会计科目与分类明细汇总表

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1、资产类会计科目1421 消耗性生物资产 农业专用1001 库存钞票1431 周转材料 建造承包商专用1002 银行存款1441 贵金属 银行专用1003 寄存中央银行款项 银行专用1442 抵债资产 金融共用1011 寄存同业 银行专用1451 损余物资 保险专用1015 其她货币资金1461 存货跌价准备1021 结算备付金 证券专用1501 待摊费用1031 存出保证金 金融共用1511 独立账户资产 保险专用1051 拆出资金 金融共用1521 持有至到期投资1101 交易性金融资产1522 持有至到期投资减值准备1111 买入返售金融资产 金融共用1523 可供发售金融资产1121 应

2、收票据1524 长期股权投资1122 应收账款1525 长期股权投资减值准备1123 预付账款1526 投资性房地产1131 应收股利1531 长期应收款1132 应收利息1541 未实现融资收益1211 应收保户储金 保险专用1551 存出资本保证金 保险专用1201 应收代位追偿款 保险专用1601 固定资产1211 应收分保账款 保险专用1602 合计折旧1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用1603 固定资产减值准备1224 应收分保保险责任准备金 保险专用1604 在建工程1221 其她应收款1605 工程物资1231 坏账准备1606 固定资产清理1251 贴现资产 银行专用

3、1611 融资租赁资产 租赁专用1301 贷款 银行和保险共用1612 未担保余值 租赁专用1302 贷款损失准备 银行和保险共用1621 生产性生物资产 农业专用1311 代理兑付证券 银行和证券共用1622 生产性生物资产合计折旧 农业专用1321 代理业务资产1623 公益性生物资产 农业专用1401 材料采购1631 油气资产 石油天然气开采专用1402 在途物资1632 合计折耗 石油天然气开采专用1403 原材料1701 无形资产1404 材料成本差别1702 合计摊销1406 库存商品1703 无形资产减值准备1407 发出商品1711 商誉1410 商品进销差价1801 长期待

4、摊费用1411 委托加工物资1811 递延所得税资产1412 包装物及低值易耗品1901 待解决财产损溢负债类会计科目 短期借款2261 应付分保账款 保险专用 存入保证金 金融共用2311 代理买卖证券款 证券专用 拆入资金 金融共用2312 代理承销证券款 证券和银行共用 向中央银行借款 银行专用2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 同业寄存 银行专用2314 代理业务负债 吸取存款 银行专用2401 预提费用 贴现负债 银行专用2411 估计负债2101 交易性金融负债2501 递延收益2111 卖出回购金融资产款 金融共用2601 长期借款2201 应付票据2602 长期债券220

5、2 应付账款2701 未到期责任准备金 保险专用2205 预收账款2702 保险责任准备金 保险专用2211 应付职工薪酬2711 保户储金 保险专用2221 应交税费2721 独立账户负债 保险专用2231 应付股利2801 长期应付款2232 应付利息2802 未确认融资费用2241 其她应付款2811 专项应付款2251 应付保户红利 保险专用2901 递延所得税负债共同类会计科目3001 清算资金往来 银行专用3201 套期工具3002 外汇买卖 金融共用3202 被套期项目3101 衍生工具所有者权益类会计科目4001 实收资本4103 本年利润4002 资本公积4104 利润分派4

6、101 盈余公积4201 库存股4102 一般风险准备 金融共用成本类会计科目5001 生产成本5401 工程施工 建造承包商专用5101 制造费用5402 工程结算 建造承包商专用5201 劳务成本5403 机械作业 建造承包商专用5301 研发支出损益类会计科目6001 主营业务收入6411 利息支出 金融共用6011 利息收入 金融共用6421 手续费支出 金融共用6021 手续费收入 金融共用6501 提取未到期责任准备金 保险专用6031 保费收入 保险专用6502 提取保险责任准备金 保险专用6032 分保费收入 保险专用6511 赔付支出 保险专用6041 租赁收入 租赁专用65

7、21 保户红利支出 保险专用6051 其她业务收入6531 退保金 保险专用6061 汇兑损益 金融专用6541 分出保费 保险专用6101 公允价值变动损益6542 分保费用 保险专用6111 投资收益6601 销售费用6201 摊回保险责任准备金 保险专用6602 管理费用6202 摊回赔付支出 保险专用6603 财务费用6203 摊回分保费用 保险专用6604 勘探费用6301 营业外收入6701 资产减值损失6401 主营业务成本6711 营业外支出6402 其她业务支出6801 所得税费用6405 营业税金及附加6901 此前年度损益调节第一章 货币资金及应收款项1钞票备用金开立备用

