CPA税法笔记整理要点汇总冲刺复习

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1、 .wd.2017CPA冲刺复习笔记整理20171012增值税l 一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500l 11%：交通运输服务包括无运输工具、邮政服务、根基电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权l 6%：现代服务租赁除外、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售土地使用权除外11%l 零税率：出口货物、跨境应税行为国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/播送影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内

2、实际承运人适用增值税零税率，经营者免税l 租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11%l 特殊租赁：地铁车厢等有形动产租赁、建筑物等不动产租赁、停放通过不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%l 融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税将资产售出后再回租，相当于分期付款购置资产l 一般纳锐人可以选择按简易方法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰不含黏土实心砖瓦、自来水没有电；发生应税行为：

3、公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务l 销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货：3%按2%、其他：17%或13%/小规模纳税人固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%l 进项税额：凭票抵扣、计算抵扣收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税别离5%或高速3%、核定抵扣液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率l 核定抵扣方法：投入产出法耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购置单价/1+扣除率*扣除率成本法进项=主

4、营业务成本*耗用率/1+扣除率*扣除率l 不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%不适用：自行开发、融资租入、工地临时建筑货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣l 不可抵扣进项税：用于简易计税方法使用征收率、免税未计销项、集体福利及个人消费进入消费领域旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额兼用的进项，全部可以抵扣l 非正常损失：自然灾害可抵，不

5、用转出、其他非正常损失不可抵，进项税额转出包括运费进项、在建工程全部转出，无论是否耗用/使用中的不动产按净值率转出不可抵扣进项l 进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、复原计算适用于计算抵扣免税农产品、比例转出产成品、半成品中外购局部的进项需转出、净值折算转出已抵扣过进项的固定资产/无形资产等l 销售额：视同销售外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、成本+利润+消费税、兼营多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税与混合销售同一事项货物+服务、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金啤酒黄酒以1年为限l 金融商品买卖差：卖出价-买

6、入价，先算差额后价税别离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开具增专票老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务l 经济政府和事业：全部价款和费用，扣除代收局部l 融资租赁要辨析：融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%l 航运代票建设费：航空运输企

7、业代收局部不计入l 客运场站付运费：场站服务费扣减运费l 旅游不算食住行、签证门票接团费：全部价款扣除相关工程，不得开专票l 建筑简易扣分包：简易方法以全部价款和费用扣除分包款l 房开政府土地价：一般纳税人销售其开发的房地产工程非简易方法的老工程，用全部价款和费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额l 预征率归纳：一般方法：建2租3转让5、简易方法：建3租5转让5、房开一般纳税人：租3预3一般方法：预征=含税销售额/1+税率*预征率；简易方法：预征=含税销售额/1+征收率*预征率l 跨县市提供建筑服务：均向国税申报一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老工程可选择简易计税一般计税：扣分包/1+

8、11%*2%预征/全额/1+11%*11%-进项申报简易计税：扣分包/1+3%*3%预征/扣分包/1+3%*3%-预征税款l 不动产转让非地产企业：预交找地税，申报找国税一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%；小规模纳税人预征率5%、征收率5%一般方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/1+5%*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/1+11%*11%-预交-销项申报简易方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/1+5%*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/1+5%*5%申报l 房开企业销售自行开发的房地产工程：一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人：

9、预3%/征收率5%老工程可以选择简易计税销售额可以扣除土地价款和拆迁费，需按配比原则l 不动产经营租赁：征收率5%异地租赁，向房屋所在地国税预交，后向主管机关申报、个人/个体户出租住房：税率5%按1.5%非住房5%l 个人转让住房：一看持有时间缺乏2年全额征税、二看区域仅北上广深征税非普通差额征税、其余免税l 出口退免税：不得免征和抵扣税额=FOB-免税/进料加工复出口材料*征税率-退税率l 传统增值税免税工程：法定免税：农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品财政部国家税务总局规定：

