《税费核算与申报》A卷(1)

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1、一、单项选择题（在下列每小题列出的四个备选项中，只有一个是符合题目要求的，请将选定项的编号填写在题号后面的括号内。多选、错选或未选均无分。本大题共20小题，每小题2分，共40分。）1、在税制要素中，对征税对象中的一部分免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（B）。A. 计税依据B.免征额C.税基D.起征点2、下列行为中，（B）应当按照销售货物征收增值税。A. 银行从事存款、贷款业务B. 百货商店销售商品并负责运输上门C. 建筑公司提供建筑服务的同时销售自产的水泥预制件D. 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水3、下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（D）。A. 股权

2、转让收入B.国债利息收入C.确实无法偿付的应付款项D.财政拨款4、某修理厂是小规模纳税人，2019年2月当月取得含税修理费收入3.09万元，购入修理工具取得的增值税专用发票上注明的金额为0.5万元，税额0.065万元。该当月修理厂当月应纳增值税为（A）。A. 0.09万元B.0.40万元C.0.025万元D.0.34万元5、甲公司提供原材料，委托乙公司加工一批货物。在这项委托加工业务中，增值税纳税义务人是（B）。A. 甲公司B.乙公司C.甲公司或乙公司D.甲公司和乙公司6、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（B）。A. 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除B. 企业发生的职工

3、福利费支出超过工资总额的14%的部分，准予在以后年度结转扣除C. 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D. 以企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除7、某增值税一般纳税人2019年8月发生事故，上个月从A公司购进的免税农产品发生非正常损失，成本为3500元（含运费500元，取得交通运输业增值税专用发票），则该项业务应转出的进项税额为（D）。A. 292.71元B.0C.315元D.341.71元8、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（D）税率缴纳个人所得税。A. 5%B.10%C.15%D.20%9

4、、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月份对外转让使用过的作为固定资产核算的小汽车，含税转让价60000元（该汽车2013年9月份购进，购进时取得增值税专用发票并作了进项税额的抵扣）。该企业转让该固定资产应纳增值税为（A）。A. 1165.05元B.7800元C.1747.57元D.6902.66元10、根据个人所得税法规定，下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是（C）。A. 三险一金B.大病医疗C.商业健康险支出D.保险赔款11、2019年8月1日，甲公司与乙公司签订了买卖合同，采用预收账款方式销售商品，并于8月10日收到全部价款。甲公司于8月18日发出商品，乙公司8月20日收到该批

5、商品，下列关于企业所得税收入确认时间的说法正确的是（C）。A.8月1日确认销售收入B.8月10日确认收入C.8月18日确认收入D.8月20日确认收入12、企业以非货币形式取得的收入，应当按照（B）确定收入额。A账面价值B公允价值C.账面原值D.历史成本13、某商场为增值税一般纳税人，2019年7月，采取以旧换新方式销售冰箱10台，取得含税销售额为33900元。同时回收10台旧冰箱，每台旧冰箱的收购金额为100元。此项业务应税销售额为（B）。A.29115.05B.30000C.32900D.3390014、某增值税一般纳税人2019年4月向农业生产者收购一批自产免税农产品，用于生产饲料（适用增

6、值税税率9%），农产品收购发票上注明的价款为10万元，委托某运输公司运送该批农产品回厂，取得的交通运输业增值税专用发票上注明的运费1000元，增值税90元。此项业务可计算抵扣进项税额（C）元。A.10000B.9000C.9090D.1000915、甲公司2018年度实现利润总额50万元，直接向某小学捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（C）。A.6万元B.10万元C.4万元D.12万元16、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税人的是（C）。A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人

7、独资企业D.丁股份有限责任公司17、下列各项中，属于消费税征收范围的是（D）。A.汽车销售公司销售小轿车B.金桥装饰城销售实木地板C.百货公司销售化妆品D.化妆品厂销售自产的高档化妆品18、某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物，2018年1月份购进动力燃料一批，负担增值税80万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。该企业1月份销售应税货物取得不含增值税销售额600万元，销售免税货物取得销售额200万元。该企业1月份可以抵扣的进项税额为（A）万元。A.60B.0C.40D.2019、增值税

