精益财务管理课件

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1、百事特林咨询 BPS Consulting 1精益财务管理精益财务管理Lean Finance百事特林咨询 BPS Consulting 2钱技术管理精益工厂管理为什么先讲财务？百事特林咨询 BPS Consulting 3工厂管理的困惑?赚赚 钱钱 太太 难难！百事特林咨询 BPS Consulting 4销 售成 本利 润利 润 表百事特林咨询 BPS Consulting 5第一节利 润 表百事特林咨询 BPS Consulting 61.料2.工3.费4.管5.销6.研7.财物料成本直接人工成本直接生产成本管理成本销售成本研发成本财务成本直接成本间接成本(管理成本)工厂成本的构成百事特

2、林咨询 BPS Consulting 71.料2.工3.费4.管5.销6.研7.财税前利润企业所得税60%6%4%4%3%2%1%20%5%销售额100%净利润15%70%10%百事特林咨询 BPS Consulting 8物料成本总营业额 5,000,000 100.00%直接物料成本（BOM Cost 标准物料成本）2,950,000 59.00%标准毛利 2,050,000 41.00%其他物料成本 50,000 1.00%间接物料（辅材）150,000 3.00%报废 23,000 0.46%转厂及报关 6,500 0.13%物料运输（进）6,000 0.12%成品运输（出）14,00

3、0 0.28%外部仓储 3,000 0.06%物料采购差价-152,500-3.05%总物料成本 3,000,000 60.00%百事特林咨询 BPS Consulting 9报价单直接物料成本及损耗辅材组装工时及人工费设备工时、折旧费及人工费管理费用利润百事特林咨询 BPS Consulting 10直接人工成本 299,900 6.00%直接员工工资 130,000 2.60%加班费 88,900 1.78%奖金 5,000 0.10%社保 8,000 0.16%公积金 5,000 0.10%福利及餐费 30,000 0.60%宿舍费用 20,000 0.40%13个月工资计提 13,00

4、0 0.26%直接人工成本百事特林咨询 BPS Consulting 11出勤表(每周六发出）2.0 33%67%53%13%合计：150 50 100 80 20 No.部门合计间接直接(合计)直接(生产)直接(非生产)1总经办 3 3 -2财务部 3 3 -3采购部 2 2 -4技术研发部 2 2 -5销售部 5 5 -6项目部 3 3 -7人事行政IT部 6 2 4 -4 8工程部 6 6 -9设备组 4 4 -10 PMC部 3 3 -11 SMT 34 2 32 31 1 12 组装 45 3 42 41 1 13 包装 9 1 8 8 -14 生产转线及物料 3 -3 -3 15

5、生产管理 4 3 1 -1 16 IQC 9 4 5 -5 17 QC管理 4 3 1 -1 18 仓管组 5 1 4 -4 百事特林咨询 BPS Consulting 12直接生产成本 199,880 4.00%生产间接员工工资 84,800 1.70%加班费 5,000 0.10%奖金 5,000 0.10%社保/公积金 14,100 0.28%福利及餐费 6,000 0.12%13个月工资计提 8,480 0.17%厂房租金 15,000 0.30%厂房水电费 9,000 0.18%宿舍租金及水电费 5,000 0.10%固定资产折旧 30,000 0.60%生产设备维修费 2,000

6、0.04%模具费 5,000 0.10%工具及消耗品 2,000 0.04%生产办公、通信费 500 0.01%差旅费、交通费 3,000 0.06%招待费 2,000 0.04%认证费 3,000 0.06%直接生产成本百事特林咨询 BPS Consulting 13管理成本 200,000 4.00%总经办/财务/人事/采购-工资 120,000 2.40%加班费 3,000 0.06%奖金 3,000 0.06%社保/公积金 15,000 0.30%福利及餐费 3,000 0.06%13个月工资计提 12,000 0.24%办公厂房租金及物业管理费 5,000 0.10%水电费 3,00

7、0 0.06%工具及消耗品 2,000 0.04%差旅费 4,000 0.08%招待费 3,500 0.07%教育培训费 3,000 0.06%审计/代理/律师/咨询费 2,000 0.04%汽车费/车辆保险/财产保险 3,500 0.07%固定资产折旧 3,000 0.06%宿舍租金及水电费 10,000 0.20%抚恤金计提 5,000 0.10%管理成本百事特林咨询 BPS Consulting 14销售成本销售成本 150,000 3.00%销售部及项目部-工资 80,000 1.60%奖金 3,000 0.06%社保/公积金 4,000 0.08%福利及餐费 8,000 0.16%1

