目的 专栏1-1 老外如何被限制出境 1.3.2 避税、节税、偷税 专栏1-2 古井贡的教训 专栏1-3 偷税有关法律规定的最新变化 1.4 税收筹划的基本原则 1.4.1 法律原则 专栏1-4 这种行为是合伙建房么？ 专栏1-5 实体从旧原则 1.4.2 前瞻原则 专栏1-6 经济合同中的条款 专

19、栏1-7 厂长为什么否决了财务部门的筹划方案 1.4.3 财务原则 专栏1-8 血红的发票 1.4.4 整体原则 专栏1-9 商场的筹划，多种税种共同筹划 1.4.5 谨慎原则 专栏1-10 税收政策的合法性和合用性 1.5 税收筹划的基本技术 1.5.1 平衡点技术 1.5.2 分拆技术 1.5.3 会计和税收差别技术 1.5.4 延期纳税技术 1.5.5 优惠技术 1.5.6 特殊政策的应用 本章小结 综合练习 推荐阅读资料 网上资源 本章中波及的税收法律法规 第2章 增值税的税收筹划 2.1 征税对象和纳税人 2.1.1 征税对象 专栏2-1 流转税征税对象的辨析 专栏2-2 中国移动的

20、混合销售业务解决 专栏2-3 兼营政策的问题 专栏2-4 增值税和公司所得税“视同销售”规定差别分析 专栏2-5 异地销售的解决 专栏2-6 代销和代购的转换 2.1.2 纳税人 专栏2-7 小规模纳税人和一般纳税人究竟哪个更有利：平衡点技术的应用 2.2 税率和计税根据 2.2.1 税率 专栏2-8 农产品税率的有趣界定 专栏2-9 免税抵扣究竟划算吗 2.2.2 计税根据 专栏2-10 公司与否应当成立单独的运送公司 专栏2-11 以旧换新增值税政策的讨论 专栏2-12 商场打折的税务解决 专栏2-13 生产型、消费型、收入型增值税释义 专栏2-14 平销返利业务的税务解决 2.3 纳税义

21、务发生时间 2.4 税收优惠 本章小结 综合练习 推荐阅读资料 本章中波及的税收法律法规 第3章 公司所得税的税收筹划 3.1 公司所得税的纳税人 3.1.1 公司公司、合伙公司和个人独资公司 专栏3.1 “黑石法案”的启示 3.1.2 居民纳税人和非居民纳税人 专栏3.2 中联通香港注资三大疑问BVI避税圈钱嫌疑 专栏3.3 规避纳税，涉外经济合同暗藏灰色条款 3.1.3 母子公司和总分公司 3.2 公司所得税的税率和税收优惠 3.2.1 税率 专栏3.4 过渡期税率的计算 3.2.2 税收优惠 3.3 公司所得税的纳税申报表 3.4 收入项目及其纳税调节 3.4.1 主营业务其她业务收入及

22、纳税调节 3.4.2 视同销售收入及纳税调节 3.4.3 营业外收入及纳税调节 专栏3-5 资产评估增值收入的税收解决 3.5 成本费用项目的纳税调节 3.5.1 成本费用 3.5.2 附表三扣除类项目的简介 专栏3-6 工资薪金项目的税收安排 专栏3.7 职工福利费、职工教育经费、工会经费的解决 专栏3.8 其她特殊支出调节项目的阐明 专栏3.9 赈灾捐赠案例：新闻回放和纳税分析 3.5.3 资产类等其她项目的纳税调节 3.6 附表之附表的简介 3.6.1 以公允价值计量资产的纳税调节 3.6.2 广告和业务宣传费的跨年度调节 3.6.3 资产折旧、摊销及资产减值准备的纳税调节 3.7 长期

23、股权投资所得（损失）的纳税调节 本章小结 综合练习 推荐阅读资料 本章中波及的税收法律法规 第4章 个人所得税的税收筹划 4.1 个人所得税概述 4.1.1 个人所得税的公平观 专栏4-1 “起征点”、“免征额”和“综合费用扣除原则”的概念 专栏4.2 “遗产税”离我们有多远？ 4.1.2 个人所得税的税收要素 专栏4-3 中美个人所得税的对比 4.2 个人所得税纳税人和扣缴义务人的筹划 4.3 个人所得税征税对象、计税根据以及税率的筹划 4.3.1 工资薪金所得 专栏4.4 公司福利的安排方式 专栏4.5 宗庆后的所得如何归类 专栏4.6 全年一次性奖金的筹划 4.3.2 劳务报酬所得 专栏

24、4-7 劳动合同与雇佣合同、劳务合同的区别 4-3.3 其她所得的税收安排 专栏4.8 一种失效的案例分析 4.4 个人所得税的税收优惠 4.5 个人所得税的征收管理 4.5.1 源泉扣缴 4.5.2 自行申报 本章小结 综合练习 推荐阅读资料 本章中波及的税收法律法规 第5章 公司重组的税收筹划 5.1 公司重组的方式及有关税收规定 5.2 股权收购的税收筹划和安排 5.2.1 一般重组框架下的股权收购 专栏5-1 国税发118号文献和国税函390号文献的规定 第6章 发票管理 第7章 典型案例分析 参照文献 后记 参照资料 1 税收筹划.图书 扩展阅读： 1 图书 税收筹划 2 掌控税收-蔡昌 3 税收讲座知识大全 4 掌控税收-蔡昌 5 税收筹划专著 / 李大明主编. - 北京: 中国财政经济出版社, 6 公司税负控制与税收筹划-朱鹏祖 7 纳税筹划 8 易部客