注册会计师《审计》考试试题押题卷（答案）[74]

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1、注册会计师审计考试试题押题卷（答案）答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算【正确答案】C2.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）。A.提供的保证程度是合理保证

2、还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告【正确答案】B3.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。A.监盘B.控制测试C.重新计算D.函证【正确答案】B4.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次【正确答案】D5.采用积极的函证方式函证应收账款而未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。A.与被询证者

3、联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函B.实施替代审计程序C.视为一项错报D.另外选择一个客户进行函证【正确答案】A6.祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C.为了缓

4、解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%【正确答案】C7.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往

5、不同【正确答案】C8.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别【正确答案】D9.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付

6、账款账面金额的5，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.3000元B.1500元C.2000元D.750元【正确答案】A10.【真题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）.A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计报告

7、中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明【正确答案】C11.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用【正确答案】A12.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是（）。A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配

8、置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的【正确答案】B13.【真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是（）.A.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险【正确答案】C14.在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（）。A.注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据?B.注册会计

9、师可以要求被询证者提供直接书面回复?C.如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制?D.将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据?【正确答案】B15.【真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【正确答案】D16.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理

10、保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】A17.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为（）。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日【正确答案】B18.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，错误的是（）。A.从检查风险看，财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低B.从可接受的审计风险看，财务报表审计业务可接受的审计风险比财务报表审阅业务可接

11、受的审计风险要高的多C.从所需证据数量看，财务报表审计业务的审计证据比财务报表审阅业务的审阅证据数量多D.从增强财务报表的可信度看，财务报表审计业务比财务报表审阅业务更能够提高财务信息的可信度【正确答案】B19.下列有关识别特征的表述中，错误的是（）。A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征【正确答案】C2

12、0.对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是（）。A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序【正确答案】C21.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现

13、场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【正确答案】B22.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告【正确答案】B23.会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（）。A.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告B.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷C.管理层严重不诚信D.审计项目组对于确定存货资广

14、：的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作【正确答案】C24.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据【正确答案】C25.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最

15、相关的是（）。A.从销售发票追查到发运凭证B.从销售发票追查到营业收入明细账C.从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单D.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账【正确答案】D26.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。A.累积错报包括明显微小的错报B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报【正确答案】A27.下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实

16、存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时【正确答案】D28.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性【正确答案】D29.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险【正确答案】D30.注册会计师在审查P公司2013年度财务报表时，发

17、现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C.材料明细账余额合计数与总账余额不符D.编制财务报表时处理数据产生了差异【正确答案】A31.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告【正确答案】B32.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关

18、的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A33.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（）。A.账龄较短的项目B.交易频繁但期末账户余额为零的项目C.可能存在争议的交易D.函证很可能无效【正确答案】D34.下列控制措施中，能够最有效地预防员工贪污、挪用销货款的控制活动的是（）。A.请客户将货

19、款直接汇入公司所指定的银行账户B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任【正确答案】A35.进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。A.同向关系B.反向关系C.无关系D.不确定【正确答案】A36.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【正确答案】A37.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执

20、行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性【正确答案】C38.()对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师【正确答案】D39.在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。A.使用共同的名字、字号和

21、标识B.定期交流客户资料、收费等信息C.拥有共同的经营战略和质量控制政策D.共同分担开发审计方法的成本【正确答案】D40.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关【正确答案】D41.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部

22、控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目【正确答案】D42.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改【正确答案】B43.【真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测

23、试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率【正确答案】D44.【真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制【正确答案】C45.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认

24、定银行存款余额是正确的【正确答案】D46.注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在

25、国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该

26、企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入【正确答案】D47.与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（）。A.审计风险B.经营风险C.应有的职业谨慎D.经营失败【正确答案】C48.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平【正确答案】B49.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，

27、错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定【正确答案】A50.【真题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事

28、务所均为后任注册会计师【正确答案】D51.注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序【正确答案】C52.【真题】下列有关审计

29、报告日的说法中,错误的是（）.A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期【正确答案】D53.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?【正确答案】B54.为证实被审计单

30、位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是()。A.抽取发运凭证，追查至销售发票B.抽取营业收入明细账，追查至销售发票C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对【正确答案】B55.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行

31、动，以及如何采取行动【正确答案】D56.【真题】下列关于特别风险的说法中，错误的是()。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【正确答案】C57.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.320

32、000元B.300000元C.280000元D.150000元【正确答案】B58.注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是（）。A.分析程序B.询问C.检查文件记录D.重新执行【正确答案】A59.下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告

