财务管理10第十章-经济活动分析

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1、第十章第十章畜牧企业经济活动分析畜牧企业经济活动分析 第一节第一节 企业经济活动分析的意义与要求企业经济活动分析的意义与要求一、基本概念一、基本概念 经济活动经济活动：在畜牧企业主要是指饲草料的在畜牧企业主要是指饲草料的取得、畜产品的生产、加工和运销活动取得、畜产品的生产、加工和运销活动 第一节第一节 企业经济活动分析的意义与要求企业经济活动分析的意义与要求一、基本概念一、基本概念企业的经济活动分析企业的经济活动分析：利用会计、统计、：利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料和信息，运用业务核算、计划等有关资料和信息，运用科学的指标和方法，对企业生产、经营活科学的指标和方法，对企业生产、经营活

2、动中要素的配置和使用情况；企业购、销、动中要素的配置和使用情况；企业购、销、存活动情况；企业取得的经营成果和经济存活动情况；企业取得的经营成果和经济效益进行分析研究、比较鉴别，以不断寻效益进行分析研究、比较鉴别，以不断寻求有效利用企业人力、物力和财力，合理求有效利用企业人力、物力和财力，合理安排生产经营和购销活动，取得最佳经营安排生产经营和购销活动，取得最佳经营成果的一种管理活动成果的一种管理活动第一节第一节 企业经济活动分析的意义与要求企业经济活动分析的意义与要求 二、经济活动分析的意义二、经济活动分析的意义经济活动分析是企业正确认识经营现状，经济活动分析是企业正确认识经营现状，提高企业管理

3、水平的重要手段提高企业管理水平的重要手段 经济活动分析为企业制定未来计划，对经济活动分析为企业制定未来计划，对其经济活动实行更有效的计划管理提供其经济活动实行更有效的计划管理提供依据依据 第一节第一节 企业经济活动分析的意义与要求企业经济活动分析的意义与要求 二、经济活动分析的意义二、经济活动分析的意义企业经济活动分析也是企业实施组织、领企业经济活动分析也是企业实施组织、领导和控制等职能的重要手段导和控制等职能的重要手段 开展经济活动分析，可以增强企业活力开展经济活动分析，可以增强企业活力经济活动分析可以提高其经济效益经济活动分析可以提高其经济效益 第一节第一节 企业经济活动分析的意义与要求企

4、业经济活动分析的意义与要求 三、企业经济活动分析的原则三、企业经济活动分析的原则 坚持实事求是的原则坚持实事求是的原则坚持以经济效益为中心，企业经济效益坚持以经济效益为中心，企业经济效益与社会经济效益相结合的原则与社会经济效益相结合的原则 坚持为企业的经营管理服务的原则坚持为企业的经营管理服务的原则坚持遵循现行经济法规和财经制度进行坚持遵循现行经济法规和财经制度进行经济活动分析的原则经济活动分析的原则（一）经济活动分析报告的涵义和作用（一）经济活动分析报告的涵义和作用【经济活动分析报告】【经济活动分析报告】指以科学的经济理论为指导，指以科学的经济理论为指导，以国家有关方针、政策为依据，根据计划

5、指标、会计核算、以国家有关方针、政策为依据，根据计划指标、会计核算、统计工作的报表和调查研究掌握的情况与资料，对本部门统计工作的报表和调查研究掌握的情况与资料，对本部门或有关单位一定时期内的经济活动状况进行科学的分析，或有关单位一定时期内的经济活动状况进行科学的分析，作出正确的评估，找出成绩和问题，探讨问题产生的原因，作出正确的评估，找出成绩和问题，探讨问题产生的原因，寻求改进方法，指导经营管理而写成的书面报告。又称：寻求改进方法，指导经营管理而写成的书面报告。又称：经济活动分析、经济活动总评、状况分析、经济活动分析、经济活动总评、状况分析、情况情况说明。说明。政策理论依政策理论依据据占有信息

6、及资料占有信息及资料分析对象分析对象方法目的方法目的四、经济活动分析报告四、经济活动分析报告【经济活动分析报告的作用】【经济活动分析报告的作用】（1）总结经验，提高管理水平。）总结经验，提高管理水平。（2）了解情况，加强法制，更好地发挥政府职能部门）了解情况，加强法制，更好地发挥政府职能部门的作用的作用（3）掌握规律，预测未来，有助于正确决策。）掌握规律，预测未来，有助于正确决策。（二）经济活动分析报告的特点和种类（二）经济活动分析报告的特点和种类（1）科学性：符合党和国家的政策；占有大量的资料）科学性：符合党和国家的政策；占有大量的资料（2）及时性）及时性（3）指导性）指导性【特点】【特点】

