141502《审计学》1-4章课后习题(答案)

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1、141502审计学（1-4章）课后习题(答案）一、名词解释题1.审计 2.鉴证业务 3.审计质量控制 4.项目质量控制复核 5.注册会计师职业道德6.审计目的 7.管理层认定 8.审计证据 9.函证 10.分析程序二、单选题 1、审计产生的直接因素是什么？( B )A. 人类的私有财产制度 B. 财产所有权与经营管理权的分离C. 客户对审计师的保险需求 D. 投资者对真实会计信息的需求2.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.具体审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册

2、会计师，必须(D)，并符合其她有关条件规定。A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验4.下列有关审计的分类，对的的是（ D ）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计5目前审计准则体系中提出的审计措施是（ D ）A.账项基本审计 B.制度基本审计 C.财务基本审计 D.风险导向审计6按照注册会计师

3、法，国内不容许设立（ C ）A、一般合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合伙会计师事务所7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ）A.会计法和公司会计准则B.注册会计师法和公司会计准则C.注册会计师法和审计准则D.注册会计师法、公司内部控制基本规范和审计准则8.在国内，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。A.必须获得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何状况下都不容许9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业

4、务。在该基本准则拟定的合用范畴中，不涉及（B）。A.中国注册会计师审视准则B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其她鉴证业务准则10中国注册会计师鉴证业务准则不涉及（ C ）A、审计准则 B、审视准则 C、验资准则 D、其她鉴证业务准则11.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是(A)。A.对财务信息执行商定程序 B.对预测性财务信息进行审核C.验资 D.对中期财务报表审视12财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并刊登审计意见，旨在（A）。A.提高财务报表的可信赖限度B

5、.合理保证被审计单位将来的生存能力C.为财务报表提供绝对保证D.提高被审计单位的经营效率、经营效果13注册会计师鉴证业务的保证限度除了合理保证外，尚有（ C ）A、特殊保证 B、一般保证 C、有限保证 D、充足保证14.不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务是（ D ）A. 审计 B. 审视 C. 其她鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表15.注册会计师不仅在实质上保持独立性，并且还努力在形式上保持独立性，其重要目的是（B）。A以保持的确可以在实质上独立 B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态 D遵守中国注册会计师审计准则16.保密不仅仅波及信息披露，还规定注册

6、会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理觉得使用了在执业过程中获得的信息。在（A）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违背保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允状况在审计报告中进行阐明B.在未获得客户授权的状况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关状况C.因与其她会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而简介有关状况D.被审计单位的职工因与管理层的纠纷而规定查阅本单位的有关状况17.注册会计师不仅在实质上保持独立性，并且还努力在形式上保持独立性，其重要目的是（B）。A以保持的确可以在实质上独立 B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的

7、心理状态 D遵守中国注册会计师审计准则18.根据职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 19.如果会计师事务所坚持不批准审计客户对某项交易的会计解决，审计客户也许不将筹划中的非鉴证服务合同提供应该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力20.下列描述中，属于自我评价威胁的是（B）。A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目构成员B.审计项目构成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小构成员的妻子是被审计单位的独立董事D

8、.审计小构成员担任被审计单位的辩护人21.如果会计师事务所坚持不批准审计客户对某项交易的会计解决，审计客户也许不将筹划中的非鉴证服务合同提供应该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力22.下列状况中，项目构成员甲注册会计师应当被调离的是（A）。A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名一般的销售人员C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D.甲注册会计师的同窗是审计客户的内审人员23.下列描述中，属于或有收费的是（D）。A.以未审财务报表总资产为基精拟定收费B.会计师事务所可以根据审计小构成员审计过程中

9、估计耗费的审计时间为基本拟定收费金额C.在拟定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最后审计客户与否可以根据已审财务报表获得贷款为基本，拟定收取的费用24.对财务报表过程承当监督责任的是（ A ）A、治理层 B、管理层 C、注册会计师 D、监事会25. 注册会计师对财务报表的责任是( B )。A保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体刊登意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信限度D保证准时按质完毕委托业务26.（ D ）是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师刊登不恰当审计意见的也许性。A.经营风险 B.经营失败 C.控制风险 D.审计风险27.如下有关经营失败的选项

