2022年2022年工业企业所得税纳税评估指标体系

《2022年2022年工业企业所得税纳税评估指标体系》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年2022年工业企业所得税纳税评估指标体系（31页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 -1-安徽省国家税务局文件皖国税发,2007?168号关于印发工业企业所得税纳税评估指标体系（试行）的通知各市国家税务局：为规范企业所得税纳税评估工作，加强工业企业所得税管理，现将省局制定的?工业企业所得税纳税评估指标体系（试行）?印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请及时书面上报省局（所得税管理处）。二七年十月二十六日名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 31 页 -2-工业企业所得税纳税评估指标体系（试行）第一章总 则第一条为规范和加强工业企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据?关于印发?安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）?（皖国税发,2004

2、?172号）和?关于印发?企业所得税纳税评估实施办法（试行）?（皖国税发,2007?41）的规定，结合工业企业的行业特点，制定本评估指标体系。第二条本评估指标体系所述“工业企业”，是从事工业性生产的经济组织。该组织具有固定或相对固定的生产经营场所、设备和从事工业生产的人员，利用科学技术、合适的设备，将采购的原材料加工，使其改变形状或性能，为社会提供需要的产品，同时获得利润。第三条工业企业纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后，主管国税机关应按照工作安排对工业企业开展所得税评估，并根据企业财务核算方式、生产经营特点选择确定评估指标。第四条工业企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照?关于

3、印发?安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）?（国税发,2004?172号）的规定执行。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 31 页 -3-第二章纳税评估资料收集第五条企业基本信息资料收集企业经营业务范围、财务核算形式、纳税方式，企业投资方式及投资总额，境内外分支机构或办事处。第六条生产经营信息资料收集企业原材料、存货、固定资产、在建工程、待处理资产等增减变动情况以及固定资产卡片登记情况；企业产品生产工艺及特点；企业销售的工业产品的品种、数量、价格及金额等情况。第七条内部控制制度信息资料收集1.采购及支付环节。购货定货单，购货入库单和验收报告，仓库保管账，期末财务材

4、料明细账，短收或损害物品的核销制度，外购材料计价标准和方法，增值税专用发票抵扣情况；2.材料领用及储存环节。材料领料单，材料发出成本的核算方法，材料盘存结果单；3.成本计算及记录环节。生产成本计算方法，辅助生产分配方法，间接费用分摊方法，损坏、废料、重修费用的处理方法，在产品成本计算方法，车间部门生产日（月、年）报，会计部门成本报表；4.产成品收、发、存环节。产品成本计算方法，产成品入库单，产成品保管账，产成品发出核算计价方法，产成品发货单，名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 31 页 -4-产成品盘存结果表；5.销货及收款环节。销货定单记录、运货单记录，增值税专用发

5、票开具情况，销售收入确认方式、计价原则，现金折扣、商业折扣和销售退回的处理原则，坏账核算方法。第八条企业会计制度信息资料收集1.企业执行的财务制度、会计制度，外币记账方法；2.短期投资计价方法，长期债券投资计价方法，长期股权投资核算方法及投资收益的计价方法；3.营业收入与其他业务收入的划分标准，营业收入实现时间；4.材料计价标准和方法、存货盘存方法，制造费用分配依据，低值易耗品标准及摊销方法，在产品计价方法；5.固定资产标准及折旧方法，固定资产大修理摊销或计提方法，递延资产摊销年限，无形资产摊销年限。第九条收入信息资料收集1.主营业务收入的构成及增长情况；2.其他业务收入的构成及确认情况；3.

