会计事务所实习日记

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1、实习日记第一天， 刚到事务所，看到大家都在忙碌，心情是很紧张的，但所幸事务所的前辈都很热心，慢慢就开始适应这个环境。史老师给安排了办公桌并配给了笔记本，接着就是翻阅单位员工手册、以前的底稿等档案资料，先了解一下单位的情况和业务，慢慢进入角色，另外学习了如何使用打印机、复印机。今日提问：目前会计师事务所常用的审计软件有哪些？答：主要审计软件有博科、铭太、金长源、诚创易通、中普、用友审计、中软等，不过我们单位用的是鼎信诺软件。心得：我发现身处在一个忙碌的环境，人也会渐渐变得忙碌，尽管干的是一些最为简单的复印和整理工作。因为已经做好了心里准备，忙碌却觉得很充足，第一天工作未免有点手忙脚乱，一些看似简

2、单的东西真正上手了却很复杂，但是做熟了就顺手了。虽然我在事务所开始接触的工作都是简单的，例如打印、复印、整理文件等，但在简单枯燥的工作中我却体会很多，譬如说不要害怕问人，不懂就要请教，多问就知道自己应该怎么做；要主动找事干，尽量帮上别人的忙；做人不要浮躁，要有耐心。第二天， 今天沈老师让我和另一个实习生负责根据一摞底稿资料，编制中持(北京)环保发展有限公司的未审定的资产负债表和上合并财务报表附注，沈老师给了我们空白的电子版审计报告，交代了一些具体填制的细节，在这里会计学基础知识被用上了，编制资产负债表时，需填列“年末金额”和“年初金额”两栏，年初金额填列09年审定数，年末金额填列10年未审定数

3、，可直接从中持环保发展有限公司给的合并资产负债表中摘录，但是资产负债表的格式不能够变动，有一些项目没有也需在资产负债表中体现，如待摊费用，需要填入“其他流动资产”中，“其他应交款”计入其他流动负债中；至于财务报表附注，只是先根据营业执照等资料填写了企业的基本情况，包括历史沿革、注册地址、注册资本、治理结构与组织结构、行业及业务性质、经营范围等内容，其他的工作未完成。今日提问：一年内到期的非流动负债和一年内到期的非流动资产项目的具体内容？答：“一年内到期的非流动负债”项目， 反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项目应根据上述账户分析计算后

4、填列。 计入（收录）流动负债中。“一年内到期的非流动资产”项目 ， 反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。 计入（收录）流动资产中。心得：虽说是进事务所的第二天，感觉已经过了适应期，很快地进入了轨道，要学习的东西有很多，很多不明白的地方除了靠自己摸索外，还要虚心地向别人讨教，要不然面对工作，只会措手不及，手忙脚乱；我自己鼓励自己不要太丧气，因为一切还没又开始呢，我现在正站在新的起跑线，我的经验值甚至是零，但是谁不是从零开始的，没有人生来就会，换句话说，我可以填满的空间还很多，这点毋

5、庸置疑。象牙塔的生活即将脱节，离开了学校的保护色，我需要对自己负责，学会承担，学会忍受，我希望这段工作经历会成为以后很好的经验。第三天， 今天的任务是接着上中持环保的财务报表附注的重要项目的说明部分，包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、其他流动资产、持有至到期投资等资产项目部分。工作量有点大，因为中持环保是母公司，它下面还有子公司，需要汇总并核对。今日提问：该公司长期待摊费用只有在满足什么条件时才能确认？答：长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。只有在:1预计能够在一年以上的会计期间获得

6、收益；2未来获得收益的会计期间能够抵补已发生的支出时才可以确认。长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不再使以后会计期间受益或者从未来会计期间获得的收益不足抵补长期待摊费用的摊余价值时，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。如果长期待摊的费用项目难以判断是否能从未来会计期间获得的收益抵补，则应于发生时直接计入当期损益。心得：因为是新手，做起来还不太熟练，经常卡壳，自己能解决的，我们自己商量着解决，不能解决的需要跑到沈老师那边向他讨教，毕竟是注会，沈老师的工作能力让我诧异不已，我和另一个实习生为了找应收账款的一个重复入账的数字，卡壳了好久，但沈

7、老师一眼就发现了重复入账的是广州分公司的三十多万，可见其对数字的敏感程度有多高；中持环保的长期股权投资分了对资企业的投资、对合营企业的投资、对联营企业和其他企业的投资等项目，要从一堆资料中找按成本法和权益法计算长期股权投资的两张表，费死劲了，而且表的字体超小，看得我们眼睛都花了，所幸的是总算完成了资产部分的项目。第四天， 今天的主要任务是上完财务报表附注，包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等负债类项目，实收资本、未分配利润等权益类科目。此外，还需要对现金流量表相关事项和关联方关系及其交易进行说明。今日提问：资产负债表日后非调整事项的主要内容？答：资产负债表日后非调整事项主要包括资产

8、负债表日后发生的以下事项：1发生重大诉讼、仲裁、承诺；2资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；3因自然灾害导致资产发生重大损失；4发行股票和债券以及其他巨额举债；5资本公积转增资本；6发生巨额亏损；7发生企业合并或处置子公司；8企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润；9对一个公司的巨额投资、协商中的并购或重组计划；10公司计划一年内即将实施的重大经营战略调整；11金额重大的债务重组；12企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、资本公积转增资本（配股）、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等；13对于资产负债表日已逾期的长、短期借款，

