增值税及账户设置的内容课件

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1、关于增值税及账户设置的内容课件关于增值税及在材料采购业务中设置核算账户的有关常识 审计系审计系 李素萍李素萍 20112011年年4 4月月关于增值税及账户设置的内容课件注意事项：注意事项：开设账户开设账户 。二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算实际成本核算法实际成本核算法本课程采用计划成本核算法，本课程采用计划成本核算法，并假设计划成本与实际成本相等并假设计划成本与实际成本相等材材料料核核算算法法原材料原材料材料采购材料采购原材料原材料在途材料在途材料材料成本差异材料成本差异计划成本核算法计划成本核算法关于增值税及账户设置的内容课件3 3“应交税费应交税费应交增值税应交增值税二、材料

2、采购业务的核算二、材料采购业务的核算 增值税是一种流转税（我国增值税是一种流转税（我国1994.7.1全面征收）全面征收）针对增值额征收的一种流转税针对增值额征收的一种流转税关于增值税及账户设置的内容课件3 3“应交税费应交税费应交增值税应交增值税二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 增值额增值额关于增值税及账户设置的内容课件解决办法解决办法:二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 当月应纳税增值税额当月应纳税增值税额=增值额增值额增值税税率增值税税率 =（产品售价（产品售价-原材料进价）原材料进价）17%=销项税额进项税额销项税额进项税额关于增值税及账户设置的内容课件 二、材料

3、采购业务的核算二、材料采购业务的核算 材料买价材料买价+增值税增值税生产企业生产企业材料供应商材料供应商商品卖价商品卖价+增值税增值税消费者消费者产品卖价产品卖价+增值税增值税流通商流通商结结算算货货款款征征收收方方法法为为环环环环抵抵扣扣法法关于增值税及账户设置的内容课件 环环抵扣法环环抵扣法关于增值税及账户设置的内容课件 各环节增值税额的计算各环节增值税额的计算 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 关于增值税及账户设置的内容课件 结论一结论一 结论二结论二:二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 关于增值税及账户设置的内容课件结论三结论三:增值税额的种类：增值税额的种类：二

4、、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 购货环节购货环节增值税进项税额增值税进项税额销货环节销货环节增值税销项税额增值税销项税额必须有符合条件的发票必须有符合条件的发票如增值税专用发票如增值税专用发票关于增值税及账户设置的内容课件 增值税额除进项、销项税额外，还会涉及增值税额除进项、销项税额外，还会涉及:进项税额转出进项税额转出;出口退税出口退税;出口产品抵减内销产品应纳税额出口产品抵减内销产品应纳税额;减免税款减免税款;转出未交增值税转出未交增值税;转出多交增值税转出多交增值税.会计核算极为复杂。本课程仅涉及增值税的进项税会计核算极为复杂。本课程仅涉及增值税的进项税额和销项税额。其他项目

5、将在额和销项税额。其他项目将在税务会计学税务会计学中讲解。中讲解。关于增值税及账户设置的内容课件 结论四结论四:引发的问题引发的问题:解决办法解决办法:关于增值税及账户设置的内容课件 增值税纳税人种类增值税纳税人种类 按年度营业额大小按年度营业额大小 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 增增值值税税纳纳税税人人增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人增值税增值税专用发票专用发票普通发票普通发票按增值税项目按增值税项目分项核算分项核算关于增值税及账户设置的内容课件二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 增值税一般纳税人增值税一般纳税人购货时凭专用发购货

6、时凭专用发票核算进项税额票核算进项税额销货时凭发票销货时凭发票核算销项税额核算销项税额必须是增值税必须是增值税专用发票专用发票普通发票要普通发票要进行价税分离进行价税分离关于增值税及账户设置的内容课件 增值税专用发票与增值税普通发票：增值税专用发票与增值税普通发票：联次：联次：二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算关于增值税及账户设置的内容课件（四）各种发票使用的规定：（四）各种发票使用的规定：增值税专用发票增值税专用发票行业发票行业发票 增值税普通发票增值税普通发票 专用运输发票专用运输发票十一、发票十一、发票 增值税一般纳税人增值税一般纳税人小规模纳税人、个体户、小规模纳税人、个体户

7、、零售业一般纳税人零售业一般纳税人零售商店外的增值税零售商店外的增值税一般纳税人、小规模纳税人、一般纳税人、小规模纳税人、个体户个体户运输企业运输企业小规模纳税人、个体户和一般纳税人发生买卖交易，小规模纳税人、个体户和一般纳税人发生买卖交易，可到税务局代开增值税专用发票可到税务局代开增值税专用发票.关于增值税及账户设置的内容课件账户的结构：账户的结构：应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 销项税额销项税额转出未交增值税转出多交增值税转出未交增值税转出多交增值税余额：未抵扣完余额：未抵扣完 的进项税额的进项税额二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算 专用发票中的增值专用发票中的增值税额、普通发票中税额、普通发票中分离出的税额分离出的税额专用发票中增值税额专用发票中增值税额