中国税收制度

《中国税收制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中国税收制度（73页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 中国税国税收制度第一次作业业指导导 .消费税的基本定义 消费税是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人应缴纳的税收。消费税具有以下特性：征收范围具有选择性 目前仅仅对14个税目的产品征税 征税环节具有单一性 仅选择一个环节征收,大部分为生产环节,少数为销售环节 体现产业政策，不具备税收中性特点 消费税仅选择部分税目征税，同时税率相差非常大，政府有意通过消费税来贯彻产业政策消费税的基本定义 消费税在我国中央税收入中占有比较重要的地位，在资金筹集上具有比较重要的意义 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 税目：消费税总共规定了14个税目

2、 有害的消费品：烟、酒、鞭炮焰火 奢侈消费品：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、游艇、高档手表 不可再生的能源产品：成品油 资源消耗产品：一次性筷子和木地板 高能耗消费品：小汽车、摩托车 税率：消费税区别不同税目制定税率2006年税目与税率调整调整前税目税率调整后税目税率备 注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率一、烟 一、烟 未调整卷烟每标准条划拨价格50元以上（200支，含50，不含增值税）比例税：45%定额税：每大箱（50000支）150元每标准条划拨价格50元以上（200支，含50，不含增值税）比例税：45%定额税：每大箱（50000支）150元未调整每标准条划拨

3、价格50元以下（200支，含50，不含增值税）比例税：30%定额税：每大箱（50000支）150元每标准条划拨价格50元以下（200支，含50，不含增值税）比例税：30%定额税：每大箱（50000支）150元未调整雪茄烟25%雪茄烟25%未调整烟丝 30%烟丝30%未调整2006年税目与税率调整调整前税目税率调整后税目税率备 注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率二、酒及酒精二、酒及酒精调整粮食白酒比例税25%定额税每斤0.5元粮食白酒和薯类白酒比例税20%定额税每斤或每500毫升0.5元调整薯类白酒比例税15%定额税每斤0.5元啤酒每吨3000元以上的自制的吨250啤酒每吨300

4、0元以上的自制的吨250未调整 每吨3000元以下的吨220每吨3000元以下的吨220未调整2006年税目与税率调整调整前税目税率调整后税目税率备 注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率酒类黄酒吨240酒类黄酒吨240未调整其他酒10%其他酒10%未调整酒精5%酒精5%未调整三、化妆品含成套化妆品 30%三、化妆品含成套化妆品与高档护肤类化妆品30%调整四、护肤护发品8%取消取消取消调整五、贵重首饰及珠宝玉石珠宝和玉石10%五、贵重首饰及珠宝玉石珠宝和玉石10%未调整金银钻石5%金银钻石产品改在零售环节征收5%调整2006年税目与税率调整调整前税目税率调整后税目税率备 注税目征收

5、范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率六、鞭炮焰火15%五、鞭炮焰火15%未调整七、汽油无铅含铅升升0.2元0.28元六、成品油无铅汽油含铅汽油柴油升升升0.2元0.28元0.1元未调整八、柴油升0.1元石脑油溶剂油润滑油燃料油航空煤油升升升升升0.2元0.2元0.2元0.1元0.1元调整九、汽车轮胎10%其中子午线轮胎免征七、汽车轮胎3%其中子午线轮胎免征调整十、摩托车10%八、摩托车排量250毫升以上排量250毫升以下10%3%调整2006年税目与税率调整调整前税目税率调整后税目税率备 注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率十一、小汽车小轿车排量2200以上1000-2200

6、1000以下8%5%3%九、小汽车乘用车排量1500以下（含）1500-20002000-25002500-30003000-40004000以上3%5%9%12%15%20%调整越野车排量2400以上2400以下5%3%小客车22座以下，排量2000以上2000以下5%3%中轻型商务客车5%十、高尔夫球及球具10%调整十一、高档手表20%调整十二、游艇10%调整十三、木制一次性筷子5%调整十四、实木地板5%调整2009年税率调整 卷烟：甲级56%+150元；乙级36%+150元 雪茄烟：36%卷烟批发：5%成品油 汽油：无铅汽油1.0元 含铅汽油1.4元 柴油：0.8元 小汽车 1.0以下的

