山东大学会计实习报告

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1、实习报告实习课程名称 会计结识实习 实 验 日 期 第五学期第十周，共一周 班 级 管理学院级会计C班 学 号 姓 名 实习内容1 参观安诺集团认知内容：实习内容2 学术报告体会认知内容：11月8日，具有近年会计师事务所执业经验的何教师给我们做了一场让我们受益匪浅的报告。何教师一方面给我们简介了她对会计学习措施的若干见解，我们不能在书斋里学会计，要走出学校，多关注国家的法律法规，理解国家的各项会计政策，要熟知新旧会计准则的差别，中国会计制度和世界接轨后来还存在哪些不同，对于各大上市公司的年报要多看多想，思考其中的差别，对于会计造假的案例，我们要批判的去看，要看的她们钻了哪些制度上的漏洞。何教师

2、的这些教导让我们很受启发，让我们理解到会计不是死读书，读死书就能学好的，理论一定要和现实相结合，这样才又也许做一种合格的会计从业人员。简介完学习措施，何教师解说了新会计制度下几种典型的案例，着重简介了新旧会计制度下，公允价值计量的不同，所得税的递延，母公司理论向实体理论的转变，权益性交易的界定，对商誉问题的国内外等一系列。每一种案例都严谨清晰，引经据典，有理有据，让我们大呼过瘾，同步也让我们看到课本上的案例与事务中真实发生的案例相比是多么的单薄。为了让我们更好的理解新会计准则，何教师还向我们推荐了一本也是到目前为止唯一一本民间对新会计准则做出有关简介的书计学撮要。最后，何教师回答了某些我们非常

3、感爱好的问题，简介了不同工作的不同前景，让我们对后来的工作去向有了些理解，同步坚定了某些同窗去事务所工作的想法。何教师真正做到了“活到老学到老”的精神，我想作为一种会计学生，这是值得我们学习的，由于国内的经济环境无时无刻不在变化，特别是在经济全球化的今天，我们应当及时理解有关会计政策文献，甚至与会计擦边的有关文献。王丽总监有关多看课外书的观点也正好与这一观点契合，不仅要有会计专业知识还要有有关专业知识，多学活用。听完何教师的讲座，在对何教师丰富阅历感慨的同步，也让我们更加深刻的体会到会计工作的意义，坚定了我们会计工作的信念。实习内容3 基本会计实验报告附录实验一【实验规定】一 总体规定掌握原始

4、凭证填制和审核措施；学会对的使用财会实训教学软件。二具体规定1. 支票的编制2. 钞票收入、支出原始票据的编制3. 发票的编制4. 入库单的编制5. 领料单的编制6. 其她原始票据的填制7. 新版增值税专用发票的填制8. 原始凭证填制实训（综合）【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一原始凭证的填制（每类仅选用典型凭证）1.与货币资金收支有关的原始单据填制收款收据类（以差旅费为例）题目：5月26日，厦门化工有限公司的采购员李明出差回来，报销差旅费300元，交回余款100元。请填写收款收据.假设该公司的出纳员

5、是马峰。出纳填制存根：以出纳员的身份填写日期、存款方、项目、金额和收款人等。如图所示：付款方收据盖章：切换角色至财务经理，在付款方收据上加盖财务专用章，如图所示：商业承兑汇票类例如：厦门化工有限公司（开户行：工行湖里支行、开户行地址：厦门市海天路38号，账号：）7月18日从福州化工厂（开户行：中国工商银行福建支行；账号：324）购买材料一批，交易合同号码为：060718。计价税款34000元，签发商业承兑汇票一张，汇票期限为二个月。卡片信息：付款人有关信息；收款人有关信息；金额；日期；开户行等。如图所示： 在正联上盖章：切换顾客角色至财务经理加盖财务专用章；然后切换顾客角色至总经理加盖法人章。

6、如图所示：应当注意的问题：出票金额应当用大写来填制，结束时加上“整”字；在填写阿拉伯数字钱数时，前面必须有人民币的符号￥。注意顾客角色的切换，注意数据的保存，以免切换顾客时数据丢失钞票支票类：例如: 2月1日，厦门南方股份有限公司（基本存款账户：中国银行湖里支行、账号：3862319）的出纳员李明开浮钞票支票一张1000元，从银行提取钞票以备零用。规定填写钞票支票（存根作为记账的根据）。填制：其填制的内容与上述商业承兑汇票大体相似。盖章：在钞票支票中，注意不仅仅要正面盖章，并且要注旨在背面盖章，并且是财务专用章和法人章两个章。转账支票类例如：厦门化工有限公司4月份发生的有关钞票经济业务如下：4

