财务公司相关科目含义

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1、吸取存款吸取存款(accept money deposits) 吸取存款的定义 “吸取存款”是负债类科目，它核算公司（银行）吸取的除同业寄存款项以外的其她多种存款，即：收到的除金融机构以外的公司或者个人、组织的存款。涉及单位存款（公司、事业单位、机关、社会团队等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸取存款”、“同业寄存”、“寄存中央银行款项”的区别 “吸取存款”、“同业寄存”、“寄存中央银行款项”这三个科目它们的区别如下： “吸取存款”是负债类科目，它核算公司（银行）吸取的除同业寄存款项以外的其她多种存款，涉及单位存款（公司、事业单位、机关、社会团队等）、个人存款

2、、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “同业寄存”虽然也是负债类科目，但它核算公司（银行）吸取的境内、境外金融机构的存款。 “寄存中央银行款项”是资产类科目，核算公司（银行）寄存于中国人民银行的多种款项，涉及业务资金的调拨、办理同城票据互换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存钞票等。公司（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 吸取存款的会计解决 一、本科目核算公司（银行）吸取的除同业寄存款项以外的其她多种存款，涉及单位存款（涉及公司、事业单位、机关、社会团队等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 二、本科目应当按照存款类别及存款单

3、位，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 三、吸取存款的重要账务解决 （一）公司收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“寄存中央银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易费用）。 （二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算拟定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，应按合同商定的名义利率计算拟定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目（交易费用），按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。支付存入资金的利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。 实际利率与合同商定的名义利率差别

4、不大的，也可以采用合同商定的名义利率计算拟定利息费用。 （三）支付存款本金时，应按归还的金额，借记本科目（本金）， 贷记“寄存中央银行款项”、“钞票”等科目。 同步，应转销该项存入资金的交易费用和溢折价的金额，按本科目（交易费用）的余额，借记或贷记本科目（交易费用），贷记或借记本科目（溢折价）；按本科目（溢折价）的余额，借记或贷记本科目（溢折价），贷记或借记“利息支出”科目。 （四）对于活期存款，公司应按合同商定的名义利率计算拟定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映公司吸取的除同业寄存款项以

5、外的其她各项存款余额。 同业拆放，重要是指银行同业间互相拆入/拆出资金，是银行筹措资金的一种行为。使用同业拆解利率。这种业务通俗些说，类似于银行之间的互相借贷； 寄存同业，是指银行将一部分闲置资金或因办理支付结算等业务之需要，而在其她银行开立账户，存入相应款项。也成为同业存款。同业拆借是指金融机构(重要是商业银行)之间为了调剂资金余缺，运用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。国内金融机构间同业拆借是由中国人民银行统一负责管理、组织、监督和稽核。金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还人民银行到期贷款之后的闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据清算、

6、先支后收等临时性资金周转的需要。严禁非金融机构和个人参与同业拆借活动。同业存款可分为国内同业存款和国外同业存款两方面。国内同业存款，是指国内各银行尚有其她金融机构为了以便结算，在各自有关的结算地点开立存款账户，是对于接纳该笔存款的银行和金融机构而言的。国外同业存款，是指各国经营外汇业务的银行，为了便于国际业务的收付，在某种货币的结算地点开立的该货币的存款账户，是对于接纳该存款的银行和金融机构而言的。也就是说，一种是贷款，一种只是一般意义上的存款什么是委托贷款？根据中国人民银行贷款通则第7条第3款规定，委托贷款是由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由金融机构（即受托人）根据委托人拟定的

7、贷款对象、用途、金额、期限、利率等发放的贷款。受托金融机构只负责代为发放、监督使用并协助收回，从中只收取手续费，不承当任何形式的贷款风险。在委托贷款中，所波及的委托贷款利率是由委托双方自行商定，但是最高不能超过人民银行规定的同期贷款利率和上浮幅度。 委托贷款较好地实现了公司之间借贷的需求。使那些资金盈余的公司和资金短缺的公司之间形成了一种互相融通的渠道。 委托贷款的意义委托贷款事实上相称于公司之间资金的拆借，但是由于国内贷款通则中明令严禁，在没有实际贸易背景下，不容许不同法人实体帐户之间的资金进行转移。因此只能通过委托贷款来实现公司间资金的互相融通。 对于资金富余的公司来说，大量的资金闲置在帐