8、3个月工资计提 8,000 0.16%差旅费 10,000 0.20%招待费 7,000 0.14%汽车费 4,000 0.08%工具及消耗品 2,000 0.04%销售顾问费 5,000 0.10%销售样品费 8,000 0.16%销售开拓费 11,000 0.22%百事特林咨询 BPS Consulting 15研发成本研发成本 100,000 2.00%技术开发部-工资 50,000 1.00%加班费 1,000 0.02%奖金 3,000 0.06%社保/公积金 7,000 0.14%福利及餐费 2,000 0.04%13个月工资计提 5,000 0.10%差旅费 1,000 0.02

9、%样品材料费 12,000 0.24%样品刀模费 5,000 0.10%工具及消耗品 5,000 0.10%设备改善/维修费 9,000 0.18%百事特林咨询 BPS Consulting 16财务成本财务费用 50,000 1.00%利息支出 38,000 0.76%汇兑损益 5,000 0.10%手续费 4,000 0.08%资产减值损失 1,000 0.02%其他业务成本 2,000 0.04%百事特林咨询 BPS Consulting 17税前利润 1,000,220 20.00%税金25%50,055 5.00%税后净利润 750,165 15.00%税金及净利润百事特林咨询 BP

10、S Consulting 18业务员姓名标准材料成本0.2056 50.66%客户名称直接人工0.0331 8.16%业务填写日期制造费用0.0140 3.45%报价申请单号总生产成本0.2527 62.26%客户产品用途手机LCD模组销售成本0.0233 5.74%产品规格 长x宽 mm管理成本0.0211 5.20%客户料号转厂成本0.0255 6.28%公司产品名称保护膜利息0.0021 0.52%公司产品编码成本合计0.3247 80.00%订单数量/年 500,000 毛利率（成本）25%估算单价 0.5000 利润0.0812 20.00%营销金额/年 250,000 最终报价0.

11、4059 100.00%付款周期（天）90 是否转厂 是 报价计算格式百事特林咨询 BPS Consulting 19顺序负责人流程流程时间（分钟）1项目经理完成“总成本”报表中灰色部分信息102工程经理完成“直接成本”报表中灰色部分信息403财务经理完成“直接成本”报表中粉色部分信息204项目经理完成“总成本”报表中“毛利率”205项目总监审核整体报价资料206项目经理填写正式报价单，发给客户107客户确认最终报价8项目经理与客户确认报价情况120报价计算流程百事特林咨询 BPS Consulting 2012个月滚动利润表预测 vs 实际未来12个月预测按客户的利润表百事特林咨询 BPS

12、Consulting 21按客户的利润表直接计入项目分摊计入项目百事特林咨询 BPS Consulting 22管理成本分摊方法1.按营业额比例2.按料工费比例3.按物料金额比例4.按库存金额比例5.按利润比例6.按标准毛利比例百事特林咨询 BPS Consulting 23按营业额比例分摊百事特林咨询 BPS Consulting 241.不仅按客户，而且要跟进每个工单的损耗，每个工单的盈利状况。2.物料及时退仓，及时更新系统，及时关闭工单。3.不能挪用工单之间的物料。按客户的利润表注意事项百事特林咨询 BPS Consulting 25财务报表实例百事特林咨询 BPS Consulting

13、 26第一年 第二年 第三年财务报表实例百事特林咨询 BPS Consulting 27第一年 第二年 第三年财务报表实例百事特林咨询 BPS Consulting 28第二节资产负债表百事特林咨询 BPS Consulting 29资产负债表（资产=负债+股东权益）资资 产产 年初余额年初余额 期末余额期末余额 负债和所有者权益（或股负债和所有者权益（或股东权益）东权益）年初余额年初余额 期末余额期末余额 流动资产：流动负债：货币资金 1,000,000 1,200,000 应付票据 2,000,000 2,300,000 应收票据 300,000 400,000 应付账款 8,000,00

14、0 12,400,000 应收账款应收账款 5,000,000 5,000,000 7,300,000 7,300,000 应付职工薪酬 1,600,000 2,100,000 存货存货 5,000,000 5,000,000 8,000,000 8,000,000 流动资产合计流动资产合计 11,300,000 16,900,000 流动负债合计流动负债合计 11,600,000 16,800,000 非流动资产：非流动负债：长期应收款 700,000 1,100,000 长期应付款固定资产 10,000,000 14,000,000 递延所得税负债固定资产净额负债合计负债合计 11,600

15、,000 16,800,000 在建工程所有者权益（或股东权益）工程物资实收资本（或股本）8,000,000 12,300,000 固定资产清理资本公积 700,000 1,100,000 无形资产盈余公积 1,700,000 1,800,000 非流动资产合计非流动资产合计 10,700,000 15,100,000 所有者权益（或股东权益）所有者权益（或股东权益）合计合计 10,400,000 10,400,000 15,200,000 15,200,000 资产总计资产总计 22,000,000 32,000,000 负债和所有者权益（或股负债和所有者权益（或股东权益）合计东权益）合计

