六大税种引领税制改革

《六大税种引领税制改革》由会员分享，可在线阅读，更多相关《六大税种引领税制改革（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、六大税种引领税制改革财政部部长楼继伟在接受新华社记者采访完善税制改革的目的是建立“有助于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系”，改革重点锁定六大税种，涉及增值税、消费税、资源税、环保税、房地产税、个人所得税。 增值税改革目的是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范畴将逐渐扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完毕营改增改革目的，相应废止营业税制度，适时完毕增值税立法。 完善消费税制度。调节征收范畴，优化税率构造，改善征收环节，增强消费税的调节功能。 加快煤炭资源税改革。推动资源税从价计征改革，逐渐将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自

2、然生态空间。 建立环保税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理承当、便利征管的原则，将现行排污收费改为环保税，进一步发挥税收对生态环保的增进作用。 加快房地产税立法并适时推动改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，夯实推动。 摸索逐渐建立综合与分类相结合的个人所得税制，抓紧修订税收征管法等。改革税种和完善税收体系优化税制构造。这是税制改革的要点。改革目的重点涉及逐渐提高直接税比重，与货品和劳务税一起构成政府收入的主体，研究推动环境、资源、财产等方面的税制改革，以构成更为完整的现代税制体系，以匹配现代财政制度，适应国家治理体系和治理能力现代化的迫切需要。具体来说，要加大间接税改革力度，

3、推动经济构造优化升级。涉及推动增值税改革，合适简化税率，调节消费税征收范畴、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范畴。要逐渐提高直接税比重，增进社会公平。涉及逐渐建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善财产税制，加大税收调节收入分派的力度。要完善地方税体系，逐渐建立地方主体税种，增强地方财力，涉及加快房地产税立法和环保税立法并适时推动改革，加快资源税改革，逐渐将资源税拓展到占用多种自然生态空间等。1.流转税体系的完善。(1)推动增值税改革。增值税制度改革，重要涉及两个方面:一是转型，由生产型转为消费型，的增值税转型，由于不涉及固定资产中的小动产部分，因此并不彻底；二是扩围，

4、即将增值税的实用范畴扩大到服务行业。目迈进行的“营改增”，正是完善增值税“转型”和“扩围”的重要环节。目前的“营改增”是实行“构造性减税”政策的“重头戏”，其经济效益是多方而的，但是，“营改增”遇到的一种重要问题是对地方收入的冲击。营业税作为地方财力的重要来源，近一年来占地方财政收入的比重一自保持在26%一29%之间，地方收入的减收是“营改增”履行中无法回避的，这就需要对财政收支的划分作合适调节 ：将有关税种划归地方支配 ；完善地方税收体系，将财产税作为地方税的主体税种等。此外，目前“营改增”中的税率有多档，与增值税的中性原则不相适应。十八届三中全会明确提出 ：“推动增值税改革，合适简化税率。

5、”应“合适简化税率”，以23档为宜。(2) 消费税改革。“调节消费税征收范畴、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范畴”。这是十八届三中全会进一步明确的消费税改革方向。重要内容涉及：第一，调节消费税征税范畴。一是取消目前已成为生活必需品的税目，如汽车轮胎、工业酒精、医用酒精等。二是将高档消费品、奢侈品（如高档皮毛及裘皮制品、高档家电等），资源供应缺少、不适宜大规模消费的产品（如红木家具等），某些高消费行为（如赛马、在夜总会及高档饭店的消费行为等）和容易导致环境污染的行为及用品纳入消费税征收范畴，更好地发挥消费税在增进节能减排、合理引导消费方面的作用。三是可以将具有消费税性质

6、的车辆购买税、烟叶税等纳入消费税范畴征收。第二，合适调节消费税税率。对一般性生活用品以及具有节能、环保特点的产品实行低税率 ；对森林资源、水资源等不可再生资源的消费以及对水、空气污染严重的消费行为等实行高税率。此外，进一步细化小汽车消费税率，鼓励发展节能环保型小排量汽车。第三，可以考虑将消费税的纳税环节，由生产环节改为零售环节，相应为“营改增”后地方政府层面的收入增长来源。2. 所得税体系的完善。（1） 公司所得税的进一步调节。公司所得税的税负水平，直接影响公司的发展，公司所得税的世界改革趋势是不断减少税率，为了提高国内公司的国际竞争力，从长远看应采用如下措施 ：进一步调低税率 ；解决公司所得

