财产税和行为目的税

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1、第第8 8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 第一部分一 教学目的与要求第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 【教学目的教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系掌握资源税和绝对地租、级差

2、地租的关系。【教学要求教学要求】二 教学内容与方法第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 【讲授方法讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。的税进行讲解。1.1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。【教学要点教学要点】第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.1 财产税概述财产税概述8.1.1 8.1.1 财产税的概念和性质财产税的概念和性质 财产税是对纳税人所有或者占有的财产就

3、其数财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。）征收的一类税收。u静态财产税静态财产税 一般财产税一般财产税 选择性财产税：不动产税选择性财产税：不动产税u动态财产税动态财产税财产转让税财产转让税遗产税遗产税赠与税赠与税8.1.2 8.1.2 财产税的类型财产税的类型第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.2 房地产税原理和制度设计房地产税原理和制度设计8.2.2 房地产税的税负归宿理论房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点）货物税观点DDSP0P1 每单位土地租金土地面积图图8-

4、1 货物税观点下的短期税负归宿分析货物税观点下的短期税负归宿分析第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.2 房地产税原理和制度设计房地产税原理和制度设计每年建筑物数量DDS每单位建筑物价格P0=PP1 B0B1图图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点）资本税观点第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.2 房地产税原理和制度设计房地产税原理和制度设计8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析房地产税作为地方税种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种）房地产税是受益税，是有效的地方税种 2）财产税不是一个有益税种，

5、将会导致资本配置）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率的无效率 3）对两种观点的简要评价）对两种观点的简要评价 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.2 房地产税原理和制度设计房地产税原理和制度设计8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析关于中国房地产税改革的辨析 1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系 2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和）民主决策机制不健全和“

6、用脚投票用脚投票”自由迁移的条自由迁移的条件不具备件不具备（3）历史背景和文化差异较大）历史背景和文化差异较大 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.3 遗产赠与税原理遗产赠与税原理 8.3.2 遗产赠与税的主要类型遗产赠与税的主要类型 1）总遗产税制）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制）混合遗产税制8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据征税遗产赠与税的理论依据第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.3 遗产赠与税原理遗产赠与税原理 1）总遗产

7、税模式）总遗产税模式免征额免征额 免税扣除免税扣除 税率税率 抵免抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税营业性遗产（企业资产）分期纳税 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.3 遗产赠与税原理遗产赠与税原理 2）分遗产税模式）分遗产税模式 纳税人和征税对象纳税人和征税对象扣除扣除 税率税率 抵免抵免 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.3 遗产赠与税原理遗产赠与税原理 3）混合遗产税模式）混合遗产税模式 先征一道总遗产税先征一道总遗产税,再对各继承人就其再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税获得的继承份额课征一道继承税 第第8章章 财产税和行为目的税财产税

8、和行为目的税 8.3 遗产赠与税原理遗产赠与税原理 8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题中国开征遗产赠与税的主要问题中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础础 开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.4 燃油税改革的讨论燃油税改革的讨论 8.4.1 开征燃油税存在的障碍开征燃油

9、税存在的障碍 1）课税对象的界定）课税对象的界定对不同纳税主体的影响对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定）征税环节的界定对石油市场的影响对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定）税收收入归属和征收管辖权限的界定对公对公路建设投资的影响路建设投资的影响第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.4 燃油税改革的讨论燃油税改革的讨论 1）课税对象的界定）课税对象的界定对不同纳税主体的影响对不同纳税主体的影响（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难）部分公路车用油和非公路车用区分困难（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难）车辆用油和非车辆用油的区分困难（3）特殊用车部门和大量用

10、车部门的不同影响）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.4 燃油税改革的讨论燃油税改革的讨论 2）征税环节的界定）征税环节的界定对石油市场的影响对石油市场的影响（1）对零售环节征税的影响）对零售环节征税的影响（2）对批发环节征税的影响）对批发环节征税的影响（3）对生产环节征税的影响）对生产环节征税的影响 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税 8.4 燃油税改革的讨论燃油税改革的讨论 3）税收收入归属和征收管辖权限的界定）税收收入归属和征收管辖权限的界定对公路对公路建设投资的影响建设投资的影响（1）对中央和地方政府投资的影响）对中

11、央和地方政府投资的影响（2）对非政府投资主体的影响）对非政府投资主体的影响 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税8.4 燃油税改革的讨论燃油税改革的讨论8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的汽车使用环节和公路税费改革的原则原则1 1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立节的税收分立 2 2）在中央和地方收入分配上实行分项返还）在中央和地方收入分配上实行分项返还 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税8.5 资源税分析和改革方向资源税分析和改革方向 8.5.1 8.5.1 资源税与绝对地租资源税与绝对地租 8.5.

12、2 8.5.2 资源税与级差地租资源税与级差地租 第第8章章 财产税和行为目的税财产税和行为目的税8.5 资源税分析和改革方向资源税分析和改革方向 8.5.3 8.5.3 租税分流：资源税改革方向租税分流：资源税改革方向 首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品主要是原材料、初级产品)进行调进行调节的流转税。节的流转税。其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品购买者、使用者支付。购买者、使用者支付。