7、月2日 ,从厦门光明制造厂购进商品一批,价款10000.00元.货款签发转帐支票支付。如图所示： 银行汇票类例如：2月20日，厦门南方股份有限公司的采购员李光持银行汇票0元到杭州光大公司采购（该公司的账号：0）。实际结算金额为18000元。规定填写银行汇票（该汇票的代理付款行为：杭州工行光明支行。行号：936）。填制：在银行汇票单上填制日期、收款人和申请人的有关信息，无需盖章。其成果如图所示: 借款单借款单的填制与上述有关单据同样填制有关的基本信息，但是应当注旨在审核意见栏中填写“批准借款”，并且分清部门负责人和借款人的签名。例如: 5月26日，厦门化工供应部采购人李明前去三明采购，预借800

8、元整，供应部负责人：王海，公司领导：文录。(借据号：12)其成果如图所示： 钞票存款凭条基本信息的填制与上述相似，但是应当注意对于存款张数和金额的填制。例如：4月26日，厦门化工有限公司出纳员马峰把超过库存限额的钞票1000元（销售款）送存银行。其中，票面100元的5张，票面50元的8张，票面20元的3张，票面10远的4张。请填写钞票存款凭条。成果如图所示：2.与销售有关的原始单据填制增值税专用发票填制购货单位和销售单位的基本信息；货品或应税劳务的有关信息；价税合计，开票人等。在填制过程中应当注意人民币的大写。同步应当在抵扣联和发票联加盖相应的发票专用章。例如：厦门明朗经贸发展有限公司（开票人

9、：王海）7月21日，销售给泉州市龙光贸易公司下列商品：商品名称 规格 单位 数量 单价 金额丙产品 #2101 台 30 1000.00 30000.00乙产品 #302 公斤 50 880.00 44000.00价款合计74000.00元，增值税销项税额12580.00元，价税合计86580.00元。（对方资料：税务登记号-；开户银行-中国工商银行泉州支行，账号-,地址-泉州市光华路23号，电话-）（1）一方面填制有关的基本信息：如图所示：（2）加盖发票专用章：服务业专用发票其基本信息的填制和盖章与增值税专用发票的填制相似，但是应当注意的是不要忘掉备注栏和开票人、收款人的填写。例如：7月3日

10、，厦门明朗经贸发展有限公司财务部张三到黑星公司印制凭证300册，单价10元，用钞票支付印刷费3000元。（1）填制基本信息（2）盖章：增值税一般发票填写过程与增值税专用发票相似，但是应当注意税率不同。例如：厦门明发商贸有限公司（小规模纳税人、税率4%，税务登记号：，开户行及账号：工行湖里支行，89988555、公司地址：厦门湖里大道887号）6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号：、开户行及账号：工商思明支行 ，地址：厦门市中山路58号）货品一批：商品名称 规格 单位 数量 单价 金额被套 BT-135 床 2 120.00 240.00被套 BT-145 床 2 120.00 240.00根

11、据以上信息开具增值税一般发票。（1）填制：（2）盖章：商业公司专用发票的填写例如：厦门明发商贸有限公司（税务登记号：，开户行及账号：工行湖里支行，89988555、公司地址：厦门湖里大道887号）6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号：、开户行及账号：工商思明支行 ，地址：厦门市中山路58号）货品一批：编号 商品名称 规格 单位 数量 单价 金额01 毛巾被 MJB-7207 床 4 96.00 384.0002 床单 CD-103 床 3 80.00 240.00根据以上信息开具商业公司专用发票。其成果如图所示：出库单填制出库单凭证时应当注意填写物资类别以及下面的有关负责人。例如：厦门化工有

12、限公司5月6日销售CAD产品200公斤（单价30元/公斤、商品编号01），发运部门根据销售合同向第一仓库祈求发货。第一仓库当天立即发出商品200公斤。请编制出库单。成果如图所示：3.与购货有关的原始凭证的填制办公用品入库单其填制与出库单类似，但是应当注意实际价格和筹划价格不要颠倒，同步注意填写合计数。例如：厦门化工有限公司6月10日购入的一台计算器经验收合格，交于办公室使用，单价100元。请填写入库单。成果如图所示：收料单其填制与入库单相似。例如：厦门化工有限责任公司5月10日从福州化工厂购进公斤丙酮，单价120元/公斤，合计货款240000元。已经通过验收部门验收了，请填写入库单。成果如图所