7、 1%1.0-1.5 3%1.5-2.0 5%2.0-2.5 9%2.5-3.0 12%3.0-4.0 25%4.0以上 40%应纳税额的计算 消费税实行价内税，利用三种方法来计算应纳税额 从价定率 应纳税额=应税产品的销售额适用税率 从量定额 应纳税额=应税产品的销售数量单位税额 混合计算方法 应纳税额=应税销售数量定额税率+应税销售额适用税率应纳税额的计算 从价定率销售额的确定：销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，规定同增值税 应税消费品连同包装销售的，无论包装是否是否单独计价或如何会计核算，均并入消费品销售额征税 收取包装物押金的，单独核算且没有过期的，此押金

8、不并入销售额征税；逾期不再退还的押金或收取一年以上的押金，一并征税 酒类产品的包装物押金，无论如何核算，均并入销售额征税 既作价销售，又另外收取包装物押金的，凡在规定期间内没有退还的，一并征税应纳税额的计算 含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）消费税含税和不含税额的转换 消费税含税销售额=不含税销售额+消费税 不含税销售额=含税销售额（1-消费税税率）应纳消费税额=不含税销售额（1-消费税税率）消费税税率应纳税额的计算 从量定额的计算方法 销售数量的确定 销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送和使用数量

9、 委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量 进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品的进口征税数量 计量单位换算标准 由体积单位和重量单位进行换算,按照以下标准进行 啤酒 1吨=988升 黄酒 1吨=962升 汽油 1吨=1388升 柴油 1吨=1176升计税依据的特殊规定 卷烟从价定率办法的计税依据为调拨价格或核定价格.调拨价格是卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格.计税调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心和各省烟草交易定货会各个卷烟的价格确定 核定价格是由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定的价格 卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格(1+35%)

10、实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟,按实际销售价格征收消费税;实际销售价格低于计税价格和核定价格,按照计税价格或核定价格纳税计税依据的特殊规定 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税外购（委托加工）应税消费品已纳税款的扣除 由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的,在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时,税法允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费

11、税税款.扣除范围包括:外购（委托加工）已税烟丝生产的卷烟 外购（委托加工）已税化妆品生产的化妆品 外购（委托加工）已税护肤护发品生产的护肤护发品 外购（委托加工）珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 外购（委托加工）已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 外购（委托加工）已税轮胎生产的汽车轮胎 外购（委托加工）已税摩托车生产的摩托车 外购（委托加工）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。外购（委托加工）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。外购（委托加工）已税实木地板为原料生产的实木地板。外购（委托加工）已税石脑油为原料生产的应税消费品。外购（委托加工）已税润滑油为原料生产的润滑油。外购应税消费

12、品已纳税款的扣除 抵扣税款计算公式:当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=当期准予抵扣的外购应税消费品买价外购应税消费品的使用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价 外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税款)外购消费品直接用于销售的,若销售后不能构成最终消费品直接进入消费品市场,需要进一步加工的,征收消费税,同时允许抵扣已包含税额 但是,通过外购酒和酒精来生产酒类制品的,不允许抵扣.自产自用消费品的纳税 纳税人自产自用的消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税 纳税人自产自用的消

13、费品,除用于连续生产消费品外,凡用于其他方面的,于移送使用时纳税 组成计税价格的计算 组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格适用税率组成计税价格的税率产品种类核定利润率产品种类核定利润率甲类卷烟10%贵重首饰与珠宝玉石6%乙类卷烟5%汽车轮胎5%雪茄烟5%摩托车6%烟丝5%乘用车8%粮食白酒10%中轻型商用客车5%薯类白酒5%高尔夫球及球具10%其他酒5%高档手表20%酒精5%游艇10%化妆品5%木制一次性筷子5%鞭炮焰火5%实木地板5%进口应税消费品的处理 进口应税消费品，按照组成计税价格计算计税价格：组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税率）应纳税额

14、=组成计税价格消费税税率 对进口卷烟的特殊规定 进口卷烟的公式2004年调整为：进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）（1-进口卷烟消费税适用比例税率）出口应税消费品退（免）税制度 消费税的退还按照消费税税目税率表执行，企业应当将不同消费税税率的出口应税消费品分开申报，不分清的，按照从低适用税率 出口免税并退税：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业（普通商业企业不在其中）委托代理出口应税消费品。出口免税但不退税：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，予以免税但不退税。出口不免税也不退税：除生