7、【分类】【分类】长期经济活动分析长期经济活动分析中期经济活动分析中期经济活动分析短期经济活动分析短期经济活动分析按经济活动的时限分为按经济活动的时限分为工业经济活动分析工业经济活动分析农业经济活动分析农业经济活动分析商业经济活动分析商业经济活动分析按部按部门行门行业分业分商品流转计划分析报告商品流转计划分析报告市场动态情况分析报告市场动态情况分析报告商业财务状况分析报告商业财务状况分析报告生产：产销分析质量分析成本分析生产：产销分析质量分析成本分析劳动：安全事故分析劳动生产率分析劳动：安全事故分析劳动生产率分析合同纠纷分析合同纠纷分析原材料：价格分析质量分析原材料：价格分析质量分析设备：设备利

8、用率分析设备：设备利用率分析财务：盈亏分析资金运用分析财务：盈亏分析资金运用分析（1）全面分析报告）全面分析报告又称系统分析报告或综合分析报告，是将又称系统分析报告或综合分析报告，是将某一部门或某一单位一个时期内的经济活动作某一部门或某一单位一个时期内的经济活动作为一个整体，根据各项主要经济指标进行综合为一个整体，根据各项主要经济指标进行综合分析后所写书面报告，这种报告一般用于经济分析后所写书面报告，这种报告一般用于经济活动的定期分析。活动的定期分析。（2）专题分析报告）专题分析报告专题分析报告一般是根据当前的中心工作，专题分析报告一般是根据当前的中心工作，对经济活动中某个突出的专项问题，或对

9、工作对经济活动中某个突出的专项问题，或对工作中的薄弱环节，或对工作中的关键性问题，或中的薄弱环节，或对工作中的关键性问题，或对业务上的某些重大变化等进行独立的专题分对业务上的某些重大变化等进行独立的专题分析。析。这种分析报告可以是定期的，也可以是不这种分析报告可以是定期的，也可以是不定期的，特点是内容专一，一事一议，针对性定期的，特点是内容专一，一事一议，针对性强，重点突出，分析透彻。强，重点突出，分析透彻。按照分析的目的和分析的范围不同，经济活动分析按照分析的目的和分析的范围不同，经济活动分析报告可分为：报告可分为：（3）简要分析报告）简要分析报告简要分析报告多用于基层单位，一般是围绕几个简

10、要分析报告多用于基层单位，一般是围绕几个财务指标、计划指标、或抓住一两个重点进行分析，财务指标、计划指标、或抓住一两个重点进行分析，以观察经济活动的趋势和工作进程。这种分析报告的以观察经济活动的趋势和工作进程。这种分析报告的撰写通常结合年终、季末、月底报表进行。撰写通常结合年终、季末、月底报表进行。（4）财务分析报告）财务分析报告财务分析报告又叫财务状况说明书，它是反映企财务分析报告又叫财务状况说明书，它是反映企事业单位财务状况和经营成果的书面文件，包括财务事业单位财务状况和经营成果的书面文件，包括财务报表和财务状况说明书。财务报表主要包括资产负债报表和财务状况说明书。财务报表主要包括资产负债

11、表、损益表、现金流量表、及有关附表，财务分析报表、损益表、现金流量表、及有关附表，财务分析报告是对上述诸报表所反映的内容的详细文字说明，也告是对上述诸报表所反映的内容的详细文字说明，也是评价企事业单位财务状况和经营成果的书面材料。是评价企事业单位财务状况和经营成果的书面材料。（三）经济活动分析与调查报告的异同（三）经济活动分析与调查报告的异同人称使用以国家的方针政策为指导；占有大量资料；都要进行科学以国家的方针政策为指导；占有大量资料；都要进行科学分析；目的都是为了给决策部门提供参考，改进工作，推分析；目的都是为了给决策部门提供参考，改进工作，推动事业；动事业；特定的经济述语，或者数特定的经济

12、述语，或者数学公式演算，更专业学公式演算，更专业经济领域各项指标的执行经济领域各项指标的执行情况，经济情况的产生原情况，经济情况的产生原因因时间性强时间性强大多具有定期性大多具有定期性经济活动分析相同点叙述为主，兼以说明和议论，叙述为主，兼以说明和议论，语言更生动，可用修辞手法语言更生动，可用修辞手法表述方式更加广泛更加广泛内 容一般是不定期的一般是不定期的时间要求调查报告文体区别特征可以是第三人称，可以是第三人称，也可以是第一人称也可以是第一人称通常是第三人称通常是第三人称写写 作作 要要 领领经济活动分析报告的结构大体上包括标题、正文、落款及日期。经济活动分析报告的结构大体上包括标题、正文