10、中，说法不恰当的是（ C ）。A.注册会计师承当的责任，一般是由被审计单位的经营失败所引起B.被审计单位经营失败的极端状况是申请破产C.被审计单位的经营失败，必然会连累到注册会计师D.不理解经营失败和审计失败的差别，是财务报表使用者控告会计师事务所的重要因素之一28.注册会计师法律责任的成因中不涉及（ C ）A、违约 B、过错 C、审计失败 D、欺诈29.如下有关注册会计师过错的描述中，不对的的是（ D ）。A.所谓过错，是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎B.过错按限度不同可以分为一般过错和重大过错C.一般过错一般是指执业过程中没有保持应有的职业谨慎D.过错需承当连带补偿责任30.明知被

11、审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明。这种状况属于（ D ）。A.违约 B.一般过错 C.重大过错 D.欺诈31.注册会计师在对ABC股份有限公司会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实行了其她必要的审计程序，但最后仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你觉得注册会计师的行为是属于（ A ）。 A没有过错 B.一般过错 C.重大过错 D欺诈32.如下有关财务报表审计总体目的的说法中，不恰当的是（ C ）。A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖限度B.财务报表审计目的界定了注册会计师的责任范畴，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制C

12、.注册会计师的目的是对财务报表与否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证D.审计目的决定了注册会计师如何刊登审计意见33.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，如下说法中不恰当的是 （ D ）。A.治理层的责任涉及监督财务报告过程B.在治理层的监督下，管理层对编制财务报表负有直接责任C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.注册会计师通过签订财务报告拟定其对财务报表审计的责任34.注册会计师为了拟定被审计单位的交易与否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（A）。A.年前开出的支票与否均在年前已入账 B.应收账款与否的确属实C.存货的跌价损失与否已足额确认

13、D.存货与否用作抵押35.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（A）。A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类和可理解性36.下列（ B ）认定是与审计期间各类交易和事项有关的认定，同步也是与期末账户余额有关的认定。A.发生 B.完整性 C.精确性 D.分类37.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其重要违背财务报表中应收账款的有关认定是（C）。A.发生B.存在 C.完整性 D.计价和分摊38.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目的是（C）。A.存货重要种类和计价基本已揭示B.存

14、货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类39.按照审计准则的有关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采用涉及上锁、贴封条、昼夜看守、远红外监控等在内的措施。这些措施的实行将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的认定是（ A）。A.“存在” B.“完整性” C.“列报与披露” D.“计价和分摊”40.下面与认定的表述中，错误的是（C）。A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露有关的分类与可理解性错报B.被审计单位在向银行借款时已将

15、固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露有关的完整性以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其她业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露有关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额有关的认定未浮现错报，与列报和披露有关的认定也会浮现错报41. 检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的与否充足可以证明应收账款的（ C ）认定。A.精确性 B.完整性 C.计价和分摊 D.存在42. 对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问与否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师觉得最也许证明的是（ A ）认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.

16、存在 D.完整性43.注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证明应收的货款是80万，那么注册会计师一方面觉得管理层相应收账款账户的（ D ）认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.精确性 D.计价和分摊44.对于营业收入项目而言，注册会计师可以根据管理层的“精确性”认定推论得出的具体审计目的是（ D ）。 A营业收入的入账时间是恰当的 B.营业收入是真实发生的 C.营业收入的记录是完整的 D.商品的销售数量和单价是对的的 45.注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将发生的一笔销售业务计入的“营业外收入”账户中，注册会计

17、师觉得该交易的认定浮现错误的是（ A ）。A.分类 B.精确性 C.截止 D.发生46.被审计单位于12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位违背了 （ B ）目的。A.精确性 B.发生 C.完整性 D.分类47.被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违背了（ D ）认定。A.发生 B.存在 C.截止 D.分类与可理解性48.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目的中，属于完整性目的的是（B）。A.有价证券的金额与否予以合适列示B.检查已经发生的销售与否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目与

