《预算管理体制》PPT课件

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1、第六章第六章 预算管理体制预算管理体制一、概念 第一节 预算管理体制概述 财政管理体制财政管理体制处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度 （一）广义（一）广义 1、国家预算管理体制 2、国家税收管理体制 3、基建财务管理体制 4、国企财务管理体制 5、文教行政事业管理体制（二）狭义（二）狭义 预算管理体制预算管理体制 实质实质 财政分配的集权与分权，统一性与独立性的关系问题财政分配的集权与分权，统一性与独立性的关系问题三、内容 （一）确定预算管理主体和级次 （二）预算管理权限的划分（三）预算收支的划分原则和方法 （四）预算调节制度和方法二、类型 （一）集权型（二）以中央集权为主

2、、适当下放财权型（三）分权型一、我国预算管理体制沿革 （一）1980年以前 统收统支 （二）19801984年 “划分收支，分级包干”体制 （三）1985年1987年 “划分税种，核定收支，分级包干”（四）1988年1993年 包干财政体制 第二节 我国的预算管理体制（一）含义 以税种作为财政收入划分标准。即：按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支出范围；然后按照财权与事权相统一的原则，把税种区分为中央税和地方税，合理划分中央和地方的财政收入二、现行预算管理体制二、现行预算管理体制分税制分税制（二）原则 1、统一领导，分级管理 2、责权利相结合(三)内容 1、支出划分支出划分（以各级政府行

3、使其职权所需多少来划分财力）中央财政支出：中央财政支出：地方财政支出：地方财政支出：国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。科学等各项事业费支出。地方行政管理费，公检法经费，民兵事业

4、费，地方统筹安排的地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等的农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。各项事业费以及其他支出。中央税中央税：维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种 关税，海关代征的增值税，消费税、关税，海关代征的增值税，消费税、车辆购置税车辆购置税 地方税：地方税：与地方发展密切相关，适合地方征管的税种与地方发展密切相关，适合地方征管

5、的税种 土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税 城市房地产税、城市房地产税、车船税车船税、契税、契税 共享税：共享税：税源稳定、税额较大的主体税种税源稳定、税额较大的主体税种 2、收入划分收入划分 中央税中央税地方税地方税共享税共享税 增值税增值税 （75%75%25%25%）资源税资源税 （海洋石油（海洋石油 其他资源品种其他资源品种）印花税印花税 （证券交易（证券交易97%97%3%+3%+其他其他）营业税营业税 （铁道部、银行总行、保险总公司集中交部分（铁道部、银行总行、保险总公司集中交部分 其他其他）城建税城建税 （铁道部、银行总行、保险总

6、公司集中交部分（铁道部、银行总行、保险总公司集中交部分 其他其他）个人所得税个人所得税 （60%60%40%40%）企业所得税企业所得税 （60%60%40%40%）中央中央 地方地方 现行中央地方收入划分现行中央地方收入划分 3、分设中央与地方两套税务机构 4、建立政府间税收返还制度和转移支付制度 税收返还 增值税、消费税返还（增值税、消费税返还（19941994）所得税基数返还所得税基数返还(2001)(2001)成品油价格和税费改革税收返还成品油价格和税费改革税收返还(2007)(2007)转移支付制度 一般性转移支付一般性转移支付（均衡性转移支付、民族地区转移支付）专专 项转移支付项转

7、移支付（教育、医疗卫生、社会保障、支农等）（四）（四）19941994年体制存在问题年体制存在问题1 1、中央与地方事权划分不清、中央与地方事权划分不清德国横向转移支付形成制度。我国79-93年间有类似做法，即帮扶结对子，比如山东甘肃 2 2、收入划分不合理、收入划分不合理 有违收入划分原则有违收入划分原则(行政隶属、属地)分税不彻底分税不彻底 （中央省）税种划分不公平税种划分不公平（地方缺乏独立税种导致马太效应）3 3、转移支付制度的单一性、转移支付制度的单一性（纵向向下）3、进一步完善转移支付制度、进一步完善转移支付制度 4、推进省、推进省(区区)以下转移支付制度的建立和完善以下转移支付制

