事业单位会计报表

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1、LOGO第九章第九章 第九章第九章 事业单位会计报表事业单位会计报表通过本章学习，你应该能够：了解事业通过本章学习，你应该能够：了解事业单位会计报表的分类和年终清理结算的单位会计报表的分类和年终清理结算的内容，掌握年终结账的程序，以及资产内容，掌握年终结账的程序，以及资产负债表、收入支出表和附表等报表的编负债表、收入支出表和附表等报表的编制。制。第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算事业单位在年度终了前，应根事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账编审工作

2、要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，算，在此基础上办理年度结账，编报决算。编报决算。第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算(1)清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交下拨款项数。下拨款项数。(2)为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在交款项，应当在12月月31日前汇达对方。日前汇达对方。(3)凡

3、属本年的各项收入都应及时入账。凡属本年的各项收入都应及时入账。(4)年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算一、事业单位年终清理结算(5)事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。事业单位的往来款项，年

4、终前应尽量清理完毕。(6)事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应与银行对账单的余额核对相符。面余额应与银行对账单的余额核对相符。(7)年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账二、事业单位年终结账二、事业单位年终结账(3)记入新账。记入新账。(2)结清旧账。结清旧账。(1)年终转账。年终转账。第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(1)

5、事业结余。事业结余。“事业结余事业结余(总账总账)”账户，核算事业单位各项收支相抵后账户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。期末，应将期末，应将“财政补助收入财政补助收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“附属单位缴款附属单位缴款”、“事业收入事业收入”、“财政专户返还收入财政专户返还收入”、“其他收入其他收入”科目的余额转入事科目的余额转入事业结余的借方。业结余的借方。借：财政补助收入借：财政补助收入上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款事业收入事业收入财政专户返还收入财政专户返还收入其

6、他收入其他收入贷：事业结余贷：事业结余第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(1)事业结余。事业结余。将将“拨出经费拨出经费”、“事业支出事业支出”、“上缴上级支出上缴上级支出”、“销售税金销售税金(非经营业务非经营业务)”、“对附属单位补助对附属单位补助”、“结转自筹基建结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余借：事业结余贷：拨出经费贷：拨出经费事业支出事业支出上缴上级支出上缴上级支出销售税金销售税金事业事业对附属单位补助对附属单位补助结转自筹

7、基建结转自筹基建第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(1)事业结余。事业结余。年终应将当年实现的结余全数转入年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后结转后“事业结余事业结余”科目无余额。科目无余额。借：事业结余借：事业结余贷：结余分配贷：结余分配第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(2)经营结余。经营结余。期末，将期末，将“经营收入经营收入”余额转入本科目。

8、余额转入本科目。借：经营收入借：经营收入贷：经营结余贷：经营结余“经营结余经营结余(总账总账)”账户，核算事业单位各项经营收支相账户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。结余，如为借方余额则是经营亏损。第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(2)经营结余。经营结余。将将“经营支出经营支出”、“销售税金销售税金”转入本科目。转入本科目。借：经营结余借：经营结余贷：经营支出贷

9、：经营支出销售税金销售税金经营经营 年终应将年终应将“经营结余经营结余”全数转入全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余借：经营结余贷：结余分配贷：结余分配第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(3)结余分配。结余分配。计提应交企业所得税时，会计分录如下。计提应交企业所得税时，会计分录如下。借：结余分配借：结余分配计算企业所得税计算企业所得税贷：应交税费贷：应交税费应交企业所得税应交企业所得税 计提专用基

10、金时，会计分录如下。计提专用基金时，会计分录如下。借：结余分配借：结余分配专用基金专用基金贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(一一)年终转账的步骤年终转账的步骤(3)结余分配。结余分配。分配后应将当年未分配结余全数转入分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金事业基金一般基金一般基金”，结转后本科目无余额。，结转后本科目无余额。借：结余分配借：结余分配贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账