10、蔬菜批发零售环节、粕类除豆粕、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节消费税l 纳税环节：生产、批发、零售、进口、委托加工除了卷烟外为单一环节纳税l 卷烟在批发及零售环节双重征税：生产环节70元/条为标准甲类56%加0.003元/支；乙类36%加0.003元/支、批发环节11%加0.005元/支1箱=50000支=250条l 白酒20%加0.5元/500克品牌使用费优质费等均计入价格l 啤酒3000元/吨位标准甲类250元/吨、乙类220元/吨l 黄酒240元/吨l 其他酒10%l 高档化装品：15%l 金银钻零售环节：5%l 小汽车：1%-40%乘用车、中轻型商用客

11、车沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车，不征收消费税电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前l 摩托车：250CC以下不征收消费税l 高档手表：20%1000元以上l 包装物押金：啤酒黄酒因从量税，是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税l 纳税人用于换抵投：消费税按最高价增值税按平均价l 非独立门市销售：按门市对外销售额或数量计税l 已纳消费税可按实耗法扣除酒除葡萄酒、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣期初+当期-期末l 委托加工应税消费品：组成计税价格从价=材料成本+加工费/1-比例税率l 受托方未代收代缴消费税，处以税款

12、50%以上3倍以下罚款，委托方补缴消费税l 自产自用应税消费品：顺序组价1.当月同类 2.近期同类 3.组价成本+利润+自产数量*定额收率/1-消费税率l 进口应税消费品组价公式：关税完税价格+关税+进口数量*定额税率/1-消费税税率l 总分机构不在统一县市纳税地点：分别向各自机构所在地经省级审核可以在总机构所在地汇总l 纳税义务发生时间：赊销合同约定当天、预收发货当天、托收承付办妥手续当天l 纳税期限：期满之日起15日之内月/季度/海关填发缴款书城市维护建设税及附加l 税率：7%/5%/1%、3%、2%l 税基：仅实际缴纳的两税不包括费，但包括免抵局部同征、同免、不同退、进口不征、出口不退l

13、 纳税地点：代收代缴城建税在受托方所在地纳税烟叶税l 税率：国务院决定20%收购金额+价外补贴l 征税范围：烤烟叶、晾晒烟叶仅单位无个人l 纳税申报时间：收购当日起30天内关税l 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率5栏另有暂定税率关税税率类型是比例税：从价税、从量税、滑准税l 原产地规定：全部生产地标准、实质加工标准税则前4位改变l 关税完税价格进口：CIF不含：购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税；含：保修费、买房支付的包装容器、在境外开发设计等相关服务、卖方间接收益、特许权使用费l 关税完税价格出口：FOB+离岸前运保费l 组成计税价

14、格含符合消费税：关税完税价格+关税+消费税从量税/1-消费税比例税率l 税收优惠法定减免：50元以下、广告样品无商业价值、外国政府国际组织无偿赠送的国际友人不算，国际友人慈善捐赠算特定减免l 税收优惠特定减免：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资l 申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时前l 缴纳：海关填发缴款书之日起15日内强制措施：加收滞纳金、强制征收强制扣缴、变价抵缴l 延期、退税、补税、追征时限：关税1退1补3征，延期6个月、其他税3退、3补、35无限征，延期3个月先复议后诉讼船舶吨税l 征税范围及应纳税额：外港进入内港的船舶净吨位*定

15、额税率进港当日l 免税优惠：50元以下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶不包括非机动驳船，按一样吨位船舶50%计、渔船、避难隔离修理终止营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、外国使领馆国际组织驻华代表及其有关人员的船舶资源税l 纳税环节：收进口不征，出口不退出厂销售或移作自用时一次性征l 计税依据：全部价款+价外费用不包括增值税和运杂费l 征税范围：原油不包括人造石油、天然气专门开采+与原油同时开采、煤炭原煤、洗选煤*折算率、其他非金属矿包括盐、石墨、煤层气、硅藻土等、金属矿l 税率：比例税率原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大局部非金属矿；定额税率粘土、砂石、河北省