13、、落款及日期。报告式标题：单位名称报告式标题：单位名称+分析时限分析时限+分析对象分析对象+文种文种又称完整式标题，这种标题常常用于汇报性质的分析报告，例如：又称完整式标题，这种标题常常用于汇报性质的分析报告，例如：猪场猪场 一至三季度一至三季度 财务三项指标完成情况的财务三项指标完成情况的 分析报告分析报告市畜牧局市畜牧局 企业年度财务企业年度财务 分析报告分析报告(单位名称单位名称)(分析时限分析时限)(分析对象分析对象)(文种文种)(单位名称单位名称)(分析对象分析对象)(文种文种)一、经济活动分析报告的结构和内容一、经济活动分析报告的结构和内容 论文式标题：论文式标题：又称简要式标题，

14、这种标题常常用于在报刊上发表的分析报告，用又称简要式标题，这种标题常常用于在报刊上发表的分析报告，用一个观点鲜明的判断句，表明分析报告的主要内容。例如：一个观点鲜明的判断句，表明分析报告的主要内容。例如：仔猪死亡的问题必须尽快解决仔猪死亡的问题必须尽快解决经济活动分析报告的基本格式一般是：基本情况、评估分析、意见或建议。经济活动分析报告的基本格式一般是：基本情况、评估分析、意见或建议。基本情况：基本情况：是分析报告的开头，又称是分析报告的开头，又称 导语、前言、引言。主要包括分析的对象、导语、前言、引言。主要包括分析的对象、目的和意义以及分析报告的基本内容。它的写法主要是针对分析的问题，目的和

15、意义以及分析报告的基本内容。它的写法主要是针对分析的问题，简明扼要地介绍基本情况，简明扼要地介绍基本情况，评估分析评估分析 这是分析报告的主体部分，根据不同种类的分这是分析报告的主体部分，根据不同种类的分析报告，全面分析报告对各项重要的经济指标逐项析报告，全面分析报告对各项重要的经济指标逐项进行分析，在全面分析的基础上，再抓住一两个问进行分析，在全面分析的基础上，再抓住一两个问题进行重点分析，点面结合，重点突出；简要分析题进行重点分析，点面结合，重点突出；简要分析报告抓住主要问题，进行重点分析；专题分析报告报告抓住主要问题，进行重点分析；专题分析报告针对所要分析的专题进行深度分析。针对所要分析

16、的专题进行深度分析。但是，无论什么类型的分析报告，在这一部分，但是，无论什么类型的分析报告，在这一部分，一般都要通过对指标的完成情况或经济效益，进行一般都要通过对指标的完成情况或经济效益，进行分析、比较、说明，总结经验教训，得出关键性、分析、比较、说明，总结经验教训，得出关键性、规律性的结论问题，进行客观、深入的分析。规律性的结论问题，进行客观、深入的分析。意见或建议意见或建议 这一部分紧承上一部分，根据上一部分分析发现的问题，这一部分紧承上一部分，根据上一部分分析发现的问题，提出中肯的，可实施的建议。提出中肯的，可实施的建议。上述三部分是相互之间紧密联系，有机统一，围绕上述三部分是相互之间紧

17、密联系，有机统一，围绕“怎么怎么样样为什么这样为什么这样应该怎么办应该怎么办”的思路来安排结构，并最的思路来安排结构，并最终解决问题。终解决问题。三种方式：三种方式：(1)在下落款中注明报告单位的名称，并在落款下面注明报告日期；在下落款中注明报告单位的名称，并在落款下面注明报告日期；(2)在上落款中注明报告单位的名称，并在报告结尾注明报告日期；在上落款中注明报告单位的名称，并在报告结尾注明报告日期；(3)在标题中已写明报告单位的名称，并在报告结尾注明报告日期；在标题中已写明报告单位的名称，并在报告结尾注明报告日期；二、经济活动分析报告的写作要求：二、经济活动分析报告的写作要求：活活 “活活”意

18、思是要占有意思是要占有“活活”的材料，它的材料，它来源于对新情况，新问题的调查和反映。写来源于对新情况，新问题的调查和反映。写经济活动分析的材料一方面来源于经济活动分析的材料一方面来源于“死材死材料料”，另一方面来源于，另一方面来源于“活材料活材料”，“死材死材料料”是基本材料，是基本材料，“活材料活材料”有时对问题的有时对问题的定性起着关键的作用，代表新的趋势和动向。定性起着关键的作用，代表新的趋势和动向。二、经济活动分析报告的写作要求：二、经济活动分析报告的写作要求：全全局局要将一篇分析报告写好，要经过：要将一篇分析报告写好，要经过：调查总结调查总结提出问题提出问题科学分析科学分析 说起来