15、产性企业、外贸企业以外的其他企业，具体指一般商业贸易企业，其委托外贸企业代理出口的消费品一律不予免退税消费税税收管理 纳税义务发生时间与纳税期限基本内容同增值税 纳税地点：普通生产销售向纳税人核算地主管税务机关申报 委托加工的消费品，由受托方向其主管机关申报 进口消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 纳税人到外县市销售或委托外县市代销的，应回纳税人核算地申报 总机构和分支机构不在一地的，应在生产消费品的机构所在地申报 如果销售的产品退货，经主管税务机关审批后，可以退还已经征收的税款，但不可以擅自抵扣例题 从价定率 某化妆品企业，5月5日销售化妆品一批，开具增值税专用发票，销售额为50

16、万元，增值税额8.5万元；5月25日又销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额为23.4万元。化妆品适用消费税税率为30%。求该企业5月应纳税额。化妆品应税销售额50+23.4（1+17%）=70万元 应缴纳消费税额为7030%=21万元例题 从量定额 某石油化工厂是增值税一般纳税人，9月份生产销售无铅汽油1000吨，单价2500元/吨；销售柴油500吨，单价2000元/吨；本厂用30吨柴油换20吨大米用于职工福利；计算本月该公司应纳消费税额。销售汽油100013881.0=138.8万元 销售柴油销售柴油（500+30）11760.8=49.86万 总计：188.66万元 旧算法 销

17、售汽油100013880.2=27.76万元 销售柴油（500+30）11760.1=6.2328万元 本月应交纳消费税总额=33.9928万元例题 混合计算 某烟厂本月销售卷烟（甲级）120标准箱，取得不含增值税税收入180万元。销售雪茄烟取得不含税收入200万元，赠送有关客户白包卷烟2标准箱，价税合计共1.755万元。计算本月消费税。销售卷烟：18056%+1200.015=102.6 销售雪茄烟：20036%=72 赠送白包卷烟：1.755（1+17%）56%+20.015=0.87 本月总计应纳税额：175.47万元 旧算法 销售卷烟：18045%+1200.015=82.8 销售雪茄

18、烟：20025%=50 赠送白包卷烟：1.755（1+17%）45%+20.015=0.705 本月总计应纳税额：133.505万元例题 进口烟草 某企业进口甲级卷烟一批，20标准箱，到岸价格每标准箱15万元，当前卷烟进口关税税率为25%，求进口环节应当缴纳的流转税总额 总到岸商品价格=1520=300万元 关税152025%=75万元 定量税200.015=0.3万元 组成计税价格1520+75+0.3=375.3万元 消费税=375.3（1-56%）56%=477.65万元 增值税=（375.3+477.65）17%=145万元 总价款=852.95+145=997.95万元例题 计税价格

19、的确定 某化妆品厂5月销售化妆品给某商场,均为一般纳税人.开具的增值税专用发票上标明的价款100000元,税款17000元,同时收取优质费2000元,销售化妆品给小规模纳税人,标明的普通发票金额为50000元.计算应纳消费税额.一般销售:100000+2000(1+17%)=101709.4元 小规模销售:50000(1+17%)=42735.04元 税额=144444.4430%=43333.332某烟厂厂本月销销售卷烟100标标准箱，取得不含增值税税值税税收入150万元。销销售雪茄烟取得不含增值税值税收入100万元，赠赠送有关关客户户白包卷烟2标标准箱，同类产类产品价款1万元。进进口烟草一

20、批，60标标准箱，到岸价格50万元。该该公司适用税税率：关税关税30%，卷烟：56%比例+150元/箱；雪茄烟：36%；卷烟批发发：5%；烟丝丝30%；企业业核定利润润率为为10%。计计算该该企业应当缴纳业应当缴纳的消费税费税（出自第三单单元）作业题业题1 .7/19/2022本月销销售卷烟：销销售卷烟：15056%+1000.015=84+1.5=85.5万元销销售雪茄烟：10036%=36万元销销售白包卷烟：156%+0.030=0.59进进口卷烟：50（1+30%）（1-56%）56%+600.015=82.73+0.9=83.63本月应缴纳应缴纳消费税总额为费税总额为：205.72万元

21、我国个人所得税的特点 分项分率课征 现行个人所得税法有11个税目，各个税目计算方式以及税率有很大区别 实行基本费用扣除 实行定额与定率相结合，内外有别的费用扣除方法 实行超额累进税率，体现强烈的政策意图 计算方式比较简单应纳税所得项目 工资、薪金所得：非独立个人劳动所得 工资薪金包括了个人因任职或受雇佣而取得的工资、薪金、年终奖金、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职有关的所得 以下内容不征税：独生子女补贴 执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴 托儿补贴 差旅费补贴、误餐补助（要实际发生才可以，经常性的不算）应税所得项目 个体工商户生产经营所得 个体工商户各项