16、水资源陆地外表动态和静态水l 组价：成本+利润/1-资源税税率l 税收优惠：开采原油过程中用于加热修井的原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税减征30%、深水油气田减征30%、15年以上的衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%铁矿石资源减按40%l 纳税时间：分期结算合同规定收款日当天、预收货款发出应税产品的当天、其他结算收讫销售款或索取销售凭据当天、生产自用移送当天、代扣代缴支付首笔款或首次开具支付货款凭据当天l 反避税：开采后由关联单位对外销售的以关联单位销售额计、开采后直接出口的以离岸价格不含增值税计城镇土地使用税l 征税范围：城市

17、、县城、建制镇不含农村拥有土地及使用权的单位或个人l 税率：幅度税率差距20倍降低不超过30%，提高须报财政部批准l 税收优惠法定免税：国家机关/人民团体/军队/宗教寺庙/公园/名胜古迹自用土地、直接用于农林牧渔的生产土地、公共用地、盐滩盐矿的矿井用地、免税单位无偿使用纳税单位土地、厂区以外暂免征收l 征收管理：按年计算，分期缴纳次月起，新征耕地满1年起土地所在地缴纳耕地占用税l 税率：地区差异幅度定额税率差距20倍提高不超过50%占用农田水利地l 免征：军事设施、学校幼儿园养老院医院占用耕地l 减征：铁路线路/公路线路/飞机机场跑道及停机坪港口航道等占用耕地，减按2元/平征收、农村居民占用耕

18、地新建房屋，减半征收改变用途，按当地标准补征房产税l 征税范围：城市、县城、建制镇不包括农村的房屋l 纳税义务人：国家产权经营管理单位、集体和个人产权集体和个人、出典承典人、产权所有人承典人均不在/产权未确定/居民住宅区内业主共有经营性房产房产代管人或使用人l 税率：从租12%/从价1.2%/个人出租住房租后用途不计4%年税率、按月折算l 特殊：无租使用使用人按房产余值计税、免租期产权人按按房产余值计税、宗地容积率低于0.5按建筑面积的2倍计、独立地下建筑从价时算余值后减50%从租时一致、投资联营是否承担风险判定：不承担风险从租/承担风险从价l 房屋改扩建：差额计入房产余值l 税收优惠：国家机

19、关/人民团体/军队自用房产免征、财政部拨付事业经费的房产本身业务免征、宗教寺庙/公园/名胜古迹自用房产免征、个人所有非营业用房产免税、非营利性医疗疾病妇幼保健机构自用房产、经营性公租房租金收入免税l 纳税义务发生时间：只有将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月起，其余均为“次月l 征收管理：按年计算，分期缴纳分摊到各月契税l 征税范围：国有土地出让减免出让金不减免契税、土地使用权转让成交价、房屋买卖成交价、土地使用权/房屋赠与参照市场价核定、土地使用权/房屋交换差价【受让方缴纳】l 税率：3%-5%l 税收优惠：家庭唯一住房90平及以下：减按1%；90平以上1.5%、第二套改善性住房且非北上

20、广深90平及以下：减按1%；90平以上2%l 继承与赠与：法定继承免税、遗嘱继承征税、生前赠与全额征收l 企业破产：非债权人承受安置所有职工且签订不少于3年合同，免；安置30%员工且签订不少于3年合同，减半征收、债权人承受免税l 纳税义务发生时间：签订合同当天，或取得权属转移合同性凭证当天纳税期限：10日内l 纳税地点：土地、房屋所在地属地原则土地增值税l 征税范围：转让、国有、产权转移、收入l 税率：50%以内30%、0、50%-100%40%、5%、100%-200%50%、15%、200%以上60%、35%l 应纳税额：增值额*税率-扣除金额*扣除系数l 税收优惠：合作建房自用免，转让征

21、、互换个人免，单位征、标准住宅增值率低于20%、国家城市规划征收l 应税收入：货币收入、实物收入和其他收入不可扣减任何费用不含增值税，一般计税11%、简易计税5%房开企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资分配或抵偿债务均视同销售l 配比扣除工程转让新房：1取得土地使用权支付的金额：地价款含登记过户手续费、契税逾期开发的闲置费不可扣除2开发成本：土地征用及拆迁补偿费自建工程安置，视同销售，计入拆迁补偿费；双方差价计入或冲减拆迁补偿费、前期工程费测绘等、建筑安装工程费包括装修费、开具发票的质保金、根基设施费、公共配套费有偿转让的计收入，其余的不计收入，均可以进成本、开发间接费用3开发费用：销售