19、容易，做起来难，考察到认说起来容易，做起来难，考察到认识问题的能力，分析问题的能力，没有识问题的能力，分析问题的能力，没有专业的知识和独立思考的能力，是很难专业的知识和独立思考的能力，是很难做好的。做好的。可可行行 经济活动分析报告最终是为了发现并最经济活动分析报告最终是为了发现并最终解决实际工作中出现的问题，所以，它的终解决实际工作中出现的问题，所以，它的重点在于通过分析问题，认识问题的实质，重点在于通过分析问题，认识问题的实质，从而解决问题，所以，在最后一个部分，提从而解决问题，所以，在最后一个部分，提出建议和意见的部分，一定是可以实施的，出建议和意见的部分，一定是可以实施的，就像是画龙点

20、睛之笔，切不可太空，否则，就像是画龙点睛之笔，切不可太空，否则，就成了就成了“狗尾续貂狗尾续貂”了。了。第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 一、生产结构分析一、生产结构分析 生产结构生产结构 外部结构：畜牧业与种植业、林业、渔外部结构：畜牧业与种植业、林业、渔业、副业之间比例关系业、副业之间比例关系内部结构内部结构:畜牧业生产内部的畜种结构、畜牧业生产内部的畜种结构、品种结构、畜群结构品种结构、畜群结构 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 一、生产结构分析一、生产结构分析 根据当地自然资源进行分析根据当地自然资源进行分析

21、对各种结构的效益做出分析对各种结构的效益做出分析 分析不同生产结构，应考虑不同的项目分析不同生产结构，应考虑不同的项目分析企业的农牧业比例关系是否协调分析企业的农牧业比例关系是否协调 -分析单位耕地（或草地）面积上可能分析单位耕地（或草地）面积上可能的载畜量和实际载畜量之间的关系的载畜量和实际载畜量之间的关系 -考查历年饲料生产与饲料消耗之间的考查历年饲料生产与饲料消耗之间的增长变化，分析农牧比例协调程度增长变化，分析农牧比例协调程度畜牧业内部结构畜牧业内部结构畜种结构畜种结构品种结构品种结构畜群结构畜群结构 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 二、饲料消耗

22、分析二、饲料消耗分析 内容内容 -饲料消耗定额饲料消耗定额 -饲料利用率饲料利用率 -日粮组成日粮组成 降低单位畜产品饲料费用的主要途径降低单位畜产品饲料费用的主要途径 -节约饲料用量节约饲料用量 -降低饲料成本降低饲料成本 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 二、饲料消耗分析二、饲料消耗分析(Feed Consumption Analysis)(Feed Consumption Analysis)影响饲料用量的因素影响饲料用量的因素 -饲料的利用率饲料的利用率-饲料的转化率饲料的转化率 -饲料本身的质量饲料本身的质量 -牲畜类别牲畜类别 -牲畜的群体结构牲

23、畜的群体结构 -牲畜的健康状况牲畜的健康状况 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 二、饲料消耗分析二、饲料消耗分析(Feed Consumption Analysis)(Feed Consumption Analysis)影响饲料成本的因素影响饲料成本的因素 -原料成本原料成本 -加工成本加工成本 -运输和储存成本运输和储存成本 人工授精人工授精胚胎生物技术胚胎生物技术降降低低畜畜产产品品费费用用降低栽培饲料的总费用降低栽培饲料的总费用充分利用饼粕饲料充分利用饼粕饲料开发非常规饲料开发非常规饲料降低加工费降低加工费降低运输费降低运输费降低饲料降低饲料生产成本

24、生产成本提高饲料提高饲料作物产量作物产量草田轮作草田轮作间作套作间作套作栽培高产饲料作物栽培高产饲料作物栽培多年生高产牧草栽培多年生高产牧草减少饲减少饲料损失料损失提高群提高群体饲料体饲料转化率转化率降低维降低维持消耗持消耗提高饲料提高饲料转化率转化率提高母猪提高母猪繁殖率繁殖率提高产品量提高产品量缩短肥育期缩短肥育期减少死亡率减少死亡率品种改良品种改良优良组合优良组合疾病防治疾病防治全价饲料全价饲料适宜环境适宜环境降降低低饲饲料料费费用用节节约约饲饲料料费费用用提高职提高职工素质工素质利用自利用自饲糟饲糟第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 三、劳动力利用情

25、况分析三、劳动力利用情况分析 劳动力数量和结构分析劳动力数量和结构分析劳动力的素质和劳动生产率分析劳动力的素质和劳动生产率分析 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 四、资金利用分析四、资金利用分析资金来源的构成和变动情况分析资金来源的构成和变动情况分析 资金占用情况分析资金占用情况分析固定资金利用情况分析固定资金利用情况分析流动资金利用情况分析流动资金利用情况分析 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 五、计划完成情况分析五、计划完成情况分析 六、工作和产品质量分析六、工作和产品质量分析 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主