9、应当披露资产负债表日后是否已偿还，若已到期的长期借款已获得展期，应说明展期条件、新的到期日。心得：今天很做起来还行，都是些需要从厚厚的底稿资料中翻查录入的，看别的前辈们忙碌的身影，突然觉得，很充实，虽然面对电脑很头大，但把做完的东西发给老师的时候就觉得很充实，有一种我也能做些什么了的感觉。我有很多不足，有很多需要填补的空白，今天还被告知明天可能要出外勤，我对这个行业还很懵懂，对明天要做的工作，感觉力不从心，准确的说，是我没那个自信，不过很快我就鼓足了勇气，不会才要学嘛，都会了，还叫什么实习生么，于是我开始上网查路线，做好出行准备。第五天， 我主要是协助袁老师的工作，虽然昨晚把背着的审计底稿看了

10、一遍，但看懂的也只有皮毛，这次审计的单位是隶属侨乐房地产的一家物业服务公司，他家用的是用友软件，因为主营业务主要分为物业费和班车费，所以分了物业和班车两个帐套，先是问他们拷了2110年的帐套，给了他们一张资料清单要他们提供，还有把一大摞机打凭证搬到会议室（抽凭用），然后就开忙了，我负责班车上那部分的工作底稿，还有编制待摊费用测算表 。提问：被审计单位，需要提供哪些资料？答：1、银行12月对账单、余额调节表；2、固定资产折旧统计表（含已清理）、固定资产盘点表、存货盘点表。3、收入确认单。4、收入、费用确认的大额合同。5、报表。心得：今天第一次外勤，去的地方是丽高王府，在顺义那边，很远啊。这边人手

11、不太够，就我和袁老师两个人，连我这个生手都得硬着头皮上了，我管向他们财务要些缺的资料，如12月份的银行余额调节表、银行对账单，缺的一些重要合同，现金盘点表等，接着就是上底稿，虽然没做过，但只好参照上期的工作底稿上了，虽然开始有些小问题，但到后来就顺手了，根据09和10年的余额表上期末未审数，和上期末审定数。第六天， 今天我的主要工作是根据索要的重要大额合同，测算待摊费用的计提是否正确，包括保险费、燃气调压代管费、员工工服、消防系统维修、福利费、慰问费、律师代理费等，这些需要看合同的起始日期，合同金额以及合同是否规定了如何进行摊销，以及是按月还是年或者季度进行摊销，合同规定的款项支付方式都得注意

12、。提问：新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因？答：新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标公认性，不利于投资者对企业生产经营做出正确判断。丽高花园依然保留待摊费用和预提费用，没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求欧。心得：我虽然早就获知新准则取消了待摊和预提费用，但我被问之那之前按待摊费用走的财务上如何进行处理时，我才真正感觉到了知识的贫乏，我以前在

13、乎的是记住了结果，却忘记了过程，这时才发现自己有多可笑，幸好为时不晚，在财务报表列报准则解释中说，企业待摊费用有期末余额的，应在预付账款项目中反映，企业预提费用有期末余额的，应在预收款项中反映。但我发现网上说的也很模糊，我认为意思可能是取消两个科目，如果以前有余额的暂时列入预付和预收账款。第七天， 今天我的工作是学习盘点现金，和完成班车工作底稿的负债和权益部分。作为监盘人，我主要是监督出纳盘点审计日实有的库存现金，主要是将100元、50元、20元、10元、5元、2元、1元、5角、2角、1角等的张数记入现金盘点表，计算出合计数，填列到盘点实有库存现金数额，而监盘日账面应有金额=上一日账面库存现金

14、余额+-监盘日发生传票收支金额，然后根据两者之差计算填列监盘日应有与实有差异，判断是否有白条抵库的现象。问：坐支现金指什么？答：指收到现金以后不存银行，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。心得：今天在抽凭中发现一笔大额的现金很可疑，但我不是很确定，于是我把凭证拿给老师看，结果老师直接指出这属于现金坐支，我不是很明白，我还以为是小金库呢，原来那四万应该存入银行，但会计没有这么做，而是直接拿来支付工资了，这显然不符合财务规定，企业的收入和支出应该是两线操作。即收到的现金应该存入银行，支出的现金要从日

15、常备用金中支取。今天温习了如何点钞，出纳的手法很娴熟，我很钦佩，我学习点钞还是模拟会计实习的时候，史铭老师教的，那时候点的还是假钞，没想到倒用上了。第八天， 今天我继续抽凭，将抽取的凭证打印。我看了丽高王府的记账凭证，它分为银行、现金和转账凭证，全是机打凭证，比起手工记账效率确实高了不少，凭证大部分做得很规范，通过翻看凭证，我还学会了规范凭证装订方式，例如在贴发票时要按照发票的大小、数量叠整齐，一张张错开，要是数量多就要一上一下排列，尽量散开平铺在纸上粘住；有些折旧计算表、工资表比较大，要叠起来，保持整齐美观。问：从何时起对外资企业开始征收城市维护建设税和教育费附加？答：根据国务院关于统一内外

16、资企业和个人维护建设税和教育费附加制度的通知决定，自2010年12月1日起，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城建税和教育费附加有关问题的通知进一步明确，对外资企业2010年12月1日之后发生纳税义务的“三税”征收城建税和教育费附加，而2010年12月31日之前发生纳税义务的三税不征收城建税和教育费附加。心得：我今天做其他应交税费测算表的时候，只测出来了营业税，丽高花园的税率为5%，其主营业务收入为506940元，应计的营业税为25347元，但我测城市建设维护税和教育费附加的时候，很显然，对侨乐是港资没有多大概念，这使我陷入了误区，我直接拿整年的营

