财务管理技能培训

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1、财务管理的基本技能财务管理的基本技能-为奥瑞金制作为奥瑞金制作-二零零二年七月十七日二零零二年七月十七日北京北京7/12/20221版权所有，不得复制版权所有，不得复制目录 财务与会计的关系 财务管理的重要性 财务管理的基本技能 财务分析 财务预算 投资决策附录：奥瑞金财务管理流程7/12/20222版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务与会计的关系 会计将公司的经营活动以一组客观的数据表现出来，财务根据对这些数据的解释来评估经营业绩和进行决策。公司通常将会计和财务设计为一个职能部门，部门员工同时担负会计核算和财务分析及决策的职能。7/12/20223版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务

2、与会计的关系模型投资决策会计职能财务职能流动资产现金有价证券应收账款存货负债流动负债长期负债固定资产有形固定资产无形固定资产股东权益股本保留盈余筹资决策资产负债表7/12/20224版权所有，不得复制版权所有，不得复制目录 财务与会计的关系 财务管理的重要性 财务管理的基本技能 财务分析 财务预算 投资决策附录：奥瑞金财务管理流程7/12/20225版权所有，不得复制版权所有，不得复制公司财务管理目标和内容 公司财务管理的目标和公司的目公司财务管理的目标和公司的目标一致：股东财富最大化标一致：股东财富最大化 公司财务管理的核心：三个重大公司财务管理的核心：三个重大决策与管理决策与管理 投资的决

3、策与管理 融资的决策与管理 日常运营管理7/12/20226版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务管理贯穿公司价值链的每一部分财务职能贯穿于整个经营过程产品和市场开发产品生产销售售后服务财务管理策略决策现金流量预测筹集资金投资决策采购记录、分析生产记录、分析降低生产成本资产管理价格制定信用分析应收账款管理售后成本核算收益与成本比较如何对有价值的客户提高售后服务策略与管理7/12/20227版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务管理的基本原则 利益最大化原则 风险和报酬对等原则 高收益高风险，低收益低风险；取决于决策者对风险的态度 资本市场效率原则 资本市场能够有效地反映公司决策信息，进而影

4、响公司股票价格。货币的时间价值原则 货币具有时间价值 净增效益原则 不要对沉没成本(Sunk Cost)产生感情7/12/20228版权所有，不得复制版权所有，不得复制目录 财务与会计的关系 财务管理的重要性 财务管理的基本技能 财务分析 财务预算 投资决策附录：奥瑞金财务管理流程7/12/20229版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务分析的目的企业内部管理需求 公司经营状况如何，哪方面需要提高 企业财务状况的优劣势 如何提高未来绩效 企业外部需求 满足债权人的需要 满足投资者的需要 政府部门和公众需求7/12/202210版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务分析的方法 比较分析法横向

5、与纵向比较横向与纵向比较实际与计划比较实际与计划比较 因素分析法连环替代法连环替代法差额计算法差额计算法百分比差额计算法百分比差额计算法 比率分析（六大指标体系）市场价值比率市场价值比率获利能力比率获利能力比率资产效率比率资产效率比率杠杆比率杠杆比率偿债能力比率偿债能力比率保障比率保障比率7/12/202211版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务比率偿债能力比率偿债能力比率 流动比率流动资产/流动负债 速动比率（流动资产存货 待摊费用）/流动负债 现金比率现金及现金等价物/流动负债资产效率比率资产效率比率 应收账款周转率年赊销收入/应收账款 应收账款周转天数365/应收账款周转率 存货周转

6、率销货成本/存货 存货周转天数365/存货周转率 固定资产周转率销货收入/固定资产净值 总资产周转率销货收入/总资产杠杆比率杠杆比率 资产负债率负债总额/资产总额 负债-权益比率负债总额/股东权益总额 权益倍数资产总额/股东权益总额保障比率保障比率 利息保障倍数息税前收益/利息费用 固定费用保障倍数息税前收益租金付款利息费用租金付款 现金流量保障倍数息税前收益租金付款折旧利息费用优先股利租金付款债务付款1T1T获利能力比率获利能力比率 毛利率毛利总额/销售收入 净利率非常项目前净收益/销售收入 资产收益率净收益/资产总额 资产息税前收益率息税前收益/资产总额 权益收益率非常项目前普通股可得收益