18、否在同期入账D.登记入账的销售与否真实发生49.如下有关职业怀疑态度表述，错误的是（B）。A.职业怀疑态度规定，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要根据审计证据“说话”C.职业怀疑态度规定，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度规定，注册会计师不能仅凭管理层声明替代应当获取的充足、合适的审计证据50.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，重要是为了证明（D）。A.存在 B.完整性 C.精确性

19、D.计价和分摊51.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目的是（C）。A.存货重要种类和计价基本已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类52.被审计单位当年建造竣工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发目前建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不对的的“认定”是（C）。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性53.在被审计单位发生的下列事项中，违背管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（D）。A.将经

20、营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D.将应收账款420万元记为360万元54.下面与认定的表述中，错误的是（C）。A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露有关的分类与可理解性错报B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露有关的完整性以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其她业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露有关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期

21、末账户余额有关的认定未浮现错报，与列报和披露有关的认定也会浮现错报55.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往规定被审计单位出具（D）。A.管理层保证书 B.管理建议书 C.内部控制重大缺陷沟通函 D.管理层声明书56.下列与审计证据充足性与合适性的表述中，对的的是（ D ）。A.审计证据质量存在缺陷，此时就需要更多的审计证据来弥补B.从不同来源获取的审计证据存在矛盾，阐明审计证据肯定是无效的C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.只有充足且合适的审计证据才是有证明力的57.有关审计证据的充足性的说法中，不恰当的是（ A ）。A.审计证据

22、的充足性是对审计证据的质量的衡量B. 审计证据的充足性与注册会计师拟定的样本量有关C.注册会计师需获取审计证据的数量与评估的重大错报风险成正比D.注册会计师需获取审计证据的数量与审计证据的质量成反比58.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（ B ）。A.被审计单位的会议记录与信用评级资料B.会议同步书面记录与事后的口头证据C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件59.注册会计师为了拟定被审计单位的交易与否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（A）。A.年前开出的支票与否均在年前已入账 B.应收账款与否的确属实C.存货的跌价损失

23、与否已足额确认 D.存货与否用作抵押60.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B）。A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的钞票盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单61.注册会计师获取的下列以文献记录形式的证据中，证明力最强的是（A）。.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 .应收账款明细账62.为证明W公司所记录的资产与否均由W公司拥有或控制，记录的负债与否均为W公司应当履行的归还义务，注册会计师采用下列（B ）程序可以获取充足、合适的审计证据。A.检查有形资产 B.检查文献或记录 C.重新执行 D.询问63.下列各项中，不

24、属于注册会计师实行分析程序的重要目的的是（C）。.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核.用于内部控制的理解中.用作风险评估程序，以理解被审计单位及其环境64.注册会计师实行的下列审计程序中，（A）是重新执行。A.注册会计师运用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文献中的数据计算的精确性进行核对C.相应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观测65.为证明W公司所记录的资产与否均由W公司拥有或控制，

25、记录的负债与否均为W公司应当履行的归还义务，注册会计师采用下列（B ）程序可以获取充足、合适的审计证据。A.检查有形资产 B.检查文献或记录 C.重新执行 D.询问66.A会计师事务所承办了通达公司财务报表的审计业务。该所质量部门负责人规定审计小构成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本规定，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范畴合适，以便使( C)的注册会计师通过工作底稿清晰理解实行的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。A未学过审计准则和有关规定 B不理解通达公司所处的具体经营环境C未曾接触过通达公司审计工作 D不理解通达公司所属行业的会计问题67.

