注册会计师《会计》考试试题押题卷及答案【76】

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1、注册会计师会计考试试题押题卷及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.乙公司适用的所得税税率为25，因执行新会计准则经董事会和股东大会批准，于2017年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更；(1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。(2)2017年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2017年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。(3)将管

2、理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元(与税法规定相同)，2017年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。下列各项关于乙公司的处理中，属于会计估计变更的是（）。A.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年D.发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法【正确答案】C2.下列有关投资性房地产的会计

3、处理中，影响当期损益的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于原账面价值C.采用成本模式计量的投资性房地产处置时，将累计的资产减值损失转出D.采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，将累计公允价值变动损益转出【正确答案】B3.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股10000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。假定不考虑其他因素，甲股份有限公司记入资本公积科目的金额为（）万元。A.800B.200C.29200D.30000【正

4、确答案】C4.【真题】属于会计政策变更是（）。A.自行开发无形资产摊销年限由8年改为6年B.符合持有待售条件的固定资产由非流动资产划分为流动资产C.账龄1年以上的应收账款计提跌价准备比例由5%至8%D.发生存货由先进先出法改为移动加权平均【正确答案】D5.某企业于2014年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为两年。至2015年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2015年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。工程预计于2015年年底达到预定可使用状态。2015年2月1日用银行存款支付工

5、程价款150万元，2015年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2015年3月31日至2015年7月31日发生非正常中断，2015年8月1日工程恢复施工.2015年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业2015年借款费用的资本化金额为（）万元。A.7.5B.32C.95D.39.5【正确答案】D6.甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计人应纳税所得额。假定企业在202年年初开始正常生产经营

6、活动，那么该项费用支出在202年年来的计税基础为（）。A.0B.400万元C.100万元D.500万元【正确答案】B7.甲公司为黄河公司的母公司。2017年1月1日，甲公司向黄河公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，等待期为3年，行权条件为黄河公司3年净利润平均增长率达到6以上，甲公司估计黄河公司每年均能实现该目标。等待期结束后，每持有1份股票期权可以免费获得甲公司一股普通股股票，授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份15元。2017年12月31日，签订协议的人员中有8人离职，甲公司估计三年中离职比例为16。因该项股份支付协议，2017年12月31日合并财务报表中，长期股权投资列示的金额

7、为（）万元。A.0B.420C.504D.840【正确答案】A8.【真题】甲公司202年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万，203年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。204年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）是()。A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元【正确答案】D9.下列关于所有者权

8、益变动表的结构及填列方法，表述错误的是（）。A.所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示B.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列C.如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人所有者权益变动表“本年金额”栏内D.所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列【正确答案】C10.关于会计要素，下列说法中不正确的是（）。A.

9、收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项?【正确答案】B11.关于民间非营利组织受托代理业务的核算，下列表述中不正确的是（）。A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债B.如果委托方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资

10、产”科目进行核算【正确答案】D12.A公司对发出的存货采用移动加权平均法进行核算。A公司207年3月1日结存B材料3000公斤，每公斤实际成本为10元；3月5日和3月20日分别购入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤实际成本分别为11元和l2元；3月10日和3月25日分别发出该材料10500公斤和6000公斤。假定不考虑其他因素。A公司在3月份发出存货的总成本为（）。A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元【正确答案】D13.甲公司为增值税一般纳税人。2015年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

11、3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用外购原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税税额）为6.3万元。甲公司该设备的入账价值为（）万元A.128.42B.127.7C.127.4D.148.82【正确答案】C14.子公司2013年从母公司购入的价值75万元的存货当年没有实现对外销售，2014年全部销售，取得销售收入120万元。对于该项存货，母公司的销售成本60万元，双方均未对该项存货计提存货跌价准备。母公司编制2014年合并报表时所作的抵销分录正确的是（

12、）。A.借：未分配利润期初30贷：营业成本30B.借：未分配利润期初15贷：营业成本15C.借：未分配利润期初15贷：存货15D.借：营业收入105贷：营业成本75存货30【正确答案】B15.A、B公司均为甲集团内的两个子公司，213年5月1日，A公司按照面值发行一般公司债券5000万元取得B公司30%的股权，能够对B公司施加重大影响。为发行该债券支付手续费20万元，同时为取得该投资支付直接相关费用共计50万元。当日B公司所有者权益的账面价值为14000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素，A公司取得该投资的入账价值为（）。A.5000万元B.4200万元C.5400