7、/普通股股东权益市场价值比率市场价值比率 价格-收益比率每股市价/每股收益 每股收益率净收益/普通股数量 股利支付率=普通股每股股利/普通股每股盈利 市场价值与账面价值比率每股市价/每股账面价值7/12/202212版权所有，不得复制版权所有，不得复制应用比率分析的原则 财务比率是侦探小说中的线索，它的背后有故事 一个比率没有唯一正确的值 不同的角度，不同的偏好 应结合公司的战略和环境 应用多种分析方法7/12/202213版权所有，不得复制版权所有，不得复制杜邦分析法杜邦分析方法是利用个主要财务比率指标间的联系，对企业财务状况及经营成果进行综合系统分析品家的方法。这种方法由美国杜邦公司创立并

8、最先采用而得名。基本公式股东权益收益率=净利润/股东权益=销售利润率x总资产周转率x权益乘数销售利润率提高售价，降低成本总资产周转率资产的占用量是否合理提高应收账款周转率提高存货周转率权益乘数高负债，杠杆利益高高负债，高风险7/12/202214版权所有，不得复制版权所有，不得复制杜邦分析法图示股东权益收益率ROE资产收益率ROA权益乘数权益乘数A/E净利润率净利润率总资产周转率总资产周转率总资产净利润销售收入总成本 固定资产+流动资产销售成本利息税金其它现金类资产应收款存货短期投资销售量销售价格7/12/202215版权所有，不得复制版权所有，不得复制杜邦分析法的具体运用（1）净利润率净利润

9、率=净利润销售收入净利润销售收入分解指标影响因素解释部门营业毛利率销售价格销售数量销售成本及折扣营业税金及附加财务部市场部营销中心营业利润率销售毛利率营业费用管理费用财务费用财务部各业务及管理部门非常项目投资收益营业外收支财务部门相关管理部门7/12/202216版权所有，不得复制版权所有，不得复制杜邦分析法的具体运用（2）总资产周转率总资产周转率=销售收入资产总额销售收入资产总额分解指标影响因素解释部门应收账款周转率赊销收入平均应收账款余额信用政策财务部营销中心市场部存货周转率销售成本平均存货余额财务部生产中心产供部营销中心流动资产周转率所有流动资产财务部门相关经营、管理部门固定资产周转率所

10、有固定资产财务部门相关经营、管理部门7/12/202217版权所有，不得复制版权所有，不得复制杜邦分析法的具体运用（3）权益乘数权益乘数=总资产股东权益总资产股东权益 =1（1-资产负债率）资产负债率）分解指标影响因素解释部门资产负债率资产总额负债总额财务部相关经营管理部门产权比率负债总额股东权益总额财务部相关经营管理部门流动比率资产总额流动负债、长期负债金额财务部相关经营管理部门速动比率流动资产速动资产流动负债财务部相关经营管理部门已获利息倍数息前税前利润利息总额财务部门相关经营、管理部门7/12/202218版权所有，不得复制版权所有，不得复制案例分析根据奥瑞金公司的2001年度的财务报表

11、，计算如下财务比率：销售净利率销售毛利率营业利润率总资产周转率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率权益乘数资产负债率长期负债权益比率流动比率速动比率已获利息倍数股东权益收益率每股收益7/12/202219版权所有，不得复制版权所有，不得复制目录 财务与会计的关系 财务管理的重要性 财务管理的基本技能 财务分析 财务预算 投资决策附录：奥瑞金财务管理流程7/12/202220版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务预算 为什么要做财务预测根据公司成长战略，预测未来的资金需要考核经营绩效改进经营绩效7/12/202221版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务预算程序第一阶段第一阶

12、段 公司高级管理人员和分部/公司经理制订出公司战略计划 战略计划包括市场威胁和机遇的广泛分析，以及对公司自身优劣势的评价，并确定公司追求的目标第二阶段第二阶段 将第一阶段制定的市场定位目标转化为具体的内部行动措施 明确规定各部门经理必须做什么才能达到目标 做出大致的财务预测第三阶段第三阶段 根据行动措施制定出定量的计划和预算7/12/202222版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务预算制定工作流程总裁/财务总监董事会/经营发展委员会财务部总部职能部门/生产与营销中心批准公司战略规划，设定财务业绩期望制定公司财务业绩期望目标，布置预算工作执行预算签署意见汇总形成正式预算下发细分预算结合战略规

