应收及预付款项习题

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1、应收及预付款项一、 单项选择题。二、+ d9 y# |& F+ * Ar) q! 1.企业销售商品时代垫运杂费应记入（ ）科目。A应收账款 B预付账款 C其他应收款 D应付账款A【答案解析】/ r1 Y, k! s& K0 P( A, m: i2 M中国会计社区企业销售商品时代垫运杂费应记入“应收账款”科目，而不是其他应收款科目。2 ( a% 6 G5 f( m* g c2.2005年6月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出增值税专用发票上注明销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方协商，乙公司应于2005年10月31日付款。2005年8月6日，经及中国银

2、行协商后约定：甲公司将应收乙公司货款出售给中国银行，价款为283520元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生销售退回金额为35100元，其中，增值税销项税额5100元，成本25000元，实际发生销售退回由甲公司承担。甲公司出售该笔应收账款发生出售损益为（）元。A.64350 B.32380 C.22360 D.48350B 6 s4 l* o8 M- h! M0 _8 W8 M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区【答案解析】 应计入营业外支出金额3510002835203510032380（元）。相关分录：3 L7 r0

3、g% e: U/ J借：银行存款 283520 营业外支出 323808 M* q B$ m m2 v 其他应收款 35100 贷：应收账款 351000+ F6 r3 W K, U! K2 a E中国会计社区3.甲公司 2005年2月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，双方约定8月1日付款。甲公司 2005年4月 1日将应收乙公司账款向银行申请贴现，企业及银行签订协议中规定，在贴现应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款责任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作会计处理为（ ）。A借：银行存款 9500

4、00% N! I) b/ px 贷：应收账款 950000B借：银行存款 9500007 z4 c% O( B* g& h0 _4 e) g 财务费用 50000 贷：应收账款 1000000 C借：银行存款 950000 贷：短期借款 950000D借：银行存款 950000 t8 I# H4 + m1 a中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 财务费用 500001 o% F1 ) P) P: u* q2 U 贷：短期借款 1000000 D; D3 w* c. p* * c【答案解析】 企业将应收账款

5、等向银行等金融机构申请贴现，如企业及银行等金融机构签订协议中规定，在贴现应收账款到期，债务人未按期偿还时，申请贴现企业负有向银行等金融机构还款责任，申请贴现企业应按照以应收账款为质押取得借款规定进行会计处理。即按照实际收到款项，借记“银行存款”科目，按实际支付手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。7 E. B5 G! c3 D8 ) P f+ b4.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末“应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元货款无法收回而核销，收回上年已确认为

6、坏账B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元估计有80无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提坏账准备金额为（ ）元。A.11900 B.12900 C.10900 D.9900C * w$ B2 t2 y2 D; f) M( d+ g( W5 5 m6 【答案解析】 该企业坏账准备计提比例为2000/2000001，其中应对应收甲账款采用个别认定法处理。本年末坏账准备科目应有余额为：（32000010000）1+100008011100（元），计提坏账准备前坏账准备科目余额20004000+2

7、200200（元）。所以本期应计提坏账准备为：1110020010900（元）。5.大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备比例为1。2003年初坏账准备账户余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（ ）万元。& S; f0 _% , |中国会计社区A.13 B.11 C.6 D.8A 1 o- F- A( x# p& p& l0 y7 2 _) O中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计

8、从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。【答案解析】 在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可，无须考虑坏账准备期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目余额为：50013+5+600113（万元）。6.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备计提比例为0.5。该企业2004年12月31日坏账准备科目有贷方余额5万元，2005年该企业发生坏账3万元，已核销坏账又收回8万元，2005年12月31日应收账款总账借方余额为500万元，其中应收账款明细科目借方余额合计数为1000万元，应收账款明细科目贷方余额合计数为500万元；预收账款总账贷方余额为200万元

9、，其中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元，预收账款明细科目贷方余额合计数为300万元。该企业2005年应提取坏账准备为（）万元。A.4.5 B.6 C.6.5 D.5.5A * z6 m8 z* * b+ d3 A, & L0 f& A+ V中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区【答案解析】 应收账款余额百分比法下，坏账准备应是根据应收账款明细科目借方余额和预收账款明细科目借方余额合计数乘以计提比例来计算。5 R4 v0 G1 q3 z5 , L1 z. - O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2005年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=（1000+

