学习税务会计的心得

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1、学习税务会计的心得1.什么是税务会计：税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。一般人们觉得税务会计是财务会计和管理睬计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在国内，由于多种因素，致使多数公司中的税务会计并未真正从财务会计和管理睬计中延伸出来成为一种相对独立的会计系统。与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和措施，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计应按照税法规定，对的计算和缴纳税款，做到不重不漏，精确无误；确何在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，

2、迅速缴库。2.税务会计的基本前提：税务会计以财务会计为基本，财务会计中的基本前提有些也合用于税务会计，如会计分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。1）.纳税主体。纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是公司。纳税主体必须是可以独立承当纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业，如铁路、银行，由铁道部、各总行集中纳税，其基层单位是会计主体，但不是纳税主体。又如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税人（即稿酬收入者）并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。纳

3、税主体作为代扣（或代收、付）代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。作为税务会计的一项基本前提，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体。2）.持续经营。持续经营的前提意味着该公司个体将继续存在足够长的时间以实现其目前的承诺，如预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及临时性差别可以存在并且可以使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基本所在。以折旧为例，它意味着在缺少相反证据的时候，人们总是假定该公司将在足够长的时间内为转回临时性的纳税利益而经营并获得收益。3）.货币时间价值。随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额，就是货币的时间价值。

4、这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目的之一纳税最迟，也阐明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调节的必要性。4）.纳税会计期间。纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，国内的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限，如增值税、消费税、营业税的纳税期限是日或月。如果纳税人在一种纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产关闭等因素，使该纳税年度的实际经营期限局限性12个月的，应当以其实际经营期限为一种纳税年度。纳税人清算

5、时，应当以清算期间作为一种纳税年度。各国纳税年度规定的具体起止时间有所不同，一般有日历年度、非日历年度、财政年度和营业年度。纳税人可在税法规定的范畴内选择、拟定，但必须符合税法规定的采用和变化纳税年度的措施，并且遵循税法中所作出的有关对不同公司组织形式、公司类型的多种限制性规定。5）.年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基本上，而不是建立在某一特定业务的基本上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的所有事项的净成果，而不考虑当期事项在后续年度中的也许成果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。例如在“所得税跨期摊配”中应用递延法时，由于强调原始递延税款差别

6、对税额的影响而不强调转回差别对税额的影响，因此，它与将来税率没有关联性。当临时性差别后来转回时，按临时性差别产生时递延的同一数额调节所得税费用，从而使税务会计数据具有更多的可稽核性，以揭示税款分派的影响额。3.税务会计的基本特性：1）、税务会计的特点涉及法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性体现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性体现为税务会计合用于国民经济各个行业；统一性体现为不同的纳税人所执行的税务会计是相似的；独立性体现为其会计解决措施与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调节、视同销售收入的认定等等。 2）、税务会计的目的，即纳税人通过税

7、务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的规定：公司经营者，规定得到精确、及时的纳税信息以保证公司的正常运转，并为经营决策提供根据；公司资产所有者和债权人规定得到税务资金运转的信息，以最大限度运用货币的时间价值；税务管理部门规定理解纳税人的税收计缴状况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。 3）、税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的，既要以税法为原则，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法容许的范畴内，保护纳税人的合法利益。具体涉及：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；对的编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务活动的分析，保证对的执行税法，维护公司的利益。 4）、税务会计的

8、作用。有助于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用；督促纳税人认真履行义务；增进公司对的解决分派关系；维护纳税人的合法权益等等。 5）、税务会计的核算对象涉及营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。 6）、税务会计的原则。依法原则，即根据税法进行会计解决；保证税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务；税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉；接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受

9、监督。 7）、税务会计操作程序。通过财务会计既有的会计科目，对公司所波及到的各个税种进行反映和监督，对的计算公司应交的多种税金，其核算的数额通过财务会计的科目，最后反映到财务报表和各税种的申报表中；设立“税务调节”账目调节应税所得，将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目，该账目只是作为备查账目，不必登录在财务会计账簿中，在纳税时统一调节。4.税务会计与财务会计的区别税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，体现为如下几种方面：（1）目的。税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的规定，满足公司内部管理的需要，满足有关方面理解公司财务状况及经营成

10、本的需要。（2）根据。税务会计以税收法规为根据，对财务会计的数据需作必要的调节，而财务会计以会计准则为解决根据。（3）范畴。税务会计按税法规定的规定，有选择地对有关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个公司财务状况、经营成果和资金流转状况。由于税金可分为所得税、流转科、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税、流转税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。其中，所得税会计和流转税会计的解决见“所得税会计”、“流转税会计”和“财产税”。5.税务会计的内容一、 主营业务收入的税务会计解决主营业务，

11、是指纳税人重要以交通运送、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本公司重要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为重要经营项目的业务。营业务税金及附加，是指公司在获得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、都市维护建设税、房地产开发公司的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。公司兼营上述业务，会计解决是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计解决。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其她业务收入和支出进行税务会计解决。增值税纳税人缴纳的都市维护建设税、教育费附加

12、按主营业务税金及附加进行税务会计解决。公司以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工公司预收工程费，应按财务会计制度和税法规定拟定收入的实现，并按规定及时计缴税款。（一）获得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计解决（四）主营房地产业务公司土地增值税的会计解决（一）获得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：营业务税金及附加贷：应交税费-应交营业税-应交土地增值税-应交都市维护建设税贷：其她应交款-应交教育费附加-应交

13、文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费-应交营业税-应交资源税-应交土地增值税-应交都市维护建设税借：其她应交款-应交教育费附加-应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计解决：1收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税费-应交资源税2自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税费-应交资源税3获得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税费-应交资源税4缴纳税款时，编制会计分录借：应交税费-应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务公司土地增

14、值税的会计解决税法规定，对主营房地产业务的公司，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完毕后再进行清算。原则住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。1发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借：营业务税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款2项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调节。（1）预提数不小于实际数时，编制会计分录借：营业务税金及附加（红字，差额）贷：应交税费-应

15、交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录借：营业务税金及附加（蓝字，差额）贷：应交税费-应交土地增值税（蓝字，差额）调节后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的根据。（2）缴纳税款时，编制会计分录借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税二、非主营业务收入或非常常性的经营收入的税务会计解决（一）公司转让无形资产、土地使用权、获得租赁收入，记入“其她业务收入”科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入“其她业务支出”科目核算。1获得其她业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：其她

16、业务支出贷：应交税费-应交营业税-应交土地增值税-应交都市维护建设税贷：其她应交款-应交教育费附加2缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费-应交营业税-应交土地增值税-应交都市维护建设税借：其她应交款-应交教育费附加贷：银行存款（二）销售不动产的会计解决除房地产开发公司以外的其她纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过“固定资产清理”科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。1获得销售不动产属收入时，编制会计分录借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税-应交土地增值税-应交都市维护建设税贷：其她应交款-应交教育费附加2缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费-应交营业税-应交土地增值税-

17、应交都市维护建设税借：其她应交款-应交教育费附加贷：银行存款三、个人独资公司和合伙公司个人所得税的会计解决：个人独资公司和合伙公司投资者个人所得税的会计解决，与公司所得税的会计解决基本相似。（一）公司缴纳经营所得个人所得税使用“所得税”科目和“应交税金-应交个人所得税”科目；（二）个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资”科目解决（即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调节），改按如下措施进行会计解决：支付时，编制会计分录借：其她应收款-预付一般股股利（按投资者个人设立明细帐）贷：银行存款（或钞票）年度终了进行利润分派时，编制会计分录借：利润分派-应付一般股股利（按投资者个人设立明细帐）贷：其她应收款-预付一般股股利