财政总预算收入和支出

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1、第五章第五章 财政总预算收入和支出的财政总预算收入和支出的核算核算 第一节第一节 预算收入预算收入第二节第二节 预算支出预算支出第三节第三节 专用基金收支专用基金收支第四节第四节 资金调拨收支资金调拨收支第五节第五节 财政周转金收支财政周转金收支第一节第一节 预算收入预算收入 预算收入预算收入是国家为实现其职能，根据法令是国家为实现其职能，根据法令和法规取得的非偿还性财政资金，它是一级财和法规取得的非偿还性财政资金，它是一级财政的主要资金来源。它包括政的主要资金来源。它包括一般预算收入一般预算收入，基基金预算收入金预算收入，债务预算收入债务预算收入。一、预算收入的内容一、预算收入的内容（一）一

2、般预算收入（一）一般预算收入 1、概念、概念：是指通过一定的形式和程序，由各级财政部：是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。门组织的纳入预算管理的各项收入。2、分类、分类：根据：根据2007年政府收支分类科目，一般预年政府收支分类科目，一般预算收入类级科目下设置的款级科目及其反映的内容，算收入类级科目下设置的款级科目及其反映的内容，共涉共涉4类类35款款.（二）基金预算收入（二）基金预算收入 1、概念、概念：按规定收取，转入或通过当年财政安排，由：按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并有指定用途的政府性基金等。财政管理并有指定用途的政府性基金等。2、分

3、类、分类：根据：根据2007年政府收支分类科目，基金预年政府收支分类科目，基金预算收入共涉算收入共涉2类类4款。款。二、预算收入的收纳、划分、和报解二、预算收入的收纳、划分、和报解（一）组织机构（一）组织机构1.征收机关：征收机关：财政、税务、海关财政、税务、海关2.出纳机关：出纳机关：国家金库国家金库中央、中央、省、省、市、市、县县人行总行、人行总行、分行、分行、中心支行、中心支行、支行支行总库、总库、分库、分库、中心支库、中心支库、支库支库（二）缴库（二）缴库政府预算的缴库一律通过国库办理。政府预算的缴库一律通过国库办理。1.收缴方式收缴方式就地缴库就地缴库：不论中央、省、地区或县级企业，

4、其预算收：不论中央、省、地区或县级企业，其预算收入缴款，都要在企业所在地通过企业的开户银行，以入缴款，都要在企业所在地通过企业的开户银行，以转账方式向当地国库办理缴款手续（适用于一般企业）转账方式向当地国库办理缴款手续（适用于一般企业）缴款人开户行缴款人开户行 国库国库集中汇缴集中汇缴：这是基层企业应缴的预算收入，先通过银行：这是基层企业应缴的预算收入，先通过银行汇款到上级主管部门，再由主管部门汇总定期集中缴汇款到上级主管部门，再由主管部门汇总定期集中缴入主管部门所在的国库入主管部门所在的国库。（适用于集团公司）。（适用于集团公司）缴款单位缴款单位 上级主管部门上级主管部门 国库国库自收汇缴自

5、收汇缴：为了方便农民个人和走街串巷的小商贩等缴：为了方便农民个人和走街串巷的小商贩等缴纳小额税款，采取基层税务所、税务专管员或代征单纳小额税款，采取基层税务所、税务专管员或代征单位自收税款，定期结报，由基层税务局、所汇总缴入位自收税款，定期结报，由基层税务局、所汇总缴入国库或国库经收处国库或国库经收处。（适用于个人）。（适用于个人）缴款人缴款人 征收机关征收机关 国库国库 2.缴款凭证缴款凭证 “缴款书缴款书”是国库办理收纳预算收入是国库办理收纳预算收入唯一合法的原始凭证。唯一合法的原始凭证。（三）划分（三）划分 取决于财政管理体制。在分税制财政体制取决于财政管理体制。在分税制财政体制下，预算