26、会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A）。.会计师事务所 .进行审计的注册会计师.被审单位 .会计师事务所和被审单位68.注册会计师在对ABC有限责任公司财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于3月完毕，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（C ）。A.至少保存至B.至少保存至 C.至少保存至D.长期保存三、多选题 1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有(AD)。 A.验证公司资本 B.对财务信息执行商定程序 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计2注册会计师的业务范畴涉及（ ABC

27、D ）A、审计业务 B、审视业务 C、其她鉴证业务 D、有关服务3.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有(ABD)。A.财务报表审计 B.财务报表审视 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计4.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所重要有(ABCD)组织形式。A.独资会计师事务所 B.一般合伙会计师事务所C.有限责任公司会计师事务所 D.有限责任合伙会计师事务所5国内目前规定会计师事务所可以采用的组织形式涉及（ BC ）A、独资事务所 B、一般合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所6.中国注册会计师业务准则涉及（AD）。A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守

28、则D.其她鉴证业务准则7.鉴证业务的三方关系涉及（ABC ） A、注册会计师B、责任方 C、预期使用者 D、委托人8.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）状况下，才干接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.可以遵守职业道德规范 C.已考虑客户的诚信，没有信息表白客户缺少诚信D.客户此前与否委托其她会计师事务所9对CPA职业道德的基本规定涉及（ABC ）。A、独立 B、客观 C、公正 D、守法10.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指引、监督、复核的责任。在

29、张民所安排的下列复核筹划中，你承认的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参与工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指引下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作11下列项目中属于质量控制制度的要素涉及（ ABCD ）A、职业道德规范 B、人力资源 C、业务执行 D、监控12在注册会计师执业过程中也许威胁独立性的情形涉及（ABCD）。A、经济利益 B、自我评价 C、密切关系 D、外在压力13.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ABC）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系

30、的威胁 B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非批准审计客户的不恰当会计解决，否则将不被提高C.客户的员工对所涉事项更具特长 D.会计师事务所的高档员工长期与某一鉴证客户发生关联14.管理层对编制财务报表的责任具体涉及（ABCD）。A.选择合用的会计准则和有关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.健全与财务报表编制有关的内部控制15.注册会计师对财务报表实行审计的目的涉及（BC）。A.被审计单位与否存在违背法律法规行为B.财务报表与否按照合用的财务报告编制基本编制C.财务报表与否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量D.财务报表与否真实反映了

31、管理层的判断和决策16.下列各类说法中，对的的有（ ABC ）。A.经营失败是指公司由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的规定而刊登了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师刊登不恰当审计意见的也许性D.注册会计师在很少数状况下也许会对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证17.下列对注册会计师法律责任的认定的内容中，描述对的的有（ ABD ）。A.违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务B.一般过错也称一般过错，一般是指没有保持职业上应有的职业谨慎C.重大过错是指连最起码的职业谨慎都没有保持，对注册会

32、计师而言则是指没有完全遵循专业准则的规定D.欺诈又称舞弊，是一种以欺骗或坑害她人为目的的故意的错误行为18民间审计人员应承当法律责任涉及（ ACD ）。A、民事责任 B、违约责任 C、刑事责任 D、行政责任19.在如下选项中，属于会计师事务所应当承当的法律责任的有（ABCD ）。A.警告 B.没收违法所得 C.罚款 D.暂停执业20.对存货项目而言，注册会计师可以根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目的有（BD）。A.存货入账的期间是恰当的 B.存货项目的合计数与总账一致C.存货的所有权是明确的 D.可变现净值减少时已作合适冲减21.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计

33、价和分摊”认定的审计程序有（BC）。A.应收账款的确为被审计单位拥有 B.计提和冲销的坏账准备金额是对的的C.应收账款总账与明细账是一致性的 D.应收账款均已记录22.下列认定中与期末账户余额有关的认定的有（ BD ）。A.发生 B.完整性 C.分类 D.权利和义务23.下列审计程序中可以证明固定资产“计价和分摊”认定的有（ AC ）。A.检查固定资产明细账与总账核对 B.进行实地查看固定资产C.重新计算固定资产折旧 D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账 24.注册会计师对财务报表实行审计的目的涉及（BC）。A.被审计单位与否存在违背法律法规行为B.财务报表与否按照合用的财务报告编制基

34、本编制C.财务报表与否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量D.财务报表与否真实反映了管理层的判断和决策25.下列有关审计证据充足性、合适性的表述中，对的的有（ABC）。A.审计证据的充足性是对证据在数量上的规定，而合适性是对证据在质量上的规定B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据也许越少D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据26.注册会计师所需获取的审计证据数量受多种因素的影响，如下有关审计证据数量的说法中，对的的有（ABD）。.获取的原件证据也许比获取的复印件证据少 .