7、税与个人所得税之间的反复征税问题 ；进一步支持小微公司的发展，加大减免优惠力度；清理规范税收优惠政策，“加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理”，纳入“税收法律法规规定”。（2） 个人所得税的改革和完善。早在制定“十五”规划时，中央就确立了“综合与分类相结合的个人所得税制”的改革目的，之后，“十一五”、“十二五”规划多次提起，这次三中全会决定中的提法是“逐渐建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度”。可见，这一规定是延续了以往中央文献的表述，有关方案设计中应根据个人所得税征收对象与其她居民群体的收入差距、具体家庭的承当能力、赡养状况、购房按揭因素等实际状况来拟定征收原则，以充足发挥其调

8、节作用。第一，扩大征税范畴，将工资薪金、生产经营、劳务报酬、财产租赁等有较强持续性或经营性收入纳入个人所得税“超额累进”征收范畴。第二，调节税率级距和税负水平，减少中档收入阶层特别是中低工薪收入者的税收承当。第三，规范费用扣除原则和减免税优惠政策，建立与消费范畴和物价水平相适应的、相对稳定的扣除费用原则自动调节机制。回忆这样近年个人所得税的改革，始终没有贯彻，究竟难在何处？核心是政府没能掌握纳税人特别是高收入人群工薪外收入的信息。为此，需要加强对个人收入的监管，完善监管机制。国内 年的个人所得税收入占整个税收收入的比重局限性 6，其调节作用有限。究其因素，重要是对富人的“灰色收入”监控不力，流

9、失严重。目前监控不力的因素，不在于技术，而在于没有这方面的法律制度保障。加强对个人收入监控的政策建议 ： 在全国范畴内普遍采用纳税人永久单一税号，并与支付方强制性预扣税款制度相结合 ； 大力履行非钞票结算，加强钞票管理 ； 普遍实行联网制度，建立税务网络与银行和其她金融机构、公司、商店、工商、房管、证券、海关、公安等网络的对接。这是最大限度地掌握纳税人信息的核心。这将在很大限度上解决个人收入来源不透明的问题。从而，可以实现征纳模式的转变。3. 地方税体系的完善。（1） 加快房地产税改革。决定中有关房地产税改革的提法是 ：“加快房地产税立法并适时推动改革”。这有如下几层含义 ：第一，房地产税的概

10、念及征税范畴。这里的“房地产”，既涉及房产，也涉及地产。明确了既对房产，又对地产征税，即对整个房产价格（涉及土地出让金）征税，这里不存在反复征税问题。第二，应从房产税体系角度理解“房地产税”概念和改革问题，即涉及房地产形成、交易和持有的各个阶段上征收的税费。这就需要减轻流通环节的税负，开征保有环节房地产税 ；取消既有房产税体系中的某些反复税种，如土地增值税、城乡土地使用税 ；合并有关税种，如将契税合并到印花税中 ；取消不合理收费等。第三，房地产税将先立法，后改革。这意味着，将要出台的“房地产税”，不是对 1986 年房产税暂行条例的修改，而是开征一种新税种。目前，社会各界对要否开征房地产税争议

11、很大，只有通过人代会立法，才具有权威性。这是贯彻“以法治国”和“贯彻税收法定原则”所必需的。第四，三中全会决定中还规定，实行“不动产统一登记”，为开征房地产税提供了重要条件。（2） 改革和完善资源税。改革的重要内容应涉及 ：第一，扩大资源税征税范畴。进一步将所有不可再生资源或者再生周期较长、难度较大的资源纳入征税范畴 ；将国内较为稀缺的再生资源纳入征税范畴 ；将资源供应缺少，不适宜大量消耗的绿色资源产品纳入征税范畴，提高资源税制的“绿化”水平，加大资源税对环保的力度。第二，提高资源税税率水平。对资源税税率的设计应当考虑到筹集财政收入、调节负外部性作用和增进可持续发展等，并综合考虑国内的稀缺资源

12、类型和现行的税收征管水平。第三，将现行的资源税定额税率改为比例税率与定额税率相结合。对于随着经济发展阶段和产业高档化的发展，需求量不断扩大、价格不断攀升的资源品实行比例税率 ；对于需求量比较稳定、价格波动不大、重要用于居民消费的资源产品实行定额税率，涉及盐、海洋资源、森林资源等。综上所述，要注重在“价税财联动”框架下解决好资源税改革与有关领域配套改革攻坚克难的方案。4. 推动环保费改税，建立完善环保税。目前国内要真正实现节能减排目的，单靠行政干预是远远不够的。借鉴西方国家进入全面“绿化”税制新阶段的经验，国内也应在贯彻现代化战略过程中理顺环境税费制度，加快环保税制度建设。在这一改革初期，可考虑对现行排污费实行“费改税”。待时机成熟时，对排放物较全面实行环保税。税率设计可从低税率起步，随公司承受能力和环境治理成本等因素而适时调节、提高。