节能环保产业税收优惠政策解读

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1、节能环保产业税收优惠政策解读一、国家增进环保产业发展税收政策的总体规定1、增进循环经济发展的税收政策规定中华人民共和国循环经济增进法明确规定，国家对增进循环经济发展的产业活动予以税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。2、有关节能减排税收政策的总体规定为了实现“十一五”期间单位国内生产总值能耗减少20左右，重要污染物排放总量减少10的约束性指标的任务。节能减排综合性工作方案明确指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合运用和环保产品目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免公司所得税及节能环保专用设备投资抵免公司所

2、得税政策。对节能减排设备投资予以增值税进项税抵扣。完善对废旧物资、资源综合运用产品增值税优惠政策；对公司综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品获得的收入，在计征公司所得税时实行减计收入的政策。实行鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改善计征方式，提高税负水平。适时出台燃油税。研究开征环境税。研究增进新能源发展的税收政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策。二、既有发展环保产业的具体税收政策在国家增进循环经济发展和有关节能减排税收政策的总体规定下，国家制定了不少增进环保产业发展的具体税收政策，重要体现如下几方面:1、公

3、司所得税政策减免公司所得税的税收政策公司从事符合条件的环保、节能节水项目的所得，可以免征、减征公司所得税。符合条件的环保、节能节水项目，涉及公共污水解决、公共垃圾解决、沼气综合开发运用、节能减排技术改造、海水淡化等。公司从事符合条件的环保、节能节水项目的所得，自项目获得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征公司所得税，第四年至第六年减半征收公司所得税（三免三减半）。其中享有减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享有规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目反复享有减免税优惠。投资抵免的税收政策公司购买用于环保、节能节水、安全

4、生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所谓的税额抵免，是指公司购买并实际使用环保专用设备公司所得税优惠目录、节能节水专用设备公司所得税优惠目录和安全生产专用设备公司所得税优惠目录规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从公司当年的应纳税额中抵免；当年局限性抵免的，可以在后来5个纳税年度结转抵免。享有该规定的公司所得税优惠的公司，应当实际购买并自身实际投入使用前款规定的专用设备；公司购买上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享有公司所得税优惠，并补缴已经抵免的公司所得税税款。减计收入计算所得税政策公司综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

5、所获得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。所谓减计收入，是指公司以资源综合运用公司所得税优惠目录规定的资源作为重要原材料，生产国家非限制和严禁并符合国家和行业有关原则的产品获得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合运用公司所得税优惠目录规定的原则。环保高新技术公司所得税政策根据新公司所得税法的有关规定，通过政府有关部门认定的高新技术公司可以享有15%的公司所得税优惠税率，即比正常的公司所得税率低五个百分点。据次规定，只要环保公司采用新的高新技术，通过政府有关部门认定为高新技术公司的也可以享有15%的公司所得税优惠税率。2、增值税政策再生资源增值

6、税优惠政策所谓的再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有所有或部分使用价值，通过回收、加工解决（仅指清洗、挑选、整顿等简朴加工）可以使其重新获得使用价值的多种废弃物。为了增进再生资源的回收运用，国家调节了再生资源回收与运用的有关增值税政策，具体如下：第一，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产公司增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的一般发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。第二，单位和个人销售再生资源，应当根据中华人民共和国增值税暂行条例（如下简称增值税条例）、中华人

7、民共和国增值税暂行条例实行细则及财政部、国家税务总局的有关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭获得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。第三，规定了销售再生资源纳税人的退税政策。在底此前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。即对符合退税条件的纳税人销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人。资源综合运用增值税政策第一，免征增值税政

8、策。对公司销售自产的再生水，以废旧轮胎为所有生产原料生产的胶粉，翻新轮胎，生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品实行免征增值税政策。第二，对污水解决劳务免征增值税。污水解决是指将污水加工解决后符合GB18918-有关规定的水质原则的业务。第三，增值税即征即退政策。对公司销售自产的下列货品：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（涉及水泥熟料）实行即征即退增值税政策。此外，自7月1日起，以立

9、窑法工艺生产的水泥（涉及水泥熟料），一律不得享有增值税即征即退政策。第四，即征即退50%增值税的政策。对公司销售自产下列货品：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，对燃煤发电厂及各类工业公司产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，运用风力生产的电力，部分新型墙体材料产品，实行即征即退50%增值税的政策。第五，增值税先征后退政策。对销售自产的综合运用生物柴油实行增值税先征后退政策。第六，对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按合用税率征收增值税，不得采用

10、简易措施征收增值税。3、资源税政策在资源开采、原料投入环节,为了限量开采、节省投入而设立的税种有资源税。4、消费税政策根据消费税暂行条例的有关规定，在产品消费使用环节,为了倡导绿色消费,限制损害环境的消费,国家将高耗能、不可再生以及产生环境污染的消费品如成品油、实木地板、木制一次性筷子等商品纳入消费税的征税范畴,通过消费税的高税率合理引导人们的消费。5、营业税政策污水解决费营业税政策根据国家税务总局有关污水解决费不征收营业税的批复（国税函1366号）文献的规定：按照中华人民共和国营业税暂行条例规定的营业税征税范畴，单位和个人提供的污水解决劳务不属于营业税应税劳务，其解决污水获得的污水解决费，不

11、征收营业税。垃圾处置费的营业税政策根据国家税务总局有关垃圾处置费征收营业税问题的批复（国税函1128号）的规定:单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾获得的垃圾处置费,不征收营业税。（三）既有发展环保产业税收政策存在的重要问题现行税收政策对增进环保产业的发展有一定的成效,但其作用是零星的、不系统的,调节的范畴和力度远远不够。存在的重要问题有:1、资源税。税率过低,税收级次之间的差距过小,对资源合理运用所起的鼓励作用不明显,同步征税范畴过于狭小,不利于对资源进行全面保护。2、消费税。未将导致环境极大污染的电池、塑料制品等纳入征税范畴,没有对许多不可再生性资源及重要战略资源

12、起到限制消费作用。3、营业税。从既有的环保产业营业税政策来看，只有污水解决和垃圾处置费才免营业税。而其她的环保产业仍然要交纳营业税，在某种限度上影响了投资者投资于环保产业的积极性。4、增值税。从既有的增值税政策来看，对于垃圾处置费没有明确是免增值税，意味着从事垃圾处置业务的公司收取的垃圾处置费收入是要缴纳增值税的，这对垃圾处置公司而言显然是不公平的。5、公司所得税。尽管环保公司符合一定条件可以享有公司所得税“三免三减半”，投资抵免和减计收入计算公司所得税的优惠政策，但是对于环保设备的固定资产折旧措施没有明确采用加速折旧法。虽然新的公司所得税法有加速折旧和缩短折旧年限的规定，但条件很苛刻，必须满足两个条件：一是由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；二是常年处在强震动，高腐蚀状态的固定资产。许多环保公司都很难达到这两项条件，在一定限度上不利于刺激环保公司的投资。在2月18日由中华人民共和国住房和城乡建设部、中华人民共和国环保部、中华人民共和国科学技术部三部门联合颁发的城乡污水解决厂污泥解决处置及污染防治技术政策（试行）中明确提出：各级政府应加大对污泥解决处置设施建设的资金投入，对于列入国家鼓励发展的污泥解决处置技术和设备，按规定予以财政和税收优惠；建立多元化投资和运营机制，鼓励通过特许经营等多种方式，引导社会资金参与污泥解决处置设施建设和运营。