13、划目标与业务经营情况，编制业务预算根据业务预算编制财务预算是是否同意？否存档存档7/12/202223版权所有，不得复制版权所有，不得复制年度经营目标的确定年度预算的编制收入预算损益表预算资产负债表预算现金流量表预算生产预算存货预算工资预算固定资产预算销售/管理费用预算其他资产负债项目预算年度预算的调整总预算的编制成本费用预算预算管理总图注：对预算半年进行一次调整7/12/202224版权所有，不得复制版权所有，不得复制分析定单情况，财务总监/财务部各地营销中心市场总监/总部市场部根据公司定价编制销售收入预算分析市场状况，分析上年销售情况销售量预测董事会/经营发展委员会批准制定营销目标根据销量

14、汇总、结合营销目标，提出总销量预测建议财务部下发各部门是销售收入预算编制流程根据批准的总销量下达销售计划同意？否否是是是是否否本项工作必须在第一年9月底之前完成执行销售计划7/12/202225版权所有，不得复制版权所有，不得复制生产成本预算编制流程经营发展委员会/总裁生产总监/产供部/生产中心人力资源部/中心行政部财务总监/（中心）财务部生产目标人力需求计划工资类费用预算表福利类费用预算奖金类费用预算编制人工费用预算编制生产计划批准批准财务总监审核财务总监审核工资类费用预算表福利类费用预算奖金类费用预算直接材料预算表直接人工预算表编制制造费用预算表制造费用预算表编制生产成本预算表直接燃料预算

15、表财务总监审核批准重新测算财务部下发是是是否否否原材料预算包装费用包衣费用半成品运输费用隔离区补偿费用村社劳务费用制种费用制造费用燃料动力差旅通讯费用其它原材料预算包装费用包衣费用半成品运输费用隔离区补偿费用村社劳务费用制种费用制造费用燃料动力差旅通讯费用其它7/12/202226版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务部人力资源部编制保险、福利类费用预算编制奖金类费用预算编制工资类费用预算计算直接人工费计算制造费用中的人工费用计算管理费用、销售费用中的人工费用直接人工费预算表制造费用人工费用费用表管理费用人工费用表编制应付工资、应付福利费预算销售费用人工费用表计算其他人工费用其他人工费用表工

16、资及工资相关费用预算编制流程编制公司人力资源计划经营发展委员会批准是否批准否是应付工资预算表应付福利费预算表下发执行备案7/12/202227版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务部其它职能部门市场部/营销中心产供部/生产中心编制各项费用预算生产成本预算销售额预算编制管理费、研发费用预算表管理研发费用预算表折旧预算表工资费用预算表低值易耗品费用预算表编制各项费用预算差旅费交际应酬费业务招待费半成品运输费试验观摩费用编制销售成本预算表销售成本预算表编制销售费用预算表销售费用预算表编制财务费用预算财务费用预算表借款预算表银行存款预算表差旅费交际应酬费业务招待费运输费会议费邮电通讯费董事会会费其他

17、费用是否通过财务部下发是否重新测算费用预算编制流程编制研发费用预算科研部门财务总监、董事会审批示范会议费用赠种数量、费用服务费用促销广告费用打假维权费用其他费用7/12/202228版权所有，不得复制版权所有，不得复制固定资产大修理计划 财务部各部门提供固定资产大修理计划及固定资产报废清理计划提供固定资产购置价格提供基建、技改项目进度及投资额计划、维修计划固定资产购置价格表工程竣工及进度及投资额计划编制固定资产增减变动预算计算制造费用中的折旧费用、维修费计算管理费用、销售费用中的折旧费、维修费用固定资产增减变动表制造费用折旧费、维修费用预算表管理费用折旧费用、维修费预算表固定资产报废清理计划编

18、制在建工程预算在建工程预算表固定资产购置计划编制固定资产大修预算修理费预算表编制固定资产清理预算清理费预算表固定资产预算编制流程7/12/202229版权所有，不得复制版权所有，不得复制数据判断 审核历史数据，判断哪些财务报表项目与销售成比例变化 判定哪些项目作为销售比例的估计是有把握的，哪些必须依据其他信息来预测预测销售额 利用市场研究报告等尽可能准确地估计销售额模式推断 借助最新估计的销售额推断出历史模式，用来估计单个财务报表项目所有变动成本和大部分流动资产与流动负债都存在随销售变动而变动的趋势销售百分比法销售百分比法销售百分比法7/12/202230版权所有，不得复制版权所有，不得复制预

