注册会计师《审计》考试试题强化卷含答案（第58卷）

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1、注册会计师审计考试试题强化卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.【真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质

2、、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?【正确答案】D3.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录【正确答案】D4.下列情形中，注册会计师不适合选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性的是（）。A.连续审计项目，被

3、审计单位以前年度审计调整较少B.被审计单位处于高风险行业C.被审计单位管理层有足够的管理能力D.被审计单位面临较低的业绩压力【正确答案】B5.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性【正确答案】C6.【真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,

4、正确的是().A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人B.乙.丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙人D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额【正确答案】C7.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核【正确答案】C8.下列实质

5、性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。A.从销售发票追查到发运凭证B.从销售发票追查到营业收入明细账C.从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单D.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账【正确答案】D9.下列关于抽样风险和非抽样风险的理解中，错误的是（）。A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平C.抽样风险和非抽样风险均不能量化D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险【正确答案】C10.A注册会计师负责审计甲公司2

6、011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动【正确答案】D11.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A12.

7、下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差【正确答案】C13.会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确

8、的是（）。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定【正确答案】D14.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商

9、发票和入库单等【正确答案】D15.下列关于重要性的含义，错误的是（）。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响【正确答案】B16.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从验收单追查至采购明细账【

10、正确答案】B17.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D18.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审

11、计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况【正确答案】D19.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?【正确答案】C20.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或

12、事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【正确答案】B21.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入

13、库人员离职，截止12月31日尚未入账【正确答案】C22.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证【正确答案】D23.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊【正确答案】B24.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5，同

14、时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.3000元B.1500元C.2000元D.750元【正确答案】A25.下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正【正确答案】B26.以下关于A注册会计师审计D集团财

15、务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不

16、恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责【正确答案】B27.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质B.无根据地比较其他注册会计师的工作C.利用媒体刊登名称变更的信息D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构【正确答案】C28.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险

17、是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率【正确答案】C29.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇【正确答案】D30.【真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总

18、体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试【正确答案】C31.【真题】下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序【正确答案

19、】A32.在下列内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试【正确答案】A33.下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应

20、当了解和评估相关的控制活动【正确答案】B34.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是（）。A.其他注册会计师拥有的资格证书B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统【正确答案】B35.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

21、【正确答案】A36.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表，下列组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是（）。?A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性?B.控股子公司Y存在外汇交易?C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%?D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W【正确答案】D37.注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容不包括（）。A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B.充分了解专家的专长领域C.与专家就相关重要事项达成一致意见D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任【正确答案】D38.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承

22、接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据【正确答案】B39.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，

23、恰当的是（）。A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施【正确答案】C40.当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时

24、，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账【正确答案】B41.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。?A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映?B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告?C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告?D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出

25、具保留意见或否定意见的审计报告【正确答案】B42.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性【正确答案】C43.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行

26、审计工作的基础上对财务报表发表审计意见【正确答案】D44.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作

27、底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险【正确答案】D45.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C46.不适合运用人工控制的情形是（）。A.监督自动化控制的有效性B.存在大量或重复发生的交易C.存在难以定义、防范或预见的错误

28、D.存在大额、异常或偶发的交易【正确答案】B47.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致【正确答案】D48.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事

29、项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C49.甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产【正确答案】B50.【真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在

30、接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响【正确答案】D51.关于评价审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的是（）。A.明显微小的错报也需要累积，因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现C.收入存在重大高估，同时费用存在重大高估，抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报【正确答案】B52.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报

31、表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目【正确答案】D53.下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证【正确答案】A54.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变

32、动关系【正确答案】A55.在鉴证业务中，责任方()预期使用者，()唯一的预期使用者。A.一定是；也是B.一定是；不是C.可能是；不是D.可能是；也是【正确答案】C56.关于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的，以下事项中不恰当的是（）。A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.有助于项目组计划和执行审计工作【正确答案】B57.【真题】下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大

33、于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目【正确答案】A58.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。A.累积错报包括明显微小的错报B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报【正确答案】A59.从财务重大性角度判断，关于D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）的描述中，可能属于重要组成部分的情形是（）。A.甲的总资产占D集团的10%B

34、.乙的营业收入占D集团的11%C.丙的现金流量占D集团的13%D.丁的利润总额占D集团的37%【正确答案】D60.下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时【正确答案】D61.【真题】下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被

35、审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据【正确答案】C62.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?【正确答案】A63.如果注册会计师在审计被审计单位过

36、程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（）。?A.比较本期和上期的毛利率?B.询问销售经理?C.调查与市场需求相关的情况?D.分析本期和上期存货的单位成本【正确答案】C64.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是（）。A.以跟函方式向境外客户实施函证B.以积极的函证方式向小余额客户函证C.将函证的截止日定为12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【正确答案】B65.【真题】注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正

37、确的是()。A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后【正确答案】B66.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的【正确答案】D67.甲公司将存货周转率作为评估存货管理业绩指标，2013年度甲公司的存货周转率为27，与2012年度相比有所下降。

38、甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。A.由于主要原材料价格比2012年度下降了10，甲公司从2013年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20B.甲公司主要产品在2013年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2012年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2013年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的120，交货日期为2014年1月1日D.从2013年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算【正确答案】B68.【真题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是()。A.针对接受或保持客户关系

39、和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书【正确答案】B69.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【正确答案】C70.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是（）。A.提高管理层决策制定的

40、效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章【正确答案】B71.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万【正确答案】A72.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）。A.接到

41、某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回D.发行债券筹资【正确答案】C73.A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（）。A.应收账款的计价认定B.坏账准备的存在认定C.坏账费用的存在认定D.主营业务收入的发生认定【正确答案】A74.在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也

42、提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。A.使用共同的名字、字号和标识B.定期交流客户资料、收费等信息C.拥有共同的经营战略和质量控制政策D.共同分担开发审计方法的成本【正确答案】D75.以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。?A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?B.基于集团审计目的的明显微小

43、错报临界值由组成部分注册会计师确定?C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值?D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组【正确答案】B76.下列关于管理层责任的说法中，不恰当的是（）。A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息【正确答案】B7

44、7.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账,如有差异进行调查.A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）.（2017年教材已删除）A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D78.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平【正确答案】C79.【真题】下列有关

45、控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A80.下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。A.收到应收账款转移至个人银行账户B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报C.在财务报表中故意漏记事项D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押【正确答案】C81.下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，不恰当的是（）。A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风

46、险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容多且范围广B.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据进行有选择性的记录C.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿是类似的D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同【正确答案】C82.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机?B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束?C.重大非常规交易通常导致特别风险?D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报?【正确答案】A83.下列事项

47、中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计【正确答案】A84.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告D.质量控制制度不

48、仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务【正确答案】B85.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【正确答案】D86.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发

49、生额的相应凭证【正确答案】C87.【真题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险【正确答案】D88.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的

50、全部信息【正确答案】A89.祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据祥龙公司

51、与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%【正确答案】C90.关于审计计划，下列说法中错误的是()。A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【正确答案】D91.在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际

52、水平D.计划可接受水平【正确答案】B92.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明【正确答案】B93.关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债

53、权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者【正确答案】C94.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A95.为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符B.会计主管审查

54、出纳员记录的每一笔现金收入C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批【正确答案】C96.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”【正确答案】D97.【真

55、题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）.A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明【正确答案】C98.A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由

56、于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理D.出具否定意见的审计报告【正确答案】D

57、99.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【正确答案】A100.【真题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师应当阅读

58、甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序【正确答案】B二.多选题(共70题)1.关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有（）。A.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等B.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告C.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制【正确答案】ABCD2.下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试