35、审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 .错报风险越大，需要的审计证据也许越多27.注册会计师所需获取的审计证据数量受多种因素的影响，如下有关审计证据数量的说法中，对的的有（ABD）。.获取的原件证据也许比获取的复印件证据少.审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多.错报风险越大，需要的审计证据也许越多28.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（BCD ）。A.控制测试 B.实质性程序 C.理解被审计单位及其环境 D.分析程序29.下列有关分析程序的说法，对的的有（ACD）。A.分析程序的

36、重要目的是确认与否有异常或意外的波动B.当分析成果与盼望值有较大差别时，注册会计师应觉得有关数据不恰当C.在对内部控制的理解中，注册会计师不会运用分析程序D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计措施与否合适，与否应追加审计程序30.下列（ACD）文献一般应作为审计工作底稿保存。A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的来往信D.对被审计单位文献记录的复印件31.如下有关保存工作底稿期限的说法中，不对的的有（ABD）。A.对于有关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年B.对于审视业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保

37、存l0年 D.对于其她鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年32.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（AD）。A.审计调节分录汇总表 B.公司营业执照 C.公司章程 D.审计筹划四、判断题 1在国内，中国注册会计师法规定只准设立有限责任公司会计师事务所和合伙会计师事务所。（ ）2中国注册会计师执业准则体系涉及：审计审视和其她鉴证业务准则、有关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）3在鉴证业务波及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。 ( )4无论是直接报告业务，还是基于认定的业务，鉴证业务的责任方既也许是委托方，也也许不是委托

38、方；也也许是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 ()5如果某项业务不存在除责任方之外的其她预期使用者，那么该业务事实上不构成一项鉴证业务。 ()6当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。 ()7当鉴证对象合适时，注册会计师可以通过实行程序收集充足、合适的证据，以支持其对有关鉴证对象的信息提出的合适鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量运用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定原则进行评价的成果也也许有很大的不同。( )8鉴证业务风险一般体现为被审计单位的固有风险、内部控制的风险和注册会计师的检查风

39、险。其中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的也许性。( )9鉴证业务的保证限度分为合理保证和有限保证。（ ）10合适的鉴证原则应当具有的特性就是有关性和可靠性。（ ）11如果注意到也许导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，虽然执行的是有限保证鉴证业务，注册会计师也应执行其她足够的程序追踪该事项，以支持其报告。 ()12在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与原则。 ( )13相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的合用范畴更加广泛。 ()14为了防备同一高档职工由于长期执行某一鉴证客户的业务也许因关系密切而对独立性

40、导致的损害，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照有关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。 ( )15会计师事务所如觉得必要，可以考虑运用调查机构对客户的经营状况、管理人员及其她有问题的人员进行背景调查，并获取与客户诚信有关的信息。 ()16丁会计师事务所的注册会计师张华担任Y公司财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康因素被解除项目负责人职务。丁会计师事务所当天决定改由李明担任项目负责人，则李明不仅应对其接任后的审计工作负责，并且应对接任前的工作负责。 ( )17李明担任P公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及此

41、外两位主任会计师乙、丙均作为项目构成员参与该项审计业务。按规定，当遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示。为提高审计工作的效率，李明规定项目构成员将有关问题直接向甲报告。 ( )18如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目的。 ()19会计师事务所每三年至少应对已完毕的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控成果传达给项目负责人。 ()20、注册会计师若与被审单位某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（） 21.在拟定审计收费金额并写入业务商定书之后，虽然发生了与预期状况不

