乐考网注册会计师考试审计科目试题

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1、乐考网-注册会计师考试审计科目试题1.下列各项中，注册会计师不能运用内部审计工作的有()。A.拟定重要性水平B.检查高风险领域控制的有效性C.拟定样本规模D.评估会计政策和会计估计答案ACD解析A、C、D均属于审计的职业判断。审计过程中波及的职业判断均应由注册会计师负责执行。监督控制的执行(涉及B)属于内部控制的基本职能，也是注册会计师最也许运用内部审计的领域。2.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时一般不需要考虑的是()。A.被审计单位与否存在有关内部审计人员培训的政策B.治理层与否监督与内部审计有关的人事决策C.管理层与否根据内部审计的建议采用行动D.内部审计人员与否不承当任何互相

2、冲突的责任答案A解析A：“培训”波及内部审计人员的胜任能力，与客观性并无直接联系;B、D直接影响内部审计人员的地位与否超脱、与否相对独立，C表白内部审计的结论与否能落到实处，都属于内部审计客观性的基本。3.评价内部审计人员与注册会计师之间的沟通与否有效时，注册会计师拟考虑的下列因素中，不恰当的是()。A.内部审计人员能否自由地与注册会计师坦诚沟通B.注册会计师能否告知内部审计人员也许影响内部审计工作的所有重大事项C.内部审计人员能否告知注册会计师也许影响内部审计工作的所有重大事项D.双方在审计期间内能否每隔一段合适的时间举办会谈答案C解析C应为：内部审计人员能否告知注册会计师也许影响注册会计师

3、工作的所有重大事项。4.为决定与否运用内部审计工作，注册会计师拟理解和评价内部审计应有的职业关注时，下列各项中，无需理解和评价的是()。A.内部审计的活动与否通过合适的筹划、监督B.内部审计人员与否执行了中国注册会计师审计准则C.内部审计工作与否存在合适的审计工作底稿D.内部审计与否存在合适的内部审计手册、工作方案答案B解析内部审计工作执行的是“内部审计原则”，不也许执行“注册会计师审计准则”。5.在拟定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范畴产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的是()。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作性质和范畴B.内部审计人员与否能与注册会计师进

4、行有效的沟通C.内部审计人员在执行工作时能否保持应有的职业关注D.内部审计人员与否具有客观性并具有专业胜任能力答案A解析B、C、D决定了与否运用内部审计的工作。本题在已决定运用内部审计工作的前提下，规定拟定内部审计人员的“工作”的影响，A是直接波及内部审计工作的唯一选项。6.如拟运用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当()，以拟定该工作与否足以实现审计目的。A.评价拟运用的特定工作B.拟定特定工作对审计程序产生的预期影响C.对拟运用的特定工作实行审计程序D.重新执行内部审计人员的特定工作答案AC解析拟定能否运用内审与拟运用内审时，都要拟定内审工作与否足以实现审计目的，但内容完全不同。在本题状

5、况下拟定的内容有二：评价与审计。7.下列各项中，注册会计师与作为项目构成员的专家就各自角色和责任达到的一致意见的内容有()。A.由注册会计师还是专家对原始数据实行细节测试B.批准注册会计师与被审计单位或其她人员讨论专家的工作成果或结论C.专家形成的工作底稿的所有权归属、使用和保管D.批准注册会计师将专家工作成果的细节作为刊登非无保存意见的基本答案AB解析当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，也是刊登审计意见的根据，不必达到一致意见。8.注册会计师在评价专家的工作与否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是()。A.专家工作成果或结论的合理性和有关性B.专家工作波及使

6、用的所有假设和措施的合理性和有关性C.专家工作成果或结论与其她审计证据的一致性D.专家工作波及使用的重要原始数据的有关性、完整性和精确性答案B解析B中“所有的假设和措施”应改为“重要的假设和措施”。其他选项都属于规定的“应当”评价的内容。9.被审计单位银行存款账户的下列借贷记录中，注册会计师最应当保持警惕的是()。A.借：银行存款/贷：营业收入B.借：银行存款/贷：银行存款C.借：应付账款/贷：银行存款D.借：库存钞票/贷：银行存款答案B解析B属于非正常转账的“一借一贷”，符合“洗钱”的特性。其她借贷记录都存在正常的业务背景。例如A也许是对“现销”的记录，C反映“收回货款”，D反映“银行提现”

