货币资金和审计报告

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1、货币资金和审计报告一、单选1、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候，注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是（ ）A、625000元 B、635000元 C、575000元 D、595000元2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的

2、审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）的审计报告A、保留意见B、非标准审计报告C、保留意见或无法表示意见D、无保留意见加强调事项段3、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。 A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、根据观察情况进行适当抽点D、收集盘点单、编制盘点表4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则抽取的第6张凭证的编号应为（ ）。A、155 B、195 C 、200 D、2355、2010年1月6日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月5日账面库存现金余额为2

3、000元，1月6日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2010年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（ ）元。A、1300元 B、2300元 C、700元 D、2700元二、多选1、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（ ）A、交易层次 B、账户层次C、报表层次 D、列报与披露的细节测试2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ ）A、对ABC公司2007年财务报表进行审计B、对ABC公司的IT系统进行审计C、对ABC公司2007年度预测性财务信息进

4、行审核D、对ABC公司2007年开发的新产品进行质量鉴证3、鉴证业务的目标可分为（ ）A、合理保证 B、绝对保证 C、消极保证 D、有限保证 4、下列对交易性金融资产实施的实质性程序中，恰当的有（ ） A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当 B、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整 C、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程 D、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对5、以下关于注册会计师对期

5、后事项责任的表述中，正确的有（ ） A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B、在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C、在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询6、货币资金内部控制的以下关键环节中，符合内部控制要求的是( )。A、 财务专用章实行印鉴分管，个人名章由本人或其授权人员保管B、 货币资金支付业务须经有关经济

6、业务负责人批准C、 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使 银行存款账面余额与银行对账单调节相符7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序（审计范围受到限制），但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见可能是 （ ）。A、带强调事项段的无保留意见 B、保留意见C、无法表示意见 D、否定意见三、判断1、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ）2、法律责任的出现，经常是

7、因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。（ ）3、商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。（ ）4、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。 （ ）5、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。 （ ）6、对于存放在异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实施函证程序加以证实。 （ ）7、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以对收入和费用的总账进行登

8、记。 （ ）8、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当出具管理建议书，但不影响影响应当发表的审计意见。（ ）9、现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。（ ）四、思考题1、管理建议书和审计意见有何区别2、 现金监盘与存货监盘的区别？3、 银行存款的函证和应收账款的函证有何区别?4、 鉴证业务与相关服务有哪些区别？5、立信会计师事务所接受委托，于2008年3月28日在现场结束对雅兴有限责任公司（以下简称雅兴公司）2007年度会计报表的审计。雅兴公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人注册会计师王敏

9、将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润的5%，主任会计师张力在复核工作底稿时，注意到以下事项： (1)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为28万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。 （2）雅兴公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王敏等人对其公司价值5000万元的存货进行盘点；（3）雅兴公司于2007年12月销售一批产品，按规定在当月确认收入5000万元，结转成本4000万元，由于质量问题该批产品于2008年1月12日被退回，该公司将该项销售退回在2007年度会计报表附注中披露，并调整了2008年1月主营业务收入和主营业务成本，且公司拒不接受注册会计师的调整建议。(4)在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿60万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。 (5)公司在2006年1月1日从银行取得3年期、年利率5的长期借款600万元，用于固定资产建设。工程于2007年12月1日投入使用。公司将2007年应付的长期借款利息全部计入在建工程。 要求：分别就上述五个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。