8、金借：其她应收款备用金贷：钞票报销时补回预定钞票借：管理费用等贷：钞票撤销或减少备用金时借：钞票贷：其她应收款备用金钞票长短款库存钞票不小于账面值借：钞票贷：待解决财产损溢待解决流动资产损溢查明因素后作如下解决：借：待解决财产损溢待解决流动资产损溢贷：其她应付款应付钞票溢余（X单位或个人） 营业外收入钞票溢余（无法查明因素的）库存钞票不不小于账面值借：待解决财产损溢待解决流动资产损溢贷：钞票查明因素后作如下解决：借：其她应收款应收钞票短缺（XX个人）其她应收款应收保险赔款管理费用钞票溢余（无法查明因素的）贷：待解决财产损溢待解决流动资产损溢2银行存款公司有确凿证据表白存在银行或其她金融机构的款

9、项已经部 分或所有不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其她货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其她货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其她货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其她货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）获得发票与材料同步到借：原材料 应交税金增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资

10、（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再解决（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完毕收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品构成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品发售且借：营业费用（不单独计价）其她业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包

11、装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其她业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其她应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销） 其她业务收入退还包装物 （不管与否报废），借：其她应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等因素没收押金借：其她应付款 其她业务支出（消费税）贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其她业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其她业务支出（出租） 营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（解决同包装物）5.存货清查盘盈确认借：原材料

12、贷：待解决财产损溢待解决流动资产损溢报批转销借：待解决财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待解决财产损溢贷：原材料 应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待解决财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善导致的损耗借：原材料 （残料） 其她应收款（保险、负责人赔款）管理费用贷：待解决财产损溢iii属于自然灾害或意外事故导致的存货损耗借：原材料 （残料） 其她应收款（保险、负责人赔款） 营业外支出非常损失贷：待解决财产损溢注：待解决财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种状况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，

13、应按上述措施结平，同步在附注中披露；如果其后批准的成果与自行解决不一致，则要调节当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）楼主发言：1次发图：0张|更多举报|分享| 楼主有关阅读核心词：会计 会计税务会计手工账真账实操(原创) 盘锦会计被有罪肇州法院与否葫芦僧乱判葫芦案(转载) 职场人生菜鸟会计在成长共同分享菜鸟经验 首页推荐混在外企 - 我做会计好近年 从中专到研究生,收入也翻了几番,记录一下我做会计的这些年 晒工资条,有图!姐在全球500强外企做助理睬计8年了,中级会计. 职场对峙-权谋下的职场女会计(寻出版) 盘锦会计被有罪肇州法院与否葫芦僧乱判葫芦案(转载)(转载.作者：126jinye

14、时间：-04-06 12:52:00谢谢楼主的无私奉献！举报|收藏| 1楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:06:00呵呵们不用客气，就是无法一次性发完举报|收藏| 2楼|打赏|答复|评论作者：陈害病时间：-04-06 13:35:00星光兄辛苦了发不完的发成跟帖吧.:)举报|收藏| 3楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:37:00呵呵，我真傻，真的举报|收藏| 4楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:38:00第三章 投资1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其她货币资金注

15、：收到购入时的钞票股利、债券利息借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/钞票贷：短期投资股票/债券X转让、发售借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X贷： 短期投资 股票/债券X【应收股利/应收利息】投资收益发售股/债X2长期股权投资投资（1）获得以钞票资产投资同上以非钞票资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同获得被投资单位宣布分派利润或钞票股利I投资年度此前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资公司II投资年度i属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资公司ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III投资年度后来（按公式计算）借：应收

16、股利贷：投资收益股利收入长期股权投资公司在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的解决i获得时确认借：长股权投资公司投资贷成本贷：银行存款借：长期股权投资公司股投差额贷：长股权投资公司投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资公司股权投资差额借：长期股权投资公司股权投资差额贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的解决I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资公司损益调节贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣布分派股利时借：应收股利公司（实际数）贷：长股权投资公司损益调

17、节II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资公司损益调节注：后来被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若尚有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资公司损益调节 （确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其她所有者权益变化的解决i投资单位会计解决借：长股权投资公司股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位接受钞票捐赠，则不须交税。ii投资单位发售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其她资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资公司贷

18、：长期股权投资公司投资成本长股权投资公司损益调节II后来分派利润或钞票股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资公司ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中断采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资公司贷：投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调节法对原成本法核算进行调节借：长期股权投资公司投资成本 200 公司股权投资差额 1 公司损益调节 5 公司股权投资准备 2贷：长期股权投资公司（帐面余额） 205 利润分派-未分派利润（合计影响数）1 资本公积股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资公司投资成本 302