8、一般纳税人支付的下列运费均取得交通运输业增值税专用发票并经认证通过，其中不得抵扣进项税额的是（C）。A.销售原材料支付的运费B. 外购生产设备支付的运费C. 外购用于集体福利的货物支付的运费D. 购买免税农产品生产应税产品支付的运费20、下列有关企业所得税非居民企业的表述中，正确的是（D）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B. 在境外成立但有来源于境外所得的企业均属于非居民企业C. 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D. 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业二、多项选择题（在下列每小题列出的四个备选项中，有两个或

9、两个以上选项是符合题目要求的，请将选定项的编号填写在题号后面的括号内。多选、错选或未选均无分。本大题共10小题，每小题2分，共20分。）1、根据增值税法律制度的规定，下列行为中不属于增值税征收范围的有（ABD）。A.将外购货物用于个人消费B.将外购货物用于免税项目C.将外购货物用于无偿赠送他人D.将外购货物用于集体福利2、某酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂下列收费中应当并入销售额计算缴纳消费税的有（ABCD）。A.向A公司收取的违约金C.向C公司收取的品牌使用费B. 向B公司收取的优质费D.向D公司收取的包装物租金3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时

10、，准予扣除的有（AC）。A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C. 向银行支付的逾期贷款利息D.向交管局支付的交通违法罚款4、下列选项中关于住房租金个人所得税专项扣除的说法正确的有（ABD）。A. 夫妻中签订住房合同的承租人为扣除方B. 如果夫妻不在同一城市工作且这两个城市均无自有住房，夫妻二人可以分别按照城市的定额扣除标准扣除住房租金支出C. 夫妻双方都在同一城市工作且该城市无自有住房，可协商扣除D. 住房贷款利息和住房租金只能选择其一扣除5、下列有关赡养老人个人所得税专项扣除的说法正确的有（AC）。A. 扣除范围是指年满60周岁的父母以及其他法定赡养人B. 独生子女每月可

11、扣除1000元C. 非独生子女每月最多可扣除1000元D. 继子女不可进行扣除6、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的有（AD）。A. 采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B. 采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托手续的当天C. 采取赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期D. 委托银行收款的，为发出货物的当天7、下列行为应当缴纳消费税的是（ABCD）。A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修8、下列各项中就来源于中国境内外的全部所得计算企业所得税的有（ABCD）

12、A.依法在中国境内成立的国有独资公司B. 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业9、下列有关住房贷款利息的个人所得税专项扣除的说法错误的有（BC）。A.扣除范围是指纳税人及配偶的首套商贷或公积金贷款利息B. 可同时享受住房租金扣除和首套商贷或公积金贷款利息扣除C. 扣除金额为每月2000元D. 夫妻双方约定由一方扣除，确定后一个纳税年度内不变10、根据企业所得税法的规定，下列收入不

13、属于企业其他收入的有（BD）。A.逾期未退包装物押金收入B.接受捐赠的固定资产收入C.经营过程中的违约金收入D.转让生物资产的收入三、判断题（对于下面的叙述，你认为正确的，请在题号后的括号内打“厂，你认为错误的，请在题号后面的括号内打“X”。本大题共10小题，每小题1分，共10分。）1、根据增值税法律制度的规定，单位向社会公众无偿提供应税服务的，视同销售应税服务，应当征收增值税。（X）2、纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。（X）3、停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。（X）4、纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服

14、务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分开核算的，从高适用税率。（V）5、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。（V）6、企业因存货非正常损失而不能从销项税额中抵扣的进项税额，可以计入企业财产损失在企业所得税税前扣除。（V）7、企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的数额。（X）8、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的亏损，可以自发生亏损年度的下一年度起税前弥补亏损。（X）9、根据个人所得税法的

15、规定，纳税人进行职业资格教育，取得证书当年可扣除2000元。（X）10、年满60周岁的养父母不可以享受个人所得税法的专项扣除。（X）四、综合题（本大题共4小题，第1小题5分，第2小题8分，第3小题8分，第4小题9分，共30分）1、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电器生产经营业务，购销业务适用增值税税率为13%，购进业务取得的扣税凭证均已勾选比对。2019年8月发生以下业务，分析各项业务并作相应的会计处理。（1）8月2日，将自己生产的冰箱作为节日福利发放给180名职工，计税价格每台1400元。答：将自产货物用于集体福利应视同销售。应计销项税额=180*1400*13%=32760（元），相关会