26、要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 七、产品成本分析七、产品成本分析(Product Cost Analysis)(Product Cost Analysis)八、收支平衡分析八、收支平衡分析(Balance Analysis)(Balance Analysis)-利润：畜牧企业出售产品的收入，扣除税金和生利润：畜牧企业出售产品的收入，扣除税金和生产成本以及财务、管理和销售费用产成本以及财务、管理和销售费用利润总额销售利润投资净收益营业外收入利润总额销售利润投资净收益营业外收入营业外支出营业外支出 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 八、收支平衡分析八、收支

27、平衡分析(Balance Analysis)(Balance Analysis)-销售利润的测算销售利润的测算 销售利润产品销售利润其它销售利润销售利润产品销售利润其它销售利润管理费用财务费用管理费用财务费用产品销售利润产品销售净收入产品销产品销售利润产品销售净收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及售成本产品销售费用产品销售税金及附加附加 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 八、收支平衡分析八、收支平衡分析(Balance Analysis)(Balance Analysis)-销售利润的测算销售利润的测算 产品销售净收入销售收入销售退回销售折让产品销售

28、净收入销售收入销售退回销售折让销售折扣销售折扣其它销售利润其它销售收入其它销售成本其其它销售利润其它销售收入其它销售成本其它销售税金它销售税金 第二节第二节 畜牧企业经济活动分析主要内容畜牧企业经济活动分析主要内容 八、收支平衡分析八、收支平衡分析(Balance Analysis)(Balance Analysis)-投资净收益的测算投资净收益的测算 -投资净收益：指畜牧企业对外投资所取得的收投资净收益：指畜牧企业对外投资所取得的收益与对外投资发生的亏损的净额益与对外投资发生的亏损的净额-投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者

29、中途转让取得款券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资金中算的股权投资在被投资单位增加的净资金中所拥有的数额所拥有的数额 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 一、对比分析法一、对比分析法又称比较法又称比较法,它是通过指标对比，分析经它是通过指标对比，分析经济现象间的联系和差别的一种方法济现象间的联系和差别的一种方法基本表达方式基本表达方式 绝对数额的比较绝对数额的比较百分数的比较百分数的比较各种比率的比较各种比率的比较 第三节第三节 企业经济活动分析的常用

30、方法企业经济活动分析的常用方法 一、对比分析法一、对比分析法基本类型基本类型 本期实际与本期计划或任务目标相比较本期实际与本期计划或任务目标相比较 本期实际与本企业上期或上周期实际相比较本期实际与本企业上期或上周期实际相比较 本期实际与本企业历史最好水平或特定时期本期实际与本企业历史最好水平或特定时期 相比较相比较 本期实际与同行业条件大体相同的先进指标本期实际与同行业条件大体相同的先进指标 或该项指标的标准值、临界值、最佳值相比较或该项指标的标准值、临界值、最佳值相比较 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 一、对比分析法一、对比分析法适用对象适用对象 实际水平

31、与计划水平比实际水平与计划水平比 报告期水平与基期水平比报告期水平与基期水平比 本企业与同类先进企业比本企业与同类先进企业比 结构对比分析结构对比分析 强度对比分析强度对比分析 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 一、对比分析法一、对比分析法比较原则比较原则 时期的一致性时期的一致性 经营业务的一致性经营业务的一致性 指标内容的一致性指标内容的一致性 计算方法的一致性计算方法的一致性 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 二、动态分析法二、动态分析法从发展上来研究经济活动在不同时间的从发展上来研究经济活动在不同时间的变化状态及其规律

32、性变化状态及其规律性 基本要素基本要素现象所属的时间现象所属的时间 现象在各个时间达到的发展水平现象在各个时间达到的发展水平第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 二、动态分析法二、动态分析法常用指标常用指标 发展速度，增长速度，平均发展速度，发展速度，增长速度，平均发展速度，平均增长速度、平均增长量等平均增长速度、平均增长量等 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 二、动态分析法二、动态分析法定基发展速度定基发展速度 定基增长速度定基增长速度=定基发展速度定基发展速度-100%-100%100基期数值报告期数值定基发展速度第三节第三节

33、 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 二、动态分析法二、动态分析法 环比发展速度环比发展速度 环比增长速度环比增长速度=环比发展速度环比发展速度-100%-100%100上期数值报告期数值环比发展速度第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 二、动态分析法二、动态分析法(approach to dynamic analysis)(approach to dynamic analysis)定基发展速度定基发展速度 平均增长速度平均增长速度=平均发展速度平均发展速度-100%-100%平均发展速度平均发展速度=期间数期间数环比发展速度的连乘积环比发展速度