17、业税测算，结果和账上对不上，让我很纳闷，我向袁老师讨教，原来还有新政策一说，后来我拿12月份的主营业务收入测出的营业税作为税基，果真测出了正确的税金。经过这次，我知道了知识必须随时更新，学无止尽，我们在学校所学的知识太死板了，不能满足工作的需要，所以步入社会，又意味着在新的学校继续学习，而你自己是你自己的老师。有的时候，你得学着自己琢磨，不然领会的也只有结果而已。第九天， 今天我们继续审温榆花园，它和丽高花园一样都属于物业公司，我负责抽凭这一块，因为使用的是审计软件自动抽凭，我需要做凭证检查情况表，翻阅凭证看其做账是否真实、规范，抽取大额、摘要异常或者金额可疑款项，复印出来，然后将从被审计单位

18、索取的所有资料整理统一盖章。问题：温榆花园的账务有一些问题，可能需要在底稿上进行调整，对管理层有何建议？答：温榆花园和丽高王府一样，以班车和物业费作为主营业务收入，主营业务成本囊括得也很多，建议将诉讼费放入主营业务成本之中。其中有一笔个人的物业费每个月1796元，不应直接冲收入，应进费用或成本；1月58#凭证后附发票有跨期现象(2009年11月的)，存在纳税风险，建议完善。涉税问题：有一笔预提保险费8万多，未支付应计入应付账款中，主营业务成本中的慰问费属于招待费，计入管理费用，3月65# 招待费80000，金额较大，值得怀疑。心得：今天感觉很急，因为这家预计的时间是一天半，我除了查看凭证，复印

19、凭证，做凭证抽查检查表以外，同样需要整理并一些重要大额的合同，测算待摊费用的计提是否正确，需要跑财务室跟会计沟通，在为人处事方面我也获益不浅，审计需要的是多与会计沟通，这样才能获取很多信息，审计思路才能更为明确，我是一个不善沟通的人，这一方面我要多注意。第十天， 今天审计棕榈滩，它是北京侨乐房地产管理服务有限公司下属的一个物业项目管理处，主营负责由北京天劲房地产开发有限公司委托对棕榈滩花园别墅进行物业管理工作，于2009年7月成立并开始运营，是非法人的独立核算单位，所以审计范围不是很大，我的主要工作是翻看下半年凭证，整理复印合同，和打印所抽凭证。问：坏账准备的计提可以采用的方法？答：有个别认定

20、法和账龄分析法，个别认定法即即根据债务人的经营状况、现金流量情况和以前年度信用记录对其可收回性进行逐笔分析，确定计提坏账准备的比例；而采用账龄分析法计提坏账准备时，对已按个别认定法计提了坏账准备的应收账款予以剔除，本公司账龄分析法账龄的划分和提取比例可以如下：账龄1年以内的，不计提；账龄1至2年的，按期末余额的30%提取；账龄2至3年的，按期末余额的60%提取；账龄3至4年的，按期末余额的85%提取；账龄4以上的，按期末余额的100%提取。心得：已经不是第一次翻阅凭证了，接触真正的业务，比我想象中要复杂，但是在这个过程中我也基本上了解作为企业会计人员需要完成的工作。每一笔业务都要有根有据，记账

21、凭证要根据原始凭证填制，按照发生期间逐一记录，使用财务软件能够提高会计数据处理的实效性和正确性、提高会计核算的水平和质量，电算化程度越高，工作效率越高。同时也知道了，看凭证应该注意的大致方向，如发票有无跨期的、有无原始凭证涂改或金额与账不符的、所附单据有缺的、财务处理不正确的。之前浏览工作底稿，我是看不懂为什么这么做，通过向老师的讨教，我有些明白审计的基本概念。自己动手审核报表，试着写底稿，从账表、账账、账证，一步步审核，写下审核结果，我对审计有了一些理解，面对枯燥无味的账目和数字能够保持平静的工作心态，这应该是常年工作积累的经验吧，淡定的心态，这也是我以后从事会计工作要做到的。 第十一天，

22、今天我的主要任务是上丽高王府的未审资产负债表、利润表及利润分配表，（主要是填列09年和10年的年末数），上棕榈滩的工作底稿和财务报表附注，棕榈滩由北京侨乐房地产管理服务有限公司统一计算缴纳企业所得税，其主要收入为物业管理费收入，还有一部分出入证工本费和天劲补贴款等其他收入，2010年度共取得收入2,572,200.91元,其中：收取的物业管理费收入2,305,652.91元，其他收入266,548.00元；2010年度共支出2,395,143.55,主要为该物业的员工工资及福利、保安费、保洁费、管理酬金、税金等支出。还将丽高王府班车部分定稿的底稿打印，并将它和物业部分的底稿按照目录进行排序。

23、问：未分配利润如何进行核算？答：未分配利润的核算是通过“利润分配-未分配利润”账户进行的，一般在年度终了进行，年终时，将本年实现的净利润结转到该账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到该账户的借方。年末该账户的贷方余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的为弥补亏损。资产负债表上的未分配利润是逐年税后利润分配后的累加。心得：今天唯一的感觉就是时间过得很快，但工作量还是很大的，在打印我做的班车部分的工作底稿时，有一些是没有经过打印预览的，我之前也没有太注意到，导致出来的底稿有部分缺省的，要更换那部分对我而言完全是重复工作，完全降低了工作的效率，我是第一次打印底稿，虽然老师也说过在打印之前

24、让我先调一下格式，但我没理解他的意思，所以在工作之中，多问问还是有必要的；在上资产负债表和利润表时，我对各个科目又有了更深的理解，如2010年未分配利润科目的填列是用净利润减去上年的未分配利润余额得到的，去年是-1803382.7元，是借方余额，反映的应该是弥补的亏损，而本年的净利润为610810.24元，2010年的未分配利润就应该为-1743961.78元。第十二天， 今天我负责编制首建招标有限公司的未审资产负债表和利润表，以及上资产类和负债类的工作底稿，首建招标公司的经营范围包括建设工程招投标服务、技术咨询、编制标底、标书（未经专项许可的项目除外）等，以招标服务费为主要收入，没有营业成本