10、100）0.55.5（万元），计提坏账准备前坏账准备科目余额53+810（万元），所以2005年应计提坏账准备5.5104.5（万元），即冲减坏账准备4.5万元。0 F# / U+ : w& b2 v# p$ 1 b7 V* j0 b) D1 7.甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2004年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2005年发生坏账8万元，已核销坏账又收回2万元。2005年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月应收账款为20万元，估计损失4%；过期

11、3个月应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲企业2005年应提取坏账准备为（）万元。A.5 B.4 C.3 D.-53 | c7 b+ u% W( BA 【答案解析】 2005年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=401%+302%+204%+206%+1010%=4（万元）；2005年应提取坏账准备 4 -（5+2-8）=5（万元）。8.企业对不附追索权应收债权出售发生收益应计入（ ）。* m. R* m7 so/ r中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业

12、话题。A管理费用 B.营业外收入 C.营业外支出 D.其他业务支出, 2 ?8 n& v; q: R2 O v0 d【正确答案】 B 【答案解析】 企业对不附追索权应收债权出售,企业应将所售应收债权予以转销，结转计提相关坏账准备，确认出售损益,其账务处理如下 ：借：银行存款（实际收到价款）, k2 G! Z& / , V& J) k. g中国会计社区 营业外支出（出售损失） 其他应收款（按协议约定预计将发生销售退回、销售折让等）- p) v9 s; R: ? g0 q! h2 中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行

13、业话题。 坏账准备7 z2 m+ F6 / a( v. , ?# 贷：应收账款 营业外收入（出售收益）9.大海公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17。2005年3月1日，大海公司向乙公司销售一批商品，按照价目表上标明价格计算，其不含增值税售价总额为20000元。因属批量销售，大海公司同意给乙公司10商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，大海公司规定现金折扣条件（按含增值税售价计算）为：5/10，2/20，n/30。假定大海公司3月8日收到该笔销售价款（含增值税税额），则实际收到价款为（ ）元。A.20638.80 B.21060 C.23400 D.20007【正确答案】 D 【答

14、案解析】 本题考核点是应收账款入账价值和现金折扣计算。在总价法下，应收账款入账金额按不包括商业折扣，但不扣除现金折扣总价计算，则销售额为20000（1-10）18000（元）；增值税为18000173060（元）；应收账款为18000+306021060（元）。现金折扣为2106051053（元），实际收到价款为21060105320007（元）。10.华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117 000元，期限为3个月，票面利率为4%商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%利率收取票据利息。乙公司于出票后5个月将货款支付给华贸公司。华贸公司按月计提票据利息

15、。在票据到期日，华贸公司因此项业务转入“应收账款”账户金额为（ ）元。A.117 000 B.118 560 C.118 170 D.118 950: R3 , w0 S/ M9 I【正确答案】 C ! D9 Z( Q, Q2 H8 G. c2 a【答案解析】 到期不能收回带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息，其包含利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减当期财务费用。票据到期日甲公司转入应收账款账户金额117 000（14%3/12）118 170（元）。11.甲公司于2005年8月1日收到乙公司开具商业承兑汇票一张，面值为234 000元，利率为4，期

16、限为6个月，则2005年12月31日资产负债表中列示“应收票据”项目金额应是（ ）元。A.200 000 B.234 000 C.237 900 D.236 3404 : Fp$ D# c) Fi0 y【正确答案】 C 【答案解析】2005年12月31日资产负债表上列示“应收票据”项目金额为：234 000+234 00045/12237 900（元）。 m6 P7 Z4 t3 6 F1 J中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。二、多项选择题。1.下列经济事项中，应在“坏账准备”账户借方核算有（ ）。A.