22、生产经营所得 个体出租车适用本条目 独资企业、合伙企业适用本条目 对企业、事业单位承包、承租经营所得应税所得项目 劳务报酬所得 设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务等应税所得项目 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 偶然所得税率 个人所得税分两种方式计算税率 工资薪金所得，承包承租经营所得，劳务所得使用超额累进税率 其他使用比例税率 超额累进税率，由于在级距之间存在差异，直接计算比较烦琐；而级距之间存在一个固定的差额，事先

23、算好，直接应用，称为速算扣除数，计算方法为全额累进与超额累进的差额个人所得税税目税率表（工资薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率速算扣除数一500以下50二50120001025三2001500015125四50012000020375五2000140000251375六4000160000303375七6000180000356375八800011000004010375九超过1000004515375个人所得税税目税率表（承包承租经营所得,个体工商户所得适用）级数应纳税所得额税率扣除数一5000以下50二50001000010250三1000130000201250四3000150000

24、304250五50000以上356750个人所得税税目税率（劳务报酬所得）级数应纳税所得额税率扣除数一20000以下200二2000150000302000三50000以上407000税率 稿酬所得适用20%比例税率，同时再增加30%税收优惠，实际税率为14%其他所得按照20%征收 出租民居按照10%税率征收 承包承租经营所得，若合同规定按照一定数额取得收入的，适用9级超额累进税率；若合同规定拥有扣除缴纳费用后经营成果所有权的，适用5级超额累进税率工资薪金所得计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额2000（或4800）全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数例1：某外企员工本

25、月工资5000元，加班与出差补助3000元，计算本月应缴纳个人所得税。本月总所得：50003000=8000元 80002000=6000元 600020%375=825元例2:某外商投资企业中工作的外国专家,2000年5月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币.计算其应缴纳的个人所得税.100004800=5200 530020%375=665工资薪金所得计算 个人工资薪金发放中所含的各项保险和公积金的确定 法定五险一金不交纳个人所得税，包括了养老保险（8%）医疗保险（2%）失业保险（0.5%）工伤保险（0）生育保险（0）住房公积金（8%）超过标准的部分要交纳个人所得税 单位为个人交

26、纳的商业保险要交纳个人所得税劳务报酬所得的计算 每次收入不足4000元，扣减800元；超过4000元，扣减20%成本费用；每次收入应纳税所得额超过20000的 应纳税额=每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数 为纳税人代付税款的方法 不含税收入额不超过3360元的 应纳税所得额=（不含税收入额-800）（1-税率）应纳税额=应纳税所得额适用税率 不含税收入额超过3360元的 应纳税所得额=【（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）】【1-税率（1-20%）】应纳税所得额=【（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）】当级换算系数劳务报酬所得的计算级数不含税劳务报酬收入额税率速算扣除数换

27、算系数1不超过3360元的部分200无2336021000元的部分2008432100049500元的部分30200076449500元以上的部分40700068不含税劳务报酬收入适用税率表其他计算方法其他所得的计算 稿酬所得：实际按照14%计算，仅有4000以下或者以上两档 特许权使用费：仅有4000以下或者以上两档 利息、股息、红利所得的计算：不扣除成本费用，直接乘以适用税率 财产租赁所得：按照4000以上或者以下两档计算，先减除财产租赁过程中缴纳的税费，由纳税人负担的该财产实际开支的修缮费用，最后减除标准费用 财产转让所得：一：应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）20%二：个人住房

28、转让 偶然所得：每次收入额20%某教教授本月共取得如下收入：于本校取得工资资薪金所得人民币币9000元；接受到某企业业演讲讲，取得报报酬人民币币5000元；将将自己的一本著作出版权卖给权卖给境外某出版社，取得报报酬人民币币62000元，已向境外机构构支付税税款折合人民币币5600元因购购物取得发发票一张张，获获得发发票奖奖1000元。计计算该教该教授本月应纳应纳所得税额税额。（出自第六单单元）作业题业题2 .7/19/2022根据税税法，计计算如下：1.本校取得的收入（9000-3500）20%-555=5452.演讲讲取得收入5000（1-20%）20%=8003.著作权权62000（1-2