19、计财务报表预计财务报表预计财务报表是对公司在预测期结束时其财务报表看起来会是什么样的预计，主要用来估计未来的外部资金需要量。制定预计财务报表的步骤：对历史数据进行分析，找出报表项目之间的变动关系编制预计损益表编制预计资产负债表根据预计损益表和资产负债表，编制现金流量预测表7/12/202231版权所有，不得复制版权所有，不得复制天河公司是个小规模的公司，已经经营了5年，有40多名职工，上个财务年度的销售额为875万元。公司目前银行长期借款为180万元，年利率为12%。根据与银行的协议，公司尚有年利率12%的250万的借款额度可用，如果超过250万，超过部分将收15%的高息。公司总经理要求财务部

20、门编制三年期的财务预测。销售收入预计前两年每年增长15%，由于经济好转，第三年增长25%。现用机械设备只能维持1100万元的销售收入的产能，购买一台200万元的新设备才能解决问题。公司股利每年上升10%，上年度为每股5分。公司所得税率为25%。财务经理对过去几年的财务报表进行了趋势分析，总结出报表数据的相互关系：销售成本销售收入的75%货币资金（年底）最低保持为销售额的1%应收帐款（年底）10万+销售额的20%存货（年底）12万+销售额25%应付账款（年底）销售额的35%其它费用（不包括利息）5万+销售额的18%案例分析7/12/202232版权所有，不得复制版权所有，不得复制案例(续)天河公

21、司去年底的损益表资产负债表万元万元销售收入875货币资金9销售成本(656)应收账款185其它费用(162)存货231息前税前利润57流动资产合计425利息费用(22)固定资产410利润总额35资产总计835所得税(9)应付帐款306净利润26长期借款180股利（每股5分）(10)负债合计486未分配利润16股本200公积金149股东权益合计349负债及权益总计835财务经理要求你根据上述条件，编制未来三年的损益表、资产负债表和现金预算表。7/12/202233版权所有，不得复制版权所有，不得复制预计损益表第一年第二年第三年销售收入100611571446销售成本(755)(868)(1085

22、)其它费用(186)(213)(265)息前税前利润657696利息费用(22)(22)(44)利润总额435452所得税(11)(13)(13)净利润324139股利（每股5分）(11)(12)(13)未分配利润212926答案7/12/202234版权所有，不得复制版权所有，不得复制现金需求预测0年1年2年3年应收账款185211241299存货231263301374应付账款(306)(352)(405)(506)净营运资金110122137167净营运资金变动额(12)(15)(30)购买固定资产现金支出0(200)0来源于留存收益的现金212926期初现金91812期末现金91812

23、14现金需求量01806例题答案(续)7/12/202235版权所有，不得复制版权所有，不得复制目录 财务与会计的关系 财务管理的重要性 财务管理的基本技能 财务分析 财务预算 投资决策附录：奥瑞金财务管理流程7/12/202236版权所有，不得复制版权所有，不得复制投资的种类维护性投资继续这一业务是否有利？改良性投资能否降低成本，提高性能？当前业务的扩充维持市场份额，还是扩大市场份额？新产品和新业务自行开发还是兼并收购？7/12/202237版权所有，不得复制版权所有，不得复制投资决策常用方法 净现值法(NPV)是判别投资可行性最科学的方法 现金流量的预测 能够满足企业义务要求的是现金，而不

24、是收益。企业如不能满足其要求，就要支付罚息，甚至导致破产。资金成本 资金投入者所要求的最低回报，剩余部分才能归企业所有7/12/202238版权所有，不得复制版权所有，不得复制计算现金流量的方法 只有增量的现金流出与流入才是相关的，不必考虑沉没成本 通常假设现金流量发生在每期期末 与投资项目有关的现金流量可分为：初始现金支出 未来营运现金流量 未来非营运现金流量 项目净残值7/12/202239版权所有，不得复制版权所有，不得复制计算现金流量的基本格式项目项目开始第一年第二年第三年最后一年固定资产投入通常此时发生通常有残值收入营运资金投入发生发生发生发生发生回笼销售收入发生发生发生发生发生现金