25、，它有两受托代建的红螺寺工程和佑安医院工程，其资金来源于财政拨款，该公司对于该项资金拨款单独在建行华远街支行开立两个基建资金账户，专款专用，并设立基建账簿进行单独核算，截止2010年12月31日，上述两个基建资金账户余额分别为544,585.77元和1,995.29元，合计金额为546,581.06元。问：该公司是如何确认收入的？答：在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据，与交易相关的经济利益很可能流入企业，劳务的完成程度能够可靠地确定时，才确认营业收入的实现。在同一会计年度开始和完成的劳务，在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的

26、情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，按谨慎性原则对劳务收入进行确认和计量。心得：这是我在所里的第二次外勤了，但是跟的老师不一样，每个老师有每个老师的工作风格，我有点不适应了，这次跟李老师感觉老是更不上节奏，像是我的思维慢半拍似的，不过我学到了很多知识，比如如何使用鼎信诺抽凭、如何自动生成工作底稿等，也学会了如何从凭证中看出端倪，我曾看到一笔摘要为购红酒的，却计入管理费用下的办公费，还有首建招标公司的管理费用设的明细很多，包括招待费、差旅费、会议费、办公费、交通费、摊销费、折旧费等十几种，但有一些分的就不是很明确，有很多摘要会议费是放

27、到办公费里面的，我觉得这里面就不是很明确，还有一些会议费后面的发票却是名人居酒店的，我觉得这里头可能有猫腻，也有可能涉税，那就需要调整了，但我是以一个非专业的审计人员的角度看得，不知道准不准确，不过我还是很高兴，因为我开始以怀疑的角度看被审计单位的账了，这是一个很好的开端。第十三天， 今天我的主要工作是完成首建招标公司收入费用类和所有者权益类的工作底稿，主要是上它期末未审数和上期审定数，还需要完成损益类的抽凭工作，此外还需完成测税工作，该公司所得税的会计处理方法采用应付税款法，即按照当期计算的应缴所得税额确认为当期所得税费用的方法，它所涉及的税种有：所得税税率25%，营业税5%,城建税和教育费

28、附加分别为7%和3%，此外还代扣个人所得税。问：本公司企业所得税何时申报？如何计算？答：根据税法的规定，企业所得税实行“按年计算、分月（季）预缴的办法，月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，且无论盈亏、无论是否应当交纳税费均当根据主管税务机关的要求，按时纳税申报。应交企业所得税=应纳所得税额*税率，应纳所得税额是以会计利润为基础的，所以在测税的时候发现该公司所得税有一些需要调整的地方，如本期调增收入24000元(红螺寺代建工程奖励收入)，相应调增城建税金84.00元、教育费附加36.00元，还有其业务招待费有192985.8需要调整。心得：今天的工作很繁琐，尤其是

29、抽凭，因为这家公司没有营业成本，那么损益类肯定是重点关注对象，所以抽的量相应比较大，不仅要翻阅凭证，还需填列凭证抽查情况表，凭证后面所附的发票等原始凭证都要一一做记录，异常的要向李老师讨教，还需要复印一些凭证、重要招标合同带走，时间很紧张，下午的时候还抽时间跟会计梅姨去建行和中行办银行询证，都不能直接拿到得往所里寄，总之今天一天过得很充实。我发现该公司的财务章、单位章和印鋻保管的比较严格，是分人保管的，我们盖章的时候还得找专门的人员，不过从另个角度说明该公司的内控还算是比较完善的。第十四天， 今天我的主要工作是编制存货盘点表和固定资产折旧明细表，首建招标公司的存货主要是低值易耗品，它又分为在库

30、和在用两部分，在用的主要是HP激光打印机、HP-1008打印机、电暖器、办公桌椅、铁皮文件柜等，而在用的是办公用品和加油卡，它的固定资产主要为房屋建筑物和运输设备，采用直线法计提折旧，净残值为5%,折旧年限分别为20年和10年，年折旧率分别为4.75%和9%，另外还有一部分电子设备，折旧年限为5年，净残值为5%，年折旧率为19%，其中2010年7月份购入两台戴尔笔记本电脑，共计13500元，经测算，月折旧额为213.75元。到10年年末账面计提了五个月的，累计折旧为1068.8元，折旧计提无误。问：电子设备中的税控器该如何作调整？答：该公司的税控器为2002年9月份购入的，当月不提折旧，到20

31、07年九月份应该就该提满折旧了，这时候就不应该再提折旧了，但是到2010年账上还挂着累计折旧2042元，这很显然是需要调整的，应该做调整分录：借：累计折旧 2042 贷：固定资产原价2042 ；这也要在工作底稿中体现出来，即累计折旧要调减2042元。心得：今天对在学校所学的会计知识又有了更深层次的理解，知道了实际的固定资产折旧的计提方式和会计处理方式，同时对审计又有了新的认识，会计账户的资产、负债和所有者权益中，有时会出现账户的总账和明细账的余额为负数的情况，比如未分配利润账户，当一些项目余额不能为负数时，就要对这些余额出现负数的进行重分类调整，也知道了关于给被审计单位调账的一些做法。第十五天

32、， 今天我的工作是修改首建招标公司的专项报告，在做货币资金科目的重要说明时，还需要将红螺寺工程和佑安医院两个基建资金账户单独进行说明，另外首建招标公司还利用闲置资金购买的中国建设银行北京市分行发行和销售的名为：乾元周周鑫和乾元双周鑫的开放型资产组合人民币理财产品。该项理财产品以每7日或每14日为一个运作周期，产品预期的最高年化受益率分别为1.65%和1.7%，该产品不具有保本承诺，可在产品开放日投资或赎回，开放日为产品起始日至到期日间的每周周四，这笔闲置资金为其他货币资金。问：企业选择银行理财产品进行投资应考虑什么因素？答：企业要选择合适的银行理财产品进行投资应该综合考虑投资方向、期限长短、风