13、万元D.4980万元【正确答案】C16.下列关于费用的表述中，不正确的是（）。A.费用导致企业所有者权益减少B.费用是企业经济利益的总流出C.费用是企业在日常活动中形成的D.费用如果不能可靠计量则不能予以确认【正确答案】B17.甲公司205年1月1日向其150名的管理人员每人授予1000股的股票期权，约定这些职员自205年1月1日起在该公司服务3年，即可以3元每股的价格购买1000股甲公司股票。甲公司于207年12月11日，以每股8元的价格从市场上回购发行在外的股票15万股，假设150名职工在207年12月31日全部行权，行权的处理时，对所有者权益的影响金额为（）。A.120万元B.75万元C

14、.60万元D.45万元【正确答案】D18.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2017年10月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定；乙公司购人甲公司10件A产品，每件销售价格为300万元，增值税税额为510万元。甲公司已于当日收到乙公司货款并开具增值税专用发票。该产品已于当日发出，每件销售成本为160万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2018年3月31日按每台360万元价格购回全部该产品。则甲公司2017年12月31日因该事项确认的其他应付款金额为（）万元。A.3000B.3100C.3300D.3600【正确答案】C19.甲公司2006年度归属于普通

15、股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2006年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为2007年6月30日，每份认股权证可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2006年度稀释每股收益金额是（）。A.0.4元B.0.46C.0.5元D.0.6元【正确答案】C20.下列关于承租人融资租赁业务的表述中，正确的是（）。A.在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值B.在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付

16、款额现值两者中较高者与初始直接费用之和作为租入资产的入账价值C.存在担保余值的融资租赁以公允价值计入固定资产入账价值的，固定资产的应计折旧总额等于公允价值D.存在担保余值的融资租赁以最低租赁付款现值计入固定资产入账价值的，固定资产的应计折旧总额等于最低租赁付款款现值扣除承租方以及与其相关的第三方提供的担保余值后的金额【正确答案】D21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，

17、材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。则甲公司收回的委托加工物资入账价值为（）。A.117万元B.119万元C.130.7万元D.132万元【正确答案】D22.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2015年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2015年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。A.50B.0C.200D.100【正确答案】A23.【真题】甲公司董事会决

18、定的下列事项中，属于会计政策变更的是()。A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B.将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法C.账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【正确答案】B24.甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁

19、协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.出租该办公楼应于2015年计提折旧150万元B.出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租该办公楼2015年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值【正确答案】B25.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业发行公司债券支付的手续费直接计入当期损益

20、B.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益C.购买可供出售债务工具发生的手续费计入当期损益D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用直接计入当期损益【正确答案】D26.2015年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税款1200万元；（2）6月30日，甲公司以16000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司4000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31

21、日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资1000万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。甲公司2015年度因政府补助影响当期损益的金额是（）万元。A.1200B.1240C.1800D.6800【正确答案】B27.【真题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司206年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于206年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，

22、预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，207年该设备应计提的折旧额为()。A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元【正确答案】C28.关于无形资产的后续计量，下列叙述中正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销B.无形资产的摊销应计入当期损益C.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，从取得时开始追溯调整其每期应摊销额D.在对无形资产的残值进行期末复核时，如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销销?【

23、正确答案】D29.甲公司200年1月1日发行在外的普通股为27000万股，200年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20X0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为201年8月1日。(3)12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答各题。甲公

24、司200年度的基本每股收益是（）。查看材料A.0.62元B.0.64元C.0.67元D.0.76元【正确答案】A30.甲公司203年度资产负债表于204年3月20日对外报出，所得税汇算清缴于204年3月25日完成，204年3月1日进行审计时发现203年度报表中存在如下问题：(1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元，未进行账务处理。(2)根据日后期间的相关信息表明，甲公司在资产负债表日前对其子公司提供的借款担保，预计借款到期子公司很可能不能偿还借款，根据协议约定，企业预计很可能将产生150万元担保支出，但企业未对此进行账务处理。(3)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降2

25、00万元，记入了资产减值损失科目。(4)固定资产减值准备因减值因素消失而转回140万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑所得税的影响。下列有关上述事项的会计处理，正确的是（）。A.日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为-80万元B.日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元C.日后调整事项对甲公司留存收益的影响为30万元D.日后调整事项对甲公司留存收益的影响为-230万元【正确答案】B31.【真题】甲公司为设备安装企业。203年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至203年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生