13、示：4.与其她的经济活动有关的原始凭证的填制工资表在填制工资表时，应当注意由于其中具有较多的数字因此必须要计算精确，同步应当注意所得税的计提。举例来说如图所示：领料单填制领料单时填写部门、用途、时间、材料名称、单位、数量、单价、总价等，并注意填写有关的负责人。例如：厦门化工有限责任公司7月3日，运送部门领用汽修备用配件100个，单价50元。其成果如图所示：盘点报告表填制盘点报告表时应当注意填写材料的有关信息，对的的辨别和填写实存账存和盘盈盘亏。例如：厦门化工有限责任公司6月30日盘存周转材料螺钉（编号31、第一仓库），计量单位公斤，单价20元。账面结存数量2550公斤、金额51000元。实际盘

14、点的成果如下：数量2500公斤、金额50000元。请填写盘点报告表。其成果如图所示： 拨款告知单 填写拨款单位和收款单位的有关信息；金额；拨款项目等。 例如：7月6日，厦门化工有限责任公司收到厦门市财政局拨入的新产品的试制拨款100000元，存入银行。请填写拨款告知单。凭证工本费清单填写帐号、名称、单位名称、金额和金额大写。例如：厦门化工有限责任公司7月3日购钞票支票，以银行存款支付工本费20元。请填写凭证工本费清单。其答案如图所示：二、原始凭证的审核1.原始凭证审核的要点：真实性审核。重要是审核凭证所反映的内容与否符合所发生的实际状况，数字、文字有无伪造、涂改、反复使用和大头小尾、各联之间数

15、字不符等状况。完整性审核。重要是审核原始凭证各个项目与否填写齐全，数字与否对的；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写与否清晰，计算与否对的。对规定统一使用的发票，应检查与否存在伪造、挪用或用作废的发票替代等现象，凭证中应有的印章、签名与否齐全、审批手续与否健全等。合法性审核。审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来： 审核凭证内容与否符合国家的方针、政策、法令制度和筹划。 审核凭证自身与否具有“合法性”。 2.原始凭证审核的实例发票的审核：审核内容涉及金额大写填写和阿拉伯数字的填写与否一致；盖章与否精确等。差旅费报销的审核：如下面的报

16、销单为例：上面的报销单中出差天数错误；差旅费项目错误（将办公用品费计入差旅费），因此修改后应为：收据的审核：审核内容涉及日期与否精确；单据与否齐全；盖章齐备等事项。【结论】原始凭证是在经济业务发生或完毕时获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完毕状况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完毕状况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要根据，是会计资料中最具有法律效力的一种文献。这就规定我们填制原始凭证时必须保证其对的性，只有这样才干保证后来的记账凭证以及财务报表的对的性。具体来看，原始凭证的填制应当遵守如下的基本原则：1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字

17、，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的规定；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际状况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。2.内容要完整。原始凭证所规定填列的项目必须逐项填列齐全，不得漏掉和省略；必须符合手续完备的规定，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3.书写要清晰、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，笔迹要清晰，易于辨认，不得使用未经国务院发布的简化中文。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的

18、，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；大写金额用中文壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，背面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。4.内容要完整。原始凭证所规定填列的项目必须逐项填列齐全，不得漏掉和省略；必须符合手续完备的规定，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 实验二【实验规定】一 总体规定

19、掌握记账凭证编制和审核措施；学会对的使用财会实训教学软件。二具体规定1. 付款凭证的编制2. 收款凭证的编制3. 转账凭证的编制【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一、记账凭证的填制1.收款凭证的填制根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存钞票，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例如，厦门化工有限责任公司7月18日，收回上月销售款。背景单据：银行进账单填制银行存款收款凭证，日期为7月18日，银

20、行存款为借方科目，摘要为“收回上月销货款”，应收账款作为对方科目记在贷方，明细科目为“山东烟台化工厂”，金额栏为58000，合计“￥58000”，附单据一张。2、付款凭证的填制根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。贷方科目一般为银行存款和库存钞票。还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例如，厦门网中网有限公司12月3日，从红光百货购进行政部门办公用品450元，以钞票支付（单据涉及货品销售发票、入库单和出库单）。假设你是制单人王明。（单据为公司本月付款第2号）背景单据：出库单、入库单填制钞票付款凭证，日期为12月3日，库存钞票为贷方科

21、目，摘要为“钞票支付办公用品”，管理费用作为对方科目记在借方，明细科目为“办公品”，金额栏为450，合计“￥450”，附单据二张。3.转账凭证的填制根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例如，厦门化工有限责任公司7月9日,生产车间领用材料清洗设备。背景单据：领料单填制转账凭证，日期为9月7日，摘要为“生产车间领用材料清洗设备”，制造费用为借方科目，无明细科目，金额38，原材料作为对方科目记在贷方，明细科目为“汽油”，金额栏为38，合计“￥38”，附单据1张。4、通用记账