7、等。10.注册会计师通过下列追查未达账项，有助于证明银行存款的存在认定的有()。A.银行已收，公司尚未入账B.银行已付，公司尚未入账C.公司已收，银行尚未入账D.公司已付，银行尚未入账答案BC解析B、C中的未达账项均导致公司账面记录的存款余额多于银行记录的存款余额。只要公司银行存款日记账的余额高于银行记录的余额，理论上均有违背存在认定的也许性。11.实行风险评估时，下列各项审计程序中，注册会计师一般采用的是 ()。A.将财务报表与其所根据的会计记录相核对B.辨认异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.相应收账款实行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或

8、文献中的数据计算精确性进行核对答案B解析A、C、D均为实质性程序，B为风险评估程序。12.下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的重要目的有()。A.强调遵守职业道德的必要性B.保证项目构成员具有足够的专业胜任能力C.分享对甲公司及其环境理解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的也许性答案CD解析在风险评估过程中组织项目组讨论的目的是评估重大错报风险(D)，讨论的对象是被审计单位及其环境内容(C)，A、B中的内容与这两个方面无关，不选。13.下列各项中，注册会计师没有义务实行的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运营中的所有重大缺陷B.理解被审计单位状况及其环境C.实行审计程序，

9、以理解被审计单位内部控制的设计D.实行穿行测试，以拟定被审计单位有关控制活动与否得到执行答案A解析注册会计师只对与审计有关控制进行理解、测试和评价。B、C、D都是注册会计师必须实行的。14.在理解内部控制时，下列各项中，A注册会计师一般不实行审计程序的是()。A.理解控制活动与否得到执行B.理解内部控制的设计C.记录理解的内部控制D.寻找内部控制运营中的缺陷答案D解析确认内部控制运营状况属于控制测试的内容。15.在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境答案A解析内部控制涉及下列要素：(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)与财务报告有关的

10、信息系统和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。可见，控制风险不属于内部控制的要素。16.理解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()。A.治理层相对于管理层的独立性B.管理层的理念和经营风格C.员工整体的道德价值观D.对控制的监督答案ABC解析“对控制的监督”是与“控制环境”并列的要素。17.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.控制环境自身能避免或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖限度D.控制环境影响实质性程序的时间安排答案A解析控制环境自身并不能避免或发现并纠正各类交

11、易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其她内部控制要素产生的影响一并考虑。18.注册会计师作出下列决策时，应当考虑控制环境的有()。A.拟定控制测试的时间安排B.期中实行审计程序后，针对剩余期间获取补充证据的多少C.拟定控制测试的时间间隔D.拟定细节测试的方向答案ABC解析细节测试的方向取决于认定的方向(存在、发生或完整性)，与控制环境无关。19.下列情形中，注册会计师觉得一般适合采用信息技术控制的有()。A.存在大量、反复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防备的错误D.存在事先拟定并一贯运用的业务规则答案AD解析“大量”、“反复”、“

12、一贯”都属于信息技术的使用条件，“异常”、“难以定义”的状况表白更合用于人工控制。20.下列活动中，注册会计师觉得属于控制活动的有()。A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离答案ABD解析风险评估的本质是评价，不是控制。综合题：1.综合上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，重要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司财务报表。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录与理解内部控制有关的状况，部分内容摘录如下：(1)甲公司供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师觉得该内部控制设计合理，拟予以测试。(2)甲公司各部门使用的请

13、购单未持续编号，请购单由部门经理批准。超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师觉得该项控制设计有效，拟予以测试。(3)甲公司规定具体经办采购业务的职工在订购单上签字，负责与供应商联系，并对所采购实物的进行验收。A注册会计师拟进一步理解该项控制与否得以执行。规定：针对资料三状况(1)-(3)，分别指出注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，请简要阐明理由。答案状况(1)不恰当。理由：供应商的变动由采购经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档，不相容职务未能分离，表白内部控制设计存在缺陷，不应信赖。状况(2)恰当。状况(3)不恰当。采购与验收属于不相容职务，应当实行职务分离/对采购实物的验收不应由采购

14、部门承当。该项控制设计不合理，不必理解其与否得以执行。2.综合上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，重要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司财务报表。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录与控制测试有关的状况，部分内容摘录如下：(1)测试采购审批控制时，A注册会计师发现一张订购单后附的请购单上没有审批人员签字和盖章。采购人员解释，该笔采购已经审批人员电话批准，审批人员也表达承认。A注册会计师觉得控制得以有效执行。(2)财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。A注册会计师测试该项控制时，抽取了若干记账凭证及

15、附件，检查与否经财务人员签字。(3)财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签订。A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行控制测试。规定：针对资料三状况(1)-(3)，分别指出注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，请简要阐明理由。答案状况(1)不恰当。控制未得以执行/控制执行无效。状况(2)不恰当。应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。状况(3)不恰当。控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。3.综合甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，重要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司财务报表。甲