19、贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20052302借：长期股权投资公司股投差额 2贷：长股权投资公司投资成本 2将“损益调节”和“股权投资准备”所有转入“投资成本”借：长期股权投资公司投资成本 7贷：长期股权投资公司损益调节 5 公司股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调节后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv后来分派利润或钞票股利

20、同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款 长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益股权发售收益/损失应收股利（尚未领取的钞票股利或利润）资本公积准备项目的解决借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其她资本公积注：转增资本时借：资本公积其她资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资公司股权投资差额3投资的期末计价（略）4委托贷款发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息

21、收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设立：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）举报|收藏| 5楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:40:00第四章 固定资产增长 （如是旧的，则以净值入帐）购买I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进

22、转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的有关税费）资本公积接受捐赠非钞票资产准备递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产具有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本公司产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税

23、金增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作公司存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运营收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未竣工，净损失计入在建工程成本；非正常因素导致的，或在建工程项目所有报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程免费调入借：固定资产贷：资本公积

24、免费调出固定资产（净值） 银行存款（有关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（有关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准免费调出（如调出发生的净损失）借：资本公积免费调出固定资产贷：固定资产清理发售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）合计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii发售收入、残料和保险公司或过错人赔款解决借：银行存款/原材料/其她应收款贷：固定资产清理iv发售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应

25、交税金应交营业税（售价5）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常因素）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其她业务支出（经营租赁）贷：合计折旧ii发售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 合计折旧贷：固定资产注：公司对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。公司因执行公司会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调节，调节期初留存收益和有关项目。4固定

26、资产的后继续支出p113114（1）费用化的后续支出如果不也许使流入公司的经济利益超过原先的估计（即一般所说大修和平常修理），应在发生时确觉得管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用解决。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性减少如果也许使流入公司的经济利益超过原先的估计（即一般所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程合计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii残料变价收入借：银行存

27、款贷：在建工程iv工程竣工，交付使用，增长固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确觉得盘盈时借：固定资产（市价折旧损耗）贷：待解决财产损溢ii报批后转销借：待解决财产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈盘亏i经清查确觉得盘亏时借：待解决财产损溢合计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待解决财产损溢7固定资产的期末计价（略）举报|收藏| 6楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:42:00第五章 无形资产及其她资产1无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款投资者

28、投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为初次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的有关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（有关税费）自行开发并按法律程序申请获得i获得时发生的注册费、律师费等有关支出借：无形资产（拟定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式获得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权

29、用无形资产对外投资，比照非货币性交易发售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备营业外支出发售无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入发售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其她业务收入结转发生的有关支出借：其她业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经拟定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其她业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增长的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值准备，则下期摊销额要按估计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销估计

30、某项无形资产已不能为公司带来将来经济效益，则将其摊余价值所有转入当期管理费用无形资产的后续支出，例如获得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2其她资产长期待摊费用应由本期承当的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用举报|收藏| 7楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:43:00第六章 流动负债1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月预提利息借：财务费用 利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务

31、费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时解决借：应付短期债券财务费用 利息支出贷：银行存款到期归还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入 应交税金增（销） 银行存款 （运杂费）补付货款时借：银行存款贷：预收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：钞票注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：钞票月份终了进行分派，计入有关费用借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人

32、员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其她应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资公司按规定从税后利润中提取借：利润分派提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：钞票用于职工医疗费（涉及交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补贴，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分派方案中应分给股东的钞票股利借：利润分派-应付股利贷：应付股

33、利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调节会计报告年度有关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利 盈余公积贷：利润分派-未分派利润9.其她应付款提取工会经费借：管理费用（工资总额2）贷：其她应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额1.5）贷：其她应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其她应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款贷：其她应付款10.其她应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务）其她业务支出（其她业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其她应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(

34、按月矿产品销售收入)借：管理费用矿产资源补偿费贷：其她应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其她应交款应交矿资偿费住房公积金i公司按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金贷：其她应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其她应交款应交住房公积金iii事实上交时借：其她应交款应交住房公积金贷：银行存款注：后来公司按规定和规定从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务解决。举报|收藏| 8楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:44:0011.应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、

35、废旧物资借：物资采购（买价*90%） 应交税金增进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进货品借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售货品或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金增销视同销售的账务解决（以投资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品（成本价）应交税金增销（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价）应交税金增进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣项目的账务解决i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存

