汽车4S店审计要点

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1、汽车4S店审计要点总论1、4s：sales新车销售；service维修服务；spare parts零配件供应；surve信息反馈2、4s模式减少了汽车厂家与经销商的中间环节与责任冲突，对于营销的推展、售后服务维修、配件实现少品种专业化管理非常有利；3、4s店是品牌专卖店，汽车厂商一般只容许其经营单一的汽车品牌，其经营管理活动受到汽车厂商的高度控制；4、一种成熟的4s店的重要收入及利润来源涉及两部分：整车销售、维修。其中维修业务需要一定的市场哺育期； 存货1、 存货重要有：整车、备件。2、 各汽车厂商均有厂商订货系统，厂商与4s店的整车及备件的订货、采购、返利等业务联系均在系统里面进行；3、 汽

2、车作为一种特殊的商品，有着与其她商品不同的特点：一车一证，汽车的发动机与车架（底盘）的号码是唯一的，汽车销售也具有一车一证的特点，国产车为带序号的合格证；进口车为海关编号的货品进口证明书，同步附出入境检查检疫局编号的进口机动车随车检查单；4、 整车采购成本一般只涉及进价、运费一般由汽车厂商中转库承当；5、 4s店的整车管理部门设有车辆管理台帐，具体登记每辆车的类别、出厂编号、合格证号、发动机号、车架号、数量、金额等内容。6、 4s店备件种类繁多，多达到千上万种，单价也较低，公司常常没有每月对其进行盘点。 整车销售1、 整车销售有关部分收入涉及整车销售收入、装潢装饰收入、保险收入等2、 整车销售

3、毛利一般由进销差价、返利两部分构成；进销差价：此差价有限，一般在10%内，不同的整车品牌及型号其进销差价不同，诸多车型甚至进销价格倒挂； 返利：是整车销售毛利非常重要的部分，不同的汽车厂商的商务政策各不相似，有关返利的内容也不尽一致，计算过程也比较复杂。从返利的项目来看，既有与汽车销售量、汽车维修额挂钩的，尚有与管理质量挂钩的返利，如销售规范奖励、综合考核奖励，又有与个别事项挂钩的返利，如广告补贴、试乘试驾补贴等。从返利的时间看，既有季度返利，又有年度返利，尚有临时性返利。但返利方式一般是抵作4s店的预付货款，整车厂家一般不会返回钞票。在汽车行业，由于整车厂家对于4s店具有各方面的控制权，处在

4、强势地位，因而返利的计算有一定的不拟定性，一般是“整车厂家说了算”。税务解决上公司一般是在后来开具红字发票或者整车增值税专用发票上作为购货折扣注明返利金额。根据返利的性质，其会计解决应为：返利确认的时点：应在实际收到返利时进行账务解决，鉴于返利的获得金额具有一定得不拟定性，根据会计上的谨慎原则，在未获得厂家的返利告知的时候（一般是获得发票）不能估计。返利确认的措施：与销售量、销售额挂钩的各项返利收入，应在获得整车厂开具的红字增值税专用发票入账，可以在库存商品科目下单独设立明细核算。由于返利多少是整车厂家针对此前的4s店的销售状况而予以的，因此当期获得的返利金额应在期末所有冲减主营业务成本。对于

5、与销售商品的销售量、销售额无关的各项返利收入（如推广活动费、广告费等），整车厂如规定4s店开具一般发票，则应在实际收到返利时计入其她业务收入。3、 装潢装饰收入重要为销售汽车装饰精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是随车配送或收取，公司一般将其金额一并在整车销售发票中反映，没有单独作为一项收入反映，甚至将其纳入帐外核算。4、 佣金代理收入由于购买汽车办理多种手续很啰嗦，为赢得客户，4s店往往实行一条龙服务，给消费者提供多种以便，如代办汽车验车挂牌、代办营运证件、代办车辆保险、汽车装饰等。佣金代理收入是公司为客户提供代办车辆保险等一条龙服务从而从保险公司获得的保险返利和上牌、按揭代办佣金等收入

6、。 维修服务1、 对于一种成熟的汽车4s店来说，维修毛利是其利润的重要部分，高档车的维修毛利更高。2、 其内容重要针对汽车的售后服务，产生的收入涉及维修收入、首保收入、索赔、理赔收入、备件销售收入等。维修收入：汽车维修收取的材料及人工费；对于材料费部分，各地交通主管部门会有一种文献规定指引价，并需4s店公开其价格；人工费即工时费，其计算公式为：工时定额X工时单价。鉴于维修业务面向个人的状况比较多，其款项的收取方式多为收取钞票或者个人刷卡支付。首保收入：初次免费保养简称首保。首保收入系针对汽车运营在规定公里以内的，客户可以免费更换零件或维修等，汽车4s店再向整车厂家收取这部分价款。索赔：是一般修

7、理业务向整车厂索赔的收入。索赔员要在厂方订货系统上填写索赔单，并整顿索赔备件寄回厂商。理赔：是事故车修理向保险公司收取的收入。 分析程序1、 分析程序的重要性：基于4s店的经营模式及客户的特殊性，审计的实质性操作性较差，分析程序的执行显得非常重要。2、 收入构造分析 收入构造的分析涉及整车、维修收入占所有收入的比重分析；维修收入中各细分项目收入占其收入的比重分析。 根据4s店的经营特点，由于维修业务需要一定的哺育期，新成立的4s店整车销售收入在所有收入中应占的比重，随着时间的推移，维修业务所占的比重越来越大。审计时应结合公司的成立时间、经营状况进行分析，注意与否有经营近年的4s店但其维修收入偏