22、费用、管理费用、财务费用标准扣除法【利息+土地+开发成本*5%或土地+开发成本*10%】两超一加罚不可扣4转让有关税金：城建税和附加营改增后含印花税涉及增值税综合题5其他扣除工程：房开企业加计扣除土地+开发成本*20%非房地产开发企业无此优惠l 配比扣除工程转让旧房：房屋及建筑物的评估价非原值，重置成本*成新度、地价款、转让环节税金l 配比扣除工程转让土地：取得土地使用权支付的金额、转让土地有关税金l 纳税时间：合同签订后7日契税10天l 纳税地点：房产所在地多个房产转让分别纳税车辆购置税l 纳税义务人：境内取得自用购置或使用地一车一申报l 征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车除了自

23、行车l 税率：10%1.6升及以下7.5%l 计税依据：不含增值税全部价款和价外费用同一张发票、无法分辨、控购代收不计进口按关税完税价格+关税+消费税消费税为价内税自产受赠获奖最低核定底盘更换核定同类型最低计税价格*70%免减税条件消失按初次办理申报金额每年扣减10%初次申报价格*1-使用年限*10%*税率l 法定减免：使领馆机构及外交人员自用军警固定装置的非运输车辆防汛森林消防回国留学人员现汇购置1辆国产小汽车来华定居专家进口自用1辆小汽车农用三轮运输车城市公交车新能源l 纳税地点：需办登记注册车辆登记注册地、不需登记注册纳税人所在地l 纳税期限：60日内l 交税方法：自报核缴、集中征收缴纳

24、、代征代扣代收车船税l 征税范围：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围l 法定减免：捕捞养殖渔船、军队武警专用车船、警用车船、驻华使领馆国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船、新能源车免征纯电商用车、插电混合动力车、燃料电池商用车l 减半征收：节约能源车、挂车/拖船/非机动驳船拖船1KW=0.67吨l 特定减免：临时入境包括租入的外国车船l 购置新车船：购置当月起按月计算l 纳税地点：登记注册地或扣缴义务人所在地办证、所有人或管理人所在地不办证印花税l 纳税义务人：境内书立、领受、使用人合同、数据、账本、证照l 权利许可证照：一个房子一个地、还有商标和专利、营业执照别忘记l 购销合同：购

25、销金额以物易物：购销合计金额l 建筑安装工程承包合同：承包金额l 技术合同：合同所载价款技术开发合同中不含研发费l 加工承揽合同：受托方提供主材能分别计，分别按销售及加工承揽贴，不能分别全按加工承揽、委托方提供主材仅对加工费及辅材贴加工承揽l 建筑工程勘察设计合同：收取的费用l 货物运输合同：仅运费不包括装卸费、保险费l 财产租赁合同：缺乏1元按1元l 财产保险合同：不包括所保财金额l 营业账簿：实收资本+资本公积或件数l 产权转移书据：包括房产销售合同l 税收优惠：已缴纳印花税的或抄本免税当正本使用的不免、无息贴息贷款合同免税、农牧业保险合同免税、公租房经营单位建造管理的公租房免税、对高校学

26、生公寓租赁合同免税l 特殊：发电厂与电网之间或电网与电网之间贴花，与个人不贴；技术合同中不包括法律会计审计咨询合同；借款抵押合同抵押时不贴，转移产权时按财产转移数据贴l 缴纳方法：自算自贴自划销、超500元汇贴、频繁贴花可以1个月汇缴、委托代征加5%手续费无法确定金额先贴5元，结算时补足，多贴不退l 纳税义务发生时间：签订、领用时就地纳税企业所得税l 纳税人类型：居民纳税人与非居民纳税人登记注册地标准和实际管理机构地标准l 税率：25%预提所得税税率：非居民纳税人所得与机构无实际联系或未在我国设立机构的，来源于我国的收入按20%减按10%征收、小微企业20%、高新技术企业以及西部地区国家鼓励类