36、款ii购入时不能确认借：原材料 应交税金增进贷：银行存款注：如后来这部分货品用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金增进转出 原材料转出多交和未交增值税的账务解决i转出多交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转出货品、在产品、产成品发生非常损失时借：待解决财产损益待处流资损益贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相似分录予以冲销；若当月交纳此前各期未交的增值税，通过“应交

37、税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税解决同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交消费税委托加工应税消费品的账务解决I委托加工物资为非金银首饰A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款） 贷：应交税金应交消费税 B委托方a材料收回后用于持续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资（加工费） 80000应交税金增（销） 1360

38、0（80000*17%）应交税金应交消费税 贷：应付账款 113610b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金增销 13600贷：应付账款 113600II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税进出口消费品的账务解决I进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款II免征消费税的出口应税消费品i直接出口或通过外贸公司出口，可不计算应交消费税ii委托外贸公司代理出口，应在计算消费税时借：应收账款贷：应交税金应交消费税注：收到外贸公司退回的税金借：银行存款 贷：

39、应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其他业务收入借：其她业务支出贷：应交税金一应交营业税发售无形资产借：营业外支出/营业外收入贷：应交税金应交营业税销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税注：公司收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收届时，冲减当期的主营业务税金及附加或其她业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收届时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收届时，计入当期补贴收入。（4）所得税i公司所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税ii个人所得税（单位代扣代交）借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税（5）资源税销售应税产

40、品借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金应交资源税（代扣代缴）银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税（可抵扣）贷：银行存款ii销售固定盐借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税（6）城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交都市维护建设税（7）耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收（8）印花税（于购买印花税票时入账）借：管理费用/待摊费用贷：银行存款（9）土地使用税、房产税、车船

41、使用税借：管理费用贷：应交税金应交（10）土地增值税兼营房地产业务的公司借：其她业务支出贷：应交税金-应交土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产获得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述措施进行冲销，多退少补举报|收藏| 9楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:45:00第七章 长期负债1.长期借款获得借款借：银行存款贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用解决借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件

42、的专门借款费用）贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款将长期借款划转出去，或无需归还的长期借款借：长期借款贷：资本公积其她资本公积2长期应付款（1）应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程/固定资产贷：长期应付款-应付补贸引进款 （设备价国外运杂费） 银行存款 （进口关税国内 运杂费安装费）用产品销售款归还设备价款（销售解决略）借：长期应付款应付补贸引进款贷：应收账款（2）应付融资租赁款（略）第八章 所有者权益实收资本常规解决借：资产科目（投资双方确认价）贷：实收资本注：投入无形资产必须20%注册资本国有独资公司的投入资本投入的资本所有作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收

43、入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本初建时，所有计入实收资本增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本 资本公积（出资额-所占份额）股份有限公司的投入资本筹资费用的解决I发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用/管理费用贷：银行存款II募集式设立（筹资风险大）i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii采用面值发行股票借：管理费用（金额小）长期待摊费用（金额大，2年）贷：银行存款获得发行股票收入借：银行存款贷：股本（面值部分） 资本公积（溢价收入-发行费用）实收资本的增减变动实收资本增长i资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积

44、贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分派转作股本的一般股股利 （实发数）贷：股本（股票面值总额） 资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分派方案并且办理了增资手续后进行解决董事会宣布发放钞票股利时需做账，但宣布发放股票股利时不需做账实收资本减少i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本（面值）贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格解决溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分派利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分派利润贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分派利润ii发生重大亏损，需要减少实收资本资本公积资本/股本溢价借：固定资产/银行

45、存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用）接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或钞票借：银行存款/钞票贷：资本公积接受钞票捐赠注：外商投资公司：（要交所得税的！）借：钞票贷：应交税金应交所得税 资本公积接受钞票捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调节：借：应交税金应交所得税贷：资本公积接受钞票捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额支付的有关税费)贷：资本公积接受捐赠非钞票资产准备举报|收藏| 10楼|打赏|答复|评论楼主：那一年的星光时间：-04-06 13:47:00递延税款注1：后来处置或使用时借：固定资产清理合计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入）贷：固定资产清理借：资本公积接受捐赠非钞票资产准备贷：资本公积其她资本公积借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）贷：应交税金应交所得税注2：外商投资公司不直接通过“资本公积”。接受捐赠资产时借：固定资产、原材料(拟定价值)0贷：待转资产价值 0年度终了时借：待转资产价值 6600贷：应交税金应交所得税 6600借：待转资产价值 13400贷：资本公积其她资本公积 13400资本汇率折算