8、户中，仅仅靠小小的银行存款利率来获取收益，显然是很不明智的做法。如果将这笔资金拿去投资，由于每个公司内部均有一定的风险系数，因此诸多公司不会乐意进行那些收益较高、同步风险系数又高的投资活动。同步，进行投资也难免会产生损失。因此如何有效运用那么一大笔闲置的资金？委托贷款就恰恰迎合了盈余公司这方面的规定。它有效地提高了公司内部资金的运用率。为了公司获取额外的收益提供了有效的手段。 在许多发达国家，融资重要渠道是通过资我市场，而国内钞票的金融市场尚不完善。对于那些急需资金的公司来说，委托贷款无疑可以协助她们拓宽融资渠道，使公司不再拘泥于使用贷款、票据贴现等老式方式获取资金。同步委托贷款的利率是由委托

9、双方协商制定的，因此委托贷款的利率一般都要低于银行同期的贷款利率。这样也大大地减少了公司的融资成本，节省了财务开支。 同样对于银行来说，委托贷款是银行的中间业务，银行起到了牵线搭桥的作用，通过协助公司完毕委托贷款，银行从中收取一定的手续费，来增长自己的业务收入。 委托贷款在钞票池中的实际运用 随着跨国公司在华投资的公司不断增长，通过其在华总部对各个子公司实行资金的集中管理的需求也变得迫切起来。钞票池管理正是一种在华兴起的钞票管理技术，用于优化利息和改善流动性。然而钞票池的建立会导致不同法人实体帐户之间的资金转移，这种转移没有真实的贸易背景，形成公司间的借贷。在国内，公司间直接借贷是贷款通则所明

10、令严禁的。 钞票池的实际运营模式就是采用委托贷款的方式将资金在集团内部进行划拨。委托贷款简朴说就是一方向另一方贷款，委托第三方（商业银行）进行管理。商业银行不承当贷款损失风险，只负责按照委托人所指定的对象或投向、规定的用途和范畴、定妥的条件（金额、期限、利率等）代为发放、监督使用并协助收回贷款。委托贷款被用作是绕开公司间借贷禁令的一种措施。 钞票池的基本操作是，以公司总部的名义设立集团钞票池账户，通过子公司向总部委托贷款的方式，每日定期将子公司资金上划钞票池账户。日间，若子公司对外付款时账户余额局限性，银行可以提供以其上存总部的资金头寸额度为限的透支支付；日终，以总部向子公司归还委托贷款的方式

11、，系统自动将钞票池账户资金划拨到成员公司账户用以补足透支金额。根据事先商定，在固定期间内结算委托贷款利息，并通过银行进行利息划拨。 委托贷款排除了公司间借贷的禁令，使得公司有效地集中化管理钞票成为了也许。 委托贷款的外部风险 目前公司将委托贷款广泛运用于钞票池和第三方委托贷款之中。在钞票池业务中，由于是在集团内部进行资金的借贷，因此在此业务中也许产生的风险系数几乎为零。 我们所说的委贷风险重要体现于公司在外部通过委托贷款获得资金的活动中。由于受托的金融机构在整个委托贷款的业务中只负责代为发放、监管使用、协助收回，并从中收取一定手续之外，不会对任何的形式的贷款风险承当责任。因此，委托贷款中，借款

12、人到期能不能如约偿付借款的风险就直接落到了委托人身上。而往往委托业务的风险承当者对风险的结识局限性。委托贷款与银行贷款的审批不同，从贷款的投向到审批没有一套科学、系统、严谨的程序，也相对缺少统一、规范的原则。因此在无形之中加大了委贷也许存在的风险。另一方面，在委托贷款中银行根据委托人拟定的委托对象、用途、金额期限、利率来代为发放贷款，在整个委托贷款的过程中，银行始终处在被动地位。加之银行从中收取的手续费只是按照贷款额的固定比率收取。同步银行不必对此贷款承当风险。因此在该业务中，银行缺少一定的积极性，在监督贷款的投放和收回上缺少动力，导致了在委托贷款的监管上浮现漏洞。而最后的风险压力还是加在了委