17、当期收回以前核销坏账数额 B.当期实际计提坏账准备数额C.当期实际冲减坏账准备数额 D.当期核销坏账数额, I4 X% W/ H5 U- M1 S! 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区【正确答案】 CD ! e2 b9 + D- T% M0 z K【答案解析】 企业实际计提坏账准备和当期收回以前核销坏账数额均记入“坏账准备”账户贷方；企业当期实际冲减坏账准备数额和当期核销坏账数额均记入“坏账准备”账户借方。2.下列各项中，可以计提坏账准备有（ ）。: r2 Z0 Y* r9 D1 a- j fF# d. v# i中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计

18、、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。A.存出保证金B.代购货单位垫付运杂费C.应收销货款9 T% i0 T7 ( o+ M8 d( D.预付购货款z D7 A w9 z& r/ 4 S1 s% i- 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区【正确答案】 ABC 【答案解析】 预付购货款计入预付账款中，不计提坏账准备。3.下列说法中，正确有（ ）。A.坏账损失核算直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则& S- |+ a7 l6 x* G6 m. a6 qB.用备抵法核算坏账损失能更好贯彻权责发生制原则和配比原则C.坏账损失采用备抵法核算体现是谨慎性原则5 b:

19、 K( N$ a1 T4 a# SD. 坏账损失采用备抵法核算更能体现重要性原则0 y; K a. / j, t, E, S: A7 K5 |中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。【正确答案】 ABC 【答案解析】 重要性原则和坏账损失核算采用备抵法无关。& |6 Y2 z8 x6 i- o9 f* a3 J& g中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。4.按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确有（ ）。A企业预付账款，

20、如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，应当将原计入预付账款金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。- U% C3 m8 X6 M, w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区B企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应坏账准备。, + A, S, L# f( l$ rC企业应当在期末分析各项应收款项可收回性，并预计可能产生坏账损失。对预计可能发生坏账损失计提坏账准备* Y: ?( x5 _. C4 WD预付账款业务不多企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款业务

21、在“应付账款”科目核算 【正确答案】 CD 【答案解析】 企业预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，应当将原计入预付账款金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备；企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按规定计提相应坏账准备。- 8 c4 v7 e8 K$ m/ ?5.根据现行企业会计制度有关规定，下列项目中应计提坏账准备有( )。/ L% g9 x% 1 i4 R/ L- P# i中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区A应收票据 B应收账款 C预付账款 D其他

22、应收款【正确答案】 BD 【答案解析】 根据现行企业会计制度有关规定，企业应对应收账款和其他应收款计提坏账准备。6.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化有（ ）。A.结转到期不能收回应收票据B.计提应收账款坏账准备C.将应收账款出售给银行（附追索权）D.收回已转销坏账# W3 u+ . W g/ B【正确答案】 ABD 1 b+ ) F. q/ Eh t/ s【答案解析】 到期不能收回应收票据应转入应收账款，增加应收账款；计提应收账款坏账准备导致应收账款账面价值减少；将应收账款出售给银行（附追索权），相当于抵押贷款，借记银行存款贷记短期借款，不影响应收账款账面价值；收回已转销坏账，借记应

23、收账款贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，第一笔分录不影响应收账款账面价值，第二笔分录减少应收账款账面价值。0 v- M& _, 4 D9 d P中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7.下列各项中，不能全额提取坏账准备有（ ）。0 m; Y) N( E* M. & i& e/ y NA.逾期3年以上且有充分证据表明其收回可能性极小5 ?+ p9 T% w0 z9 Z; a6 - Q1 XB.计划对应收款项进行债务重组C.及关联方发生应收款项 G3 L B7 j/ ?, f( I5 e u8 Y7

24、 中国会计社区D.债务单位因遇自然灾害长期停产而长期无法偿还应收款2 _: m8 n% D+ d: c/ P! f2 【正确答案】 BC : f7 i, |/ 1 q# Q; L( r【答案解析】 除有确凿证据表明某项应收款项不能收回或收回可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：（1）当年发生应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）及关联方发生应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回应收款项。/ C3 vD T6 X+ 中国会计社区是国内最知