11、三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(1)事业结余。事业结余。期末，应将期末，应将“财政补助收入财政补助收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“附属单位缴款附属单位缴款”、“事业收入事业收入”、“财政专户返还收财政专户返还收入入”、“其他收入其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。科目的余额转入事业结余的借方。借：财政补助收入借：财政补助收入2 000 000上级补助收入上级补助收入1 000 000事业收入事业收入320 000财政专户返还收入财政专户返还收入150 000附属单位缴款附属单位缴款180 000其他收入其他收入90 000贷：事业结余贷：事业结余3 740

12、 000第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(1)事业结余。事业结余。将将“拨出经费拨出经费”、“事业支出事业支出”、“上缴上级支出上缴上级支出”、“销售税金销售税金(非经营业务非经营业务)”、“对附属单位补助对附属单位补助”、“结转自筹基建结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余借：事业结余3 712 000贷：拨出经费贷：拨出经费900 000事业支出事业支出1 200 000销售税金销售税金事业事业12 000上缴上级支出上缴上级支出50

13、0 000对附属单位补助对附属单位补助300 000结转自筹基建结转自筹基建800 000第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(1)事业结余。事业结余。年终应将当年实现的结余全数转入年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配结余分配”科目，科目，结转后本科目无余额。结转后本科目无余额。借：事业结余借：事业结余28 000贷：结余分配贷：结余分配28 000第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的

14、示例(2)经营结余。经营结余。期末，将期末，将“经营收入经营收入”余额转入本科目。余额转入本科目。借：经营收入借：经营收入240 000贷：经营结余贷：经营结余240 000 将将“经营支出经营支出”、“销售税金销售税金”转入本科目。转入本科目。借：经营结余借：经营结余180 000贷：经营支出贷：经营支出170 000销售税金销售税金经营经营10 000第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(2)经营结余。经营结余。年终应将年终应将“经营结余经营结余”全数转入全数转入“结余分配结余分配”科

15、目，科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余借：经营结余60 000贷：结余分配贷：结余分配60 000第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(3)结余分配。结余分配。计提应交企业所得税时，会计分录如下。计提应交企业所得税时，会计分录如下。60 00025%=15 000(元元)借：结余分配借：结余分配计算企业所得税计算企业所得税15 000贷：应交税金贷：应交税金应交企业所得税应交企业所得税15 000 计提专用基金时，会计分录如下。计

16、提专用基金时，会计分录如下。28 000+60 000-15 000=73 000(元元)73 00030%=21 900(元元)借：结余分配借：结余分配专用基金专用基金21 900贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金21 900第一节第一节 事业单位年终清理结算和结账事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账三、事业单位年终转账(二二)年终转账的示例年终转账的示例(3)结余分配。结余分配。分配后应将当年未分配结余全数转入分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金事业基金一般基金一般基金”，结转后本科目无余额。，结转后本科目无余额。借：结余分配借：结余分配51 100贷：事业基

17、金贷：事业基金一般基金一般基金51 100第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制一、事业单位会计报表的组成一、事业单位会计报表的组成表表9-1 事业单位会计报表体系事业单位会计报表体系序号序号报表名称报表名称编报期编报期主要内容主要内容备注备注1资产负债表资产负债表月、年月、年单位在某一特定日期财务状况单位在某一特定日期财务状况2收入支出表收入支出表月、年月、年单位在一定期间的收支结余及其分配情况单位在一定期间的收支结余及其分配情况3事业支出明细表事业支出明细表季、年季、年按按“国家预算支出科目国家预算支出科目”列示单位在一定期列示单位在一定期间事业