34、的连乘积 某奶牛企业的销售额资料如下表，计算定某奶牛企业的销售额资料如下表，计算定期发展速度、环比发展速度和平均发展速度期发展速度、环比发展速度和平均发展速度年度年度 销售额销售额(万元）万元）定基定基（%）环比环比（%）19883510100 19894360124.2124.219904800136.8110.119915400153.8112.519926280178.9116.319937000199.4111.519947192204.9102.719957680218.8106.8第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法连环替

35、代法连环替代法 将影响经济指标变动的各个因素相互交将影响经济指标变动的各个因素相互交替变化中所得的结果进行比较，从中测替变化中所得的结果进行比较，从中测定出各个因素变化所影响的程度的一种定出各个因素变化所影响的程度的一种分析方法，它是因素分析法的特殊形式分析方法，它是因素分析法的特殊形式 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法连环替代法连环替代法 （1 1）确定被分析的经济指标是由哪些因素组成，）确定被分析的经济指标是由哪些因素组成，对各因素依其重要程度排序，并按照其数量关对各因素依其重要程度排序，并按照其数量关系，如加减、乘除或乘方关

36、系列成算式系，如加减、乘除或乘方关系列成算式（2 2）按顺序以实际数逐一代替计划或目标数值，）按顺序以实际数逐一代替计划或目标数值，并分别计算出不同数值，直到全部替代完并分别计算出不同数值，直到全部替代完 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法连环替代法连环替代法 （3 3）将后一数值与前一个数值进行比较，）将后一数值与前一个数值进行比较，计算出差异即表明该次替换的因素对被计算出差异即表明该次替换的因素对被分析指标的影响数额；分析指标的影响数额；（4 4）最后将多因素对被分析指标的影响）最后将多因素对被分析指标的影响程度的数值相加，即为

37、总的差异数。程度的数值相加，即为总的差异数。第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 三、因素分析法三、因素分析法连环替代法连环替代法 设：被分析的指标为设：被分析的指标为NN，受，受a a、b b、c c三三个 因 素 影 响，它 们 之 间 的 关 系 是：个 因 素 影 响，它 们 之 间 的 关 系 是：N=aN=ab bc c 计划指标：计划指标：NNOO=a=ao ob booc co o 实际指标：实际指标：NN1 1=a=a1 1b b1 1c c1 1 差差 异：异：D=ND=N1 1-N-N0 0因素替换的程序和方法计算表因素替换的程序和方法计算表

38、 替换替换顺序顺序替换因素替换因素替换结果替换结果影响程度影响程度1a1a0N2=a1bocoN2N02b1b0N3=a1b1c0N3N23c1c0N1=a1b1c1N1N3各因素影响程度合计：各因素影响程度合计：D=(N1N3)+(N3N2)+(N2N0)=(N1N0)指指 标标上年实际上年实际本年实际本年实际差差 异异销售数量销售数量（个）（个）500600+100单价（元）单价（元）2025+5毛利率（毛利率（%）12%11%1%毛利额（元）毛利额（元）12001650+450 某种畜品本年实际和上年实际毛利额的变动某种畜品本年实际和上年实际毛利额的变动如下，分析其各因素的影响程度如下，

39、分析其各因素的影响程度 替代顺序替代顺序替代因素替代因素计算过程计算过程影响数额影响数额上期实际上期实际 5002012%=1200 1销售数量销售数量6002012%=144014401200=+2402单单 价价6002512%=180018001440=+3603毛利率毛利率6002511%=165016501800=150合合 计计 16501200=450450连环代替法依法替换计算表连环代替法依法替换计算表 由于销售数量增加影响毛利额增加：由于销售数量增加影响毛利额增加：-=1440-1200=+240=1440-1200=+240元元由于销售单价增加影响毛利额增加：由于销售单价增

40、加影响毛利额增加：-=1800-1440=+360=1800-1440=+360元元由于毛利率下降影响毛利额减少由于毛利率下降影响毛利额减少-=1650-1800=-150=1650-1800=-150元元总计，本年实际较上年实际增加毛利额：总计，本年实际较上年实际增加毛利额：-=1650-1200=+450=1650-1200=+450元元第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法 差额计算法差额计算法 利用各因素的实际数（或报告期数值）利用各因素的实际数（或报告期数值）与计划目标数（或对比期数值）的差额，与计划目标数（或对比期数值）的差