16、计处理如下：借：应付职工薪酬职工福利284760贷：主营业务收入252000应交税费应交增值税（销项税额）32760（2）8月5日，从国外进口一批生产用原材料，关税完税价200万元，关税20万元，取得进口增值税专用缴款书，材料入库，款项已付。答：原材料成本=200+20=220（万元），进项税额=220*13%=28.6（万元），相关会计处理如下：借：原材料2200000应交税费应交增值税（进项税额）286000贷：银行存款2486000（3）8月12日，销售冰箱50台，不含税售价4000元/台，开具了增值税专用发票。随货出租3个月的包装物共计50件，每件收取押金100元，款项收到。答：收到出

17、租包装物的押金应通过“其他应付款”核算。销售冰箱和收取押金的相关会计处理如下：借：银行存款231000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）26000其他应付款5000（4）8月20日，购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元，材料验收入库，货款已支付。答：相关会计处理如下：借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（5）月末盘存发现上月购进的某原材料15公斤被盗，成本3000元。答：被盗的原材料应作进项税额转出，进项税额转出=3000*13%=390（元），相关会计处理如下：借：营业外支出3390

18、贷：原材料3000应交税费应交增值税（进项税额转出）3902、某汽车制造公司（增值税一般纳税人）2019年9月发生以下业务：（1）销售小汽车15辆给汽车经销商，不含税单价12万元，开具的增值税专用发票上注明价款180万元。（2）销售小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价20万元，开具的增值税专用发票上注明价款1000万元。由于特约经销商当月支付了全部货款，该企业给特约经销商原售价的5%的销售折扣。（3）将新研制生产的新型小汽车6辆销售给本单位干部，每辆按成本价10万元出售，C型小汽车尚无市场销售价。（4）当月购进用于生产小汽车的机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税26万

19、元。支付运费，取得的增值税普通发票上注明运费1万元，该设备当月已投入使用。已知：购销货物的增值税税率均为13%，小汽车成本利润率为8%，小汽车消费税税率均为9%。取得的增值税专用发票已通过认证，可以在本月抵扣。根据以上资料完成下列要求：（1）计算该企业10月份应缴纳的增值税税额。（2）计算该企业10月份应缴纳的消费税税额。答：（1）10月份应缴纳的增值税税额=180+1000+6*10*（1+8%）/（1-9%）*13%-26=136.66（万元）（2）10月份应缴纳的消费税税额=180+1000+6*10*（1+8%）/（1-9%）*9%=112.62（万元）3、要求：以一月份、二月份和三月

20、份为例，计算各月应预扣预缴税额。小杨2019年每月应发工资均为30000元，每月基本减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为3200元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。附：个人所得税预扣率表（工资、薪金适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%31920答：1月份应预扣预缴税额=（30000-5000-3200-2000）*3%=594（元）2

21、月份应预扣预缴税额=（30000*2-5000*2-3200*2-2000*2）*10%-2520-594=846（元）3 月份应预扣预缴税额=（30000*3-5000*3-3200*3-2000*3）*10%-2520-594-846=1980（元）4、甲公司2018年业务情况如下，根据企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。（1）当期发生研究开发支出共计350万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。要

22、求：确定期末无形资产的计税基础。（2）2017年12月31日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为120万元，2018年实际发生产品质量保证费用80万元，2018年12月31日预提产品质量保证费用90万元。要求：确定该项负债的计税基础。（3）全年销售产品收入2000万元，当年让渡资产使用权许可费取得其他业务收入100万元，营业外收入18万元；全年广告费400万元；全年管理费用300万元，其中业务招待费80万元。要求：确定当期税前准予扣除的广告费和纳税调整额，以及准予扣除的业务招待费和纳税调整额。（4）2017年12月份购入某固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年

23、限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年。要求：确定该项资产的账面价值、计税基础以及产生的暂时性差异。答：（1）期末无形资产的账面价值=200-30=170（万元），计税基础=170*150%=255（万元）（2）该项负债的账面价值=120-80+90=130（万元），计税基础=账面价值-未来实际发生时可予税前抵扣的金额=130-130=0（3）广告费准予扣除限额=（2000+100）*15%=315（万元），广告费超支=400-315=85（万元），调增应纳税所得额85万元；业务招待费限额计算：80*60%=48（万元），（2000+100）*5%。=10.5（万元），业务招待费准予限额为10.5万元，业务招待费调增应纳税所得额74.5万元。（4）2018年末该项资产账面价值=1000-1000/5=800（万元）计税基础=1000-1000*7/28=750（万元）产生的应纳税暂时性差异=800-750=50（万元）第8页共7页