22、凭证的编制通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录多种业务，其填制措施与转账凭证相似。例如，厦门新华经贸发展有限公司（商品零售公司） 5月7日，从银行存款户提取钞票80000元，准备发放工资。背景单据：钞票支票存根填制通用记账凭证，日期为5月7日，摘要为“提取钞票”，库存钞票为借方科目，无明细科目，金额80000，银行存款作为对方科目记在贷方，明细科目为“中国银行”，金额栏为80000，合计“￥80000”，附单据1张。二、记账凭证的审核所有填制好的记账凭证都必须通过其她会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有通过审核无误的记账凭证

23、才干作为登记账簿的根据。记账凭证的审核涉及如下重要内容：1.记账凭证所附的原始凭证与否齐全，两者内容与否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数与否一致。2.记账凭证中应借、应贷账户名称与否与经济业务内容相符，账户相应关系与否清晰，应记金额与否对的。3.记账凭证的手续与否完整，应填项目与否填列齐全，有关人员与否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。【结论】记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账根据的书面文献。记账凭证的重要作用在于对原始凭证进行归类整顿,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账

24、凭证时，要注意金额的填写，此外画线是常常被我们忽视的知识点，上机操作的一种必要环节便是画线，我们在平常学习中要注意有关凭证画线的解决，例如总账账户的月末画线解决等。实验三【实验规定】掌握会计凭证整顿和装订的基本措施；学会对的使用财会实训教学软件。1.会计凭证的整顿2.会计凭证的装订【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一、会计凭证的整顿会计凭证的整顿重要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。在会计凭证的整顿过程中应当注意的要点：1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。2.对于纸张面积过小

25、的原始凭证，按一定顺序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相似的白纸上；对于纸张面积略不不小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证背面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积不小于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。以便装订后还可以展开查阅。二、会计凭证的装订装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而以便保管和运用。下面从三个方面对装订的规定进行一下阐明，这也是在实务中应注意的。1.装订设计一本凭证，厚度一般以1.52.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。2.装订准

26、备要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。3.装订措施（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和背面，再拿一张质地相似的纸放在封面上角，做护角线。（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一种方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。（4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。（7）待晾干

27、后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。【结论】会计凭证的整顿和装订是公司财务解决过程中重要的一步，对的而规范化的整顿和装订不仅可以以便公司管理人员和财会人员迅速及时地查账，还可以对原始凭证和记账凭证进行有效的整顿和审核。实验四【实验规定】掌握账簿设立和登记的基本措施；学会对的使用财会实训教学软件。1账簿的设立2账簿的启用3账簿的登记【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一、账簿的设立1总账的设立每个单位都要设立总分类账，以反映资金运动的整体状况。总分类账多

28、采用三栏式账页。总分类账的设立要点：总分类账是按照总分类账户分类登记所有经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设立总分类账.总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。 2明细账的设立公司可根据核算和管理的需要，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。明细分类账的设立要点：明细分类账是按照明细分类账户具体记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，多种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账

29、户，并为每一种账户预留若干账页。各个单位应根据经营管理的需要，为多种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设立多种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。明细分类账重要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。3日记账的设立按照会计制度的规定，公司必须设立钞票日记账和银行存款日记账，且一般采用三栏式账页。日记账的设立要点：日记账可以用来持续记录所有经济业务的完毕状况，也可以用来持续记录某一类经济业务的完毕状况。为了逐日反映钞票和银行存款的收付状况，各单位一般应设立特种日记账，通过钞票日记账和银行存款日记账分别记录钞票和银

30、行存款的收入、支出及结存状况。有条件的公司还可以采用一般日记账形式登记所有经济业务的完毕状况。钞票日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借方”、“贷方”和“余额”三栏。为了清晰地反映钞票和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“钞票支票号数及转账支票号数”栏。4建立总账时，要分别填写科目名称、日期，摘要填写上年结转，填写余额和借贷方向。二、账簿的启用账簿启用时要填

31、制账簿启用表。填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖公司财务专用章。应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘掉。三、账簿的登记1总分类账的登记总分类账登记是在总账的设立上进行的，根据科目汇总表或其她凭证填制。凭证字号填相应的编号，各项填列完毕后要计算本月发生额合计数，摘要填本月发生额合计，分别计算并填写借贷方的发生额合计数，并填写余额的金额和方向。最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。2明细账的登记（1）三栏式明细账的登记三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登