6、营业外收入构成及确认情况；4.企业接受捐赠及纳税申报情况；5.样品赠送的处理方法；6.收回己税前扣除坏帐入账情况；7.内、外往来账项发生额及结余情况；名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 31 页 -5-8.投资收益情况。第十条成本费用信息资料收集1.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况；2.资产计价办法调整情况，固定资产原值与折旧增减变化情况；3.大修理项目的分类和发生额，使用材料的分类、数量及计价情况；4.产品生产成本表，主要产品单位成本表、制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表；5.企业在职人员名单及在岗情况，临时工工

7、资列支情况；6.企业资产评估报告；7.技术开发费相关资料。第十一条纳税申报信息资料收集1.企业所得税年（季）度纳税申报表及附表资料；2.增值税、营业税等纳税申报表；3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况；4.以前年度纳税评估、税务检查处理情况；5.涉税审批、备案资料；6.会计报表及财务分析报告；7.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论；8.其他涉税资料。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 31 页 -6-第十二条关联方交易信息资料收集企业股本结构，产品购销、资金融通、提供劳务、转让财产、提供使用权或其他业务交易的方式、价格、数量、金额等情况。第十三条历史

8、数据信息资料收集近几年主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务净利润增长情况，实现税款增减情况，税负率、销售利润率、成本利润率变动情况，企业历年对外投资或接受投资变化情况。第三章纳税评估方法第十四条主管国税机关可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，包括：1.对收集的纳税评估资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；2.通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；3.将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；4.将 纳 税 人 申 报 数 据 与 历 史 同

9、 期 相 关 数 据 进 行 纵 向 比较；5.根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析；名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 31 页 -7-6.利用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因。第十五条分析性复核法是依据评估资料数据与其他相关数据存在的内在联系，对其进行比率分析、比较分析、趋势分析和合理性分析，并做出分析结论的方法。1.比率分析法。比率分析法是指利用申报资料、会计报表和相关涉税资料中几项相关数值的比率，揭示纳税人缴纳税款情况的一种分

10、析方法。常用的比率包括：（1）相关比率。同一时期的申报资料、会计报表和相关涉税资料中两项相关数值的比率。比如本期的销售利润率、资产周转率等；（2）结构比率。申报资料、会计报表和相关涉税资料中某项数值与项目总和的比率。比如主营业务收入占总收入比重、财务费用占总费用比重等；（3）动态比率。申报资料、会计报表和相关涉税资料中某项目不同时期的两项数值的比率。比如主营业务成本变动率、主营业务利润变动率等。2.比较分析法。比较分析法是指税务机关通过申报资料、会计报表和相关涉税资料的某项数据与性质相同的数据评价标准进行对比，揭示纳税人缴纳税款情况在同行业中所处的名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-

11、第 7 页，共 31 页 -8-地位、变化趋势以及与相关数据存在的差距的分析方法。常用的指标按照时间序列可分为：（1）行业指标。反映某行业平均水平的指标评价标准；（2）历史指标。反映纳税人不同时期的指标评价标准，即缴纳税款情况本期与历史同期对比，本期与历史最高水平对比。3.综合分析法。综合分析法是指税务机关对各种涉税因素和影响纳税人税基的各类数据进行综合分析，从而判断纳税人是否存在涉税异常的工作方法。其适用于对非规律性涉税信息的分析。第四章纳税评估峰值第十六条纳税评估指标峰值是指行业经济指标标准，即经过正式审批后的预警值。第十七条纳税评估预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生

12、产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。第十八条测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使其更加真名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 31 页 -9-实、准确和具有可比性。第十九条纳税评估峰值的计算方法1.额度扣除指标。不设置预警值。对于计算出的多列支税前扣除额，应全额计算补缴企业所得税。2.变动率分析指标。如主营业务利润变动率预警值计算方法是将同行业评估期各个体数据通过加权平均计算，并将平均值减标准差设置为预警值下限

13、。3.比率分析指标。比率分析指标预警值计算方法是将同行业评估期各个体数据通过加权平均计算，并将平均值加标准差和平均值减标准差分别设置为预警值上限和预警值下限。4.配比分析指标。一般将预警值上限设置为（1+），预警值下限设置为（1-），为可调整变量。第五章一般指标分析第二十条工业企业纳税评估通用指标分析，参照?安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）?的具体规定处理。第二十一条工业企业所得税纳税评估主要指标和分析方法，参照?关于印发?企业所得税纳税评估实施办法（试行）?（皖国税发,2007?41）的具体规定处理。第六章特定指标分析名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 31