25、性成本、费用支出（不包括利息）发生发生发生发生发生支付所得税发生发生发生发生发生净现金流入/（流出）-+-+-+-+-+-折现率(10%收益率）10.90.850.760.650.54净现金流入/（流出）现值-+-+-+-+-+-7/12/202240版权所有，不得复制版权所有，不得复制计算增量现金流量举例某化工公司正在考虑重置包装设备的问题：购买新设备：购买价格5百万元，安装成本60万元，其中50万元可以资本化，10万元立即费用化。使用期为10年，账面净值变为50万元，但只能以30万元转让出去。使用新机器每年可以节约150万元的成本，由于其效率很高，平均要增加3万元的库存，由于商业信用，可以

26、增加1万元的应付账款。旧设备的账面价值目前为1百万元，还可以使用10年，5年后账面价值为0，目前可以25万元的价格卖出。公司的所得税率为20%该公司的所得税率为20%，请计算新设备的相关税后现金净流量。初始净现金支出：购买新设备支出+净营运资金支出增加+出售旧设备收入+出售旧设备亏损抵税+购置成本费用化抵税=-560-2+25+75x0.2+10 x0.2=-520净营业现金流量：1-5年：节省成本+收入增加+增加折旧抵税=150 x(1-0.2)+0+(50-20)x0.2=1266-10年：节省成本+收入增加+增加折旧抵税=150 x(1-0.2)+0+50 x0.2=130净残值：增加的

27、营运资金收回+设备残值收入+处理设备亏损抵税=2+30+(50-30)x0.2=36年012345678910现金流量-520126126126126126130130130130166该项目税后现金流量如下7/12/202241版权所有，不得复制版权所有，不得复制资金成本 资金成本是资金提供者所期望的最低报酬率 增量资金成本 理论上讲，使用项目所用的资金的成本-边际资金成本：银行借款和债券-实际利率 权益资金-股东要求的回报率 混合构成-加权资金成本7/12/202242版权所有，不得复制版权所有，不得复制如何计算资金成本 债务成本：利息抵税 银行借款 实际借款利率 长期债券 票据实际利率，

28、不一定是票面利率。使用内涵报酬率法计算 权益成本 普通股 资本资产定价模型：Re=Rf+b(Rm-Rf)7/12/202243版权所有，不得复制版权所有，不得复制如何计算资金成本 当公司的资金为混合构成时，使用加权资金成本WACC=权益资金成本权益市值权益市值+负债市值+债务资金成本(1-税率）负债市值权益市值+负债市值7/12/202244版权所有，不得复制版权所有，不得复制现金流量、资金成本和净现值的计算例一、甲公司是一个多元化经营的中型公司，现拟投资一个生产建筑材料的项目。经初步评估，该项初始资金6000万元，3000万元用于购买厂房，2000万元用于购买生产性设备，1000万元用于营运

29、资金。初始资金起初一次性投入，立刻开始生产。项目持续期5年，每年需增加投入营运资金100万元，投资期满时全部收回。厂房建筑物折旧期为20年，机械设备为10年，都与税法规定一致。期满时残值估计收入分别为1000万元和500万元（忽略税收因素）第一年到第五年的销售收入分别为：3500、5100、8000、9600、8400万元，原材料成本、人工成本、和综合费用占销售收入的比例分别为30%、20%、20%。假设收入和支出都于当期期末实现。公司所得税率为30%，税款于当期期末缴纳。该项目所需资金，通过下列方式筹集：发行1000万股新股，发行价位每股4元；发行5年期债券2000万元，发行价等于面值，票面

30、利率为6%。此项筹资不影响甲公司的资本结构。目前市场无风险债券利率为4%，股票市场期望报酬率为10%。建筑材料行业中与甲公司经营规模和资本结构类似公司的贝他系数为1.5。根据以上条件，请计算：1.该项目的现金流量。2.该项目的资本成本。3.计算该项目的净现值，判断该项目是否可行。7/12/202245版权所有，不得复制版权所有，不得复制例题答案0年1年2年3年4年5年销售收入3,5005,1008,0009,6008,400原材料成本(1,050)(1,530)(2,400)(2,880)(2,520)人工成本(700)(1,020)(1,600)(1,920)(1,680)管理和销售费用(7