6、收入分为中央税、地方税和共享税，下，预算收入分为中央税、地方税和共享税，它要求分权、分税、分管。它要求分权、分税、分管。国库收到预算收入后，应当按照财政管理国库收到预算收入后，应当按照财政管理体制的要求，将预算收入在体制的要求，将预算收入在中央财政中央财政与与地方财地方财政政之间，以及之间，以及地方各级财政之间地方各级财政之间划分。划分。1.预算收入在中央与地方间的划分。预算收入在中央与地方间的划分。2.预算收入在地方财政间的划分。预算收入在地方财政间的划分。由上一级财政制定与下级之间的财政由上一级财政制定与下级之间的财政管理体制，根据各地情况按规定方法执管理体制，根据各地情况按规定方法执行。

7、行。（四）报解（四）报解 “报报”：就是国库要向上级国库和各级财政机关报告：就是国库要向上级国库和各级财政机关报告预算收入的情况，以便上级国库和各级财政机关掌握预算收入的情况，以便上级国库和各级财政机关掌握预算收入的进度和情况。预算收入的进度和情况。“解解”：就是国库要在对预算收入进行划分的基础上，：就是国库要在对预算收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。注：注：1.未设国库的乡财政先缴入县国库，由县财政审核无未设国库的乡财政先缴入县国库，由县财政审核无误后拨款误后拨款。2.基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处缴来基层国库

8、在年度库款报解整理期内收到经收处缴来的上年度收入，记入上年度账，整理期结束后收到上的上年度收入，记入上年度账，整理期结束后收到上年度收入，一律记入新年度账。年度收入，一律记入新年度账。三、预算收入的列报基础三、预算收入的列报基础 预算收入以本年度实际缴入同级国库的数额为准。预算收入以本年度实际缴入同级国库的数额为准。凭国库报送的凭国库报送的“预算收入日报表预算收入日报表”以及其所附凭证以及其所附凭证（如各种缴款书，收入退还书，更正通知书等）审核（如各种缴款书，收入退还书，更正通知书等）审核无误后才能做账。审核应着重对无误后才能做账。审核应着重对预算级次预算级次，预算科目预算科目和和分成比例分成

9、比例进行。进行。四、预算收入的核算四、预算收入的核算1.一般预算收入一般预算收入 账户的性质账户的性质 账户的用途账户的用途 账户的结构账户的结构 账户的明细分类账户的明细分类 账户的有关账务处理账户的有关账务处理一般预算收入一般预算收入1.返还乡财政的预返还乡财政的预算款算款2.年终结转入年终结转入“预预算结余算结余”的金额的金额1.取得的预算收入取得的预算收入2.错收退库款（红错收退库款（红字表示当日收入字表示当日收入为负数）为负数）平时预算收入累平时预算收入累计数计数年终转出后没有年终转出后没有余额余额例例1：某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报表所列当：某市财政总会计收到国库报来的

10、预算收入日报表所列当日营业税入为日营业税入为10万元。万元。借：国库存款借：国库存款 100000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入营业税营业税 100000例例2：某市财政总会计到国库报来的预算收入日报表，当日各：某市财政总会计到国库报来的预算收入日报表，当日各种补贴退库数大于实际收缴入库数，收退相抵，当日预算种补贴退库数大于实际收缴入库数，收退相抵，当日预算收入为收入为-15万元，其中，营业税收入万元，其中，营业税收入15万元，个人所得税收万元，个人所得税收入入10万元，国有企业计划亏损补贴退库万元，国有企业计划亏损补贴退库28万元，企业所得万元，企业所得税退税税退税12万元。万元。借：国

11、库存款借：国库存款 150000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入营业税营业税 150000 个人所得税个人所得税 100000 国有企业计划亏损补贴退库国有企业计划亏损补贴退库280000 企业所得税退税企业所得税退税 120000 例例3：某县总会计收到国库报来的预算收入日报表，所列：某县总会计收到国库报来的预算收入日报表，所列当日的预算收入当日的预算收入60万元，其中所属某乡财政（未设国万元，其中所属某乡财政（未设国库）的预算收入库）的预算收入20万元。万元。借：国库存款借：国库存款 600000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 600000例例4：上例某县财政总会计，对所属未设国库的