18、收支结余情况间事业收支结余情况属于收入支出属于收入支出表的附表表的附表4经营支出明细表经营支出明细表季、年季、年按按“国家预算支出科目国家预算支出科目”列示单位在一定期列示单位在一定期间经营收支情况间经营收支情况属于收入支出属于收入支出表的附表表的附表5基建投资表基建投资表年年反映投入、借入的基本建设资金及其使用情反映投入、借入的基本建设资金及其使用情况况有基建项目的有基建项目的事业单位事业单位6结余分配表结余分配表年年反映科学事业单位某一会计年度结余反映科学事业单位某一会计年度结余的构成及结余分配的构成及结余分配(弥补收支差额弥补收支差额)情况情况适用于科研事适用于科研事业单位业单位 7净资

19、产变动情况表净资产变动情况表年年反映科学事业单位在一定期间各项反映科学事业单位在一定期间各项净资产增加、减少、结存情况净资产增加、减少、结存情况适用于科研事适用于科研事业单位业单位第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制二、资产负债表二、资产负债表表表9-2 资产负债表资产负债表 元元编表单位：编表单位：年年 月月 日日科目编码科目编码资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数科目编码科目编码负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数 一、资产类一、资产类 二、负债类二、负债类 101现金现金 201借入款项借入款项 102银行存款银行存款 202应付票据

20、应付票据 103零余额账户用款额度零余额账户用款额度203应付账款应付账款105应收票据应收票据 204预收账款预收账款 106应收账款应收账款 207其他应付款其他应付款 108预付账款预付账款 208应缴预算款应缴预算款 110其他应收款其他应收款 209应缴财政专户款应缴财政专户款 115材料材料 210应交税金应交税金 116产成品产成品 211应付工资应付工资(离退休费离退休费)117对外投资对外投资 212应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 120固定资产固定资产 213应付其他个人收入应付其他个人收入 124无形资产无形资产 125财政应返还额度财政应返还额度 资产合计

21、资产合计 负债合计负债合计 五、支出类五、支出类 三、净资产类三、净资产类 501拨出经费拨出经费 301事业基金事业基金 502拨出专款拨出专款 其中：一般基金其中：一般基金 503专款支出专款支出 投资基金投资基金 504事业支出事业支出 302固定基金固定基金 505经营支出经营支出 303专用基金专用基金 509成本费用成本费用 306事业结余事业结余 512销售税金销售税金 307经营结余经营结余 516上缴上级支出上缴上级支出 净资产合计净资产合计 517对附属单位补助对附属单位补助 第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制二、资产负债表二

22、、资产负债表表表9-2 资产负债表资产负债表 元元编表单位：编表单位：年年 月月 日日科目编码科目编码资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数科目编码科目编码负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数520结转自筹基建结转自筹基建 四、收入类四、收入类 支出合计支出合计 401财政补助收入财政补助收入 403上级补助收入上级补助收入 404拨入专款拨入专款 405事业收入事业收入 409经营收入经营收入 406财政专户返还收入财政专户返还收入 412附属单位缴款附属单位缴款 413其他收入其他收入 收入合计收入合计 资产部类总计资产部类总计 负债部类总计负债部类总计 第二节第二节 事业单位会计报

23、表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-3 资产负债表资产负债表(结账前结账前)万元万元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类现金现金7 2004 350借入款项借入款项75 00021 000银行存款银行存款120 000226 500应付票据应付票据零余额账户用款额度零余额账户用款额度应付账款应付账款应收票据应收票据预收账款预收账款应收账款应收账款其他应付款其他应付款45 45025 650第二节第

24、二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-3 资产负债表资产负债表(结账前结账前)万元万元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数预付账款预付账款应缴预算款应缴预算款其他应收款其他应收款9 90080 700应缴财政专户款应缴财政专户款材料材料45 00064 500应交税金应交税金产成品产成品应付工资应付工资(离退休费离退休费)对外投资对外投资420 600420 600应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 固定资产

25、固定资产1 845 0002 326 500应付其他个人收入应付其他个人收入无形资产无形资产负债合计负债合计120 45046 650财政应返还额度财政应返还额度三、净资产类三、净资产类资产合计资产合计2 447 7003 123 150事业基金事业基金429 150429 150其中：一般基金其中：一般基金8 5508 550投资基金投资基金420 600420 600固定基金固定基金1 845 0002 326 500专用基金专用基金53 10074 550第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-3