31、00)(1,020)(1,600)(1,920)(1,680)营业支出合计(2,450)(3,570)(5,600)(6,720)(5,880)营业现金合计1,0501,5302,4002,8802,520折旧费用(350)(350)(350)(350)(350)计税数额7001,1802,0502,5302,170所得税（30%）(210)(354)(615)(759)(651)财务费用120120120120120营业现金合计1,0501,5302,4002,8802,520追加/回收营运资金(1,000)(100)(100)(100)(100)1,400厂房建筑(3,000)机械设备(2

32、,000)税金(210)(354)(615)(759)(651)现金净流量(6,000)7401,0761,6852,0213,269折现系数（10%）1.0000.9090.8260.7510.6830.621净现值(6,000)6738891,2651,3802,030237债券成本=6%*（1-30%）=4.2%权益资金成本=3%+(10%-3%)*1.5=13%加权资金成本：13%*4000/6000+4.2%*2000/6000=10%资金成本计算现金流量计算7/12/202246版权所有，不得复制版权所有，不得复制内容回顾 三种技能 利用杜邦分析法进行财务分析 使用销售百分比法编制

33、预计财务报表 利用净现值法评估投资项目7/12/202247版权所有，不得复制版权所有，不得复制目录 财务与会计的关系 财务管理的重要性 财务管理的基本技能 财务分析 财务预算 投资决策附录：奥瑞金财务管理流程7/12/202248版权所有，不得复制版权所有，不得复制附录：奥瑞金财务管理流程目录1.财务预算制定工作流程2.预算管理总图3.收入预算编制流程4.生产成本预算编制流程5.工资及工资相关费用预算编制流程6.费用预算编制流程7.固定资产预算编制流程财务管理预算管理流程预算管理流程财务单据传递流程财务单据传递流程1.销售、收款财务控制流程2.货物付款财务控制流程3.生产、存货财务控制流程管

34、理会计流程管理会计流程1.生产成本预核算流程7/12/202249版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务预算制定工作流程总裁/财务总监董事会/经营发展委员会财务部总部职能部门/生产与营销中心批准公司战略规划，设定财务业绩期望制定公司财务业绩期望目标，布置预算工作执行预算签署意见汇总形成正式预算下发细分预算结合战略规划目标与业务经营情况，编制业务预算根据业务预算编制财务预算是是否同意？否存档存档7/12/202250版权所有，不得复制版权所有，不得复制年度经营目标的确定年度预算的编制收入预算损益表预算资产负债表预算现金流量表预算生产预算存货预算工资预算固定资产预算销售/管理费用预算其他资产负债

35、项目预算年度预算的调整总预算的编制成本费用预算预算管理总图注：对预算半年进行一次调整7/12/202251版权所有，不得复制版权所有，不得复制分析定单情况，财务总监/财务部各地营销中心市场总监/总部市场部根据公司定价编制销售收入预算分析市场状况，分析上年销售情况销售量预测董事会/经营发展委员会批准制定营销目标根据销量汇总、结合营销目标，提出总销量预测建议财务部下发各部门是销售收入预算编制流程根据批准的总销量下达销售计划同意？否否是是是是否否本项工作必须在第一年9月底之前完成执行销售计划7/12/202252版权所有，不得复制版权所有，不得复制生产成本预算编制流程经营发展委员会/总裁生产总监/产

36、供部/生产中心人力资源部/中心行政部财务总监/（中心）财务部生产目标人力需求计划工资类费用预算表福利类费用预算奖金类费用预算编制人工费用预算编制生产计划批准批准财务总监审核财务总监审核工资类费用预算表福利类费用预算奖金类费用预算直接材料预算表直接人工预算表编制制造费用预算表制造费用预算表编制生产成本预算表直接燃料预算表财务总监审核批准重新测算财务部下发是是是否否否原材料预算包装费用包衣费用半成品运输费用隔离区补偿费用村社劳务费用制种费用制造费用燃料动力差旅通讯费用其它原材料预算包装费用包衣费用半成品运输费用隔离区补偿费用村社劳务费用制种费用制造费用燃料动力差旅通讯费用其它7/12/202253