13、托人身上。 在近些年，作为委托人的公司和银行受到各自利益的驱使，由委托人和银行进行合伙，变相委托贷款的案件时有发生。一方面，银行在发放贷款的时候也许受到多方面的制约，限制了她们的放贷能力。在这样的状况下，银行就很也许会拉来一家公司的存款，然后以委托贷款的名义贷出去，从中收取利息。银行往往和这家公司合同，予以高出存款的利息。存款作为委托贷款发放，同步委托贷款的风险责任由银行承当。对于放贷公司来说即不必承当风险，又可以从中收取一笔额外的收入，何乐而不为呢？另一方面，在委托贷款中，委托人与借款人之间大多是关联公司，存在一定的内在关系。借款人为了逃避银行贷款的严格审查，可以选择委托贷款的方式达到融资，

14、并且一般都会高于公司的授信额度。 委托贷款中所波及到的业务费用 采用委托贷款模式进行放款和贷款，重要会波及到如下几笔费用的支出： 一方面是委托贷款手续费：银行接受委托人申办委托贷款，按委托贷款金额、借款期限、违约行为等商定条款按比例向委托人收取手续费。 另一方面是借款合同的印花税。在一般的委托贷款交易中，一笔交易交一次印花税，每笔委托贷款要按贷款金额的万分之0.5缴纳印花税。在基于委托贷款的钞票池模式下，一般是由公司和本地税务局进行协商，制定一定期限内的贷款总额，并按万分之0.5的税率定期上缴印花税。 最后是就是委托贷款中所波及的利息费用。在钞票池模式下，帐户间互相借贷资金的利率应当在央行规定

15、的存、贷款基准利率的区间内。一旦利率超过该范畴，就也许因涉嫌转移定价而遭到税务部门的置疑。委托贷款利息收入和利息支出不能以净额列报和纳税，每笔利息收入要按利息额5缴纳营业税，可以由银行代为扣缴的。而所产生的所得税费用则由公司自行缴纳。 此外值得提示的是，在新税法46条中严格规定了反资本弱化的条款。公司从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定原则而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。但是债权性投资和权益性投资的比例究竟是如何一种原则目前尚未出台，有关的比例和规定尚须等到税务当局发布公文后才干予以确认。 公司发放委托贷款时的会计解决 在之前，公司可以通过设立“委托贷款”一级科

16、目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细科目对委托贷款进行核算，但是在实行的新公司会计准则中取消了“委托贷款”该会计科目。并在公司会计制度第二章第十六条的规定：公司的委托贷款，应视同短期投资进行核算。但是，委托贷款应按期计提利息，计入损益；公司按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，公司的委托贷款应按资产减值的规定，计提相应的减值准备。 在实际的操作过程中对于一年期（涉及一年）如下的委托贷款，在公司“短期投资”科目下进行核算。而一年以上的委托贷款，则比较复杂，需要设立“长期债权投资其她长期债权投资（本金、应计利息）”科目进行核算。 举个最简朴的

17、例子：A公司于1月1日，委托银行发放贷款500万元，在发放委托贷款的时候支付银行手续费18万元。银行将这笔500万的资金贷给B公司并按季进行结息，委托贷款的期限为1年，年利率为6。 那么A公司的帐务解决如下： 1.汇出存款并支付有关的手续费 借：短期投资-委托贷款5,000,000 财务费用-手续费180,000 贷：银行存款5,180,000 2.每月月末公司计提利息 借：短期投资-应计利息25,000 贷：投资收益25,000 3.银行每月向B公司收回贷款利息（5,000,0006475,000），并按照营业税及其实行细则的有关规定，代扣代缴营业税（75,00053,750）。银行同步还要

