股权转让需要交印花税

《股权转让需要交印花税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《股权转让需要交印花税（6页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、股权转让需要交印花税，万五贴花，个人所得税，公司所得税一、变更税务登记义务股权转让行为必然产生公司股东的变更。不少公司懂得股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记，但疏忽了到税务机关办理变更登记。根据税务登记管理措施第十九条 规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：（一）工商登记变更表及工商营业执照； （二）纳税人变更登记内容的有关证明文献；（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）； （四）其她有关资料。二、股权转让纳税义务1、印花税股权转让行为发生频率不高

2、，不少纳税人尚不懂得股权转让书据需要贴花。而事实上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。（1）合用税目。根据国税发199155号有关印花税若干具体问题的解释和规定的告知第十条解释，公司股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范畴。（2）税率。根据中华人民共和国印花税暂行条例附件规定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。（3）纳税义务人。纳税义务人为立据人，即转让人和受让人。（4）纳税义务发生时间。中华人民共和国印花税暂行条例第七条规定，应纳税凭证应当于

3、书立或者领受时贴花。2、个人所得税不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节也许波及个人所得税纳税义务结识较为片面，觉得只要自然人股东采用平价或低价形式转让股权，便没有所得，不必申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不懂得在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增长不必要的成本、损失。现就有关政策作一梳理。（1）合用税目。中华人民共和国个人所得税法（如下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。中华人民共和国个人所得税法实行条例（如下简称实行条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。（2）应纳税所得额的计算。实行条

4、例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让有关的印花税等税费。自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的涉及钞票、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的，应当按照获得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照本地的市场价格核定。自然人股东股权转让完毕后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而获得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。股权计税成本是指自然人股东投

5、资入股时向公司实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。（3）税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得合用百分之二十的比例税率。（4）纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。（5）纳税申报。实行条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当根据税法规定代扣税款，准时缴库，并专项记载备查。同步，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 国税函285号文献

6、第一条规定，股权交易各方在签订股权转让合同并完毕股权转让交易后来至公司变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定，股权交易各方已签订股权转让合同，但未完毕股权转让交易的，公司在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写个人股东变动状况报告表并向主管税务机关申报。（6）主管税务机关。国税函285号文献第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更公司所在地地税机关为主管税务机关。（7）平价、低价转让的税收政

7、策。国税函285号文献第四条第二款规定，对申报的计税根据明显偏低（如平价和低价转让等）且无合法理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所相应的净资产份额核定。对于计税根据明显偏低且无合法理由如何鉴定、何为合法理由、对申报的计税根据明显偏低且无合法理由如何核定，国家税务总局公示第27号分别在第二条、第三条、第四条予以明确。第二条第一项规定，符合下列情形之一且无合法理由的，可视为计税根据明显偏低： 1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于获得该股权所支付的价款及有关税费的；2.申报的股权转让价格低于相应的净资产份额的；3.申报的股权转让价格低于相似或类似条件下同一公司同一股

8、东或其她股东股权转让价格的；4.申报的股权转让价格低于相似或类似条件下同类行业的公司股权转让价格的；5.经主管税务机关认定的其她情形。第二条第二项规定合法理由是指如下情形：1.所投资公司持续三年以上（含三年）亏损；2.因国家政策调节的因素而低价转让股权；3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4.经主管税务机关认定的其她合理情形。第三条规定，对申报的计税根据明显偏低且无合法理由的，可采用如下核定措施：（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所相应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、

9、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的公司，净资产额须经中介机构评估核算。（二）参照相似或类似条件下同一公司同一股东或其她股东股权转让价格核定股权转让收入。（三）参照相似或类似条件下同类行业的公司股权转让价格核定股权转让收入。（四）纳税人对主管税务机关采用的上述核定措施有异议的，应当提供有关证据，主管税务机关认定属实后，可采用其她合理的核定措施。 3、公司所得税。公司股东转让股权，会波及公司所得税。（1）收入。中华人民共和国公司所得税法（如下简称公司所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入公司收入总额范畴。中华人民共和国公司所得税法实行条例第十六条规定，公司转让股权获得的收入属于转让财产收入。（2）扣除。根据公司所得税法第八条规定，公司实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，涉及成本、费用、税金、损失和其她支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让有关的印花税等税费可以扣除。（3）应纳税所得额。等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。（4）税率：公司所得税法第四条规定，公司所得税的税率为25%。公司所得税法第四章第二十八条规定，符合条件的小型微利公司，减按20%的税率征收公司所得税。国家需要重点扶持的高新技术公司，减按15的税率征收公司所得税。