37、版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务部人力资源部编制保险、福利类费用预算编制奖金类费用预算编制工资类费用预算计算直接人工费计算制造费用中的人工费用计算管理费用、销售费用中的人工费用直接人工费预算表制造费用人工费用费用表管理费用人工费用表编制应付工资、应付福利费预算销售费用人工费用表计算其他人工费用其他人工费用表工资及工资相关费用预算编制流程编制公司人力资源计划经营发展委员会批准是否批准否是应付工资预算表应付福利费预算表下发执行备案7/12/202254版权所有，不得复制版权所有，不得复制财务部其它职能部门市场部/营销中心产供部/生产中心编制各项费用预算生产成本预算销售额预算编制管理费、研发

38、费用预算表管理研发费用预算表折旧预算表工资费用预算表低值易耗品费用预算表编制各项费用预算差旅费交际应酬费业务招待费半成品运输费试验观摩费用编制销售成本预算表销售成本预算表编制销售费用预算表销售费用预算表编制财务费用预算财务费用预算表借款预算表银行存款预算表差旅费交际应酬费业务招待费运输费会议费邮电通讯费董事会会费其他费用是否通过财务部下发是否重新测算费用预算编制流程编制研发费用预算科研部门财务总监、董事会审批示范会议费用赠种数量、费用服务费用促销广告费用打假维权费用其他费用7/12/202255版权所有，不得复制版权所有，不得复制固定资产大修理计划 财务部各部门提供固定资产大修理计划及固定资产

39、报废清理计划提供固定资产购置价格提供基建、技改项目进度及投资额计划、维修计划固定资产购置价格表工程竣工及进度及投资额计划编制固定资产增减变动预算计算制造费用中的折旧费用、维修费计算管理费用、销售费用中的折旧费、维修费用固定资产增减变动表制造费用折旧费、维修费用预算表管理费用折旧费用、维修费预算表固定资产报废清理计划编制在建工程预算在建工程预算表固定资产购置计划编制固定资产大修预算修理费预算表编制固定资产清理预算清理费预算表固定资产预算编制流程7/12/202256版权所有，不得复制版权所有，不得复制销售、收款财务控制流程注：销售人员不收货款，带客户到财务交款或通知客户付款到公司帐户。客户退还货

40、物客户退货申请出纳接收客户发票，向客户开具退款支票各地营销中心财务部正常销售仓管员签发出库单财务备案营销代表签订合同中心经理审批出纳收款仓管员凭发货单发货出纳开具销售发票出纳开发货单，中心财务部经理审批 售后调拨品管部经理签发质检书中心经理签批品管部客户交款客户营销代表审核中心经理审批否是品管员鉴定质量合格不合格客户递交销售发票仓管员开入库单中心财务部经理签批客户扦样封存合同正本货物7/12/202257版权所有，不得复制版权所有，不得复制货物付款财务控制流程各部门/生产、营销中心财务部仓管人员开具入库单采购人员填写付款申请单收到货物货物入库采购人员、品管人员、仓管人员核验无误出纳付款原材料现

41、金(银行存款)定期对帐应付帐款(供应商)授权负责人签字财务部经理签字会计纪录7/12/202258版权所有，不得复制版权所有，不得复制生产、存货财务控制流程各地生产中心财务部仓库原材料辅料产成品基本生产在用材料产成品生产仓管员签入库单中心经理或被授权人签发领料申请单仓管员签字确认的领料单金额剩余辅料产成品数和金额生产成本帐仓管员签入库单仓管员发料会计纪录对帐对帐实物实物实物生产中心仓库营销中心仓库7/12/202259版权所有，不得复制版权所有，不得复制成品入库单财务部/中心财务部 各地生产中心各种产品出籽率生产成本管理辅助明细账总裁/生产总监/产供部计算各种产品耗用的主要直接材料生产成本预核算流程汇总本月产成品汇总当月人工制造费用工资类费用福利类费用奖金类费用编制人工费用表辅助生产成本、制造费用人力资源部/中心行政部当月发生的各项生产费用，包括：原辅料费用包装物费用种衣剂费用包装膜费用等注：本流程为管理会计流程，由本流程得出的成本数据仅作管理者决策参考使用，不能作正式财务数据对外提供。7/12/202260版权所有，不得复制版权所有，不得复制 谢谢大家！7/12/202261版权所有，不得复制版权所有，不得复制