8、低的现象。由于维修业务款项钞票收取或个人刷卡支付的状况较多，4s店为了达到少缴税的目的，常常隐匿维修收入。 整车销售有关收入中应当关注装饰装潢部分收入与否在帐上反映，4s店为了达到少缴税的目的，常常将其纳入帐外核算。 3、 毛利分析毛利分析应针对整车、维修分别进行。整车进销差价较高，低端车辆及国产车则较低，某些车型甚至进销价格倒挂。分析时需结合其经营的汽车品牌及车型进行。在进行整车进销差价分析时，需要注意公司与否将装潢装饰收入一并计入整车销售收入。由于返利收入是整车销售利润的最重要来源，整车毛利分析中应特别关注其中的返利部分。审计时应结合整车厂家的商务政策以及4s店的经营状况，对返利的金额的合

9、理性进行分析。维修业务部分的毛利一般较高，审计时应结合公司的成立时间、经营的车型等状况对毛利进行分析。如果毛利率过低，则关注与否有隐匿维修收入的也许。但由于各公司维修成本核算的口径存在不一致的状况，例如有的4s店维修成本涉及材料、人工成本及制造费用，有的4s店仅涉及配件、人工成本或仅涉及配件成本，这都会使各4s店毛利率可比性收到影响。实质性程序一、整车业务1、理解从收取车款到车辆出库、开具机动车销售统一发票到财务确认收入的流程，有些什么有关单据，弄清晰财务确认收入的时点和开具发票的时点、交车时点之间的关系，并作穿行测试。财务一般根据机动车销售统一发票确认收入，而整车管理部门向客户交车的时候会填

10、列“车辆交接单”等单据。应将发票开具的日期和车辆交接单的日期进行对比。关注提前或推迟确认收入的问题。2、根据汽车销售行业的特点，一般不应有预收账款。如有预收账款，应将相应客户名单的相应车辆交接单时间进行检查，关注与否系推迟确认。按规定汽车经销商必须为客户开具“机动车销售统一发票”，此票属汽车销售行业专用发票，只有持此发票才干到公安局车管所办理车辆牌照，但在实务中，可以在没有发票的状况下办理临时牌照，这为4s店推迟开具发票的时间而相应调节收入确认时间提供了以便。3、由于汽车4s店一般是单一汽车品牌专卖，因此应关注账面与否存在销售专卖品牌以外汽车的状况。4、4s店的汽车销售价格由汽车厂商控制，在对

11、车辆单价进行检查时，应获得厂家指引价目表，将整车发票金额与价目表单价抽查核对。发票金额与价目表不一致时，则也许存在少计收入的状况或者公司将装潢装饰等收入一并计入整车销售收入。同步对相应客户的销售订单进行检查，销售订单上的价格是真实的销售价格，有关赠送保险、精品等会在订单上反映出来。5、对于返利，应检查4s店与汽车厂商联网系统里厂商确认的给与公司的返利金额，与公司账面的返利金额对比。由于返利金额一般都比较大，且是整车销售利润的非常重要部分，4s店常常与汽车厂商商量推迟对确认的返利金额开具红字增值税发票，而相应的推迟返利的入账时间，达到调节利润、偷逃税款的目的，同步也应当关注公司与否有在未获得汽车

12、厂商确认而预估返利的状况。6、整车盘点可按车架号进行以及盘点车辆合格证。对于备件进行盘点时，应关注备件余结存数量、金额为负数的问题，查明浮现负数的因素及性质。属于购货未及时入账的，应补记入账。由于备件种类繁多且单价很小，如果发生串户等状况导致备件余结存数量、金额为负数的时候，可以选择进行盘点，根据实际盘点结存数量及近来入库单价确认结存金额进行调账。7、由于汽车商品的特殊性，4s店一般按个别计价法结转车辆出库成本，计价测试时，可以按照车架序列号一一相应抽查检查结转成本的车辆的单价与入库单价。8、4s店一般存在试乘试驾车，对其会计解决各4s店不一致，有的计入库存商品。审计时，在整车厂规定试乘试驾车

13、开具机动车销售发票的状况下，应建议调节计入固定资产科目。 二、维修业务1、4s店一般均采用计算机系统对配件购销、维修服务接待与结算等业务管理进行管理并内外联网。2、审计时应理解从接待、修车到维修系统开出“维修结算单”、收取维修款再到财务确认收入的流程以及有关单据。3、要注意获得机动车维修工时定额和收费原则，将其与维修结算单及维修发票进行抽查核对。由于维修客户中个人较多，维修收入一般为收取钞票或者个人刷卡，需特别注意维修收入的完整性，如与否有不开具发票而不计收入的状况，以及非正规渠道购进配件的维修收入与成本帐外经营的状况。还可以检查维修管理软件系统里记录的材料费、工时费总额，将材料费总额与账面材料发出额进行对比核对，工时与工资计算表核对。维修管理系统里的维修收入总额与财务账面维修收入进行核对。