26、资产负债表资产负债表(结账前结账前)万元万元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数五、支出类五、支出类事业结余事业结余拨出经费拨出经费经营结余经营结余拨出专款拨出专款净资产合计净资产合计2 327 2502 830 200专款支出专款支出135 000四、收入类四、收入类事业支出事业支出5 593 200财政补助收入财政补助收入2 925 000经营支出经营支出上级补助收入上级补助收入150 000成本费用成本费用拨入专款拨入专款150 000销售税金销售税金事业收入事业收入2 970 000上缴上级支

27、出上缴上级支出330 000经营收入经营收入对附属单位补助对附属单位补助660 000财政专户返还收入财政专户返还收入结转自筹基建结转自筹基建附属单位缴款附属单位缴款480 000支出合计支出合计其他收入其他收入289 500收入合计收入合计资产部类合计资产部类合计2 447 7009 841 350负债部类合计负债部类合计2 447 7009 841 350第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(1)将将“财政补助收入财政补助收入”等账户余额转入等账户余额转入“事业结余事业结余”账户。账户。借：财政补助收入借

28、：财政补助收入2 925 000上级补助收入上级补助收入150 000事业收入事业收入2 970 000附属单位缴款附属单位缴款480 000其他收入其他收入289 500贷：事业结余贷：事业结余6 814 500(2)将将“事业支出事业支出”等账户余额转入等账户余额转入“事业结余事业结余”账户。账户。借：事业结余借：事业结余6 583 200贷：事业支出贷：事业支出5 593 200上缴上级支出上缴上级支出330 000对附属单位补助对附属单位补助660 000第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(3)将当

29、年实现的将当年实现的“事业结余事业结余”转入转入“结余分配结余分配”账户。账户。当年实现的事业结余当年实现的事业结余=6 814 500-6 583 200=231 300(元元)借：事业结余借：事业结余231 300贷：结余分配贷：结余分配231 300(4)按规定从结余中计提职工福利基金。按规定从结余中计提职工福利基金。当年应计提的职工福利基金当年应计提的职工福利基金=当年实现的事业结余当年实现的事业结余30%=231 30030%=69 390(元元)借：结余分配借：结余分配69 390贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金69 390第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容

30、及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制(5)将当年未分配结余转入一般基金。将当年未分配结余转入一般基金。当年未分配结余当年未分配结余=231 300-69 390=161 910(元元)借：结余分配借：结余分配161 910贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金161 910(6)专项工程完工，结余留用。专项工程完工，结余留用。借：拨入专款借：拨入专款150 000贷：专款支出贷：专款支出135 000事业基金事业基金一般基金一般基金15 000第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、

31、资产负债表的编制表表9-4 账户发生额及余额试算平衡表账户发生额及余额试算平衡表 元元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日账户名称账户名称结账前余额结账前余额转账业务转账业务结账后余额结账后余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金4 3504 350银行存款银行存款226 500226 500其他应收款其他应收款80 70080 700材料材料64 50064 500第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-4 账户发生额及余额试算平衡表账户发生额及余额试算平衡表 元元编表单

32、位：编表单位：2010年年12月月31日日账户名称账户名称结账前余额结账前余额转账业务转账业务结账后余额结账后余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方对外投资对外投资420 600420 600固定资产固定资产2 326 5002 326 500专款支出专款支出135 000135 000事业支出事业支出5 593 2005 593 200上缴上级支出上缴上级支出330 000330 000对附属单位补助对附属单位补助660 000660 000借入款项借入款项21 00021 000其他应付款其他应付款25 65025 650事业基金事业基金429 150176 910606 0