14、 页 -10-第二十二条工业企业特定指标分析包括企业内控制度分析、会计制度分析、收入指标分析和成本费用分析等方面内容。第一节内控制度分析第二十三条内控制度分析侧重于定性分析，目的在于确定财务会计信息和涉税信息的可信赖程度，确定评估重点领域和范围。第二十四条采购及支付环节内控制度分析1.采购业务是否由独立的采购部门负责，是否根据存储或其他授权部门填制的请购单，并经适当授权人批准后进行采购；2.验收部门是否检查货物的数量和质量，并填写验收报告；验收报告是否直接报送会计部门；3.购货短收、损坏或退回是否通知会计部门，并由会计部门按规定履行有关手续；4.收到的货物与劳务，是否与材料入库单进行核对，期末

15、财务材料明细账是否与仓库保管账进行核对。第二十五条材料领用及储存环节内控制度分析1.材料领用是否授权具体人经办，并有领用部门主管审批；2.材料保管人是否审核领料单，并具以点发材料；3.材料发出成本的核算方法是否变化，计算是否正确；名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 31 页 -11-4.财务部门与仓储部门是否定期盘点库存材料，将盘点结果与材料保管帐和材料明细账核对，并针对盘盈盘亏处理单调整材料明细账、总账和保管帐；5材料保管帐、明细账和总账是否定期核对。第二十六条成本计算及记录环节内控制度分析1.生产成本计算方法是否一致，计算是否正确；采用计划成本法核算，成本差异计

16、算和分摊是否正确；2.间接费用分摊方法是否一致，计算是否正确；3.在成品计算方法是否一致，计算是否正确；4.损坏、废料、重修的费用处理；5.有关成本明细账与总账是否定期核对调整。第二十七条产成品收、发、存环节内控制度分析1.产成品入库是否经过批准;2.产成品保管员是否根据入库单清点入库产成品;3.质检部门是否检验入库产品的质量，并在入库单上填写检验结果;4.发出产成品是否均在产成品保管帐、产成品明细账及销售收入账正确、完整登记；5.产成品盘盈、盘亏是否均作账务处理，是否有主管人员签章。第二十八条销货及收款环节内控制度分析1.销售部门、信用部门、运输部门、仓储部门、应收账款部名师资料总结-精品资

17、料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页，共 31 页 -12-门和会计部门分工是否合理，各部门间是否存在相互监督、制约机制；2.所有销货定单、运货单和销货发票是否作记录，并由专人定期比较分析；3.客户合同和定单是否经销货部门核准，并在销售相关部门备案；4.销售折扣、销售折让是否执行预先规定标准；销货退回是否填写验收报告，并与退货单及核定数量相同，所有退货单是否连续编号；5.所有销货是否都实施应收账款控制并入账，是否定期编制应收账款结算统计表；坏账准备提取是否正确，是否定期编制应收账款账龄表；6.销货现金收入是否与其他现金收入适当分开控制，是否有独立专人对现金收入与应收账款贷项进行核对。第二节会

18、计制度分析第二十九条会计制度分析主要通过相关财务指标比较分析，了解企业财务状况；通过对会计制度的描述，发现会计制度和税法的差异。第三十条偿债能力比率指标1.变现能力指标名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 12 页，共 31 页 -13-（1）流动比率(流动资产/流动负债)100%（2）速动比率（流动资产存货）/流动负债 100%提示：计算流动比率和速动比率，与同行业平均比率、本企业历史的比率进行比较，差异较大的，找出原因。2.负债比例指标（1）资产负债率=（负债总额/资产总额）100%提示：资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志。一般认为，资产负债率的适宜水平是40%6