27、产业15%l 收入：货币与非货币形式合同签订、风险报酬已转移、所有权转移、收入成本可靠计量销售货物：以旧换新既购又销、买一赠一总金额按公允价值分摊、托收承付办妥托收手续、预收货款发货时确认、支付手续费方式代销收到代销清单、售后回购销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品提供劳务：安装费完工进度，假设是销售商品附加条件的销售时即确认、宣传媒介费用广告或商业行为出现于公众面前时、广告制作完工进度、软件费完工进度、服务费服务期间分期确认、会员费仅会籍的取得会员费时确认；以后不再付费的在整个收益期内分摊、特许权费提供服务时确认或交付转移所有权时确认、劳务费劳务发生时、演出活动发生时处置资产：根

28、据所有权是否转移判断是否确认收入非货币性资产投资企业：转让非货币性资产不超过5年，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额、投资不纳税其他收入：股息红利分配决定日、利息/租金/特许权使用费收入合同约定、承受捐赠实际收到时承受政府或股东划入资产：政府划入股权投资的不确认收入，按政府确定价值作为国家资本金、股东划入作资本金的不确认收入，其余确认收入l 不征税收入：财政拨款、行政事业收费政府基金、财政性资金条件：有文件、有具体管理和方法、企业单独核算l 免税收入：国债利息转让征税、地方政府债券利息、符合条件的股息红利未上市居民企业之间免税、上市居民企业超过12个月免税/缺乏征税、非居民企业有无机构均征税、

29、非营利组织的收入承受捐赠、非政府采购的政府拨款、省级以上规定的会费、不征税及免税收入孳息的利息l 扣除据实扣除：工资薪金临时工等在工资基数内按工资，不在限额内按职工福利；临时工服务于职工食堂等，计职工福利；企业支付给劳务派遣公司的作为劳务费用支出、直接支付给员工的计入工资基数的作为工资薪金，计入职工福利费的限额扣除、股权鼓励在行权时确认工资薪金、汇算前预提工资可计入、社会保险规定的五险一金、特殊岗位的商业险，补充医疗及养老保险分别5%以内限额扣除、企业财产保险按规定缴纳的财产保险、费用化的借款费用费用化的利息，不超限额及债资比、汇兑损失、环保专项资金、租赁费经营租赁按期均匀扣除、融资租赁提取折

30、旧分期扣除、劳保费、有关资产的费用、总机构分摊费用有证明、资产损失包含资产和进项税金、其他工程合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等l 扣除限定扣除：三项经费职工福利14%、职工教育经费2.5%，不够可以结转、工会经费2%；核电操作及软件培训不受2.5%限制、补充保险补充医疗补充养老分别5%限额、利息债资比不超过非金融企业2倍或金融企业5倍，且不超过银行同期利率、业务招待费双限额孰抵：总额60%、营业收入的0.5%，筹建期间仅受60%限制、广宣费营业收入的15%，医药饮料30%，不够扣得可以结转，非广告性支出不得税前扣除、公益性捐赠年度利润12%限额，间接通过非盈利机构捐赠，实物捐赠视为出售后

31、捐赠、手续费及佣金财险15%、人身险10%、其他5%、电信5%、代理服务企业据实扣除，非现金支付方式不超限额、金融企业贷款损失准备涉农及中小企业贷款损失准备金据实、其他企业1%l 关于营业收入：营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入不包括：营业外收入如出售固定资产或无形资产、投资收益股权投资的企业例外，包括免税收入l 扣除税金：企业所得税及可以抵扣的增值税不得税前扣除不得抵扣的进项、自身承担的销项、买一赠一活动中，赠品的销项l 亏损弥补：下一年度开场，连续五年，先亏先补，后亏后补境外亏不抵减境内盈利，筹办期不计入营业年度筹办期亏损可以一次计入，也可以不超过3年分摊l 资产的税务处理