33、险等级和收益率等因素，在考虑理财产品的期限，不仅要看产品的收益期，还要重点看认购日到产品成立日之间的资金有无计息，否则就会损失资金的时间成本。首建招标公司投资的银行理财产品的收益为非保本浮动收益型，存在一定的风险。心得：今天意外地了解了银行理财产品这种投资方式，银行理财产品属于受托理财（结构性金融产品），银行不一定保证收益，只能在合理的风险范围内给予较高放入预期收益率，属于银行的中间业务，而基金、保险、外汇、期货等可以归类为银行的代理理财产品，都是个人、企业可以选择的投资方式。在选择银行理财产品时应注意以下几点：（1）是否保本（2）投资期限长短（通知存款、1个月、3个月、6个月甚至1年），年化

34、收益是否符合预期；（3）起始投资金额；现在短期理财产品热销的原因是流动性强、收益高，最近受央行加息的影响，货币市场、债券市场的收益率将走高，这类产品实现预期收益的可能性也比较大，很被看好。该公司的专项报告要对货币资金、应收及其他应收存货、固定资产、应付职工薪酬、应交税费、主营收入及成本进行重要说明，我负责利用鼎信诺的总账明细账给各个科目的表上数字，工作量挺大的，加上该公司还催报告，为了确保数字的准确性，我对行数字都进行加减核对，最后交给李老师校对修改，下午的时候又忙着出报告、装订报告和送报告，从事审计工作一旦忙起来就停不下来，工作强度很大，但是学到了很多东西。第十六天， 今天我的主要工作是根据

35、银色伙伴的2010年会计报表编制税审的底稿，还有根据该公司的序时账进行抽凭，它是一家文化传播公司，8月份刚刚从七福独立出来的，它的资产负债表和利润表的科目都很简单，资产负债表中只有货币资金350320.75元，预付账款5555.51元，应付职工薪酬38599.6元，应交税费为2222.21，实收资本500000元，未分配利润185508.64元，利润表中管理费用141126.04元，销售费用44949元，财务费用-566.4元，还好工作量不是很大。问：税审报告的利润和财务报表的利润为何会出现差异？答：这种情况属于企业所得税年度汇算清缴所进行的纳税调整的核查，主要核查财务会计制度与税法的规定有差

36、异的差额部分，调整或调减企业应纳税所得额。实际操作时企业应纳税所得额计算为：应纳税所得额=企业会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额，这种调整不需要调整账目，计算出应纳税所得额后直接出所得税额后，做分录：借：所得税 贷：应交税费-应交企业所得税。心得：银色伙伴的预付账款均为预付租金，税审就是以税法为准调整财务会计核算和税法相冲突的那部分，主要包括超标准的业务招待费、工资和折旧等。比如企业的工资按照财务会计制度已经计入相关的成本和费用，按照规定税前列支的工资为每月人均1600元，如果实际工资超过1600元，那超过的部分就要调整企业的应纳税所得额；相应地企业购买的国库券利息就要计入营业外收入，但

37、按照税法规定，国库券的利息是免征企业所得税的，那就要调减企业的应纳税所得额。通过这次工作我了解到了很多税法上的知识，感觉获益良多。第十七天， 今天我的工作是根据北京万方有限公司的附注填报表、合并抵消表以及工作底稿修改万方的合并财务报表附注，需要对货币资金、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、应付账款、预收账款、营业收入、营业外收入、所得税费用等重要项目进行注释。万方公司的税项有增值税、营业税、城建税及教育费附加、企业所得税和个税，另外还有房产税（对所有或使用的房屋按税法规定的比例缴纳）、车船税（对载客汽车按辆缴纳，载货汽车按吨位缴纳）、土地使用税（按生产经营所实际占用的土地面积

38、和北京市人民政府规定的土地使用税纳税等级对应的每平方米年税额缴纳）。问：如果该公司建造一幢住宅楼，建造成本每平方米3000元，对外销售价为3500元，对本单位职工销售价为2500元。职工购买这套楼房取得的差价收益是否缴纳个税？答：若单位低价向职工售房的差价收益是否要缴纳个税，要弄清楚所售出的房屋是否符合公有住房房改的有关规定，如果是不符合公有住房房改有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分属于个人所得税应税所得，这部分所得比照国家税务总局一次性奖金等计算征收个税个税方法问题的通知规定计算征收个人所得税。心得：我脑子一直有徘徊这么一个问题，有些房地产公司的

39、自建房如果向员工出售，是否有一部分差价优惠，这部分差价收益是否计征个税，如何计税，原来这里面还有是否属于公有住房房改之说，对职工取得的上述应税所得，比照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知规定的全年一次性奖金的征税办法，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定的适用税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、使用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。上述单位所建造的住宅楼既有对内销售价格，又有对内销售价格，显然不是公有住房，而是商品房，所以职工的差价收益不享受免征个人所得税优惠，属于征收个人所得税应税所得。第十八天， 我今天的

40、工作还是继续修改万方有限公司的财务报表附注，北京万方有限公司成立于2003年9月2日，它采取的组织形式是董事会领导下的总经理负责制，所属二级子公司共11户，股东分别为北京华天饮食集团公司、北京中食聚信投资咨询有限公司、北京新正兴港商贸有限公司及卢勇等八个自然人。该公司筹集资金的方式主要包括短期借款和长期借款（信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款）、吸收直接投资、利用商业信用、发行工资债券等，该公司在筹资方面主要是债务筹资，对其而言，借款筹资具有一定的抵税作用，一定程度上可以减轻税负、合理避税，但是其筹资的风险还是比较大的，限制条件也多，筹资数量也比较有限。问：该公司的存货的存货的分类、计价方

