注册会计师《审计》考试试题押题训练卷含答案（第92套）

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1、注册会计师审计考试试题押题训练卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位【正确答案】C2.【真题】下列有关审计报告日的说法中,错误的是（）.A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上

2、对财务报表形成审计意见的日期【正确答案】D3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是()。A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家【正确答案】C4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B5.在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时

3、，所使用的控制风险是（）。A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平【正确答案】B6.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【正确答案】C7.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会

4、计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C8.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.会计师事务所终止该业务【正确答案】A9.【真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是（）.A

5、.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险【正确答案】C10.下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可

6、能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低【正确答案】D11.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表【正确答案】D12.【真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性

7、程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响【正确答案】D13.【真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【正确答案】D14.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B15.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会

8、计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意【正确答案】D16.在设计应收账款和应付账款

9、询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模【正确答案】C17.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范

10、D.抽样风险与样本规模同向变动【正确答案】C18.注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性【正确答案】B19.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无

11、须包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D20.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收人违反发生认定的是（）。A.虚构客户并确认销售收人B.将营业外收人计人营业收入C.将应收甲客户的货款计人乙客户应收账款明细账D.将下期发生的销售确认为本期收人【正确答案】A21.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。A.存货项

12、目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定【正确答案】A22.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见【正确答案】A23.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C.明

13、确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”【正确答案】D24.对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。A.与适当层次的管理层沟通B.与治理层沟通C.与被审计单位的律师沟通D.向监管机构报告【正确答案】B25.下列不属于审计报告引言段要说明的内容是（）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.提及财务报表附注的内容，因为财务报表附注也是财务报表的组成部分D.指明财务报表的日期和涵盖的期间【正确答案】C26.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询

14、问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B27.【真题】下列有关分析程序的说法中,正确的是（）.A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化【正确答案】B28.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

15、B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物【正确答案】D29.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加

16、强对已执行审计工作的监督和复核等【正确答案】D30.下列情形中，注册会计师不适合选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性的是（）。A.连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少B.被审计单位处于高风险行业C.被审计单位管理层有足够的管理能力D.被审计单位面临较低的业绩压力【正确答案】B31.【真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册

17、会计师要求的声明)本身也构成审计证据【正确答案】B32.下列关于重要性的含义，错误的是（）。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响【正确答案】B33.被审计单位的存货采用实地盘存制，注册会计师的下列监盘计划设计不当的是（）。A.为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘B.对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实

18、施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序C.注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定存货是否已得到恰当的记录D.对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据【正确答案】A34.下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（）。A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署已审

19、计财务报表，注册会计师即可签署审计报告【正确答案】B35.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C36.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计

20、师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【正确答案】A37.下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【正确答案】B38.【真题】关于可

21、接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A39.在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A.费用总额B.营业收入C.非经常性收益D.持续经营产生的利润【正确答案】C40.下列各项中属于信息系统应用控制的是（）。A.程序开发控制B.处理控制C.数据访问控制D.程序变更控制【正确答案】B41.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情

22、形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D42.【真题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据

23、时，注册会计师才考虑实施重新执行程序【正确答案】D43.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同【正确答案】C44.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发B.应收账款询证函仅为复核账目之用

24、，并非催款结算C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所【正确答案】C45.甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是()元。A.05B.5000C.245D.5【正确答案】B46.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内

25、部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致【正确答案】D47.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?【正确答案】A48.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。

26、A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【正确答案】B49.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。A.注册会计师对上期财务报表出具

27、了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动【正确答案】D50.下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序【正确答案】B51.以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表B.现金出纳员同时登记现金日记账C.出纳人员兼任支出

28、明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证【正确答案】B52.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系【正确答案】A53.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计

29、师可能需要与（）进行沟通。A.委托人B.股东大会(股东会)C.董事会D.监事会【正确答案】B54.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书【正确答案】B55.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序?B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况?C.检查存货?D.盘点存货?【正确答案】D56.在实施进一步审计程序后，如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报，

30、而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C57.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证【正确答案】C58.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额

31、的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?【正确答案】C59.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明【正确答案】B60.下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审计

32、证据证实存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时【正确答案】D61.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为5

33、00万【正确答案】A62.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C63.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目【正确答案】D64.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表

34、附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在【正确答案】A65.下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部

35、分注册会计师的工作而减轻【正确答案】C66.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证【正确答案】B67.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是()。A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行【正确答案】D68.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为3500

36、0元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B69.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析【正确答案】B70.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会【正确答

37、案】D71.以下对审计档案的表述中，不恰当的是（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年【正确答案】D72.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适【正确答案】D73.假设A注册会计师

38、负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司存货采用实地盘存制，2015年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。A.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对B.监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司调整存货盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【正确答案】A74.下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的

39、有效性进行测试B.注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率【正确答案】B75.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接

40、此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【正确答案】C76.与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（）。A.审计风险B.经营风险C.应有的职业谨慎D.经营失败【正确答案】C77.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财

41、务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C78.注册会计师在制定固定资产的审计计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确【正确答案】C79.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是（）。A.以跟函方式向境外客户实施函证B.以积极的函证方式向小余额客户函证C.将函证的截止日定

42、为12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【正确答案】B80.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额【正确答案】B81.【真题】对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等

43、单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【正确答案】D82.下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录是否适当C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的再大错报风险D.扩大实质性程序的范围【正确答案】D83.关于在审计报告中发表非无保留意见，下列说法中错误的是（）。A.在获取充

44、分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见B.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见C.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报表编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见D.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因【正确答案】B84.关于注册会计师执行财务报表审计工作

45、的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】C85.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业D.在财务报表审计中，审计

46、报告的收件人应当明确为所有的预期使用者【正确答案】D86.下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见【正确答案】A87.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否

47、存在及其状态C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确【正确答案】C88.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取【正确答案】A89.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计

48、证据B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据【正确答案】C90.下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员

49、是否能够顺利完成审计工作【正确答案】A91.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票【正确答案】B92.【真题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托

50、的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【正确答案】D93.以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入【正确答

51、案】C94.在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核【正确答案】B95.当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列有关本年度审计意见的做法中，错误的是（）。A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对

52、应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据【正确答案】A96.下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复

53、核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责【正确答案】A97.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）。A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?【正确答案】B98.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A

54、.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款【正确答案】D99.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险

55、所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作【正确答案】A100.审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管

56、理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序【正确答案】D二.多选题(共70题)1.【真题】在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()。A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露【正确答案】ABCD2.注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括（）

57、。A.标准会计分录B.非标准会计分录C.其他调整D.编制合并报表时作出的调整分录【正确答案】ABC3.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。A.截止B.计价和分摊C.准确性D.发生【正确答案】ACD4.在下列针对信息系统相关控制的了解、测试和评估的说法中，正确的有（）。A.在了解自动应用控制时，无需了解与之相对应的人工控制B.如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无需对系统环境了解和评估C.如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据D.测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的人工控制一起进行测试【正确答

58、案】CD5.注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括（）。A.出具保留意见的审计报告B.得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据C.基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试D.调整重要性水平【正确答案】BC6.以下关于销售与收款业务流程中，按销售单装运货物的控制活动与认定的说法中.正确的有（）。A.发运部门与仓库部门应当职责分离B.将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入发生认定有关C.发运部门必须按照经批准的销售单装运货物D.发运凭证的连续编号与营业收入完整性认定有关【正确答案】ABCD7.下列审计程序中，既可以用于风险评估程序，又可以用于控制测试的有（）。A.询问B.分析程序C.观察D.检查【正确答案】ACD8.注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，需要与治理层进行沟通的有（）。A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力