年度财务报表(1)

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1、有关下发小规模公司年度财务报表审计技术提示的告知（征求意见稿）各会计师事务所：按1月1日起实行的新公司法第一百六十五条的规定，公司应当在会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。国家工商总局第23号令第七条规定公司和外商投资公司在年检时应提交年度资产负债表和损益表，并提交由会计师事务所出具的审计报告。考虑到小规模公司数量众多，年度报表审计的目的重要用于工商部门的年检，公司固有风险和控制风险较高，各会计师事务所在年度报表审计中应严格遵循独立审计准则和有关法规的规定。此外，还应关注如下事项：一、对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违背法规行为，注册会计师也并非是认定违背法规行

2、为的主体，也不具有发现违背法规行为所必需的技术手段。因此，注册会计师在进行小规模公司年报审计时，不适宜在审计报告中对发现的涉嫌违背法规行为作出定性。但在以工商年检为重要目的的小规模公司年度报表审计时，应关注涉嫌虚报注册资本行为和抽逃出资行为，以及出资人与否按照规定缴纳出资。二、涉嫌抽逃出资的方式涉及（但不限于）：1、投资人、其她关联方通过多种方式占用或转移资金，涉及：股东借款长期挂帐；关联方长期非经营性占用公司资产；通过关联交易，长期占用资金；对关联方虚假投资；承当关联方费用；虚构交易或价格不公允的关联交易，转移资产；通过票据贴现、背书转让、抵押担保等方式转移资金；2、股东投入的货币资产或非货

3、币资产不为公司所有或控制。3、公司负债与投资人（关联方）负债不能明确辨别。三、对在小规模公司年报审计中发现的涉嫌虚报注册资本和抽逃出资行为，注册会计师应一方面与管理当局进行沟通，规定公司在财务报表附注中将有关事项进行充足披露。如果公司回绝进行披露，注册会计师应当考虑其对审计的影响。必要时，应当重新评估审计风险，或者征求律师意见或解除业务商定。四、在以工商年检为重要目的的小规模公司年报审计中，如果发现涉嫌直接或运用关联交易抽逃出资的行为，应在作为审计报告构成部分的“审计事项阐明”中加以披露。五、以工商年检为重要目的的小规模公司年报审计，在编制审计报告时，应在审计报告正文中陈述“建立健全内部控制，

4、保证经营活动符合法规规定，避免发生、及时发现和纠正违背法规行为，是被审计单位管理当局的责任”、“由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师根据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违背法规行为”、“注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违背法规行为”。六、在作为审计报告构成部分的“审计事项阐明”中，应对公司注册资本、实际出资和验资状况加以阐明。七、以工商年检为重要目的的小规模公司年报审计，应向管理当局获取书面声明，以表白被审计单位已将其知悉的、影响会计报表的所有违背或也许违背有关法规状况告知注册会计师，特别是有无虚报注册资本行为、与否按照规定缴纳出资以及有无抽逃出

5、资行为。附：以工商年检为重要目的年度财务报表审计报告的参照格式湖北省注册会计师协会三月十日(以工商年检为重要目的年报审计报告正文参照格式1无保存意见)文号： 号审 计 报 告ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC公司(如下简称ABC公司)20年12月31日的资产负债表以及20年度的利润表和钞票流量表。这些会计报表的编制，建立健全内部控制，保证经营活动符合法规规定，避免发生、及时发现和纠正违背法规行为，是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实行审计工作的基本上对这些会计报表刊登意见。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，我们根据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违背法规行为

6、，对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违背法规行为。我们按照中国注册会计师独立审计准则筹划和实行审计工作，以合理确信会计报表与否不存在重大错报。审计工作涉及在抽查的基本上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为刊登意见提供了合理的基本。我们觉得，上述会计报表符合国家颁布的公司会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20年12月31日的财务状况以及20年度的经营成果和钞票流量。附件：1. 20年月日资产负债表 2. 20年度利润表及利润分派表 3. 20年度钞

7、票流量表 4. 20年度会计报表附注 5.审计事项阐明 6. 审计机构营业执照复印件 7. 审计机构执业证书复印件 8. 注册会计师执业资格证复印件会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：(签名并盖章)中国汪册会计师：(签名并盖章)中国市 20年月日(以工商年检为重要目的年报审计报告正文参照格式2有保存意见)文号： 号审 计 报 告ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC公司(如下简称ABC公司)20年12月31日的资产负债表以及20年度的利润表和钞票流量表。这些会计报表的编制，建立健全内部控制，保证经营活动符合法规规定，避免发生、及时发现和纠正违背法规行为，是ABC公司管理当局的责任，我们的

8、责任是在实行审计工作的基本上对这些会计报表刊登意见。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，我们根据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违背法规行为，对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违背法规行为。我们按照中国注册会计师独立审计准则筹划和实行审计工作，以合理确信会计报表与否不存在重大错报。审计工作涉及在抽查的基本上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为刊登意见提供了合理的基本。阐明保存的因素、事项以及对财务报表的影响我们觉得，除上述事项也许导致影响外，上述会计报表

9、符合国家颁布的公司会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20年12月31日的财务状况以及20年度的经营成果和钞票流量。附件：1. 20年月日资产负债表 2. 20年度利润表及利润分派表 3. 20年度钞票流量表 4. 20年度会计报表附注 5.审计事项阐明 6. 审计机构营业执照复印件 7. 审计机构执业证书复印件 8. 注册会计师执业资格证复印件会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：(签名并盖章)中国汪册会计师：(签名并盖章)中国市 20年月日(以工商年检为重要目的年报审计报告正文参照格式3否认意见)文号： 号审 计 报 告ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC公司

10、(如下简称ABC公司)20年12月31日的资产负债表以及20年度的利润表和钞票流量表。这些会计报表的编制，建立健全内部控制，保证经营活动符合法规规定，避免发生、及时发现和纠正违背法规行为，是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实行审计工作的基本上对这些会计报表刊登意见。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，我们根据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违背法规行为，对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违背法规行为。我们按照中国注册会计师独立审计准则筹划和实行审计工作，以合理确信会计报表与否不存在重大错报。审计工作涉及在抽查的基本上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当

11、局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为刊登意见提供了合理的基本。阐明否认意见的因素、事项以及对财务报表的影响我们觉得，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的公司会计准则和会计制度的规定，未能公允反映ABC公司20年12月31日的财务状况以及20年度的经营成果和钞票流量。附件：1. 20年月日资产负债表 2. 20年度利润表及利润分派表 3. 20年度钞票流量表 4. 20年度会计报表附注 5.审计事项阐明 6. 审计机构营业执照复印件 7. 审计机构执业证书复印件 8. 注册会计师执业资格证复印件会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：(签名并盖章)中国汪册会计师：(签名并盖章)中国市 20年月日(以工商年检为重要目的年报审计报告中审计事项阐明参照格式)审计事项阐明一、 公司基本状况二、 需要阐明的影响审计范畴与审计判断的事项三、 审计中发现的值得关注的重要事项1、阐明公司注册资本与实缴出资的查验状况2、阐明涉嫌直接或运用关联交易和期后事项中有虚假、抽逃出资行为的事项，如截至12月31日，账面反映公司股东A借款10万元。3、其她重要事项四、 报告的使用限制事项根据与公司签订的业务委托书中对报告使用限制的条款加以描述