41、额，按照一定替代程序，直接计算各因素变按照一定替代程序，直接计算各因素变动对计划目标指标完成的影响程度的一动对计划目标指标完成的影响程度的一种方法，是连环替代法的简化形式种方法，是连环替代法的简化形式 设某项经济指标计划数设某项经济指标计划数S,S,受受a a、b b、c c三个因素影响，三个因素影响，它们的关系是：它们的关系是：S=a S=ab bc c该项经济指标实际数该项经济指标实际数S S1 1，是，是a a1 1、b b1 1，c c1 1三个因素的相乘三个因素的相乘积，其关系是：积，其关系是：S S1 1=a=a1 1b b1 1c c1 1a a、b b、c c各因素发生变动影响

42、的差额分别为：各因素发生变动影响的差额分别为：d da a、d db b、d dc c，则：，则：a a因素变动影响的差额为：因素变动影响的差额为：d da a=(a=(a1 1-a)-a)b bc cb b因素变动影响的差额为：因素变动影响的差额为：d db b=(b=(b1 1-b)-b)a a1 1c cc c因素变动影响的差额为：因素变动影响的差额为：d dc c=(c=(c1 1-c)-c)a a1 1b b1 1SS1 1-S=d-S=da a+d+db b+d+dc c S=5 0 0S=5 0 0 2 02 0 1 2%=1 2 0 0 1 2%=1 2 0 0 S S1 1=

43、600=600252511%=165011%=1650a a因素因素商品销售数量的影响；商品销售数量的影响；d da a=（600-500600-500）202012%=+24012%=+240元元b b因素因素商品销售单价的影响：商品销售单价的影响：d db b=(25-20)=(25-20)60060012%=+36012%=+360元元c c因素因素商品毛利率的影响：商品毛利率的影响：d dc c=(11%-12%)=(11%-12%)60060025=-15025=-150以上三个因素影响的结果以上三个因素影响的结果 S S1 1-S=d-S=da a+d+db b+d+dc c 16

44、50-1200=240+360-150 1650-1200=240+360-150 450=450 450=450第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 四、损益平衡点分析法四、损益平衡点分析法损益平衡点分析又称保本利分析或盈亏损益平衡点分析又称保本利分析或盈亏平衡分析。它是利用企业生产中的产量、平衡分析。它是利用企业生产中的产量、成本、利润三者的关系，通过测算企业生成本、利润三者的关系，通过测算企业生产上的损益平衡点，来考察分析企业承担产上的损益平衡点，来考察分析企业承担风险能力的一种方法。风险能力的一种方法。第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分

45、析的常用方法 四、损益平衡点分析法四、损益平衡点分析法 损益平衡点：企业在正常生产条件下，损益平衡点：企业在正常生产条件下，企业的收入等于支出的那一点企业的收入等于支出的那一点线性损益平衡分析的基本原理线性损益平衡分析的基本原理 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 四、损益平衡点分析法四、损益平衡点分析法应用条件应用条件企业分析期的产量等于其销售量企业分析期的产量等于其销售量企业的变动成本与产销量成正比例变化企业的变动成本与产销量成正比例变化企业分析期内固定成本总额不随产销量的变化而企业分析期内固定成本总额不随产销量的变化而改变改变企业的销售收入是销售量的线性函

46、数企业的销售收入是销售量的线性函数企业所生产的产品和产品组合在一定时期内保持企业所生产的产品和产品组合在一定时期内保持不变不变 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 损益平衡点的确定损益平衡点的确定 损益平衡公式损益平衡公式 根据前述假设条件可知根据前述假设条件可知:Y:Y1 1=PQ Y=PQ Y2 2=F+VQ=F+VQ式中式中:Y:Y1 1-产品销售收入产品销售收入 Y Y2 2-产品生产总成本产品生产总成本 Q-Q-产品产品(销销)量量 F-F-产品固定成本总额产品固定成本总额 V-V-单位产品变动成本单位产品变动成本 P-P-单位产品销售价格单位产品销售

47、价格 又根据损益平衡的定义又根据损益平衡的定义:Y:Y1 1=Y=Y2 2，则，则:在损益平衡点在损益平衡点E E上，有上，有:PQ:PQE E=F+VQ=F+VQE E Q QE E=F/(P+V)=F/(P+V)图1 盈亏平衡点分析图损益平衡点的销售量固定成本损益平衡点的销售量固定成本/单位创利额单位创利额损益平衡点的销售额固定成本损益平衡点的销售额固定成本/创利率创利率 固定成本固定成本/(1变动成本率变动成本率)实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量(固定成本目标利固定成本目标利润润)/单位创利额单位创利额实现目标利润的销售额实现目标利润的销售额(固定成本目标利固定成本目标利润润)/