33、60固定基金固定基金2 326 5002 326 500专用基金专用基金74 55069 390143 940事业结余事业结余6 814 5006 814 500结余分配结余分配231 300231 300财政补助收入财政补助收入2 925 0002 925 000上级补助收入上级补助收入150 000150 000拨入专款拨入专款150 000150 000事业收入事业收入2 970 0002 970 000附属单位缴款附属单位缴款480 000480 000其他收入其他收入289 500289 500合计合计9 841 3509 841 35014 010 30014 010 3003 1

34、23 1503 123 150第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-5 资产负债表资产负债表(结账后结账后)元元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类 现金现金7 2004 350 借入款项借入款项75 00021 000 银行存款银行存款120 000226 500 应付票据应付票据零余额账户用款额度零余额账户用款额度 应付账款应付账款 应收票据应收票据 预收账款预收账款

35、 应收账款应收账款 其他应付款其他应付款45 45025 650 预付账款预付账款 应缴预算款应缴预算款 其他应收款其他应收款9 90080 700 应缴财政专户款应缴财政专户款 材料材料45 00064 500 应交税金应交税金第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制表表9-5 资产负债表资产负债表(结账后结账后)元元编表单位：编表单位：2010年年12月月31日日 资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数 产成品产成品应付工资应付工资(离退休费离退休费)对外投资对外投资

36、420 600420 600应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 固定资产固定资产1 845 0002 326 500应付其他个人收入应付其他个人收入 无形资产无形资产 负债合计负债合计120 450466 150财政应返还额度财政应返还额度三、净资产类三、净资产类 资产合计资产合计2 447 7003 123 150 事业基金事业基金429 150606 060 其中：一般基金其中：一般基金8 550五、支出类五、支出类 投资基金投资基金420 600 拨出经费拨出经费 固定基金固定基金1 845 0002 326 500 拨出专款拨出专款 专用基金专用基金53 100143 940

37、 专款支出专款支出 事业结余事业结余 事业支出事业支出 经营结余经营结余 经营支出经营支出 净资产合计净资产合计2 327 250 成本费用成本费用四、收入类四、收入类 销售税金销售税金 财政补助收入财政补助收入 上缴上级支出上缴上级支出 上级补助收入上级补助收入 对附属单位补助对附属单位补助 拨入专款拨入专款 结转自筹基建结转自筹基建 事业收入事业收入 支出合计支出合计财政专户返还收入财政专户返还收入 经营收入经营收入 附属单位缴款附属单位缴款 其他收入其他收入 收入合计收入合计 资产部类合计资产部类合计2 447 7003 123 150 负债部类合计负债部类合计2 447 7003 12

38、3 150第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制四、收入支出表四、收入支出表表表9-6 收入支出表收入支出表 元元编表单位：编表单位：年年 月月 日日 收入收入支出支出结余结余编号编号项目项目累计数累计数编号编号项目项目累计数累计数编号编号项目项目累计累计数数401403412405413财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款事业收入事业收入其中：预算外资金收其中：预算外资金收入入其他收入其他收入 501516517504512520拨出经费拨出经费上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助对附属单位补助事业支出事业支出

39、其中：财政补助支出其中：财政补助支出预算外资金支出预算外资金支出销售税金销售税金结转自筹基建结转自筹基建306事业结余事业结余其中：正常收支结其中：正常收支结余余收回以前年度事业收回以前年度事业支出支出(1)小计小计(2)小计小计409经营收入经营收入505512经营支出经营支出销售税金销售税金307经营结余经营结余其中：以前其中：以前年度经营亏损年度经营亏损(-)(3)小计小计(4)小计小计404拨入专款拨入专款502503拨出专款拨出专款专款支出专款支出(7)(8)(9)(10)(11)结余分配结余分配应交所得税应交所得税提取专用基金提取专用基金转入事业基金转入事业基金其他其他(5)小计小