32、记每一笔的借贷方向及金额，同步要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。（2）数量金额式明细账的登记数量金额式明细账合用于规定同步核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。填写时，要同步填写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。3日记账的登记（1）钞票日记账的登记钞票日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同步要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。（2）银行存款日记账的登记银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同步要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。【结论】账薄，是指以会计凭证为根据，由具有专门格式、互相联系的账页构

33、成，用来序时地、分类地全面记录和反映纳税人经济业务的簿籍。账簿涉及总账、明细账、日记账和其她辅助性账簿。总账是根据会计科目开设的账簿，用来分类登记一种单位的所有经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开设账户，用来具体分类登记多种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿；其她辅助性账簿如备查账，重要发挥对上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加以补充登记的作用。账簿的作用重要在于对会计凭证提供的大量分散的核算资料进行归类整顿，以全面、持续、系统地反映单位的经济活动，是编制单位财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的根据。在进行日记账的登记时，要逐日逐

34、笔序时地进行登记，进行总账登记时要充足完整地运用本期所有的记账凭证。实验五【实验规定】掌握账簿设立和登记的基本措施；学会对的使用财会实训教学软件。掌握对账和结账措施、错账的种类以及对于不同错账的改正措施；学会对的使用财会实训教学软件。【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一、对账。对账是避免和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，保证会计信息真实可靠。要切实做到帐帐相符、账证相符、账实相符。1、.账证核对时，要对照原始凭证、记帐凭证、账簿凭证中的各项经济业务，看其内容、数量、金额与否相符以及会计科目与否对的。如

35、发既有差错，要逐渐核对到最初的根据,，直至查出差错的因素为止。2.账账核对(1)通过编制试算平衡表对总分类帐户的记录进行检查。一般来说，如果借贷双方金额试算平衡，帐户没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则记账一定有错误，要作进一步的检查。(2)通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，或者是加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对，来检查总分类账户与所属明细账之间的记录与否错误。3、账实核对。进行财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、钞票等，通过盘点实物，并与账存数核对，看其与否相符。二、错账改正。 在以上对账的基

36、本之上，对于发现错误的账目进行分类，采用不同的措施对不同的错误账目进行改正。1、会计科目记录错误。对于会计科目错误的账目要用红字改正法改正。一方面用红字冲销原凭证，摘要注明“冲销*凭证”字样，然后再用蓝笔填写一张对的的凭证，摘要注明“改正*凭证”的字样。例如厦门南方股份有限公司，有一笔应收账款无法收回，确觉得坏账损失。应借记坏账准备，贷记应收账款；而公司将其错记为借记管理费用，贷记应收账款。对于错误的会计凭证，应先再次填写一张凭证，内容按照错误的凭证填写，即借：管理费用 30000，贷：应收账款 30000.其中金额用红字填写。然后再用蓝笔填写一张对的的凭证，即：借：坏账准备 30000 贷：

37、应收账款 30000。2、会计金额记录错误。金额记录错误分两种状况，一种是记录金额多于实际金额另一种是记录金额少于实际金额。（1）对于记录金额多于实际金额的，应用红字改正法进行冲销改正。其中，既可先填写错误的凭证（其中金额用红字填写）进行冲销，摘要注明“冲销*凭证”的字样，然后再用蓝字填写争取的凭证，摘要注明“改正*凭证”字样；也可以直接改正错误凭证，也就是填写一张新的凭证，其中金额为多计的部分，用并用红字填写，摘要注明“改正*凭证”字样。（2）对于记录金额少于实际金额的，要用补充登记法改正。就是填写一张新的凭证，其中金额为少计的部分。摘要注明“改正*凭证”的字样。3、会计金额和科目同步记录错

38、误。将以上两种措施结合起来。一方面，按照错误的凭证内容填写一张新的凭证，用红字改正法冲销原凭证金额然后填写一张新的凭证，改正会计科目和金额；或是用红字改正法直接改正金额和会计科目；或是用补充改正法直接改正会计科目和金额。三、结账。把一定期期内发生的会计事项,在所有登记入账的基本上,结算出每一种账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期的措施。1、结账程序(1)查明本期所发生的经济业务与否已所有登记入账。(2)在所有登记入账的基本上,按权责发生制的原则,将收入和费用归属于各个相应的会计期间. (3)编制结账分录。对于多种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转.如将产品销售收入、产品

39、销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户。(4)计算各账户的本期发生额合计和期末余额,划双红线以结束本期记录,然后,将期末余额结转下期,作为下一会计期间的期初余额.2. 结账措施(1)期末余额结转措施。在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的措施。 没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表达与下月的发生额分开就可以了。需要结出本年发生额的账户,应当在摘要栏内注明本月合计字样,并在下面画一道通栏单红线。需要结出本年发生额的账户,应在本月合计行下结计自年初起至本月末止的合计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明本年