26、安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司203年该设备安装业务应确认的收入是（）。A.320万元B.350万元C.450万元D.480万元【正确答案】A32.甲公司采用出包方式建造固定资产，甲公司2015年8月30日完成厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2015年该设备

27、的折旧金额为（）万元。A.11.5B.10C.12.67D.12【正确答案】A33.【真题】204年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。204年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。205年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；205年3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在205年确认的投资收益是（）。A.260万元B.468万元C.268万元D.466.6万元【正确答案】B34.长江公司与黄河公司在合并前同受甲公司控

28、制。长江公司207年1月1日投资500万元购入黄河公司100股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由项预计尚可使用5年、采用直线法摊销的无形资产形成。207年黄河公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为100万元；20X8年黄河公司分配现金股利60万元，208年黄河公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于甲公司而言的净利润为120万元。所有者权益其他项目不变，在208年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）。A.560万元B.545万元C.660万元D.645万元【正确

29、答案】A35.2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21,2万元件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2,6万元件；当日，乙原材料的市场价格为19,3万元吨。甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19,6万元吨，丙产成品的价格为21,7万元件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（）。A.80万元B.140万元C.180万元D.280万元【正

30、确答案】D36.2015年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。2015年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。甲公司2015年12月31日该投资性房地产在资产负债表的资产方列示的金额为（

31、）万元。A.8000B.9200C.8500D.6720【正确答案】B37.C公司为一家需要编制季度财务报告的企业，适用的企业所得税税率为25%。C公司有一台管理用设备，于2011年1月1日起开始计提折旧，设备原价为10000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为40万元，按照年限平均法计提折旧。2015年1月1日，公司考虑到设备损耗较大，技术更新较快，对原估计的使用年限和净残值进行了修正，修正后该设备的使用年限调整为6年（即该设备尚可使用年限为2年），净残值调整为16万元。C公司在编制2015年第2季度财务报告时，下列有关会计估计变更说明的内容，正确的是（）。A.此项会计估计变更使本季度净利

32、润减少了235.69万元B.使本年度1至6月份的净利润减少了628.5万元C.此项会计估计变更使本季度净利润减少了235.69万元，使本年度1至6月份的净利润减少了471.38万元D.不需要说明【正确答案】C38.A公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：A公司2015年1月1日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务5年，即可以2元股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2015年1月1日的公允价值为每份16元。该项期权在2015年12月31日

33、的公允价值为19元。第一年有30名职员离开A公司，A公司估计五年中离开职员的比例将达到35%；第二年又有25名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为28%。2016年12月31日，A公司经股东大会批准将授予日每份股票期权的公允价值修改为20元。2016年年末，A公司应确认的管理费用为（）。A.9000万元B.3400万元C.5056万元D.7360万元【正确答案】D39.甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元（不含增值税），单位成本40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品

34、的退货率为20%。至2015年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2015年度财务报告批准报出前发生退货60万件（退货期未满y。甲公司2015年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（）万元。A.200B.50C.0D.800【正确答案】B40.甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元；甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延期2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2013

35、年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2012年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2013年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。A.60万元B.49.2万元C.16.8万元D.76.8万元【正确答案】B41.【真题】甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年3月20日，该公司自银行购入400万美元，银行当日的美元买入价为1美元=7.20元人民币，美元卖出价为1美元=7.24元人民币，当日市场汇率为1美元=7.22元人民币。2012年3月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。201

36、2年3月甲公司购入的200万美元所产生的汇兑损失为()万元人民币。A.2B.6C.0D.4.【正确答案】D42.甲公司为适应市场要求，进行业务重组。上述业务重组计划已于2011年12月2日经董事会批准，并于12月3日对外公告。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付自愿遣散费100万元，分5年支付，从次年开始每年支付20万元，强制遣散费l50万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因将闲置固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因留用员工将发生培训费2万元；因推广新产品将发生广告费用500万元。假设企业适用的折现率为5，(PA，5，5)=4329。甲公司因重组计划确认“应付职工薪酬

37、”的金额为（）。A.236.58万元B.266.58万元C.30万元D.86.58万元【正确答案】A43.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司205年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.16元人民币，款项已经支付。12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.14元人民币。因购买B公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）。A.11.48万元B.12.28万元C.12.32万元D.13.12万元【正确答案】A44.214年12月10日，甲公司支付价款1710万元（含交易