25、名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8.下列各项中，可以在其他应收款科目中核算内容有（ ）。A.应收经营租赁租金 ?) H7 |9 W/ s7 u1 eB.存出保证金C.备用金 e9 h7 K: z- g7 F, D.预付账款转入9 V; s8 8 T5 y9 k【正确答案】 ABCD 【答案解析】 其他应收款科目核算具体内容主要包括：（1）应收各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物租金；（3）存出保证金；（4）应向职工收取各种垫付款项；（5）备用金；（6）预付账款转入；（7）其他各种应收、暂付款项。应收经营租赁租金在“应收经营

26、租赁款”或“其他应收款”中核算。+ V4 d, D. C% B 8 V7 P中国会计社区9.下列各会计科目，期末有余额情况下，可能涉及到计提坏账准备是（ ）。A.预收账款# j2 F( O4 d4 O) S中国会计社区B.应收票据C.预付账款D.应收账款9 ?% z- - x) i4 Z5 r0 & d中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。E.其他应收款% V6 ; _9 N6 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区d D- j) M6 H; P4 |; L【正确答案】 ADE . G/ I:

27、e# a) s* g9 r7 G【答案解析】 期末应根据应收账款明细科目借方余额和预收账款明细科目借方余额合计数以及其他应收款明细科目借方余额和其他应付款明细科目借方余额合计数计算计提坏账准备。企业不应对应收票据计提坏账准备，但有确凿证据证明不能收回或收回可能性不大时，应将其余额转入应收账款，并计提相应坏账准备，但对于应收票据不计提坏账准备。预付账款不论是期末借方余额还是贷方余额都不计提坏账准备。, F* b1 o4 z2 q6 4 N中国会计社区10.按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额项目有（ ）。- I* M( G3 V: g( A.产品销售收入价款; 4 ?6 ?) A1 C4

28、n! r ( 中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。B.增值税销项税额# F! ! X z0 W0 J中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区C.现金折扣（总价法）2 r M( l! * |! c/ ED.商业折扣【正确答案】 ABC 【答案解析】! d P& Q- b/ L5 O/ q/ U中国会计社区应收账款在实际发生时，按实际应收价款入账（包括销货款和增值税销项税额）。若存在应收代垫运杂费，则一并包括。增值税销项税额在没有收到时，形成一项债权。在入账价值确定时，还应考虑商业折扣和现金折扣因素

29、。其中，商业折扣不需在买卖双方任何一方账上反映，即对应收账款入账价值没有影响；在存在现金折扣情况下，其入账金额确认方法应区分是采用总价法还是净价法。总价法下应收账款以不减去现金折扣实际售价总额作为入账价值，实际发生现金折扣计入发生当期财务费用。而净价法则是按扣除现金折扣后金额确认应收账款入账价值，当客户超过折扣期限再付款时所丧失现金折扣，则作为销售方一项收入，冲减财务费用。. G* D2 s7 b: N/ y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区三、判断题。1.在发生应收债权质押时，会计期末企业对及应收债权相关销售退回、销售折让及坏账等不用进行处理。（ ）【正确答案】 错 . r7

30、 w5 3 i8 x! H# n) F6 nQ【答案解析】- Z8 Q: c* J/ R. A6 中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。在发生应收债权质押时，会计期末企业应对及应收债权相关销售退回、销售折让及坏账等按照企业会计制度规定进行处理。2.企业会计制度规定，企业计提坏账准备方法由企业自行决定。所以，企业既可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算坏账损失。（ ）【正确答案】 错 # m, o1 , l$ X4 s7 H中国会计社区【答案解析】 企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 P4

31、b Q% m/ n$ u+ r) _% O3.企业将应收账款向银行等金融机构申请贴现，若企业及银行等金融机构签订协议中规定，在贴现应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现企业不负有任何还款责任，那么会计期末，申请贴现企业应根据债务单位情况，按照企业会计制度规定合理计提用于贴现应收账款相关坏账准备。（ ）【正确答案】 错【答案解析】 根据协议规定，这应属于不附追索权应收账款出售问题，所以申请贴现企业在会计期末不用考虑对用于贴现应收账款计提坏账准备。4.企业已确认并转销坏账损失，如果以后又收回，应及时按照收回金额借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。（）【正确答案】 错【答案解析】 应做处理