29、0%）20%=9920元境外已经缴纳经缴纳5600元，应补应补交9920-5600=43204.发发票奖奖：100020%=200因此本月该教该教授应缴纳税应缴纳税款：545+800+4320+200=5865元 储储宜旭中国税国税收制度第二次作业业指导导 .关税概述 关税是由海关对进出国境或者关镜的货物、物品征收的一种税。关镜可能小于国境：中国，香港、澳门特别行政区，某些自由港、自由贸易区、保税区，出口加工区等 关镜可能大于国境：欧洲联盟 关镜可能等于国境关税概述 关税的主要特征 关税由海关代表国家征收，不由税务局来征收 关税的征收是在进（出）口流转环节，相对（直接）税收成本比较低 关税经常

30、是征收国贸易保护政策的组成部分 关税被很多国家用做干预经济的手段 尤其是在国际收支政策、收入分配政策等方面具有比较大的影响力关税的分类 应税货物的流向标准 出口关税、进口关税、过境关税 征税的目的不同 财政关税和保护关税 计税依据为标准 从价税，从量税，复合税，选择税，滑准税 复合税：在税则中对同一税目规定从价和从量两种税率 选择税：在税则种也是规定两种税率，在征收时由海关选择一种方式进行征收 滑准税：关税税率随进口商品价格由高到低或由低到高设置设置计征关税的方法。具体说进口商品价格越低，关税税率越高，价格越高，关税税率越低关税的分类 以对进口货物输出国家的差别待遇为标准 歧视关税和优惠关税

31、歧视关税：对某些输出国、生产国的进口货物，征收比较高的关税的行为 反倾销税 反补贴税 报复关税 优惠关税：对特定受惠者给予优惠待遇的关税 互惠关税 特惠关税 最惠国待遇各国关税概况平均关税水平 代表国家或地区低关税5%以下 澳洲、文莱、加拿大、新西兰香港、新加坡零关税中等关税510%之间 中国、日本、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、台湾和美国 中等关税1015%之间 韩国、泰国、秘鲁和俄罗斯 高关税15%以上墨西哥（刚刚降低）、越南和巴布亚新几内亚 自由贸易和关税减让 贸易自由化、经济全球化和区域经济一体化共同推动了关税减让的过程 世界贸易组织的多边谈判：乌拉圭回合，东京回合，多哈回合 区域经济

32、一体化组织的不断增加，尤其是自由贸易区（FTA）的增加使得关税水平有很大程度的下降中国关税水平的变化1991 1992 1994 1997 2002 2007 201045%23%10%中国用15年的时间，通过WTO机制和各种单方面减让措施将关税降低到了一个比较普通的水平（以上均为优惠税率平均值）9.8%关税与中国对外贸易 中国对外贸易一直以令人难以置信的速度增长，目前最大的贸易伙伴是：欧盟、美国、日本、东盟、香港、韩国、台湾、澳大利亚、俄罗斯、印度、巴西 中国同时是日本、韩国、美国、英国、法国、德国、越南、澳洲、朝鲜、新加坡、马来西亚、泰国、菲律宾等国的最大贸易伙伴 中国与欧盟、美国、日本、

33、韩国等大的贸易伙伴之间的贸易摩擦比较频繁 各方都经常使用反倾销关税和报复性关税等进行斗争 比如中国轻工业产品在欧盟、钢铁在美国、农产品在日韩等都有相同遭遇关税要素规定 征税对象 准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品，物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具商的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品。纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人关税要素的规定 进出口税则 进出口税则是政府公布的进出口货物和物品应税关税税率表，目前我国所采用的系统为商品名称及编码协调制度（简称HS）具体内容见教材税 率 关税

34、税率比较复杂，正如前述关税分类中提到的一样，我国目前关税税率分为以下几种 进口关税税率：目前设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额税率 WTO成员之间使用最惠国税率 对韩国、斯里兰卡、孟加拉等3个国家的739个税目实行协定税率 对孟加拉的18个税目实行特惠税率 其他实行普通税率 对少部分商品实行更加优惠的暂定税率 对实行配额管理的商品实行关税配额税率 计税方法 从价、从量、复合、滑准四种税 率 出口关税税率 政府仅仅对极少数的产品征收出口关税税率 特别关税 报复性关税 反倾销与反补贴税 保证性关税原产地标准 由于不同产地的商品有可能采用不同税率，因此必须识别货物的原产