8、度的建立和完善（五）（五）20022002年体制改革和完善的主要内容年体制改革和完善的主要内容1 1、进一步明确各级政府的事权范围和各、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责级预算主体的支出职责 2 2、逐步调整和规范收入划分、逐步调整和规范收入划分 最终目标最终目标取消共享税取消共享税小专题：小专题：分税制的中外比较分税制的中外比较类型：类型：集权型（英、法、瑞典）分权型（德、前南）集权与分权相结合型（美、日）类型：类型：彻底的分税制（美）不彻底的分税制（英、日）其他国家中央与地方之间税种的划分其他国家中央与地方之间税种的划分 税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关

9、税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州、联邦、州、地方地方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级中国中国中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央、地方、地方中国中国其他国家中央财政集中收入比重（其他国家中央财政集中收入比重（2007）英国英国法国法国西班牙西班牙澳大利亚澳大利亚

10、德国德国美国美国俄罗斯俄罗斯南非南非91.184.969.173.965.356.765.986.560%我国中央和地方财政收支比重我国中央和地方财政收支比重评价：1.1.我国目前中央财政集中收入比例尚未达到我国目前中央财政集中收入比例尚未达到19941994年分税制财政体制改革设定的年分税制财政体制改革设定的60%60%的目标，在国际上的目标，在国际上也是偏低的也是偏低的 2.2.我国地方财政资金严重不足我国地方财政资金严重不足思考题：1 1、我国分税制预算管理体制的内容我国分税制预算管理体制的内容 2 2、转移支付制度、转移支付制度 集权型集权型 中央税收占绝对优势，如在英国英国，以所得税

11、、公司税为主要税种的中央税收占税收总额的中央税收占税收总额的75%以上以上，以财产税为主要税种的地方税收仅占税收总额的25%以下，而且近些年来地方税收入比重仍在下降，最低时竟下降到不足1%。在法国法国，以增值税、所得税为主要税种的中央中央税收占税收总额的税收占税收总额的85%左右左右，而以财产税为主要税种的地方税收仅占税收总额的15%以下 分权型分权型 共享税是主体共享税是主体，占全部税收总额的占全部税收总额的70%，固定税是小税种；最终税收力量中联邦联邦48%，州，州34%，地方，地方18%集权与分权相结合型集权与分权相结合型美国建立了联邦、州、地方三级税收管理体系美国建立了联邦、州、地方三

12、级税收管理体系。联邦联邦以个人所得税、社会保障税、公司所得税为主，各项税收约占税收总额各项税收约占税收总额的的60%左右左右；州州以销售税等为主，各项税收约占税收总额的25%；地方地方以财产税等为主，各项税收约占税收总额的15%左右。日本日本建立了中央、都道府县、市町村三级税收管理体系。中央税中央税有所得税、法人税等26种，各项税收约占税收总额的占税收总额的63%；都道府县税都道府县税有居民税、事业税等15种，各项税收约占税占税收总额的收总额的16%；市町村税市町村税有居民税、固定资产税等17种，各项税收约占税收总额的占税收总额的21%。这种税收体系，既能使中央有较强既能使中央有较强的宏观调控

13、能力，又保证了地方政府的经济自主权。的宏观调控能力，又保证了地方政府的经济自主权。1994年分税制改革以后，中央财权大幅度提高、年分税制改革以后，中央财权大幅度提高、地方财权大幅度下降，但是中央与地方的事权划分变地方财权大幅度下降，但是中央与地方的事权划分变化幅度较小：化幅度较小：1994199420022002年年 中央中央 地方地方财权财权平均平均 52%48%事权事权平均平均 30%70%财政自给能力系数之比财政自给能力系数之比 (19791993年 0.77 1.06 )道路交通、江河水利等基础设施道路交通、江河水利等基础设施卫生防疫、环境保护（南方的血吸虫病、淮河治理）卫生防疫、环境保护（南方的血吸虫病、淮河治理）基础基础 教育、基础科学研究教育、基础科学研究支援农业支援农业