32、：固定资产没投入使用、不拥有产权、已提足折旧、与生产经营无关、土地不得提折旧最低折旧年限：房屋建筑20年、飞机火车轮船及其和生产设备10年、器具工具家具5年、其他运输工具4年、电子设备3年、生物资产最短摊销年限：林10年、畜类5年、无形资产最低10年、自创商誉以及与经营活动无关的无形资产不得摊销、外购商誉只有在整体转移时才能扣除、长期待摊费用固定资产大修增值50%以上或延长使用2年按固定资产尚可使用年限摊销、其他长期待摊费用不低于3年、租入的固定资产按合同约定期限摊销l 企业重组：一般处理认公允价值、特殊处理股权支付比例超过85%，收购比例超过50%，仅对非股权支付局部确认所得，可以弥补亏损为

33、最长期国债利率限额l 税收优惠：免征农林牧渔、减半花卉、茶、光赏性作物、海水养殖、内陆养殖、技术转让所得500w起按50%减征技术转让所得=技术转让收入-转让成本-税费，且由省级以上科技境内或省级以上商务跨境部门认定、残疾人工资加计100%、研究开发费用加计50%假设形成无形资产，按150%摊销、综合利用资源减按90%计收入、创投企业投资额的70%抵扣应纳税所得额、公共根基设施与谎报节能水工程取得第一笔生产经营收入起3免3减半、特殊行业2免3减半、5免5减半、加速折旧固定资产十大行业l 境外所得抵扣税额：分国不分项l 无法提供真实限售股原值凭证：按15%计成本l 纳税期限：年度终了之日起5个月

34、内年终停顿经营，停顿之日起60日内l 纳税申报：按月或按季预缴终了之日起15日内个人所得税l 纳税人：居民纳税人一个公立纳税年度内居住满365日临时离境不计，一次不超过30天，累计不超过90天，离境当天算1天l 税率：20%、个人出租住房20%减按10%、稿酬有减征减30%、劳务有加征一次畸高2w-5w加50%，超5w加100%工资薪金税率表0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755l 应纳税所得额：定额扣除每月扣3500或4800工资薪金、定额和定率扣除4000以下扣800,4000以上扣20%：劳务报

35、酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、核算扣除个体户、企事业单位承包经营/承租经营、财产转让所得l 工资薪金所得：独生子女补贴、副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐费等不计入工资薪金所得，退休后再任职按工资薪金计、劳动分红按工资薪金计内部退养工资交税，一次性补助平均至退休年龄期限+当月工资-3500找税率计税，全额一次计税、提前退休退休金免税，一次性补助平均至退休年龄期限找税率计税，按月工资平均计税、法定退休免税、解除劳动关系个人辞职不补偿，单位给个人补偿工作1年补1个月，最长12个月按当地年平均工资3倍以内免税，仅对超过局部/补偿月份找税率计税，视为月薪按月计算、保险五险一金不计入所得，

36、其他保险作为员工所得、低价出售住房给职工差额计入工资薪金，按年终奖计、年终奖/年终加薪/年薪制绩效工资单独作为一个月的工资薪金计税，选税率时分摊至12个月，每月缺乏3500的先行补足，其余总额按税率计税，超过的分开计算、企业年金/职业年金类似补充养老保险，不超工资5%限额内，暂不计入工资收入，待领用时交税，领用时平均至各月按工资薪金计税、个人股票期权所得不得公开交易的期权：授权时不纳税，行权时差价按工资薪金计税，持有收益按股息红利计税，转让按股票转让计税；取得公开交易期权：取得时计收入，不与当月工资薪金合并，也不得扣除3500汇总：平均数找税率，整体计税年终奖/低价售房/内部退养；平均数找税率

37、，按月计税*月份提前退休、解除劳动关系12个月为限、特殊行业汇算、年金12个月计算、上市公司不可公开交易股票期权12个月为限l 劳务报酬所得：独立非雇佣独立董事按劳务报酬计税、连续性所得按1个月内计为一次、劳务有加征应纳税所得额超过2w加50%/2000，超过5w加100%/7000l 稿酬所得：稿酬有减征减30%、出版发表其余按劳务计、加印版号不变屡次合并一次、报刊连载后再出书分2次、报刊连载连续多个月，合并一次l 特许权使用费所得：不包括土地使用权算财产租赁所得、拍卖自己的文字作品按特许权使用计l 财产租赁所得：20%、个人按市场价出租20%减按10%、缺乏4000扣800，超过扣20%按