35、地 全部产地生产标准：完全在一个国家内生产或制造 实质性加工标准：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国（加工后税则归类发生了变化，或增值额占新超过30%）关税完税价格 以成交价格为基础的完税价格 进口货物完税价格包括货物的定价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用 进口货物海关估价 相同或类似货物价格 倒扣货物价格 计算价格 其他合理方法应纳税额的计算 关税应纳税额的计算，直接以进出口货物的数量和完税价格以及税率计算，不涉及换算的问题 复合税都先征从量税，后征从价税阅读阅读以下材料，回答相关问题关问题：韩国韩国企划财

36、划财政部日宣布，对对于目前国内国内市场场价格波动较动较大的香蕉、菠萝萝、大白菜和萝萝卜四种农产种农产品实实行关税关税配额额制度，将从将从本月初至月日对对其施行零关税关税。此前，韩国韩国政府对萝对萝卜收取的进进口关税关税，对对香蕉、菠萝萝和大白菜等三种农产种农产品征收的进进口关税关税。韩国韩国企划财划财政部还决还决定将将制造烧烧酒的主要原料薯粒以及制造啤啤酒的原料啤啤酒大麦麦和麦麦芽实实施关税关税配额额制度，从从本月初起至今年年底将对将对以上产产品施行零关税关税。此前，韩国韩国政府对对薯粒征收的进进口关税关税，对啤对啤酒大麦麦征收的进进口关税关税，对麦对麦芽征收的进进口关税关税。另外，韩国韩国政

37、府将针对将针对冷藏加工猪肉的零关税关税制度延长长至月日，以此扩扩大冷藏加工猪肉的进进口数数量，平抑目前国内国内高涨涨的猪肉价格。问题问题：1.根据以上材料说说明，关税关税的经济经济上的作用是通过怎样过怎样的原理和机制进进行的？2.韩韩日及一些欧欧洲国国家对农产对农产品进进口征收高税税，你认为这将产你认为这将产生怎怎样样的经济经济影响响？（出自第四单单元）作业题业题1 .64/10问题问题一：关税关税在经济经济上的作用，通过过以下机理产产生：如果政府提高关税关税-进进口产产品价格上升-进进口产产品国内国内消费费需求下降-本国国生产产同类产类产品价格相对对下降-本国国生产产同类产类产品消费费需求上

38、升-本国国生产产同类产类产品价格上升-以该产该产品为为原材料的所有产业产业价格上升 如果政府降低关税关税-进进口产产品价格下降-进进口产产品国内国内消费费需求上升-本国国沙僧产产同类产类产品价格相对对上升-本国国生产产同类产类产品消费费需求下降-本国国生产产同类产类产品价格下降-以该产该产品为为原材料的所有产业产业价格下降 问题问题二：对农产对农产品征收高税产税产生的经济应经济应影响响有：进进口农产农产品价格上升，需求减减少本国农产国农产品价格相对对下降，需求上升全国农产国农产品整体价格上升国内农业国内农业生产产部门门得到收益，非农业农业消费费部门门受到损损失我国现国现行的房地产税产税制中，涉

39、及到10余个税种与个税种与房产产有关关。随随着住房制度的全面改革以及房地产产市场场的建立和发发展，房地产税产税制与经济发与经济发展存在矛盾，不同税种税种之间间也存在冲突。这这不适应当应当前人们们已购购有较较多较较高价位住宅，需要进进行有区别区别的财产财产占有关关系的税税收再分配调节调节。（一）重流转转，轻轻持有。房地产产持有阶阶段课税课税少、税负轻税负轻；而流通环节环节，多个税种个税种同时课时课征。着重对营业对营业性房屋、个个人出租房屋征税税，如个个人房屋出租收入既既要征收房产税产税，又要征收营业税营业税和个个人所得税税，明显显存在重复复征税税的问题问题。但不对个对个人非营业营业性住房征房产税

40、产税，这这相当当于给给了土地持有者无息贷贷款，只要未流通，就无须为须为土地的增值值而纳税纳税。（二）税税收立法层层次低，征税税依据不太充分按税税收法律主义义原则则，税税收的征收必须须基于法律的规规定进进行，没没有法律依据，国国家就不能征税税、任何人就不得被要求纳税纳税。这这里所指的法律仅仅限于国国家立法机关关制定的法律，不包括行政法规规。但我们现们现行的企业业房地产税产税、城镇镇土地使用税税，其法律依据是由国务国务院制定并并以暂暂行条条例的形式颁颁布实实施的行政法规规，级级次较较低。作业题业题2（三）征税税范围围窄，财财政功能不强房产税产税限在城市、县县城、建制镇镇和工矿区矿区征收，还还把行政