16、22,000,000 32,000,000 流动资产固定资产负债股东权益百事特林咨询 BPS Consulting 30库存投资回报率（股东回报率、资产回报率）应收款重点内容百事特林咨询 BPS Consulting 31数量：个数(pcs)，平方米，公斤金额：元，美金库存周转率：ITO(Inventory turnover)库存天数：DOS(Days of supply)库存的表达形式百事特林咨询 BPS Consulting 32库存周转次数（周转率）-ITO月初库存100万元月底库存100万元当月物料销售100万元ITO库存周转率=本月物料销售 x 12个月（月初库存+月底库存）/2百事

17、特林咨询 BPS Consulting 33ITO =过去3个月物料销售金额的总合 x 4过去4个月月底物料库存平均数 =(1,440,000+2,560,000+2,240,000）x 4(2,100,000+3,300,000+3,300,000+4,200,000)/4 =10.4 ITO计算实例百事特林咨询 BPS Consulting 34DOS=当前的物料库存金额将来一个月每天要消耗的物料金额 =4,200,0003,600,000/28 =32 天库存天数 DOS 百事特林咨询 BPS Consulting 35ITO:每个月计算一次DOS:可以每天、每周、每个月计算和控制（RM

18、,WIP,FG分别计算)ITO和DOS的差别？DOS 库存天数=365天/ITO 库存周转次数百事特林咨询 BPS Consulting 36现金周期 =(应收款天数+库存天数)-应付款天数=(AR+DOS)-AP=(30+25)-60=-5（天）现金流提升AR:Account Receivable（应收款天数）30天 AP:Account Payable（应付款天数）60天DOS:Days of Supply（库存天数）25天C2C百事特林咨询 BPS Consulting 37应用题-1应收款AR:90天，应付款AP:60天一年1.2亿人民币的销售额，其中物料价格占60%。用1,000万元

19、现金周转时，库存周转率应该多少？10,000,000=(AR+DOS-AP)x(120,000,000 x 60%)/36510,000,000=(90+DOS-60)x 72,000,000/36510,000,000=(DOS+30)x 197,260DOS+30=10,000,000/197,260=50.7DOS=20.7天ITO=365/DOS=365/20.7=17.6现金 投入=现金周期 x 1天消耗的物料金额百事特林咨询 BPS Consulting 38应用题-2应收款AR:90天，应付款AP:60天一年1.2亿人民币的销售额，其中物料价格占60%。库存库存50天时，需要多少

20、现金来周转？天时，需要多少现金来周转？现金投入=(AR+DOS-AP)x(120,000,000 x 60%)/365=(90+50-60)x 72,000,000/365=80 x 197,260=15,780,800现金 投入=现金周期 x 1天消耗的物料金额百事特林咨询 BPS Consulting 394,000,000年利润 净资产 +投资资金 =ROI 年利润 投资（股东权益）=x 100%1,000,000 x 100%=25%投资回报率-ROI百事特林咨询 BPS Consulting 40ROI 年利润 投资（股东权益）=投资回报率-ROI年利润 销售收入=销售收入总资产 x

21、总资产股东权益 x销售利润率销售利润率资产周转率资产周转率财务杠杆财务杠杆百事特林咨询 BPS Consulting 41应收款每周更新将来的应收款（应收款流程）每周更新过期货款百事特林咨询 BPS Consulting 42销售利润现金百事特林咨询 BPS Consulting 43第三节现金流量表百事特林咨询 BPS Consulting 4412个月滚动资金计划项目客户1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份 10月份 11月份 12月份应收款A 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 B 100 200

22、300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 C 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 D 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 合计 400 800 1,200 1,600 2,000 2,400 2,800 3,200 3,600 4,000 4,400 4,800 应付款材料支付 200 400 600 1,000 1,500 1,500 2,000 2,400 3,000 3,000 3,000 3,0

23、00 工资支付 100 200 250 200 300 400 400 400 400 400 400 400 其他支付 30 50 40 300 600 600 600 500 600 800 801 802 合计 330 650 890 1,500 2,400 2,500 3,000 3,300 4,000 4,200 4,201 4,202 资金缺口 70 150 310 100 -400 -100 -200 -100 -400 -200 199 598 资金累计缺口 70 220 530 630 230 130 -70 -170 -570 -770 -571 27 百事特林咨询 BPS Consulting 45第四节财务部职责与流程百事特林咨询 BPS Consulting 461.利润2.现金流3.应收款4.投资回报率5.风险管控6.成本分析与控制7.对所有的资产负债财务部的职责百事特林咨询 BPS Consulting 471.报销流程2.工资发放流程3.开发票流程4.应收款流程5.应付款流程6.资金审批流程财务部的主要流程百事特林咨询 BPS Consulting 48总 结百事特林咨询 BPS Consulting 491.财务部的KPI？作作 业业2.因其他部门问题造成财务数据不准时怎么办？