40、合计字样,并在下面划一通栏单红线.12月的本年合计就是本年的合计发生额,全年合计发生额下面应划通栏双红线。总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明本年合计字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表替代总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。(2)划线措施按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。(3)账户余额的填写措施。每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内.但有两点要注意：钞票、银行存款日记账和其她需要

41、按月结计发生额的账户,如产品销售收入、产品销售成本、多种费用明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明本月合计字样,这样做的目的是为了稽核账户记录,由于月初余额加(减)本月发生额等于月末余额;需要结计本月合计发生额的某些明细账户,每月结账时,本年合计已有余额的,本年合计行就不再写余额了.对于留有余额的账户,要在借或贷字,表达余额的归属方.(4)年结措施(年终余额的结转措施)年度终了，要把多种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年字样；在下一会计年度新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样结转措施是直接把账户余额记入新账页余额栏内

42、，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相反的方向再计入本年账户的借方或贷方(5)新会计年度建账问题一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；多种备查簿也可以持续使用。【结论】在进行对账、错账更账与结账时，对账是最核心也是最基本的一步。在进行对账，一定要保证帐帐相符、账实相符、账证相符，对会计科目、金额、内容、数量等业务信息进行全面、精确的对照与核算。在进行错账改正时，要针对不同的错账类型采用不同的改正措施。一方面应根据对账的成果，将错账进行分类，分

43、为金额错记、会计科目错记或是金额和会计科目同步错记等不同类型。其中，金额多计、会计科目错误、金额多计和会计科目填错同步浮现时，要用红字改正法；金额少计时用补充改正法。注意，在用红字改正法时，如果先冲销再改正的话，应先填制一张错误的凭证，其中金额要用红字填写，然后再用蓝字填写一张科目和金额都对的的凭证；或是直接填写一张科目对的，但是金额为差额的凭证，金额要用红字填写。金额一定不能弄错。用补充改正法时，金额应填写少计的差额，用蓝字。同步也要注旨在填写摘要的时候注明“冲销*凭证”或是“改正*凭证”的字样。结账时，注意结账程序和结账措施。对于期末余额的结转，要根据不同性质的帐户采用不同的措施。其中，没

44、有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表达与下月的发生额分开即可。总账账户平时只需计算月末余额，在填写帐户余额时，注意钞票、银行存款日记账和其她需要按月结计发生额的账户每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明本月合计字样;需要结计本月合计发生额的相应明细账户,每月结账时,本年合计已有余额的,本年合计行就不再写余额.对于留有余额的账户,要在借或贷字,表达余额的归属方.在年度终了时，要对年终余额进行结转。实验六【实验规定】掌握资产负债表和钞票流量表编制的基本措施；学会对的使用财会实训教学软件。1掌握会计报表编制措施2理解资产负债表

45、、利润表及利润分派表的构成3学会对的编制资产负债表和利润表及利润分派表【实验环境】（使用的软件）1计算机。 2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一、资产负债表的编制资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。又称为静态报表。在资产负债表中，资产按流动性大小进行列示，负债也按流动性大小进行列示，所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润等项目分项列示。资产负债表的表首中填写报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以阐明公司财务状况的各个项目。正表涉及期末余额和年初余额两栏

46、，可供报表使用者进行比较。在本实验中，根据背景资料填制资产负债表。资产负债表的编制措施如下：1.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属有关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，

47、扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 实验中反映出的重点和难点是波及多种科目计算的问题。如货币资金、存货、应收应付账款、预收预付账款、固定资产一年内到期的非流动负债等，在计算时一定要清晰哪些科目或哪些科目的借贷方相应什么资产项目或负债。此外，计算合计时计算量很大，一定要细心，否则很容易浮现错误，

48、只能重头计算。二、利润表及利润分派表的编制编制利润表，要按照国内公司利润表的格式规定，表中一般设有“本月数”和“本年合计数”两栏，具体应做到：第一，表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。第二，表中各项目重要根据各损益类科目的本期发生额分析填列，不能根据这些账户的期末余额填列。利润表是反映公司在一定期期（如月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。该表反映公司在一定会计期间的所有收入（涉及营业收入、投资收益、营业外收入等）与所有费用（涉及营业成本、期间费用、营业外支出等），并重要根据会计的收入实现原则和收入与费用配比原则计算公司在该会计期间的利润或亏损。由此可见，利润表是根据编制期间的