41、式及其会计处理方法？答：该公司的存货主要包括库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、产成品等。该公司存货取得时按实际的采购成本、加工成本和其他成本计价。存货按移动加权平均法确定发出存货的实际成本；包装物领用时按一次摊销法摊销；低值易耗品根据其使用周期不同，领用时分别按分次摊销法和一次摊销法核算。本公司存货实行永续盘存制度。会计期末存货采用按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备，对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别提取存货跌价准备。存货可变现净值按本公司在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计税费后的价值确定。心

42、得：今天感觉不太轻松，因为修改完财务报表附注后，还得打印，审批和装订报告，不过在这一过程中也了解到了很多万方公司的情况，该公司的经营范围：投资及投资管理；投资开发、技术咨询、技术培训、技术转让；组织文化艺术交流活动；承办展览展示；信息咨询(除中介)；销售食品、副食品、熟肉制品、定型包装食品、饮料、冷食、主食、糕点、五金交电、日用百货、日用杂品；设计制作广告；出租柜台等，其经营方向比较综合，它的二级子企业包括北京万佳方信劳务服务公司、北京万方全顺商贸有限公司、北京元长厚茶叶有限公司、北京万方达隆物业管理有限公司、北京天福号食品有限公司、北京万方出租汽车有限公司、北京桂香村食品有限公司、北京万方超

43、市连锁总店、北京万方郁金商贸公司、北京西四万方超级市场、北京天福号农庄有限公司子企业，这些都是合并范围增加的部分。该公司自2008年1月1日起执行新的企业会计准则，根据企业会计准则第33号合并会计报表的合并报表的以控制为基础的编报要求，合并范围增加。第十九天， 今天我主要是学习新准则，了解在执行新准则过程中，万方有限公司合并财务报表的编制方法较之原来有何变化。该公司自2008年1月1日起执行新的企业会计准则，该公司的合并报表包括本公司及子公司会计报表，按财政部制定的合并会计报表暂行规定和其他相关规定以及北京市人民政府国有资产监督管理委员会(京国资发201036号)关于做好2010年度北京市企业

44、财务决算管理及报表编制工作的通知中有关要求编制，自下而上层层合并，内部交易与内部往来等事项在合并报表编制过程中予以抵销。纳入合并范围的子公司或合营公司与母公司执行会计制度不一致的，对造成的差异进行调整后编制财务决算合并报表，但对2010年度已经执行财政部2006年2 月15日颁布的企业会计准则的子企业，直接合并编制集团合并会计报表。对所属合营子企业按照比例合并方法编制财务决算合并报表。问：万方会计报表编制要求？答：万方对会计报表的编制提出了以下要求：1、编制的会计报表要求正确及时。各子公司月报及内部报表在次月5日前、季报、中报及年报在次月及年初6日以前上报总部，总部汇总月报必须在次月8日以前，

45、汇总申报在次月10日以前、汇总年报在下一年度20日以前报送有关部门。 2、编制的会计报表清晰易懂，会计报表所提供的数据必须做到真实可靠。3、编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不能随意变更以保证各期会计报表的可比性。当客观情况发生变化，需要作出必要的变更时，应该详细说明变化的情况、原因及变更的情况。4、在编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填列，不得漏报错报，编制的会计报表必须全面反映母司及子公司财务状况和经营成果。 企业对外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表。公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门，对外提供的

46、财务报告和财务会计资料必须真实、准确、一致。年度财务报告应按规定实行注册会计师审计制度。心得：这两天工作任务不是很重，可以充分利用这段时间学习，鉴于我对新会计准则不是很了解，所以一直想补充这方面的知识，新准则虽然做出了很多细化的规定，但在具体实施中，不可避免有这样那样的问题，会计准则实施问题专家工作组进行了讨论，对一些问题做出了解答，而且大概是我接触的工作面很小，我觉得新准则艰涩难懂，比如说企业自其子公司的少数股东处购买股权进行处理时应区别个别财务报表和合并财务报表进行处理：在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照企业会计准则第2号 长期股权投资第四条的规定处理。在合并财务报表中，子公司的

47、资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映。因购买少数股权增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司在交易日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示等，一度让我觉得很头大。第二十天， 今天我的任务是帮助周老师修改北京大栅栏永兴置业有限公司的财务报表附注，工作量很大，因为是WORD文档，远不如EXCEL方便，需要对所有的需要说明的会计科目，与会计报表和工作底稿核对的同时，还需进行手工的行和列的加总求和，在事务所实习的这段时间锻炼了我对数字的敏感程度，我找出了很多错误的地方，审计就要不断重复地核对，这样才能避免不必要的错误。问：该公司的

48、借款费用如何核算？答：该公司的借款费用视情况进行如下处理：（1）为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折溢价摊销、辅助费用及外币汇兑差额等借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化，计入固定资产的购建成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。借款费用中的每期包括折溢价摊销的利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期实际发生的利息和折溢价摊销范围内，确定资本化金额；外币专门借款的汇兑差额和较大的专门借款辅助费用等借款费用按实际发生额确认为资本化金额。 （2）本公司为筹集生产经营资金而发生的借款费用，计入财务