42、同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（） 22.按照国内注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其她鉴证业务的注册会计师如与客户存在也许损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（）23.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的批准。（） 24.为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在初次承办客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其她会计师事务所的报价争揽业务。（）25.经所在会计师事务所批准后，注册会计师可觉得其她会计师事务所提供专业

43、服务。（） 26.K注册会计师38月间曾在Z公司担任仓库负责人。9月起开始在U会计师事务所从事审计工作，10月份代表U会计师事务所与Z公司联系，并协助本所签订了审计业务商定书。U会计师事务所在得知Z公司末已无库存存货后，觉得K在Z公司的任职状况已不影响K参与Z公司审计小组的独立性。（） 27.注册会计师也许得到的审计证据诸多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ()28.注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。 ( )29.注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,一般应获得当时条件下最为妥当的证据。（）30.注册会计师应当对执行业务过程中知

44、悉的商业秘密保密，并不得运用其为自己或她人谋取利益。（ ）31.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（ ）32注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。（ ）33避免、发现并纠正错误和舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。（ ）34审计业务商定书具有经济合同的性质，一经双方签字承认，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）35注册会计师在对年度会计报表进行审计时，按照准则对有关应收账款进行了函证，并实行了其她必要的审计程序，但最后仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。该注册会计师的行为是属于重大过错（ ）。36国内独立审计的总目的是通过执行审计工作，对被审单位会计报

45、表的合法性、公允性刊登审计意见。（ ）37如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违背了完整性认定。（ ）38权利和义务认定只与资产负债表的构成要素有关。（ ）39.注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违背法规行为，并且对被审计单位与否存在违背法规行为提供鉴证。（）40.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表刊登审计意见，并通过签订审计报告确认其责任。（ ）41.注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目的，就意味着获取了足以对财务报表刊登审计意见的充足合适的审计证据。（ ）42.注册会计师在每次进行财务

46、报表审计时，控制测试都是必须执行的程序。（）43.当仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的审计证据时，注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运营有效的审计证据。（ ）44.审计证据的合适性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的有关认定，或发现其中存在错报方面具有有关性和可靠性。()45就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（ ）46审计工作一般不波及鉴定文献记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护有关的控制的有效性。（ ）47审计工作底稿的归档期限必须是审计报告后来六十天内。（ ）48.询问自

47、身一般局限性以测试内部控制运营的有效性，注册会计师还应当实行其她审计程序以获取充足、合适的审计证据。（）49.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的理解，得知被审计单位本期的产销量与上期相称，本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过度析程序发现本期的毛利率与上期相比变化不大，并且销售收入也没有较大的变化。注册会计师也许据此觉得销售成本存在重大错报风险。（）50.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（ ）五、简答题与分析题 1.ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，通过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制限度：（1）合伙人的晋升与考核以业务

48、量为重要考核指标，同步考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的状况；（2）对员工简介的客户，由员工所在部门经理根据收费的高下自行决定与否承办；（3）所有审计工作底稿应当在业务完毕后90日内整顿归档；（4）由于尚未获得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧与否得到解决审计项目组必须保证准时出具审计报告；（6）以每3年为一种周期，选用已完毕业务进行检查，检核对象为当年度考核级别位列后3名的项目负责人。 规定： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所也许违背质量控制准则的情形，并我们要阐明理由。 1.【答案】第（1）项违背了质量控制准则的规定。会计师

49、事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为重要考核指标。第（2）项违背了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承办与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的状况下，才可以接受或保证客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表白客户缺少诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；可以遵守职业道德规范。不应当将收费作为衡量的唯一原则或核心原则。第（3）项违背了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告后来60天内，如果未完毕审计工作的业务，应当在审计业务中断后来60日内归档。第（4）项违背了质量控制准则的规定

50、。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。第（5）项违背了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。第（6）项违背了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选用完毕业务进行检查，三年符合了法定的周期最低原则，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计