38、费用10万元）购入乙公司股票200万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。214年12月31日，该股票市场价格为每股9元。215年2月5日，乙公司宣告发放现金股利2000万元。215年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司215年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-80B.-110C.-180D.-210【正确答案】A45.2013年1月1日，M公司以银行存款3000万元取得一宗土地使用权，当日即在其上开始建造一栋办公楼。至2014年3月31日办公楼建造完工达到预定可使用状态并投入使用，共发生各项支出6000万元（不包括

39、土地使用权的摊销）。上述土地使用权取得时的预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为75万元，采用双倍余额递减法计提折旧。因上述土地使用权的摊销和办公楼的折旧对M公司2014年营业利润的影响为（）。A.-495万元B.-489.38万元C.-500.63万元D.-505.38万元【正确答案】C46.下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。A.投资银行理财产品取得收益B.无形资产出租收入C.有确凿证据表明无需支付的应付账款D.预计与当期产品销售相关的保修义务【正确答案】C47.甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个

40、子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（）。A.合并资产负债表存货项目列示金额为105万元B.不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元C.合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元D.需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元【正确答案】D48.关于出租人收回融资租赁资产的相关处理中，不正确的是（）。A.

41、存在担保余值不存在未担保余值，出租人收到承租人返还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“长期应收款应收融资租赁款”科目B.存在担保余值不存在未担保余值，如果收回租赁资产的价值低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“递延收益”科目C.存在担保余值同时存在未担保余值，出租人收到承租人返还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“长期应收款应收融资租赁款”、“未担保余值”等科目D.担保余值和未担保余值均不存在的出租人无需作会计处理，只需作相应的备查登记【正确答案】B49.下列关于或有事项的处理中说法不正确的是（）。A.210年A公司因涉及侵犯甲公司的专

42、利权被起诉，A公司判断很有可能败诉，赔偿金额为100万元。到年末该诉讼尚未判决，A公司确认了100万元的预计负债B.A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额2000万元，A公司认为可能败诉，并偿还1500万元，A公司确认了预计负债1500万元C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的余额转销【正确答案】B50.甲公司2015年度发生的有关交易或事项如下：(1)购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元；取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制、

43、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9500万元。(2)购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，甲公司不准备近期出售，年末公允价值为8500万元。(3)购入丁上市公司1%股权，实际支付价款7000万元，另发生相关交易费用20万元；取得丁公司股权后，对丁公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，年末公允价值为7500万元。(4)购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实

44、际支付价款4975万元，另支付交易费用25万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，甲公司有意图和能力持有至到期，年末公允价值为5050万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（）。A.购入乙公司的股权划分为交易性金融资产，初始入账价值为9000万元，年末账面价值为9500万元B.购入丙公司的股权划分为可供出售金融资产，初始入账价值为8030万元，年末账面价值为8500万元C.购入丁公司的股权划分为可供出售金融资产，初始入账价值为7020万元，年末账面价值为7500万元D.购入戊公司债券划分持有至到期投资，初始入账价值为5000万元，年末账面价值为

45、5050万元【正确答案】D51.2015年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金100万元；第4年和第5年各支付租金200万元；租金总额共计600万元。甲公司在租赁期的第1年应确认的租金费用为（）万元。A.100B.0C.120D.150【正确答案】C52.A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。.到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），

46、增值税税额为85万元，成本为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。A.-15B.85C.35D.115【正确答案】C53.【真题】甲公司203年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于201年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。203年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他

47、因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。A.1920万元B.2040万元C.2880万元D.3680万元【正确答案】D54.甲公司2014年分别销售A、B产品10000件和20000件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费负责保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%8%之间，并且各种结果的可能性相同。2014年实际发生保修费5万元，2014年1月1日预计负债的年初数为3万元。假定无其他或有事项，则甲公司2014年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。A.8.B.13C.5.D.0.【正确答案】A55.A、B公司为甲公司控制下

48、的两家子公司。A公司于2015年3月10日自母公司甲公司处取得其所持有B公司全部股权(80%)，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了9000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价，当日起主导B公司财务和经营政策。合并日B公司净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为30800万元，其中原母公司（甲公司）至购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为30000万元、原母公司（甲公司）合并报表确认的商誉为800万元；B公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。假定A、B公司采用的会计政策相同。下列有关A公司企业合并的表述，正确的是（）。A.合并日长期股权

49、投资的初始投资成本为24000万元B.合并日个别财务报表中应确认资本公积15000万元C.合并日合并财务报表中应确认商誉800万元D.合并日合并财务报表中应抵销少数股东权益6800万元【正确答案】C56.下列各项中，能够引起现金流量表净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款购买2个月内到期的债券投资C.以银行存款支付采购款D.将现金存为银行活期存款?【正确答案】C57.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。2014年1