49、费用。心得：今天把修改完的财务报表附注拿给周老师看时，感觉很欣慰，改的过程确实很辛苦，但结果很好，得到了周老师的表扬，同时也发现了我的优势，那就是我比别人更有耐心和细心，后来周老师和李老师他们也很愿意让我给他们校对，实习已经过去一大半时间了，通过这次实习我更加了解社会，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,为我以后进一步走向社会打下坚实的基础。虽然，在校有组织过会计模拟实训，提升了我们的实际操作能力，但远远没有实习工作中的收获要多，我们所学的知识要学以致用，也只有投入到实际的工作中，而此次实习为我们提供了一个展示自我的平台，也检验了对所学知识的掌握程度，同时也养成了我对知识及时补充的习惯。第二

50、十一天， 今天我的主要工作是装订北京万达隆物业管理有限公司的审计报告，整理万方有限公司的底稿资料，了解其财务指标体系及其分析方法。 万方有限公司每年年度终了要对上一年度公司财务状况和经营成本进行分析，主要内容包括4个方面:1、分析公司的偿债能力，分析公司权益的结构估量对债务资金的利用程度，制定公司筹资的策略；2、评价公司资产的营运能力，分析公司资产的分布情况和周转使用情况，测算公司末来的资金需要量；3、评估公司的盈利能力，分析公司利润目标的完成情况和不同年度盈利水干的变动情况，预测公司的盈利前景；4、从总体上评价公司的资金实务，分析各项财务活动的相互关系和协调情况，揭示公司财务方面的优势和薄弱

51、环节，找出改进理财工作的主要矛盾。问：万方有限公司的财务指标体系设置如何？答：该公司为了正确总结和评价公司财务状况和经营成本，定期进行财务分析。根据日常财务会计核算形成的会计报表、核算资料，运用财务评估指标正确评价公司在一个时期内资产情况、经营业绩和财务状况，揭示对企业投资者出资额的保障情况，预测公司的发展趋势、财务评估指标包括:流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、流动资金周转率、固定资产周转率、总资产周转率、销售利润率、成本费用利润率、总资产利润率、每股收益、每股净资产、净资产收益率等。心得：我发现视万方有限公司根据自身的情况，结合财务分析方法中比较法、比率分析法、趋势分析法、因

52、素分析法的特点，选定了适合公司的财务分析方法。通过财务分析，公司可以及时发现问题，提出进一步改善企业内部财务管理的措施，使公司实现经济效益的最大化。第二十二天， 今天我继续学习新准则，在之前的工作中，我深深体会到了更新现有知识体系的必要性，我主要是了解新准则下税率发生变更，对递延所得税资产和递延所得税负债的处理方法，在首次执行日，企业按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则的规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以现行国家有关税收法规为基础确定适用税率。未来期间适用税率发生变更的，应当按照新的税率对原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，有关调整金额计入变更当期的所得税费用

53、等。问：万方有限公司在2006年末，以50万购入一项固定资产，会计规定按照5年以直线法计提折旧，净残值为零。税法上规定应按4年计提折旧，折旧计提方法、净残值与会计规定无异，2007年末，由于新税法颁布，预计自2008年起所得税税率改为25%，此前企业适用的所得税税率为33%，该公司08年是如何进行会计处理的？答：该公司固定资产在07年固定资产的账面价值为40万元（50-50/5），计税基础为37.5万元（50-50/4），账面价值大于计税基础，形成的暂时性差异，应确认递延所得税负债8250元（2.5*33%），而该项固定资产在08年的账面价值为30万元（50-50/5*2），计税基础为25万元

54、（50-50/4*2）,账面价值与计税基础形成的暂时性差异，递延所得税负债余额为1.25万元（5*25%），08年公司的递延所得税负债本期发生额为4250元（12500-8250），这部分属于可抵扣的暂时性差异，需要调整已确认递延所得税资产，并计入变化当期的所得税费用，会计上的处理为：借：递延所得税资产 4250 贷：所得税费用-递延所得税负债4250。心得：从知识上讲，不论是会计工作还是审计工作，专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习，不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能才能跟上企业发展的步伐，精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给

55、企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富，同时实现自我价值和社会价值的统一。第二十三天， 今天我主要是了解万方有限公司的实行会计电算化的情况，该公司使用的用友财务软件，并执行会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等内部管理制度，以保证会计电算化工作的顺利开展。问：万方有限公司的电算化岗位设置如何？答：万方有限公司的会计电算化岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位的职责按第九条规定执行。电算化会计岗位和工作职责划分如下: 电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。电算化主管可由会计主管兼任。软

56、件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数据处理工作。公司要求基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。审核记账：负责对输入的计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证)进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗专职人员担任。电算审查：负责监督计算机及会计软件运行，防止利用计算机进行舞弊。由会计稽核人员兼任。 数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。由会计主管兼任。心得：今天我主要是了解万方有限公司的电算化情况，万方有限公司有自己的一套会计电算化岗位责

57、任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度等内部管理制度，这也是其会计电算化工作的顺利开展的有力保证。而且我准备把万方有限公司作为我论文课题研究的一个方向，所以我将会特别关注万方的内部会计控制制度，也会为毕业论文的撰写收集资料，2011年是企业的内控年。企业内部控制基本规范自2010年1月1日起正式实施，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五大部委要求，上市公司和大中型企业要全面推行。但真正实施起来，还有许多问题待解决，所以研究内部会计控制制度很有现实意义。第二十四天， 今天我的主要工作是了解万方的内部控制制度，该公司成立后，从加强财务管理和保障经营安全考虑，在货币资金、实物资

58、产、采购与付款、销售与收款以及单项费用控制上等方面确实也制定并执行了一些内部会计控制制度，但是也存在着一些问题，比如说内控制度的建立没有综合考虑公司的情况，会计核算办法不统一，一些内控制度难以执行，成本费用控制等内控制度上不健全等，产生这些原因归根结底，受公司的组织机构、运行成本、内审等因素的影响。问：会计系统控制如何？答：该公司依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计记录控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记