18、向A公司支付利息，该利息是扣除营业税后的数额（75,0003,75071,250）。收回利息后，A公司根据银行转来的有关的代扣税款告知单及有关原始凭证做相应的会计解决。 借：投资收益3,750贷：应交税金-应交营业税3,750 借：银行存款71,250 应交税金-应交营业税3,750 贷：短期投资-应计利息75,000 5.收回贷款本金时 借：银行存款5,000,000 贷：短期投资-委托贷款5,000,000财务公司是大型公司集团投资成立的，为本集团提供金融服务的非银行金融机构。财务公司经营的金融业务，大体上可以分为融资、投资和中介这三大块。融资业务：经批准发行财务公司债券；从事同业拆借投资

19、业务：承销成员单位的公司债券；对金融机构的股权投资；成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁；对成员单位办理贷款及融资租赁中介业务：对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及有关的征询、代理业务；协助成员单位实现交易款项的收付；经批准的保险代理业务；对成员单位提供担保；对成员单位办理票据承兑与贴现；办理成员单位之间的内部转帐结算及相应的结算、清算、方案设计。公司集团财务公司管理措施已经中国银行业监督管理委员会第二十三次主席会议讨论通过，自9月1日起实行。摘要如下： 第二条 本措施所称财务公司是指以加强公司集团资金集中管理和提高公司集团资金使用效率为目的，为公司集团成员单位（如下简称成员单位）提

20、供财务管理服务的非银行金融机构。外资投资性公司为其在中国境内的投资公司提供财务管理服务而设立的财务公司合用本措施的有关规定。第三条 本措施所称公司集团是指在中华人民共和国境内依法登记，以资本为联结纽带、以母子公司为主体、以集团章程为共同行为规范，由母公司、子公司、参股公司及其她成员公司或机构共同构成的公司法人联合体。本措施所称成员单位涉及母公司及其控股以上的子公司（如下简称子公司）；母公司、子公司单独或者共同持股以上的公司，或者持股局限性但处在最大股东地位的公司；母公司、子公司下属的事业单位法人或者社会团队法人。本措施所称外资投资性公司是指外国投资者在中国境内独资设立的从事直接投资的公司。所称

21、投资公司涉及该外资投资性公司以及在中国境内注册的，该外资投资性公司单独或者与其投资者共同持股超过25%，且该外资投资性公司持股比例超过10%的公司。外资投资性公司合用本措施中对母公司的有关规定，投资公司合用本措施中对成员单位的有关规定。第七条 申请设立财务公司的公司集团应当具有下列条件： （一）符合国家的产业政策； （二）申请前一年，母公司的注册资本金不低于8亿元人民币；（三）申请前一年，按规定并表核算的成员单位资产总额不低于50亿元人民币，净资产率不低于30%；（四）申请前持续两年，按规定并表核算的成员单位营业收入总额每年不低于40亿元人民币，税前利润总额每年不低于2亿元人民币；（五）钞票流

22、量稳定并具有较大规模；（六）母公司成立2年以上并且具有公司集团内部财务管理和资金管理经验；（七）母公司具有健全的公司法人治理构造，未发生违法违规行为,近3年无不良诚信纪录；（八）母公司拥有核心主业；（九）母公司无不当关联交易。外资投资性公司除合用本条第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）、（八）、（九）项的规定外，申请前一年其净资产应不低于20亿元人民币，申请前持续两年每年税前利润总额不低于2亿元人民币。第二十八条 财务公司可以经营下列部分或者所有业务：（一）对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及有关的征询、代理业务；（二）协助成员单位实现交易款项的收付；（三）经批准的保险代理业务；（四）对成员单位提供担保； （五）办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；（六）对成员单位办理票据承兑与贴现；（七）办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；（八）吸取成员单位的存款；（九） 对成员单位办理贷款及融资租赁；（十）从事同业拆借；（十一）中国银行业监督管理委员会批准的其她业务。第二十九条 符合条件的财务公司,可以向中国银行业监督管理委员会申请从事下列业务：（一）经批准发行财务公司债券；（二）承销成员单位的公司债券；（三）对金融机构的股权投资；（四）有价证券投资；（五）成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁。