税收优惠的检查

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1、（一）优惠税率的检查（一）优惠税率的检查 1 1、小型微利企业的检查、小型微利企业的检查 第第2828条条 第第1 1款款 条例第条例第9292条条 微利企业条件一览表（条例微利企业条件一览表（条例9292条）条）序序号号应纳税应纳税所得额所得额从业人从业人数数资产总额资产总额备注备注1 1工业工业企业企业不超过不超过3030万万不超过不超过100100人人不超过不超过30003000万万不属于限制和不属于限制和禁止行业禁止行业2 2其他其他企业企业不超过不超过3030万万不超过不超过8080人人不超过不超过10001000万万不属于限制和不属于限制和禁止行业禁止行业 税收优惠的检查税收优惠的

2、检查7/12/20221注意：注意：（1 1）小型微利企业条件的检查）小型微利企业条件的检查“从业人数从业人数”按企业全年平均从业人数计算，按企业全年平均从业人数计算，“资产总额资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均按企业年初和年末的资产总额平均计算计算7/12/20222（2 2）非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠）非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠 国税函【国税函【20082008】第】第650650号号 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业

3、减按减按2020税率征收企业所得税的政策。税率征收企业所得税的政策。（3 3）核定征收企业可以享受）核定征收企业可以享受20%20%低税率优惠低税率优惠 国税函国税函20082512008251号号 实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合中华润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业条件的，预缴时按照小型微利企业进的小型微利企业条件的，预缴时按照小型微利企业进行预缴，行预缴，7/12/202232 2、高新

4、技术企业税收优惠的检查、高新技术企业税收优惠的检查 （1 1）审查企业的主体资格是否符合政策规定）审查企业的主体资格是否符合政策规定国科发火国科发火20082008172172号号 高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在在中国境内中国境内（不包括港、澳、台地区）（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居注册一年以上的居民企业民企业。（2 2）审查高新技术企业的条件是否

5、符合政策规定）审查高新技术企业的条件是否符合政策规定企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十三条第九十三条 审查是否拥有核心自主知识产权审查是否拥有核心自主知识产权 7/12/20224国科发火国科发火20082008172172号号 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内三年内通过自主研发、受让、受赠、并购通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或等方式，或通过通过5 5年以上的独年以上的独占许可占许可方式，方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权产权；国科发火国科发火200

6、82008362362号号 独占许可是独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术任何第三方都不得使用该项技术。高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企册，或享有五年以上的全球范围内独占许

7、可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。有效保护期内。7/12/20225 审查产品（服务）是否属于国家重点支持的高新审查产品（服务）是否属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围技术领域规定的范围 审查研究开发费用占销售收入是否不低于规定比例审查研究开发费用占销售收入是否不低于规定比例 序号销售收入研发费占销售收入比15000万元6%25000万元，20,000万元4%320,000万元3%注意：期间：期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算境内研发费：境内研发费：是指企业内部研究开发活动实际

8、支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。按照委托外部研究开发费用发生额的按照委托外部研究开发费用发生额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。其他费用占总研发费比：10（期间：按年）7/12/20226科技人员占企业职工总数是否不低于规定比例科技人员占企业职工总数是否不低于规定比例国科发火国科发火20082008172172号号 具有具有大学专科以上学历的科技人员大学专科以上学历的科技人员占企业占企业当年职工总当年职工总数的数的30%30%以上以上，其中，其中研发人员

9、研发人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的10%10%以以上上；人员类型人员类型范围范围企业科技人员企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在的，累计实际工作时间在183天以上的人员。天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企 业 研 究企 业 研 究开发人员开发人员研究人员研究人员企业内主要从事研究开发项目的专业人员企业内主要从事研究开发项目的专业人员技术人员技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在个或一个

10、以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与工作的人员研究人员指导下参与工作的人员辅助人员辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工7/12/20227 审查高新技术产品（服务）收入占企业总收入是否不审查高新技术产品（服务）收入占企业总收入是否不低于规定比例低于规定比例 国科发火国科发火20082008172172号号 高新技术高新技术产品（服务）收入产品（服务）收入占企业当年总收入的占企业当年总收入的60%60%以以上上；序号序号收入类型收入类型范围范围1技 术 转 让 收技 术 转 让 收入入企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的企业技术创新成果通过技术

11、贸易、技术转让所获得的收入；收入；2技 术 承 包 收技 术 承 包 收入入包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3技 术 服 务 收技 术 服 务 收入入指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入及其他类型的服务所获得的收入4接 受 委 托 科接 受 委 托 科研收入研收入指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获

12、得的收入。产品开发所获得的收入。7/12/20228 审查高新技术企业认定管理办法规定的其他条件审查高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引技术企业认定管理工作指引(另行制定另行制定)的要求。的要求。（3 3）审查税收优惠起始年度是否正确）审查税收优惠起始年度是否正确国科发火国科发火20083622008362号号 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当认定（复审）合格的高新

13、技术企业，自认定（复审）当年起可依照企业所得税法及中华人民共和国企业所年起可依照企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国税收征收管理法、得税法实施条例中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则）和认定办法等有关规定，申请享受税实施细则）和认定办法等有关规定，申请享受税收优惠政策。收优惠政策。未取得高新技术企业资格未取得高新技术企业资格或或不符合企业所得税法不符合企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则，及其实施条例、税收征管法及其实施细则，以及认定办法等有关规定条件的企业以及认定办

14、法等有关规定条件的企业，不得享受税收不得享受税收优惠。优惠。7/12/20229国税函国税函20089852008985号号 对经认定已取得对经认定已取得“高新技术企业证书高新技术企业证书”的企业，各级的企业，各级税务机关要按国家税务总局关于企业所得税减免税管税务机关要按国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知理问题的通知(国税发国税发20082008111111号号)的规定，及时按的规定，及时按15%15%的税率办理税款预缴。的税率办理税款预缴。经认定已取得经认定已取得“高新技术企业证书高新技术企业证书”的企业，的企业，2008 2008年以来已按年以来已按25%25%税率预缴税款的，

15、可以就税率预缴税款的，可以就25%25%与与15%15%税率差税率差计算的税额，在计算的税额，在20082008年年1212月份预缴时抵缴应预缴的税款。月份预缴时抵缴应预缴的税款。7/12/2022103 3、重点软件企业税收优惠的检查、重点软件企业税收优惠的检查财税【财税【20082008】第】第001001号号 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按受免税优惠的，减按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。侧重审查企业是否属于重点软件企业认定办法及认定侧重审查企业是否属于重点软件企业认定办法及认定名单名单 关于

16、印发国家规划布局内重点软件企业认定管理办法关于印发国家规划布局内重点软件企业认定管理办法的通知的通知 发改高技发改高技2005266920052669号号 国家发展和改革委员会国家发展和改革委员会 信息产业部信息产业部 商务部商务部 国家税务总国家税务总局关于发布局关于发布20042004年度国家规划布局内重点软件企业名单的通年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知知 （发改高技【发改高技【20052005】第】第14351435号）号）关于发布关于发布20052005年度国家规划布局内重点软件企业名单的通年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知知 （发改高技【（发改高技【20062006】第

17、】第10401040号）号）国家发展和改革委员会国家发展和改革委员会 信息产业部信息产业部 商务部商务部 国家税务总局国家税务总局关于发布关于发布20062006年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知 （发改高技【（发改高技【20072007】第】第030030号）号）7/12/2022114 4、税收协定的税率限定的检查、税收协定的税率限定的检查 在税收协定中，对投资所得实行限制税率，其目的之在税收协定中，对投资所得实行限制税率，其目的之一是限制和避免在所得来源地被从高征税，从原则上来一是限制和避免在所得来源地被从高征税，从原则上来说，税收协定所确定

18、的限制税率，一般不应超过缔约国说，税收协定所确定的限制税率，一般不应超过缔约国税法所规定的税率。我国在对外谈签的税收协定中，所税法所规定的税率。我国在对外谈签的税收协定中，所确定的限制税率，一般均低于我国国内税法所规定的税确定的限制税率，一般均低于我国国内税法所规定的税率。税收协定的限制税率，只是约束缔约国双方的征税率。税收协定的限制税率，只是约束缔约国双方的征税不能超过所定的限制税率，并不妨碍缔约国基于本国政不能超过所定的限制税率，并不妨碍缔约国基于本国政策实行从低征税，也不影响将来就税法上规定的低税率，策实行从低征税，也不影响将来就税法上规定的低税率，调整到与协定限制税率相等的水平。调整到

19、与协定限制税率相等的水平。税收协定主要是对投资所得扣缴税规定有限制性税率，税收协定主要是对投资所得扣缴税规定有限制性税率，对营业利润和财产收益无限制税率规定，限制税率视中对营业利润和财产收益无限制税率规定，限制税率视中国与不同国家或地区签订的税收协定而有不同。国与不同国家或地区签订的税收协定而有不同。7/12/202212企业所得税法企业所得税法第五十八条第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。国税函【国税函【2008】第】第112号号 2008

20、2008年年1 1月月1 1日起，非居民企业从我国居民企业获得日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照的股息将按照10%10%的税率征收预提所得税，但是，我国政的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排，漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排，与国与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。（1 1）协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以）协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。按国内

21、法律法规规定的税率执行。（2 2）纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定）纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。待遇申请表。7/12/2022135 5、优惠过渡期税率的检查、优惠过渡期税率的检查企业所得税法第五十七条第企业所得税法第五十七条第1 1款规定款规定 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；（1 1）审查企业主体资格是

22、否符合政策规定）审查企业主体资格是否符合政策规定财税财税20072007115115号号 本法公布前已经批准设立的企业，是指在本法公布前已经批准设立的企业，是指在20072007年年3 3月月1616日前经工商等登记管理机关登记成立的企业日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。注意：注意：商办法函商办法函200759200759号号 根据外商投资法律的相关规定，在新的中华人民共和根据外商投资法律的相关规定，在新的中华人民共和国企业所得税法正式实施前，国企业所得税法正式实施前，已取得批准证书的外商投已取得批准证书的外商投资企业，不论其是否登记资企业，不论其是否登记，均属于中华人民共和国企业，均属

23、于中华人民共和国企业所得税法第五十七条第一款所规定的所得税法第五十七条第一款所规定的“本法公布前已经本法公布前已经批准设立的企业批准设立的企业”7/12/202214（2 2）审查过渡期适用的税率是否正确）审查过渡期适用的税率是否正确国发国发200720073939号号 自自20082008年年1 1月月1 1日起，原享受低税率优惠政策的企业，日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后在新税法施行后5 5年内逐步过渡到法定税率。年内逐步过渡到法定税率。其中：其中：享受企业所得税享受企业所得税15%15%税率的企业，税率的企业，20082008年按年按18%18%税率税率执行，执行，200

24、92009年按年按20%20%税率执行，税率执行，20102010年按年按22%22%税率执行，税率执行，20112011年按年按24%24%税率执行，税率执行，20122012年按年按25%25%税率执行；（税率执行；（3 3、2 2、2 2、2 2、1 1）原执行原执行24%24%税率的企业，税率的企业，20082008年起按年起按25%25%税率税率执行执行。7/12/202215（三）减计收入优惠的检查（三）减计收入优惠的检查企业所得税法第三十三条规定企业所得税法第三十三条规定 企业企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，

25、品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时可以在计算应纳税所得额时减计收入减计收入。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十九条第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按标准的产品取得的收入，减按90%90%计入收入总额计入收入总额。新法将原内资企业所得税的资源综合利用所得减免税新法将原内资企业所得税的资源综合利用

26、所得减免税优惠转变为减计收入优惠方式，并扩大到外资企业。优惠转变为减计收入优惠方式，并扩大到外资企业。7/12/202216 1 1、审查是否以目录中所列资源为主要原、审查是否以目录中所列资源为主要原材料，生产产品取得的收入材料，生产产品取得的收入企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十九条第二款第九十九条第二款前款所称前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准规定的标准。财税【财税【20082008】第】第117117号号资源综合利用企业所得税优惠目录（资源综合利用企业所得税优惠目录

27、（20082008年版）年版）2 2、审查生产的产品符合国家产业政策规定、审查生产的产品符合国家产业政策规定 国家产业政策规定的产品国家产业政策规定的产品，是指生产国家相关产业，是指生产国家相关产业政策目录内的产品，国家产业政策限制或禁止生产的产政策目录内的产品，国家产业政策限制或禁止生产的产品，不能享受税收优惠。品，不能享受税收优惠。产业结构调整指导目录产业结构调整指导目录和和外商投资产业指导目外商投资产业指导目录录 7/12/2022173 3、审查事其他项目而取得的非资源综合利用收入、审查事其他项目而取得的非资源综合利用收入与资源综合利用收入是否分开核算与资源综合利用收入是否分开核算 财

28、税财税200847200847号号 企业自企业自20082008年年1 1月月1 1日起以目录中所列资源为主要日起以目录中所列资源为主要原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%90%计入当计入当年收入总额。年收入总额。企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。得享受优惠政策。企业从事不符合实施条例和

29、目录规定范围、条件企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。优惠政策。7/12/202218注意两个政策注意两个政策发改办环资发改办环资20082008981981号号 利用电石渣生产水泥的企业，经国家循环经济主管部利用电石渣生产水泥的企业，经国家循环经济主管部门认定后，可享受国家资源综合利用税收优惠政策。门认定后，可享受国家资源综合利用税收优惠政策。财税财税200710200710号号 对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独

30、核算的企业设台账单独核算的企业(以下简称试点企业以下简称试点企业)，自，自20062006年年1 1月月1 1日起至日起至20082008年年1212月月3131日止日止经营食用农产品的收入可以经营食用农产品的收入可以减按减按9090计入企业所得税应税收入。计入企业所得税应税收入。7/12/202219（四）设备投资抵免优惠的检查（四）设备投资抵免优惠的检查 1 1、审查投资抵免的设备是否在专用设备目录范围、审查投资抵免的设备是否在专用设备目录范围内内企业所得税法第三十四条规定企业所得税法第三十四条规定 企业购置用于企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产环境保护、节能节水、安全生产等专用等专

31、用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第一百条第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购购置并实际使用置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的该专用设备的投资

32、额的10%10%可以从企业当年的应纳税额中抵免可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可；当年不足抵免的，可以在以后以在以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。7/12/202220财税财税20081152008115号号 环境保护专用设备企业所得税优惠目录（环境保护专用设备企业所得税优惠目录（20082008年年版）版）财税财税20081152008115号号 节能节水专用设备企业所得税优惠目录（节能节水专用设备企业所得税优惠目录（20082008年年版）版）财税财税20081182008118号号 安全生产专用设备企业所得税优惠目录（安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2

33、0082008年年版）版）7/12/2022212 2、审查专用设备的投资投资额的确认是否正确、审查专用设备的投资投资额的确认是否正确财税【财税【20082008】第】第048048号号 专用设备投资额，是指专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用设备运输、安装和调试等费用。企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；

34、企业税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额得抵免企业应纳所得税额。7/12/2022223 3、审查专用设备投资额抵免计算是否正确、审查专用设备投资额抵免计算是否正确 （1 1）审查抵免的时间是否正确）审查抵免的时间是否正确财税【财税【20082008】第】第048048号号 企业自企业自20082008年年1 1月月1 1日起购置并实际使用列入目录日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备。范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备。（2 2）审查抵免的计算是否正确）审查抵免的计算是否正确财税【财

35、税【20082008】第】第048048号号 按按专用设备投资额的专用设备投资额的10%10%抵免当年企业所得税应纳抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过结转，但结转期不得超过5 5个纳税年度个纳税年度。当年当年应纳税额应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额额。7/12/2

36、022234 4、审查、审查5 5个纳税年度内转让、出租的税务处理是个纳税年度内转让、出租的税务处理是否正确否正确财税【财税【20082008】第】第048048号号 企业企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起专用设备，如从购置之日起5 5个纳税年度内转让、出租个纳税年度内转让、出租的，的，应在该专用设备应在该专用设备停止使用当月停止停止使用当月停止享受企业所得税享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让受让方可以按照该专用设备投资额的方可以按照该专用设备投资额

37、的10%10%抵免当年企业所得抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5 5个纳税年度结转抵免个纳税年度结转抵免。7/12/202224（五）减免税优惠的检查（五）减免税优惠的检查1 1、审查永久减免税和定期减免税的划分是否正确、审查永久减免税和定期减免税的划分是否正确企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第八十六条第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税

38、，是指：指：A A、企业从事下列项目的所得企业从事下列项目的所得,免征企业所得税免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；中药材的种植；中药材的种植；林木的培育和种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目修等农、林、牧、渔服务业项目7/12/202225 远洋捕捞远洋捕捞B B、企业

39、从事下列项目的所得企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。海水养殖、内陆养殖。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第八十七条第八十七条 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税至第六年减半征收

40、企业所得税。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第八十八条第八十八条 企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收减半征收企业所得税。企业所得税。7/12/2022262 2、审查减免税的经营项目是否符合政策规定的范围、审查减免税的经营项目是否符合政策规定的范围（1 1）农、林、牧、渔业项目）农、林、牧、渔业项目 国税函【国税函【2008

41、2008】第】第850850号号 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征税的，要及时退还税款。税的，要及时退还税款。农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目，税务总局正与相关部门抓紧研产品初加工等少数项目，税务总局正与相关部门抓紧研究，拟于近期下发执行。对从事此类项目的企业，因有究，拟于近期下

42、发执行。对从事此类项目的企业，因有特殊困难，不能按期缴纳企业所得税税款的，可按中特殊困难，不能按期缴纳企业所得税税款的，可按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规定，申请延期缴纳税款。定，申请延期缴纳税款。农产品初加工范围农产品初加工范围财税【财税【20082008】第】第149149号号7/12/202227 （2 2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得的所得 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第八十七条企业所得税第八十七条企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的

43、公共基础法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目通、电力、水利等项目。财税【财税【20082008】第】第116116号号 公共基础设施项目企业所得税优惠目录（公共基础设施项目企业所得税优惠目录（20082008年版）年版）7/12/202228（3 3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第八十

44、八条第八十八条 企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。施行。7/12/2022293 3、审查减免税项目所得有无单独核算、审查减免税项目所得有无单独核算企业所得

45、税法实施条例企业所得税法实施条例第一百零二条第一百零二条 企业同时企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目其优惠项目应当应当单独计算所得单独计算所得，并，并合理分摊企业的期合理分摊企业的期间费用间费用；没有单独计算的，不得享受没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。企业所得税优惠。财税【财税【20082008】第】第046046号号 企业企业同时从事不在目录范围内的项目取得的同时从事不在目录范围内的项目取得的所得所得，应，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用算，并合理分摊期间费用，

46、没有分开核算的，不得享，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。受上述企业所得税优惠政策。企业企业承包经营、承包建设和内部自建自用承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础公共基础设施项目，不设施项目，不得享受上述企业所得税优得享受上述企业所得税优惠惠7/12/2022304 4、审查、审查5 5个纳税年度内转让、出租的税务处理是个纳税年度内转让、出租的税务处理是否正确否正确企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第八十九条第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠惠。7/12/2022317/12/202232