59、录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工， 使之相互监督和制约；按规定取得和填制原始凭证；设计良好的凭证格式； 对凭证进行连续编号；规定合理的凭证传递程序；明确凭证的装订和保管手续责任；合理设置账户，登记会计账薄，进行复式记账；按照会计法和国家统一会计制度的要求编制、报送、保管财务会计报告等。心得：对于这次实习,虽然在这次实习中我对事务所所有业务都有一定程度的了解，但是没能接触到更多审计业务类型，这也是我比较遗憾的；其次，我参与审计的都是业务较为简单的，涉及的行业也比较单一，没能接触到更多行业的会计工作；最后，我感觉自己所掌握的

60、知识不能完全胜任工作，如税法等方面的知识还有很多欠缺，以至于书到用时方恨少，遇到不能解决的问题只能向前辈请教，不过这也使我养成了良好的工作习惯，就是已经解决的问题，我会利用空余时间继续这方面知识的补充，我不希望同一问题会再次成为我的阻碍。这一次的实习虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。第二十五天， 今天我继续了解万方的内部审计工作的情况，该公司的审计工作的开展主要依靠上级公司的审计部，虽然每年都开展审计工作，但由于公司审计部管辖的业务量较大， 要负责全公司包括下属全部企业的财务审计工作，审计效果大打折扣，也在一定程度上影响了会计内控的

61、效果，我觉得这方面公司应该设立独立的内部审计部门，将审计工作分包下去，不仅能够减轻上级审计部的工作压力，同时也能提高审计的效果。问：万方的应该如何重新设置内审机构？答：万方应该设立在董事会领导下的独立的内部审计机构，可以由这个部门设立派出机构，实行下审一级制度，并推行联合审计和定期审计，更好地发挥内审机构的整体优势，也能解决公司审计部管辖的业务量较大的问题， 由派出机构负责下属公司的财务审计工作。审计署关于内部审计工作的规定中指出法律、行政法规没有明确规定设立独立的内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。万方也应该积极探索建立适应企业自身发展需要的内部审计机构。心得

62、：企业内部的审计监督体系，是内部会计控制有效执行的重要保证。一般企业均应设有内部审计部门，由独立于业务部门的审计人员，依据其职责权限检查、评价各种经营管理活动的效率性，效果性及组织内部所有部门执行各项政策的合规性。审计署关于内部审计工作的规定中指出法律、行政法规没有明确规定设立独立的内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员，而万方有限公司并未设立审计部门，而是单纯地依靠审计部，该审计部要负责全公司包括下属全部企业的财务审计工作，业务量较大，使审计效果大打折扣，我认为这也是该公司内部会计控制制度存在问题的根源。第二十六天， 今天的工作是打印装订银夏发展有限公司的所得税汇

63、算清缴报告，在盖章的时候我把税申报告跟审计报告混了，落盖了资质的六个章，不过幸好，张老师在复查的时候指出来了，我还了解了一下万方有限公司的对外投资及其管理情况。问：2、万方有限公司按成本法核算的重大股权投资有哪些？其长期股权投资如何核算？答：万方有限公司对北京万佳方信劳动服务有限公司投资了210,000元，对北京天福号食品有限公司投资了2,496,058.48元，对北京万方出租车有限公司投资了1,098,890.87元，对北京桂香村食品有限公司投资了2,662,506.56元，对北京万方全顺商贸有限公司投资了1,285,405.14元，对北京万方超市连锁总店投资了396,037.80，对北京万

64、方郁金商贸有限责任公司投资了589,964.52元，其长期股权投资按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。心得：今天的时候在给税审报告盖章的时候没有给资质和营业执照盖章，还好张老师在核查的时候发现了，及时补上了，要是直接快递走，那我就算犯了错误了，其实我还是应该多问问的，虽然之前没有给税审报告盖过章，但这不

65、能成为推脱责任的理由，我以后要多加注意，郭经理安排我明天去顺义一家建筑公司做工程造价，这明显跟我的专业跨度很大，我甚至连工程造价是什么都不太清楚，但这是领导安排的任务，我只有硬着头皮上了。第二十七天， 今天我到恒宇建筑工程有限公司协助造价师孙老师进行工程造价工作，我的主要工作是通过翻阅2004-2010年的凭证，将支出部分的主要材料对应的实际数量整理、汇总备用，需要完成一张六百多行的表格，工作量极大，对我而言，无疑是一项挑战，我需要将该公司耗用的钢筋、水泥、石子、砂子、有机砖、商砼、无机料、地砖等十几种主要材料的实际用量计算出来，它的计算量可想而知。问：工程造价是指什么？答：工程造价有两层含义

66、：一是指建设项目的建设成本，即完成一个建设项目所需费用的总和，包括建筑工程、安装工程及其他相关费用；二是指工程价格，即为建设一项工程，预计或实际在技术劳务市场以及承包市场等交易活动中形成的建筑安装工程的价格。据我所知，恒宇是为了配合成本清理工作，为公司规避风险才进行专门的预算活动的，该公司所承担的项目时间跨度相对较长，材料的价格信息和市场行情均有所变化，而且工程类别多种多样，各类耗料品种繁多，这就需要将一部分主材的实际数量整理汇总，与支出部分的主材对应的实际数量对比分析，找出问题的结症所在。心得：通过翻阅恒宇的凭证，我发现恒宇的预算部和财务部很多口径都不太一致，加重了我们的工作负担，而且恒宇的记账和审核均为同一人，财务部得人员设置也不是很合理，这也说明企业的内部控制不是很完善。跟着孙老师我也学到了不少东