41、机关关、人民团团体、军队军队自用、财财政拨拨付事业费业费的机构构、个个人居住用房等房产产列为为免税对税对象；土地使用税税也排除了农农村土地，仅仅限于对对城镇镇土地征税税。房地产税产税范围过围过窄，税税基偏小，收入不高，也使其难难以成为为地方政府的主体税种税种。（四）税税、费费不清清，费费高于税税目前，我国国涉及房地产开发产开发、销销售全过过程的所有税税收，约约占建设设成本的9%；而如配套费费等各类规费类规费却达达到41%.问题问题：1.根据以上内内容以及学过学过的税税法，列举哪举哪些税种税种和房地产产有关关。2.给给出我国国房地产税产税制改革的建议议。（出自第七单单元）作业题业题2（1）房地产

42、公司需要交纳的税种：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、契税、土地增值税、所得税1、营业税:（1）是按销售计算缴纳的，税率 5%。（2）应交营业税=销售收入*5%2、城建税：（1）是按营业税计算缴纳。纳税人所在地在市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1（2）应交城建税=营业税*城建税税率参参考答案：3、教育费附加（1）是按营业税计算的。税率 3%。（2）应交教育费附加=营业税*3%4、个人所得税（1）按员工工资薪金计算代扣代缴。5、企业所得税：税率为25。6、房产税（1）从价计税：税率1.2%应纳税额=应

43、税房产原值（1-扣除比例）1.2%（2）从租计税：税率12%应纳税额=租金收入12%7、土地使用税土地使用税每平方米年税额如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。8、印花税（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

44、（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。9、契税：应纳税额=计税依据税率3%-5%（视情况而定）10、土地增值税计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（1）增值额未超过扣除项目金额50土地增值税税额=增值额30（2）增值额超过扣除项目金额50，未超过100的土地增值税税额增值额40扣除项目金额5（3）增值额超过扣除项目金额100，未超过200的土地增值税税额=增值额50扣除项目金额15（4）增值额超过扣除项目金额200土地增值税税额=增值额60扣除项目金额35公式中的5，15，35为速算扣除系数。（2）建议议（一）房

45、地产税制改革应该引起各级政府的高度重视，房地产税是地方政府财政稳定可靠的收入来源，尤其可以作为基层地方政府财政收入的主要来源，这是国际上许多国家的通行做法。不论从完善中国税制体系以及地方税制体系的角度，还是从进一步完善中央与地方财政关系的角度，都需要各级政府高度重视房地产税制改革。但我国从计划经济延续下来的观念是，政府往往重视与生产和流通有关的增值税、营业税等间接税税种，相对忽视财产税等直接税税种。随着社会主义市场经济体制的建立与完善，与收入和财产相关的直接税将成为更加重要的税源，这样的税制体系变化在国际上是有规律可循的。所以，各级政府应该比公众更加关心房地产税制的改革和建设。（二）改革需要逐

46、步推进尽管房地产税制改革有着迫切性，但是根据我国国情和税收征管水平和能力，房地产税制改革只能分步实施。建议先改革经营性房地产税收制度，再推进对居民住宅征税。三）关于评估机构的设置与其他税种不同的是，房地产税的计税依据需要公正和公平的财产价值评估。评估需要有机构和数量比较多的专业评估队伍，设置评估机构是房地产税改革的重要一环。目前关于如何设置评估机构的意见还不统一。根据对国际经验的总结与借鉴，并考虑到中国国情，建议评估机构的建立应该在政府主导之下，以税务机构的管理为主体，通过招投标方式利用社会评估资源，组建非营利性的评估机构；或者由税务机构委托政府其他部门所属的评估机构实施房地产价值的评估。（四）通过法规增强政府各个部门之间的协调在房地产税制改革中，各个政府部门的信息共享以及部门之间的协调非常重要，尤其是土地和房屋管理部门与税务机构之间的信息共享至关重要。建议借鉴香港特别行政区政府的做法，在政府各个部门的职责规定中，明确规定各个部门之间信息共享的职责，对于违反职责规定的部门进行行政处罚。73谢谢谢谢!.