33、或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间【正确答案】C60.【真题】会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时，下列说法中，正确的是()。A.只有在被审计单位的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，会计师事务所才承担赔偿责任B.当被审计单位存在过失时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任C.当利害关系人存在过失时，应当免除会计师事务所的赔偿责任D.会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿额的限定【正确答案】A61.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（）。A.注册会计师B.政府审计人员C.被审计单位管理层D.国家税务稽查人员【正确

34、答案】C62.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序【正确答案】C63.【真题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施

35、应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序【正确答案】C64.【真题】下列有关审计业务的说法中,正确的是（）.A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【正确答案】B65.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，

36、恰当的是（）。A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施【正确答案】C66.不适合运用人工控制的情形是（）。A.监督自动

37、化控制的有效性B.存在大量或重复发生的交易C.存在难以定义、防范或预见的错误D.存在大额、异常或偶发的交易【正确答案】B67.【真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是（）.A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响【正确答案】A68.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存

38、在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C69.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适【正确答案】D70.注册会计师与治理层沟通的时间，因

39、沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间【正确答案】A71.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作

40、与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况【正确答案】D72.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如

41、果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作【正确答案】A73.在下列情况中，注册会计师将出具无法表示意见审计报告的是（）。A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，除了之外的意见还不能足以表达C.不能获取充分适当的审计证据，以对整个财务报表发表审计意见D.被审计单位的持续经营假设基础恰当，但是持续经营能力存在重大不确定性【正确答案】C74.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。A.增加测试与存货

42、相关的内部控制的范围B.要求在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额【正确答案】B75.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业D.在财务报表审计中，审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者【正确答案】D76.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验

43、的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.审计收费金额以及收费标准【正确答案】D77.在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对于原已计提的固定资产减值准备没有转回C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D.采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良

44、支出应采用合理的方法进行摊销【正确答案】C78.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等【正确答案】D79.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是

45、否超过实际执行的重要性水平【正确答案】C80.以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明财务报表存在错报C.不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在错报【正确答案】B81.【真题】在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成

46、部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求【正确答案】C82.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变【正确答案】A83.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C.将相关信息向项目组其他成员通报D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易【正确答案】C84.【真题】下列有关与审计相关的内部控

47、制的说法中，正确的是（）。A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关【正确答案】B85.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【正确答案】C86.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的

48、审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C87.下列审计证据中证明力最弱的是()。A.债务人询证函的回函B.被审计单位提供的领料单C.注册会计师监盘存货的监盘表D.银行对账单【正确答案】B88.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以

49、后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中【正确答案】C89.在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（）。A.注册会计师观察某一时点的控制，可以获取该控制在被审期间有效运行的审计证据B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据C.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的审计证据D.注册会计师即使已获取控

50、制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末【正确答案】A90.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络【正确答案】D91.在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序

51、是（）。A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核【正确答案】B92.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（）。A.对访问计算机程序和数据文件设置授权B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品C.分析评价实际业绩与预算的差异D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工【正确答案】A93.【真题】根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人职责的机构所享有的权限是().A.任免企

52、业的董事长.副董事长.董事和监事B.任免企业的经理.副经理C.任免企业的财务负责人和其他高级管理人员D.向企业的股东会或股东大会提出董事.监事人选【正确答案】D94.A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10.日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，则审计报告日是（）。A.2013年2月8日B.2013年3月10日C.2013年3月15日D.2013年3月20日【正确答案】C95.注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）

53、进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500【正确答案】A96.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可【正确答案】A97.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对

54、财务报表发表审计意见【正确答案】D98.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理

55、D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对【正确答案】A99.关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序【正确答案】C100.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大

56、错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A二.多选题(共70题)1.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。A.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据B.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据C.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据D.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据【正确答案】ABD2.A注册会计师负责对庚公司2015年度财务报表进行审

57、计。在实施审计过程中，A注册会计师发现庚公司财务总监张某贪污5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（）。?A.重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响?B.直接向监管机构报告?C.尽早向庚公司治理层报告?D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性【正确答案】ACD3.关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（）。A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形【正确答案】ABCD4.对于下列事项，不会导致注册会计

58、师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有（）。A.被审计单位受到其他单位的起诉，要求其停止侵权并负责赔偿，法院已受理但尚未审理（金额重大），被审计单位在财务报表中已恰当披露B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意C.注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，需要修改财务报表而被审计单位拒绝修改D.被审计单位对其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露【正确答案】BCD5.ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，A的妻子是甲公司后勤部的部长，由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行项目质量控制复核。你认为下面说法正确的有（）。A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响C.ABC会计师事务所的决策是正确的D.A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人【正确答案】ABD6.下列对前任注册会计师界定的说法中，正确的有（）。A.为被审计