48、创利率创利率(固定成本目标利润固定成本目标利润)/(1变动成本率变动成本率)安全边际和安全边际率模型安全边际和安全边际率模型安全边际计划业务量或实际业务量损益平衡点业安全边际计划业务量或实际业务量损益平衡点业务量务量安全边际率安全边际安全边际率安全边际/计划业务量或实际业务量计划业务量或实际业务量p某肉鸡场建成投产后，年固定成本为18万元，年产1kg重肉鸡8万只，每生产1kg鸡的变动成本为4元，鸡的销售价格是7元/kg，销售额为56万元，变动成本为32万元，总成本为50万元，目标利润10万元，求：1损益平衡点销售量2损益平衡点销售额3实际目标利润销售量4实际目标利润销售额5安全边际销售量6安全

49、边际销售额7.安全边际率1.损益平衡点销售量=18/（7-4）=6万只2.损益平衡点销售额=18/(1-4/7)=42万元3.实际目标利润销售量=(18+10)/(7-4)=9.4万只4.实际目标利润销售额=(18+10)/(1-4/7)=65万元5.安全边际销售量=9.4-6=3.4万只6.安全边际销售额=65-42=23万元7.安全边际率=3.4/9.4=35.38%第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 五、敏感性分析五、敏感性分析(Sensitivity Analysis)(Sensitivity Analysis)（一）敏感性分析的概念（一）敏感性分析的概

50、念 敏感性分析就是通过寻找敏感性因素，分析在敏感性分析就是通过寻找敏感性因素，分析在敏感性因素变动的情况下，企业经济效益受影响敏感性因素变动的情况下，企业经济效益受影响的程度，从而判断企业承受风险能力的一种分析的程度，从而判断企业承受风险能力的一种分析方法方法 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 五、敏感性分析五、敏感性分析(Sensitivity Analysis)(Sensitivity Analysis)（一）敏感性分析的概念（一）敏感性分析的概念 敏感程度敏感程度:企业经济效益指标值相对影响它的各种企业经济效益指标值相对影响它的各种因素的变动的反应程度因

51、素的变动的反应程度敏感性因素敏感性因素:对经济效益指标值影响大的因素对经济效益指标值影响大的因素第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 五、敏感性分析五、敏感性分析(Sensitivity Analysis)(Sensitivity Analysis)（二）敏感性分析的方法和步骤（二）敏感性分析的方法和步骤 确定分析的经济效益指标确定分析的经济效益指标:销售利润率、成本利销售利润率、成本利润率、资金利润率润率、资金利润率 选取不确定性因素选取不确定性因素:产品的价格、产量、生产成产品的价格、产量、生产成本的超支本的超支 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经

52、济活动分析的常用方法 五、敏感性分析五、敏感性分析(Sensitivity Analysis)(Sensitivity Analysis)（二）敏感性分析的方法和步骤（二）敏感性分析的方法和步骤 重新计算有关的经济效益指标重新计算有关的经济效益指标 做出综合分析做出综合分析 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 五、敏感性分析五、敏感性分析(Sensitivity Analysis)(Sensitivity Analysis)（三）敏感性分析的局限性（三）敏感性分析的局限性 当估算分析一个敏感因素变化对评价指标的影当估算分析一个敏感因素变化对评价指标的影响时，响时

53、，其他因素均假定不变化。而实际上，无论其他因素均假定不变化。而实际上，无论哪个企业，其敏感因素变化对企业效益的影响都哪个企业，其敏感因素变化对企业效益的影响都是交叉而综合的，而且各因素变化的幅度大小及是交叉而综合的，而且各因素变化的幅度大小及其发生的概率是随机的其发生的概率是随机的 第三节第三节 企业经济活动分析的常用方法企业经济活动分析的常用方法 五、敏感性分析五、敏感性分析(Sensitivity Analysis)(Sensitivity Analysis)（三）敏感性分析的局限性（三）敏感性分析的局限性 通过敏感性分析找出的敏感因素，通过敏感性分析找出的敏感因素，有些发生变有些发生变动可能性很小，以致我们可以不考虑其影响；而动可能性很小，以致我们可以不考虑其影响；而另一些不敏感因素在企业计算期中发生变动的可另一些不敏感因素在企业计算期中发生变动的可能性极大，以致影响了企业的经济效益能性极大，以致影响了企业的经济效益 2p某现代化猪场的生产指标 重叠式蛋鸡笼养设备重叠式蛋鸡笼养设备重叠式育雏育成笼养设备重叠式育雏育成笼养设备肉种鸡笼系列产品肉种鸡笼系列产品快速链式平养喂料机快速链式平养喂料机家禽屠宰设备家禽屠宰设备有机生物肥发酵塔有机生物肥发酵塔环境控制系统种鸡标准鸡舍