38、月征、可扣除工程先扣税金及附加、房产税、向出租房缴纳的房租、维修800以内局部可以扣除，最后减税法规定的扣除800或20%l 财产转让所得：20%、应纳税所得额=收入-财产原值-合理费用、深沪上市公司流通股差价暂免征收、内地通过沪港通转让联交所股票免税、香港通过上交所转让A股免税；个人转让限售股交税按15%计成本、个人转让非上市公司股票交税、个人转让股权交税l 利息股息红利：深圳上海交易所/新三板持股期1个月以内全额交，1个月但1年减半，超过1年免征、外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得暂免、个人股东获得转增股本交税相当于分红转股本、企业给家庭成员购置财产按利息股息红利计税个体户按生产经营所

39、得计税、个人投资者借款不还按股息红利计税个体户按生产经营所得计税l 偶然所得：抽奖/获奖按20%l 其他所得：提供担保取得的报酬、业务宣传中随即获赠l 个人赠与与接收赠与：房屋产权法定继承人之间赠与、赡养人赠与、死亡赠与均不计所得税，其他受赠扣除相关税费后计税l 承包承租经营：l 个体工商户生产经营所得：收入-成本-费用-税金-损失类似企业所得税、业主的工资不可扣除仅可扣除3500、生产经营费用与家庭费用须分开混用按家庭60%，生产40%核l 公益性捐赠：应纳税所得额的30%局部可与据实扣除l 税收优惠：免征发奖级别高的奖金、国债地方债、退休工资、外籍个人以非现金或实报实销形式取得的衣食住行费

40、用、每年2次探亲费、语言培训费、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利、见义勇为奖金、福利彩票体育彩票赈灾彩票获奖1w以下免、减征l 个人境外缴纳税额抵免：分国又分项，各限额按国别相加后比较l 自行申报：年收入12个月以上年度终了3个月内自行申报、中国境内多处取得工资薪金合并申报、境外取得所得自行申报、l 源泉扣缴国际税收l P370-371 税收居民身份的判定。l P372 代表机构按照经费支出所得换算收入计算所得税l 非居民企业所得税的扣缴l 境外所得实现年度及税额抵免年度l P386 境外非实际亏算额的弥补l P388 境内公司间接负担境外税款的计算l P393 抵免限额、实际抵免税额计算

41、、简易方法计算抵免l P396 分支机构纳税年度l CFC P408-409l 同期资料的主体文档、本地文档l P422 预约定价安排的适用范围l FATCA 与 CRS税收征管法l 考点1：税收征管法的适用范围P433l 考点2：纳税人简化登记资料 P436l 考点3：停业复业登记的纳税人范围l 考点4：建账时间、内容、文字要求l 考点5：财会制度管理备案、冲突处理l 考点6：发票管理l 考点7：申报方式P444l 考点8：延期申报与延期纳税辨析l 考点9：税款优先P446l 考点10：滞纳金的计算l 考点11：税收保全措施与强制执行措施的异同l 考点12：欠税清缴制度P456l 考点13：

42、税务检查职责P459l 考点14：调账检查程序P459l 考点15：税务检查中的说明身份P460l 考点16：法律责任l 考点17：不能作为保证人的情形P466l 考点18：纳税担保的范围P466l 考点19：可抵押财产与不可抵押财产P467l 考点20：纳税质押的分类P469l 考点21：纳税信用管理适用范围和信息分类 P470税收行政法制l 考点1：税务行政处分的设定和种类P475l 考点2：税务行政处分主体的一般规定和特殊规定P475l 考点3：税务行政处分的简易程序与一般程序、听证的范围P476l 考点4：税务行政罚款的加处P478l 考点5：税务行政复议受案范围的分类P480l 考点6：税务行政复议管辖P481l 考点7：税务行政复议的申请人、被申请人、申请时间l 考点8：税务行政复议的中止与终止P488l 考点9：税务行政诉讼的特殊性与原则P491l 纳税期限汇总：车购税60日、烟叶/耕地占用30日、契税10日、土地增值税7日：