50、2月31日，该投资性房地产的公允价值为5080万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为（）万元。A.5080B.5100C.5500D.420【正确答案】B58.东风公司为增值税小规模纳税人，本月从腾达公司(增值税一般纳税人)处购人甲材料1060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元公斤。A.50B.53,88C.52D.57,12【正确答案】D59.下列关于公允价值计量的说法中正

51、确的是（?）。A.企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，应以交易价格作为该项资产或负债的公允价值B.企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场C.企业应从自身持有资产.清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力角度计量相关资产或负债的公允价值D.企业应当优先使用市场法确定资产或负债的公允价值【正确答案】B60.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）。A.在所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）B.作为递延收益列示C.在相关资产类项目下列示D.无需在资产负债表中反映【正确答案】A61.甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响

52、了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经咨询，预计很可能赔偿金额为300万元。至2017年年末，该未决诉讼尚未判决。2018年2月1日，法院开庭审理，判决甲公司应向当地居民支付赔偿款400万元，甲公司与当地居民均服从判决，并于2月底结算赔偿款。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年的财务报告于2018年4月30日批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25，不考虑其他因素，则下列处理中，正确的是()。A.2017年，甲公司确认预计负债500万元B.2018年2月1日，甲公司确认其他应付款400万元C.2018年2月1日，甲公司确认

53、递延所得税资产75万元D.甲公司不应进行账务处理，应对上述事项在财务报表附注中进行披露【正确答案】B62.2015年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将该项投资由成本法改为可供出售金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为2013年投资并采用成本法核算，至2015年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1100

54、万元。不考虑其他因素，A公司2015年4月10日个别报表确认的投资收益为（）。A.800万元B.0C.900万元D.1300万元【正确答案】C63.甲股份有限公司为筹集资金于2014年12月1日按面值发行三年期分期(按年)付息公司债券，债券面值为12000万元，票面年利率为6.20%，该债券发行收入为12500万元，实际利率4.68%，在2011年临时用于一项固定资产建造，使用情况如下：1月1日，工程动工并支付了工程进度款1117万元；4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化

55、金额按年计算，则2015年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.148.8B.124.02C.112.32D.87.55【正确答案】C64.大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计量。208年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末次加权平均法。208年年初材料50千克，存货账面余额等于账面价值40000元，208年1月、2月分别购人材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495000元且此前未计提过存货跌价准备，由于发出存货计价

56、方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元【正确答案】A65.甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数为10000万股，年内普通股股数未发生变化。2015年1月1日，公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束之日起12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普

57、通股股票。可转换公司债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，甲公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。甲公司2015年度稀释每股收益为（）元股。A.2.55B.0.15C.0.25D.1.86【正确答案】D66.下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是（）。A.其他权益工具投资公允价值变动损失B.外币报表折算差额C.出售固定资产净损失D.投资者投入资本小于注册资本份额的金额【正确答案】C67.N商场2013年初开始向消费满1万元的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分购买N商场的任何一种商品，奖励积分自授予日起2年内有效

58、，过期作废；N商场采用先进先出法核算客户使用的奖励积分。2013年度，N商场销售各类商品共计30000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计30000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户当年实际使用奖励积分共计12000万分。2013年末，N商场估计2013年度授予的奖励积分将有80%被使用。N商场2013年度应确认的收入总额为（）。A.29850万元B.30000万元C.30120万元D.30096万元【正确答案】A68.下列有关建造合同收入和成本内容的表述中，不正确的是（）。A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B

59、.因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用D.如果建造合同的结果不能够可靠地估计，企业不应当确认合同收入和费用【正确答案】D69.甲公司发行了名义金额为5元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是（）。A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具【正确答案】A70.某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，202年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%（非预期税率），在202年以前适

60、用的所得税税率为25%。该公司202年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除；202年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司202年度的所得税费用为（）。A.456万元B.560.2万元C.679.2万元D.625万元【正确答案】A71.2014年7月1日，甲公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。甲公司于2014年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年3个月，工程采用出包方式。甲公司于开工日、2014年12月31日、2015年5月1日分别支付工程进度款2400万元、2000万元、3000万元。因可预见的气候原因，工程于2015年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2015年12月31日达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余款项1600万元。甲公司自借入款项当日起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。甲公司按期支付前述专门借款利息，并于2016年7月1日偿还该项借款。下列说法错误的是（）。A.2015年应予以资