32、是借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”科目。这样做目是要重新建立债务方信用记录，不能直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。- K5 h+ 4 3 j: b, o0 U; n f* 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5.企业支付包装物押金和收取包装物押金均应通过“其他应收款”账户核算。（ ）) y% L- d7 c# i: k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区【正确答案】 错 4 a/ j5 q. Q6 E* J【答案解析】 存入包装物押金（收取包装物押金）和存出保证金（支付包装物押金）应分别通过“其他应付款”和“其他应收

33、款”科目核算。6.企业持票据向银行等金融机构贴现，应将办理贴现手续费计入“财务费用”科目。（）* n) w* p* M. g/ y, 2 W# W7 2 s6 v% V9 I! 5 g3 【正确答案】 对【答案解析】 应收债权贴现所发生手续费应计入当期损益，即计入财务费用科目。F; q% o c l5 i# s7.在备抵法下，已确认并转销坏账损失，以后又收回，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“管理费用”账户。（ ）# q& J# J7 f 1 B中国会计社区【正确答案】 错 【答案解析】 已确认并转销坏账损失，以后又收回，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“坏账准备”账户。8.由于企

34、业应收账款和预付账款均属于债权，因此，都存在发生坏账损失风险，按现行制度规定都应提取一定比例坏账准备。( )4 a* F5 O: s: k ?7 W8 X0 F t) Y5 B8 中国会计社区【正确答案】 错 P: h0 8 r+ k/ I1 F中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区【答案解析】 按规定，企业预付账款在没有转入其他应收款前，不得计提坏账准备。9 g! A3 f* b0 x9 l) S/ Y9.按规定，预付账款业务不多企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款在“应收账款”科目核算。（ ）【正确答案】 错 【答案解析】 预付货款在“应付账款”科目核算。2 g) W5

35、_. g9 p* p6 J3 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区10.企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。（ ）6 FR6 d# t( U【正确答案】 对 四、计算题。7 g* oF% a6 M* c. J5 Z8 A中国会计社区1.2004年9月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，商品实际成本为102 000元，销售价款为180 000元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需资金，经及银行协商，以应收乙公司货款

36、为质押取得2个月流动资金借款145 000元，年利率4%，借款本息到期一次偿付。2004年12月31日甲公司为该项应收账款计提了2%坏账准备。2005年1月5日发生销售退回款项总额5 850元，其中增值税额为850元。因乙公司现金流量严重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付货款200 540元，款项存入银行，未能收回款项，经批准核销。（假定不考虑其他因素）要求：编制甲公司相关会计处理。9 6 0 t, T0 S: r【! + : x- ?2 Z; i: j% p( T$ Q! q中国会计社区【正确答案】（1）2004年9月1日销售商品时，记： 借：应收账款-乙公司 210 600% ) f

37、& j* F9 b& V. f j4 Q 贷：主营业务收入 180 000 应交税金-应交增值税（销项税额）30 600（2）2004年9月30日结转销售成本时，记： 借：主营业务成本 102 0006 J) C k* |1 t$ e* f, B3 g中国会计社区 贷：库存商品 102 000（3）2004年11月1日取得短期借款时，记：借：银行存款 145 000 O i0 q, n) 2 M! d2 Q3 r贷：短期借款 145 000（4）2004年11月30日、12月31日计提借款利息时，记：# t! L* C! c+ ?7 x, z9 x1 J借：财务费用 （145 0004%12）

38、483.332 f6 J: f E8 : U$ h- _# d贷：预提费用 483.33（5）2004年12月31日计提坏账准备时，记：! C r j: u4 I! k( _ 应计提坏账准备金额210 6002%4 212（元）6 U( q _4 w4 g2 6 s8 _& ; mC 借：管理费用 4212 贷：坏账准备 4212. X7 a4 m$ z, v1 : s* q+ G; u- （6）2005年1月1日偿付短期借款本金及利息时，记：/ q6 j8 o0 F! T- q中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等