40、计(6)小计小计(12)总计总计(13)总计总计第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制四、收入支出表四、收入支出表表表9-7 事业支出明细表事业支出明细表 元元编表单位：编表单位：年年 月月 日日 项目项目合合 计计 基本基本工资工资 补助补助工资工资 其他其他工资工资 职工职工福利费福利费社会社会保障费保障费助学金助学金公务费公务费 设备设备购置费购置费修缮费修缮费 业务费业务费 其他其他费用费用 备注备注 列次列次1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13事业支出事业支出 其中其中 1财政拨款财政拨款支出支出 2预算外资预算外资金

41、支出金支出 合计合计 第二节第二节 事业单位会计报表的格式、内容及编制事业单位会计报表的格式、内容及编制四、收入支出表四、收入支出表表表9-8 经营支出明细表经营支出明细表 元元编表单位：编表单位：年年 月月 日日 项目项目合合 计计 基本基本工资工资 补助补助工资工资 其他其他工资工资 职工职工福利费福利费社会社会保障费保障费助学金助学金公务费公务费 设备设备购置费购置费修缮费修缮费 业务费业务费 其他其他费用费用 备注备注 列次列次1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13经营支出经营支出 1 2 合计合计 第三节第三节 事业单位会计报表的审核、汇总和分析事业单位会计报表的

42、审核、汇总和分析一、事业单位会计报表的审核一、事业单位会计报表的审核(1)各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。相符，有根有据，不得估列代编。(2)会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位的会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的位的会计报表，编制汇总会计报表，并将上下

43、级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表，必须经会计主管人员和单位同级财政部门的会计报表，必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。负责人审阅签章并加盖公章。第三节第三节 事业单位会计报表的审核、汇总和分析事业单位会计报表的审核、汇总和分析一、事业单位会计报表的审核一、事业单位会计报表的审核(3)国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财

44、政厅省、自治区、直辖市财政厅(局局)可根据工作需要增设会可根据工作需要增设会计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。位自行规定。(4)会计报表分为月报、季报和年报会计报表分为月报、季报和年报(决算决算)3种。月份会种。月份会计报表应于月份终了后计报表应于月份终了后3日报出；季度报表应于季度终日报出；季度报表应于季度终了后了后5日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。有资产管

45、理部门。第三节第三节 事业单位会计报表的审核、汇总和分析事业单位会计报表的审核、汇总和分析二、事业单位会计报表的汇总二、事业单位会计报表的汇总(1)汇总会计报表的汇总范围。汇总会计报表的汇总范围。(2)在汇总会计报表的编制过程中，上下在汇总会计报表的编制过程中，上下级单位报表项目的相互冲销关系。级单位报表项目的相互冲销关系。第三节第三节 事业单位会计报表的审核、汇总和分析事业单位会计报表的审核、汇总和分析三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析(一一)事业单位会计报表分析的内容事业单位会计报表分析的内容(1)分析单位预算的编制和执行情况。分析单位预算的编制和执行情况。(2)分析资产

46、、负债的构成及资产使用情况。分析资产、负债的构成及资产使用情况。(3)分析收入、支出情况及经费自给水平。分析收入、支出情况及经费自给水平。(4)分析定员定额情况。分析定员定额情况。(5)分析财务管理情况。分析财务管理情况。第三节第三节 事业单位会计报表的审核、汇总和分析事业单位会计报表的审核、汇总和分析三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析(二二)事业单位的财务分析指标事业单位的财务分析指标1经费自给率经费自给率经费自给率经费自给率=(事业收入事业收入+经营收入经营收入+附属单位上缴收附属单位上缴收入入+其他收入其他收入)/(事业支出事业支出+经营支出经营支出)2人员支出、公用支出占事业支出比率人员支出、公用支出占事业支出比率人员支出比率人员支出比率=人员支出人员支出/事业支出事业支出100%公用支出比率公用支出比率=公用支出公用支出/事业支出事业支出100%第三节第三节 事业单位会计报表的审核、汇总和分析事业单位会计报表的审核、汇总和分析三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析(二二)事业单位的财务分析指标事业单位的财务分析指标3资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额100%LOGO