19、0%。如果计算的比值与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。（2）长期债务与营运资金比率=长期负债/（流动资产流动负债）100%提示：一般情况下，长期债务不应超过营运资金。因此，长期负债/营动资金 1。第三十一条资产管理比率指标1.存货周转率（主营业务成本平均存货）100%。其中，平均存货是指资产负债表中的存货年初数、存货年末数平均数之和2.应收账款周转率=（销售收入/平均应收账款）100%。其中，销售收入指扣除折扣和折让后的销售净额，平均应收账款是资产负债表中“应收账款”和“应收票据”的期初、期末金额的平均数之和。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-

20、第 13 页，共 31 页 -14-提示：该指标反映年度内应收账款转化为现金的次数。通过与同行业平均数值、本企业历史的数值和实际预算控制数进行比较，差异较大，查明原因。第三十二条盈利能力比例指标1.资产净利润率=（净利润/资产平均总额）100%。其中，资产平均总额（年初资产年末资产）/2 2.净资产收益率=（净利润/平均净资产）100%。其中，平均净资产（年初净资产年末净资产）/2 提示：指标反映企业净资产的获利能力，通过与同行业平均数值、本企业历史的数值进行比较，差异较大且低于预警值下限 同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均主营业务利润率标准差，企业可能存在隐匿收入或多转成本、多摊提

21、费用以及抽逃资本等问题。第三十三条会计制度与税法差异指标1.资本公积余额变动率资本公积余额变动率（本期资本公积余额上期资本公积余额）上期资本公积余额 100%提示：通过对资本公积余额变动率变动分析，发现企业是否存在将应税收入及接受的捐赠等，直接转入资本公积，未进行申报纳税等疑点。2.减值准备余额变动率减值准备余额变动率（本期减值准备余额上期减值准备名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 14 页，共 31 页 -15-余额）上期减值准备余额100%提示：通过对减值准备余额变动率变动分析，计算各项减值准备的增加或减少额；结合企业纳税申报表，核实是否在纳税申报时做相应的纳税调整。第三节收

22、入指标分析第三十四条工业企业特定收入指标分析，目的在于评估企业收入的真实行、准确性和及时性。第三十五条工业增加值评估指标1.应纳税额与工业增加值弹性系数指标（1）计算方法应纳税额与工业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率。其中：应纳税额增长率=（当期应纳税额-基期应纳税额）/基期应纳税额 100%；工业增加值增长率=（当期工业增加值-基期工业增加值）/基期工业增加值 100%；工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。（2）分析方法一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为1。对弹性系数 1的，如小于预先设定的预警值，则企业可能隐瞒收入等名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整

23、理-第 15 页，共 31 页 -16-问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。第三十六条投入产出评估指标1.投入产出比指标（1）计算方法测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）评估期产品销售单价。其中：评估期产品数量=当期投入原材料数量投入产出比。问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。（2）分析方法根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对；同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应

24、税销售收入对比，查找企业可能存在的问题。2.单位产品定耗指标（1）计算方法测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）评估期产品销售单价。其中，评估期产品数量=评估期原材料或包装物耗用量/单位产品耗用原材料或包装物定额。问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。（2）分析方法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 16 页，共 31 页 -17-通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入的问题。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定，既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位

25、产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。第三十七条能耗测算评估指标1.计算方法评估期销售收入测算数=评估期产品销售数量评估期产品销售单价。其中：评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量；评估期产品产量=评估期生产能耗量/评估期单位产品能耗定额。问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。2.评估方法根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与同行业数据、企业历史数据和申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。第三十八条工时（工资）耗用评估指标

26、1.计算方法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 17 页，共 31 页 -18-测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）评估期产品销售单价。其中：评估期产品产量=评估期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额）/单位产品耗用工时（或者工资）。问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。2.分析方法该方法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。通过生产耗用的工时或者工资测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与同行业数据、企业历史数据和申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和

27、线索。第三十九条设备生产能力评估指标1.计算方法测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）评估期产品销售单价。其中：评估期产品产量=评估期若干设备的日产量或时产量评估期正常工作日或工作时。问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。2.分析方法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 18 页，共 31 页 -19-通过设备生产能力、生产耗用的时间测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与同行业数据、企业历史数据和申报信息进行对比分析，查找涉税疑点和线索。第四节成本费用指标分析第四十条百元收入包装费含量指标1.计算方法百元收入包装费含量（主

28、营业务成本中包装费金额主营业务收入）100 2.分析方法计算的指标高于预警值 同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值标准差 时，则有隐瞒产品产量或少计营业收入的可能。第四十一条百元收入运费含量指标1.计算方法百元收入运费含量（主营业务成本中运费金额主营业务收入）100 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 19 页，共 31 页 -20-2.分析方法计算的指标高于预警值 同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值标准差 时，则有隐瞒产品产量或少计营业收入的可能。第四十二条百元收入耗用原材料指标1.计算方法百元收入耗用原材料（主营业务成本中原材料成本主营业务收入）100

29、2.分析方法计算的指标高于预警值 上年平均水平，则有隐瞒产品产量或少计营业收入的可能。第四十三条百元收入工资含量指标1.计算方法百元收入工资含量（本年内工资总额本年内主营业务收入）100%2 分析方法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 20 页，共 31 页 -21-计算的指标高于预警值 同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值标准差 时，可能存在少计收入或虚列工资问题。第四十四条单位产品耗电量指标1.计算方法单位产品耗电量本期耗电总量（本期主营业务收入单价）2.分析方法计算的指标高于预警值 同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值标准差 时，可能存在少计收入问题。第

30、四十五条单位产品耗煤量指标1.计算方法单位产品耗煤量本期主营业务成本中燃煤成本（本年内主营业务收入单价）2分析方法计算的指标高于 同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值标准差 时，可能存在少计收入问题。第四十六条主营业务收入变动率与耗电量变动率配比值名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 21 页，共 31 页 -22-1.计算方法主营业务收入变动率与耗电量变动率配比值主营业务收入变动率耗电量变动率。其中：主营业务收入变动率（本期主营业务收入上期主营业务收入）上期主营业务收入 100%；耗电量变动率（本期耗电量上期耗电量）上期耗电量 100%；耗电量电费金额单价。2.分析方法

31、正常情况下，企业销售额变动率与耗电量变动率是处于正相关的关系。当比值为负数且前者为负后者为正时，或当比值小于 上年配比值平均数标准差 且二者都为正时，应注意核查企业生产情况与耗电情况是否同步，是否存在产成品、半成品不入库、少入库的情况，或者少计收入的情况。第四十七条期间费用变动率与主营业务收入变动率配比值1.计算方法期间费用变动率与主营业务收入变动率配比值期间费用变动率主营业务收入变动率。其中：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 22 页，共 31 页 -23-期间费用变动率（本年期间费用上年期间费用）上年期间费用 100%；主营业务收入变动率（本年主营业务收入上年主营业务收入）

32、上年主营业务收入 100%。2.分析方法正常情况下二者应基本同步增长。当比值大于 上年配比值平均数标准差 且二者都为负时、当比值小于 上年配比值平均数标准差 且二者都为正时或当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。第四十八条销售费用变动率与主营业务收入变动率配比值1.计算方法销售费用变动率与主营业务收入变动率配比值销售费用变动率主营业务收入变动率。其中：销售费用变动率（本年销售费用上年销售费用）上年销售费用 100%；主营业务收入变动率（本年主营业务收入上年主营业务收入）上年主营业务收入 100%。2.分析方法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心

33、整理-第 23 页，共 31 页 -24-正常情况下二者应基本同步增长。当比值大于 上年配比值平均数标准差 且二者都为负时、当比值小于 上年配比值平均数标准差 且二者都为正时或当比值为负数且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。第四十九条固定资产综合折旧率变动率与固定资产原值变动率配比值指标1.计算方法固定资产综合折旧率变动率与固定资产平均原值变动率配比值固定资产综合折旧率变动率固定资产原值变动率。其中：固定资产综合折旧率变动率（本期固定资产综合折旧率上期固定资产综合折旧率）上期固定资产综合折旧率 100%；固定资产原值变动率（本期固定资产原值上期固定资产原值）上

34、期固定资产原值 100%。2.分析方法正常情况下二者应基本同步增长。当比值大于 行业本年（上年）配比值平均数标准差，说明企业可能存在多税前扣除折旧的问题。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 24 页，共 31 页 -25-第七章重点行业评估内容第五十条烟草生产行业1.应税收入评估。重点评估产品销售数量，通过耗用主要原料、包装物、动力的数量，用行业定耗估算产成品数量，据此测算评估期产品销售数量；对卷烟礼品和宣传支出，是否作应税收入；对收到的补贴收入是否按税法要求进行纳税调整。2.成本费用评估。评估期生产耗用烟叶数量，各项成本、费用指标是否正常，成本结转方法是否一致；产品成本费用与期

35、间费用、公共成本在在产品与产成品之间划分是否准确；对广告费支出、商业保险支出是否按照要求做纳税调整，各项税前扣除限额费用纳税调整是否准确；有无利用关联企业虚列工资性支出或其他费用；视同销售有无多计成本。第五十一条火力发电行业1.应税收入评估。重点利用企业煤电转化率、煤热转换率等指标，评估测算发电量；根据机组生产能力，以机组的理论发电量和申报售电量之间的差异为切入点，对企业售电量进行终点评估；定期采集企业发电量、厂用电量、售电量计量数，确定售电量与销售额的真实性和准确性。2.成本费用评估。评估重点为燃煤成本、修理费、固定资产折旧、工资等。采取定额耗用的办法，通过发电标准煤耗指标，名师资料总结-精

36、品资料欢迎下载-名师精心整理-第 25 页，共 31 页 -26-对煤炭的成本进行评估；通过对折旧费用历史同期数据的比对，发现企业当期折旧列支是否正确，有无多提、少提折旧。第五十 二条煤炭采选业1.应税收入评估。以单位生产成本耗能、吨煤生产耗用电量等指标为切入点，评估煤炭的产量；迟记销售，自用产品未视同销售；低价销售，企业将产品低价销售给关联企业进行冲抵往来结算；煤炭副产品销售收入是否全额纳税申报。加强与煤炭市场管理部门、技监局的协作配合，最大限度地减少小煤窑明停暗采、夜间销售从而隐瞒申报收入的现象发生。2.成本费用评估。摸清该行业固定资产划分的特殊性，注意维简费形成的固定资产不得提取折旧；安

37、全生产费用、塌陷费的支出范围是否合理；允许记提的各项预提费用（安全生产费用、维简费等）年末余额是否作纳税调整；无形资产摊销年限是否准确。第五十三条水泥生产行业1.应税收入的评估。调取企业化验室?水泥陪比（调整）通知单?中的熟料配比，利用投入产出比方法；或通过从电力部门取得的耗电数据，利用单位产品定耗方法，估算评估期的水泥产量。通过税负率查看收入是否真实；通过包装物破损率推算实际使用数，核实包装水泥数量是否真实；通过成品库上车费推算水泥销售数量，并通过现金流量，查看与收入是否匹配；通过设备名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 26 页，共 31 页 -27-生产能力、生产耗用的时间测

38、算产品的生产量，进而测算其销售额，并与申报信息进行对比分析，查找涉税疑点和线索。2.成本费用评估。重点是人员工资、煤耗、固定资产折、购进运费。水泥行业生产人员和上车费基本采取是计件（包括产量系数）工资，因此可以根据产量计算工资成本列支是否合理；根据煤耗率和产量，计算企业取得煤炭发票列支成本是否真实；调阅企业固定资产原始凭证，防止企业在筹建期间估价入账计提折旧，并通过折旧费用先后比对，查看当期折旧计提是否合理。对企业购进材料运费发票吨位数量进行分类统计，与企业外购材料数量进行核对，查看是否存在虚开运费发票入账。第五十四条粮食白酒行业1.应税收入评估。分析“应收账款”期末贷方余额，结合销售方面的有

39、关合同，看是否有销售滞后的现象。分析销售折扣和折让是否按税收政策规定进行纳税处理。结合费用类账户的借方发生额，或产品类账户的贷方发生额，分析企业在生产经营过程中发生的业务招待用酒、职工福利用酒等是否做销售处理。2.成本费用评估。利用投入与产出比方法，运用出酒率、制曲率和曲药耗用等指标，根据评估期原材料粮食领用的数量，测算评估期企业的出酒率，计算评估期原酒或白酒可能的产量，同“在产品”或“产成品”账户当期借方发生额数量相比较，分析是否存在产品已生产但未入账的现象。视同销售成本接转是否正名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 27 页，共 31 页 -28-确；利用百元收入包装费含量、百

40、元收入运费含量和百元收入工资含量等评估指标，测算企业是否存在虚列成本费用情况。第五十五条食品制造业1.收购环节的评估。根据企业的生产能力评估收购数量，从第三方了解收购价格信息，评估有无虚抬收购价格现象，也可以直接到农户进行实地调查，了解收购有关情况。强化现金交易真实性评估，对企业资金往来有嫌疑的，可以进一步通过查看原始凭据，将企业收购金额与企业当期现金日记账、银行存款日记账和应付账款明细账相比较，判断是否存在虚假收购虚开农副产品收购发票的现象。2.生产环节的评估。食品制造企业产品都有比较固定的配方比例，可以根据所耗原材料、动力定额来推算产品的产量，以产品产量和库存变动情况推算的销量，核实产品销

41、售收入。通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入，及时查找企业可能存在的线索和问题。3.销售环节的评估。食品制造企业在销售时按销售量会有返利行为等情况。重点评估生产企业给予购货方的返利是何种形式，现金折让是否在同一张发票上注明，是否有冲减收入、隐匿收入现象。结合纳税申报数据，重点评估企业将有奖销售、促销品赠送他人、在节日将食品发放职工作为福利等是否做视同销售处理，计入应纳税所得额计算纳税。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 28 页，共 31 页 -29-4.各项损失的评估。食品制造企业的商品保质期限和包装都有严格规定，因管理不善或

42、包装问题很容易造成商品破损、变质不能上市。重点评估企业商品出库的用途，是非正常损失的应做转出进项税处理，没有报税务机关审核批准的，不得在税前扣除。第五十六条家电生产行业1.应税收入评估。通过投入产出比和能耗测算等方法，测算评估期内产品产量是否真实；结合企业银行对账单，逐笔核实企业资金来源和用途，发现异常资金流动，以此为线索，追查有无账外经营行为；企业与其关联方关联交易价格是否合理。2.成本费用评估。有无将购入的模具作为低值易耗品在当期费用中扣除，租赁费支出是否真实、合理，行政性罚款支出是否做纳税调整，有无将以前年度的费用在本年扣除，有无虚列人员工资，从关联企业借款费用支出税前扣除是否符合税法规

43、定。第五十七条木材加工行业1.应税收入评估。根据出材率测算企业的产品产量；根据企业机器设备的功率，测算企业使用的电量，与企业实际发生的电量相比较，查找销售收入可能存在的问题值；根据出材率测算企业下角料的产量，推算企业其他业务收入变化情况。2.成本费用评估。评估重点是原料成本、工资、固定资产折旧等。根据企业往来款项，发现有无长期挂账现象，是否为虚增收购成本；通过产成品产量与出材率测算企业原料的购进数量；名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 29 页，共 31 页 -30-根据机器设备的操作人员定额，分析企业职工数量；通过对折旧费用的比较，发现有无多提折旧费用现象。第八章附则第五十八条本指标体系由安徽省国家税务局负责解释。第五十九条本指标体系自2008年1月1日起施行。附件：部分工业企业行业特点名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 30 页，共 31 页 -31-抄送：国家税务总局。安徽省国家税务局办公室 2007年10月29日印发打印：赵锡玲校对：所得税处宋丰俊份数：25名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 31 页，共 31 页 -