49、损益类账户的本期发生额合计填列的。按照国内公司利润表的格式内容，其编制措施如下：(1)报表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报中期财务报告时，填列上年同期合计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年合计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调节，填入报表的“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。报表中的“本年合计数”栏各项目，反映自年初起至本月末止的合计实际发生数。(2)报表各项目重要根据各损益类科目的发生额分析填列。利

50、润分派表是反映公司利润分派的状况和年末未分派利润结余状况的报表。它是损益表最重要的附表，事实上是损益表的一种构成部分。由于它只需要年度编制，因此将其独立出来、单独编成一张报表。利润分派表数据计算。利润分派表的数据计算可分为三个部分：第一，税后利润的增减和调节：可分派的利润=净利润+年初未分派利润+其她转入；第二，可供投资者分派的利润：可供投资者分派的利润=可分派利润-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取职工奖励及福利基金-提取储藏基金-提取公司发展基金-利润归还投资；第三，未分派利润：可供分派的税后利润，通过度派后来，是年终公司未分派的利润，该项数据与“利润分派”账户的年终结账后的余额核对相

51、等。利润分派表的编制措施。第一，本表“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分派”科目及其所属明细科目的记录分析填列。第二，“上年实际”栏根据上年“利润分派表”填列。如果上年度利润分派表与本年度利润分派表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调节，填入本表“上年实际”栏内。第三，本表各项目具体的填列措施：“净利润”项目，反映公司实现的净利润。如亏损，以“-”号填列。本项目的数字应与“利润表”中“本年合计数”栏的“净利润”项目一致。“年初未分派利润”项目，反映公司年初未分派的利润，如未弥补的亏损，以“-”号填列。“其她转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补

52、亏损等转入的数额。“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映公司按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资公司规定提取的职工奖励及福利基金。“提取储藏基金”项目和“提取公司发展基金”项目，分别反映外商投资公司按规定提取的储藏基金和公司基金。“利润归还投资”项目，反映中外合伙经营公司按规定在合伙期间以利润归还投资者的投资。“应付优先股股利”项目，反映公司应分派给优先股东的钞票股利。“提取任意盈余公积”项目，反映公司提取的任意盈余公积。“应付一般股股利”项目，反映公司应分派给一般股股东的钞票股利。公司分派给投资者的利润，也在本项目反映。“转

53、作资本(或股本)的一般股股利”项目，反映公司分派给一般股股东的股票股利。公司以利润转增的资本，也在本项目反映。“未分派利润”项目，反映公司年末尚未分派的利润。如为未弥补的亏损，以“-”号填列。根据有关资料编制厦门南方股份有限公司12月份的利润表。【结论】资产负债表中要注意应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其她应收款与其她应付款、待摊费用与预提费用为重分类的相应科目，填列时要进行分析计算。编制资产负债表和钞票流量表时，要注意资产负债表和钞票流量表相应账户之间的联系，例如库存钞票、银行存款等的余额与资产负债表上相应科目余额必相等等。在编制资产负债表和钞票流量表时，要保持严谨的工作态度，保证计

54、算的精确性，努力培养自己对数字的敏感力，否则从众多账目中找到登记错误是相称困难的。实验七【实验规定】掌握特殊项目账务解决的基本措施；学会对的使用财会实训教学软件。1、银行存款余额调节表的编制：2、存货清查成果的账务解决3、固定资产清查成果的账务解决4、库存钞票成果的账务解决5、汇总付款凭证的账务解决6、汇总收款凭证的账务解决7、汇总转账凭证的账务解决8、科目汇总表账务解决9、记账凭证总账账务解决【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验环节、记录、分析）一、银行存款余额调节表的编制：为了避免记账差错，掌握银行存款的实存数，应定期

55、对银行存款进行清查。公司至少每月将“银行存款日记账”的记录与“银行对账单”核对一次。公司账面结余与银行对账单之间如有差额，必须逐笔查明因素。导致“银行存款日记账”的账存数与“银行对账单”的实存数不一致的最重要的因素便是存在未达账项。未达账项是指公司或银行一方已经记账，而另一方尚未收到有关结算凭证而未记账的款项。未达账项有四种状况：、银行已经收款记账，而公司尚未收款记账的款项；、银行已经付款记账，而银行尚未收款记账的收入款项；、公司已经收款记账，而银行尚未收款记账的收入款项；、公司已经付款记账，而银行尚未付款记账的款项。以上（1）、（4）两种状况会使公司银行存款日记账账存不不小于银行对账单所列示