16、公司财务报表整体重要性为200万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲公司状况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司于3月1日借入万元、年利率为8%的专门借款，用于已动工建设并估计于末竣工的新生产线。甲公司无其她带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于5月1日至8月31日中断。(2)甲公司将于6月关闭其下属分厂，并就解雇筹划与员工协商一致，估计支付补偿金900万元。该筹划于12月经董事会批准，将于开始实行。(3)12月，甲公司聘任XYZ评估公司对其商誉减值准备进行了重新评估，根据评估成果冲回了资产减值准备800万元。(4)与此前年度相比，甲公司固定资产未大幅变

17、动，与折旧有关的会计政策和会计估计未发生变更。(5)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，母公司豁免了该项费用。(6)，甲公司重要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司合适增长部分新供应商，供应商数量由末的40家增长到末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。此前年度审计中对与供应商数据维护有关的控制测试未发现控制缺陷。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：项目未审数已审数末余额末余额存货原材料84007700在建工程借款利息800应付职工薪酬240220折旧费用生产设备12001

18、500发生额发生额管理费用商标使用费300300营业外收入母公司豁免商标使用费3000规定：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其她条件，指出与否也许表白存在重大错报风险。如果觉得存在重大错报风险，简要阐明理由，并阐明该风险重要与哪些财务报表项目的哪些认定有关。答案事项序号与否也许表白存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（1）否与预期一致（2）是甲公司针对解雇员工决定支付补偿金900万元，估计末应付职工薪酬比上年末大幅增长。但资料二表白末应付职工薪酬与上年末变动不大，存在少计应付职工薪酬的风险应付职工薪酬/完整性（3）是商誉减值准备一经计提，在后来的存续期间不得转回。甲公司转回了

19、已计提的减值准备，也许存在高估无形资产、低估资产减值准备的重大错报无形资产/计价和分摊资产减值损失/完整性（4）是甲公司生产设备折旧费用比上年度减少了300万元。其她因素没有明显变化的状况下，折旧费明显下降表白也许存在错报。固定资产（计价和分摊）；存货（计价和分摊）；营业成本（精确性）（5）是母公司豁免商标使用费应当计入资本公积，而不是营业外收入营业外收入/发生资本公积/完整性（6）否4.综合甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，重要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司财务报表。甲公司财务报表整体重要性为100万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲公司

20、状况及其环境，部分内容摘录如下：(1)1月，甲公司以年利率7%借入15000万元专门借款(甲公司没有其她专门借款)在非洲分厂的生产线建设。2月，该生产线已投入运营，开始正常生产。(2)甲公司自12月1日起将仓库出租给乙公司，租期。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。(3)，甲公司考虑向厂区周边居民支付噪音补偿费。因筹划未拟定，管理层未在财务报表中确认。(4)12月31日，甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司财务报表时，提出了相应的审计调节建议，甲公司予以采纳。(5)为对产品进行升级，末，甲公司

21、以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元，换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目未审数已审数在建工程非洲分厂生产线08000投资性房地产成本（仓库）100000无形资产非货币性资产互换换入专利权5000应付账款发票已收48004650发票未收200350长期借款专门借款1500015000项目未审数已审数投资收益非货币性资产互换收益1000公允价值变动收益投资性房地产（仓库）40000财务费用专门借款利息支出00规定：

22、针对资料一，结合资料二，假定不考虑其她条件，指出资料一所列事项与否也许表白存在重大错报风险。如果觉得存在重大错报风险，简要阐明理由，并阐明该风险重要与哪些财务报表项目的哪些认定有关。答案事项序号与否也许表白存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（1）是2月在建工程竣工转入固定资产后，剩余期间产生的875万元专门借款利息应计入财务费用，但资料二显示财务费用为0，也许存在高估固定资产、低估财务费用的重大错报固定资产/存在财务费用/完整性（2）是该项投资性房地产的公允价值在一种月内上涨40%，也许存在多计公允价值变动收益的风险。公允价值变动收益/精确性投资性房地产/计价和分摊（3）否不构成义务，不能确认,不必披露（4）是年末应付账款发票未收余额明显低于末已审数，不合理/上年审计浮现低估应付账款的重大错报，本年度也许浮现类似重大错报存货（完整性）应付账款（完整性）（5）是换入和换出资产的公允价值不能可靠计量，应以换出资产的账面价值为基本确认换入资产成本/补价计入银行，不能确觉得收益，存在多计投资收益、多级无形资产的风险。无形资产/计价和分摊投资收益/发生