51、师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中阐明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才干与甲公司签订审计业务商定书。 （2）签订审计业务商定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的规定，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组筹划相应缩小审计范畴，并就此事与甲公司治理层达到一致意见。 （3）签订审计业务商定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本领务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一状况告知甲公司和乙公司。 （4）审计开始前，应甲公司规定，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表

52、编制208年度财务报表。 （5）审计过程中，适逢甲公司招聘高档管理人员，A注册会计师应甲公司的规定对也许录取人员的证明文献进行检查，并就与否录取形成书面意见。 （6）审计过程中，A注册会计师应甲公司规定协助制定公司财务战略。 规定： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所与否违背中国注册会计师职业道德守则，并简要阐明理由。 2.答案 （1）不违背职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中阐明，在承办业务前需要与前任注册会计师沟通，以理解与否存在不应接受委托的理由。 （2）违背职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能由于收费而相应缩小审计范畴，影响审计工作的质量。 （

53、3）违背职业道德守则。事务所要同步为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得她们的批准才干执行业务。 （4）违背职业道德守则。根据规定不容许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体规定的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是容许的） （5）违背职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高档管理人员，或所处职位可以对客户会计记录或被审计财务报表的编制实行重大影响的高档管理人员，会计师事务所不能提供对也许录取的候选人的证明文献进行核查的服务。 （6）违背职业道德守则。协助制定公司的财

54、务战略，属于承当公司的管理层职责，是职业道德所不容许的。 3.ABC会计师事务所承办了戊公司207年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计筹划时，C注册会计师觉得对戊公司非常熟悉，不必再理解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实行实质性程序上。审计过程中，项目构成员D发既有迹象表白戊公司存在重大舞弊风险。项目构成员E提出应当针对该舞弊风险实行追加程序，并建议实行项目质量控制复核。C注册会计师觉得戊公司管理层非常诚信，不会浮现舞弊状况，戊公司并非上市公司，不必考虑实行项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司207年财务报表出具了审计

55、报告。规定： 根据中国注册师执业准则的规定，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承办、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要阐明理由。3.【答案】 （1）项目组缺少独立性。在业务承办中，注册会计师应当考虑承办该业务与否符合独立性和专业胜任能力等有关的职业道德规范的规定，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，因此存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。 （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行理解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的理解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在

56、业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目构成员D发既有迹象表白存在重大错报风险，审计组应当对舞弊进行追加的审计程序。（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已辨认的异常状况或风险的，均应当进行质量控制复核，由于项目构成员D已经发既有迹象表白戊公司存在重大舞弊风险，因此应当是必须进行项目质量控制复核。 4.ABC会计师事务所初次接受委托，承办V公司财

57、务报表审计业务，并于底与V公司签订审计业务商定书。假定存在如下状况： (1)ABC会计师事务因此明显低于前任注册会计师的审计收费承办了业务，并且，通过与前任注册会计师和本地相似规模的其她会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中可以遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因减少收费而受到影响。 (2)在签订审计业务商定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计筹划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3)V公司由于产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目构成员B注册会计师担任V

58、公司的辩护人。 (4)项目构成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实行共同控制。 (5)项目构成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。 规定：请就上述5种状况判断与否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要阐明理由。 4.【答案】：(1)产生不利影响，违背了“良好职业行为”的规定，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其她会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。 (2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高档管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事

59、，否则没有防备措施可以将其降至可接受水平。 (3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。 (4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目构成员与审计客户存在重要的密切商业关系。 (5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目构成员曾是鉴证客户高档管理人员，在客户中担任可以对鉴证对象产生重大影响的职务。 5.思危会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： 思危会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只合用于思危会计师事务所执行

60、历史财务信息审计、审视业务和有关服务业务。制度中明确规定主任会计师对质量控制制度承当最后责任。思危会计师事务所应当每三年至少一次向所受独立性规定约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高档人员长期执行该客户的审计业务也许对独立性导致不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实行该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其她非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了避免审计报告发布后浮现新的事项导致浮现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完毕项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注册会计师协会和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的