56、的存款数；（2）、（3）两种状况会使公司银行存款日记账账存数不小于银行对账单所列示的存款数。如果公司银行存款日记账与银行对账单余额不一致，应编制“银行存款余额调节表”，将其调节相符。编制“银行存款余额调节表”最常用的一种措施，叫“补记式”余额调节法，其原理是：在双方既有余额的基本上，加上对方已收款入账而本方未收款入账的款项，减去对方已付款入账，而本方未付款入账的款项，得出实存数。换言之，便是将“银行存款日记账余额”加上银行已收，公司未收款项，再减去银行已付，公司未付款项得到“调节后存款余额”，同步，将“银行对账单余额”加上公司已收，银行未收款项，再减去公司已付，银行未付款项得到“调节后存款余额

57、”。在银行存款余额调节表的编制过程中，根据实例中给出的具体背景文献，通过对比“银行存款日记账”和“银行对账单”的记录，找到银行已收，公司未收、银行已付，公司未付、公司已收，银行未收和公司已付，银行未付的款项，填写到相应的栏中，得到最后平衡的调节后存款余额。二、财产清查：1、存货清查成果的账务解决发生存货盘盈和盘亏，应及时办理调账手续，发生存货盘亏时，借记“待解决财产损溢”，贷记“原材料”和“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，“原材料”科目按照种类设立明细账，经有关部门批准后，若为定额内损耗和收发错误，借记“管理费用”，若为保管人员失职导致的损失等，借记“其她应收款”，若为非常损失，借记“管

58、理费用非常支出”，贷记“待解决财产损溢”。2、固定资产清查成果的账务解决公司发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待解决财产损溢”，按已提折旧，借记“合计折旧”，按固定资产的原价，贷记“固定资产”。经有关部门批准后，若是自然灾害或是被盗导致的，借记“营业外收入”，若会收到保险公司等的补偿等，借记“其她应收款”，贷记“待解决财产损溢”。公司发生固定资产盘盈时，若经查因素是计入了当期费用，有关部门做出了审批，属于不重要的前期差错，则借记“固定资产”，贷记“管理费用”，按已提的折旧，贷记“合计折旧”。若 发现一竣工工程还挂在在建工程科目，借记“固定资产”和“此前年度损益调节”，贷记“在

59、建工程”和“合计折旧”，按照已提的折旧，进行账务解决，再将“此前年度损益调节”账户借方金额转入“利润分派”和“盈余公积”账户的贷方。3、库存钞票成果的账务解决公司发生库存钞票盘盈时，按照盘盈的金额，借记“库存钞票”，贷记“待解决财产损溢”，经有关部门的批准，借记“待解决财产损溢”，贷记“管理费用”。公司发生库存钞票盘亏时，按照盘亏的金额，借记“待解决财产损溢”，贷记“库存钞票”，经有关部门的批准，若为出纳员的错误，贷记“其她应收款”，借记“待解决财产损溢”。三、账务解决实训1、汇总凭证账务解决（1）、汇总付款凭证 付款凭证分为银行存款付款凭证和库存钞票付款凭证，每月登记一次，登记付款凭证时，在

60、上方的贷方科目中记“银行存款”和“库存钞票”，再根据之前实验做的背景文献中的付款凭证，在凭证相应的记载“借方科目”和金额，最后在附近中对一种月不同步段的银付和现付凭证进行张数汇总。（2）、汇总收款凭证 收款凭证分为银行存款收款凭证和库存钞票收款凭证，每月登记一次，登记收款凭证时，在上方的借方科目中记“银行存款”和“库存钞票”， 再根据之前实验做的背景文献中的收款凭证，在凭证相应的记载“贷方科目”和金额，最后在附近中对一种月不同步段的银收和现收凭证进行张数汇总。（3）、汇总转账凭证 汇总转账凭证是通过登记凭证上方的贷方科目，再根据之前实验做的背景文献中的转款凭证，相应的登记所有与之相相应的“借方

61、科目”和金额，汇总转账凭证每月登记一次。2、科目汇总表账务解决科目汇总表每月汇总一次，登记科目汇总表之前，一方面要计算所有总账相应时段的借方发生额之和和贷方发生额之和，再将科目和与之相对的借贷方发生额登记到科目汇总表中，再计算出所有科目本期借贷方发生额之和，注意借贷方发生额是一定是相等的，最后在“记表”后登记自己的名字。3、记账凭证总账账务解决 （1）、非损益性科目登记非损益性科目的总账时，在上方的“科目”后填写相应的科目，在表格第一行进行上月结转，时间填写为记账月的月初，“摘要”下填写“上月结转”，再分别在本行最后的“借或贷”和“金额”栏下填写上月的账户余额方向和金额，再根据本月的通用记账凭证相应的填写与本科目总账有关联的明细账以及