39、行业话题。借：短期借款 145 000! j3 O1 d1 |: f( f# l O0 R 预提费用 145 0004%122） 966.66贷：银行存款 145966.66（7）2005年1月5日发生销售退回时，记：借：主营业务收入 5 000 应交税金-应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款-乙公司 5 850% . C& L8 ?( Y: H1 g; O# | 借：库存商品 （5 000180 000102 000） 2833.33* r4 Q0 a/ g2 I7 I中国会计社区 贷：主营业务成本 2833.33（8）2005年4月1日收到乙公司货款时，记： 借：银行存款 200 5

40、40) V: c% g3 R- s/ a& w7 n( ?8 I 坏账准备 （204 750200 540）4 210- _: r VO* w- G9 贷：应收账款-乙公司 （210 6005 850） 204 7503 X+ |. W* m3 x3 9 2.甲公司2004年12月31日坏账准备计提前“坏账准备”账户贷方余额为2 000元，应收账款账龄和坏账估计比例资料如下：账 龄 应收账款额（万元） 估计损失率（%）估计损失额（万元） 未到期 45 000 0.5 过期一个月 10 000 1 , q8 I$ p) t# K9 w( _) V过期六个月 22 500 2 过期一年 15 00

41、0 3 4 & W5 - n2 A ?; . T过期超一年 7 500 5 9 $ P, D* ud9 Z中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。合 计 120 000 【正确答案】 （1）甲公司2004年末应计提坏账准备金额45 0000.5%10 0001%22 5002%15 0003%7 5005%1 600（元）（2）甲公司2004年末实际计提坏账准备金额1 6002 000400（元）0 B6 u: D1 U: Y9 q8 H9 a. v5 o8 / l坏账准备计算表（账龄分析法）0 2 F, a

42、8 w3 ! C& f6 J- . Y# 中国会计社区账 龄 应收账款额（万元） 估计损失率（%） 估计损失额（万元） 未到期 45 000 0.5 225过期一个月 10 000 1 100过期六个月 22 500 2 4503 f# o+ e$ cW3 O过期一年 15 000 3 4501 R8 U1 C. w t* ! B过期超一年 7 500 5 375合 计 120 000 1 600; f6 t7 M w8 x+ d8 V8 6 3.日新公司2004年应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元，企业确定计提坏账准备比例为3%。该公司当期首次采

43、用备抵法核算坏账损失。2005年5月25日确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销，2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销应收账款又收回50 000元，2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12月31日应收账款余额为1 400 000元。要求：根据上述资料作出相关会计分录。【正确答案】 （1）2004年12月31日首次计提坏账准备时，记：4 X0 2 * p$ 借：管理费用 30 000贷：坏账准备 30 000- a) K( t# : 6 K中国会计社区（2）2005年5月25日核销坏账损失时，记：- 借：坏账准

44、备60 000- 贷：应收账款 60 000- 2 9 dX) 2 7 y4 b+ 中国会计社区（3）2006年12月31日计提坏账准备时，记：- 9 y+ H# - 4 A3 A! t z1 I; y Y中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 借：管理费用66 000- 4 W- # v3 b. n5 f9 A4 h贷：坏账准备 66 000- 8 B/ 5 - a! （4）2006年8月5日已核销应收账款又收回时，记：- - m& i7 R+ F9 V! m; d2 A2 V$ V7 f中国会计社区,会

45、计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借：应收账款50 000- + O, p . n6 ) D J+ * d 贷：坏账准备50 000- 9 g) j3 U0 W& e0 ! G中国会计社区是国内最知名、最火爆会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 借：银行存款 50 000- 6 m. h$ h* W, O: J( a# I: 3 H 贷：应收账款50 000- （5）2006年12月31日冲减已计提坏账准备时，记：- 借：坏账准备 47 000- , r# T- X# q0 A) ) $ 贷：管理费用 47 000- : O2 B E; I A; ( z（6）2007年12月31日计提坏账准备时，记：- pX( V8 : y0 e& Y2 q! q5 a6 借：管理费用 3 000- 贷：坏账准备3 000