12、乡财政报：上例某县财政总会计，对所属未设国库的乡财政报来的来的“预算收入日报表预算收入日报表”进行审核，经确认无误后，进行审核，经确认无误后，拨出款项拨出款项20万元。万元。借：一般预算收入借：一般预算收入 200000 贷：国库存款贷：国库存款 200000例例5：接上例，乡财政收到县财政返回的预算收入：接上例，乡财政收到县财政返回的预算收入20万元万元。借：其他财政存款借：其他财政存款 200000 贷：一般预算收人贷：一般预算收人 200000 四、预算收入的核算四、预算收入的核算1.一般预算收入一般预算收入2.基金预算收入基金预算收入 账户的性质账户的性质 账户的用途账户的用途 账户的

13、结构账户的结构 账户的明细分类账户的明细分类 账户的有关账务处理账户的有关账务处理基金预算收入基金预算收入1.返还乡财政的预返还乡财政的预算款算款2.年终结转入年终结转入“基基金预算结余金预算结余”的的金额金额1.取得的基金预算取得的基金预算收入收入2.错收退库款（红错收退库款（红字表示）字表示）平时基金预算收平时基金预算收入累计数入累计数年终转出后没有年终转出后没有余额余额例例1：某市财政总会计收到征收的公路建设基金：某市财政总会计收到征收的公路建设基金5000元。元。借：国库存款借：国库存款 5000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入公路建设基金公路建设基金 5000例例2：某市总预算会计

14、收到财政部规定需专户存储的基金：某市总预算会计收到财政部规定需专户存储的基金预算收入预算收入20万元，已办理转存手续。万元，已办理转存手续。收入时：收入时：借：国库存款借：国库存款 200000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 200000转存时转存时：借：其他财政存款：借：其他财政存款 200000 贷：国库存款贷：国库存款 200000例例3：年终将：年终将“基金预算收入基金预算收入”账户贷方余额账户贷方余额100万元转万元转入入“基金预算结余基金预算结余”账户。账户。借：基金预算收入借：基金预算收入 1000000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 1000000第二节第二节 预算支出

15、预算支出一、预算支出的概念与分类一、预算支出的概念与分类（一）一般预算支出（一）一般预算支出 1、概念：、概念：是一级政府对集中的一般预算收入有计划的是一级政府对集中的一般预算收入有计划的进行分配和使用和安排的各项支出。进行分配和使用和安排的各项支出。2、分类：、分类：根据根据 2007年政府收支分类科目规定，一般预算年政府收支分类科目规定，一般预算支出分为支出分为17类。类。“类类”下设下设“款款”、“项项”各级次。各级次。（二）基金预算支出（二）基金预算支出 1、概念：、概念：是财政以专款专用原则集中的基金预算收入是财政以专款专用原则集中的基金预算收入安排的预算支出。安排的预算支出。2、分

16、类、分类 按按2007年政府收支分类科目规定，基金预算支出年政府收支分类科目规定，基金预算支出涉及涉及8类。类。“类类”下设下设“款款”、“项项”各级次。各级次。二、预算支出的列报标准和管理要求二、预算支出的列报标准和管理要求（一）列报标准（一）列报标准 1.1.实行限额管理的基本建设支出的单位实行限额管理的基本建设支出的单位 2.2.对行政事业单位的非包干性支出和专项支出对行政事业单位的非包干性支出和专项支出 3.3.除以上两款以外的其他各项支出除以上两款以外的其他各项支出 4.4.预拨以后各期的经费预拨以后各期的经费（二）（二）“以拨列支以拨列支”的管理要求的管理要求 1.1.以预算为准以

17、预算为准 2.2.按季分月申请按季分月申请 3.3.按用途列报使用按用途列报使用 4.4.不得随意改变资金用途不得随意改变资金用途 5.5.其他要求其他要求三、预算支出的核算三、预算支出的核算1.一般预算支出一般预算支出 账户的性质账户的性质 账户的用途账户的用途 账户的结构账户的结构 账户的明细分类账户的明细分类 账户的有关账务处理账户的有关账务处理一般预算支出一般预算支出1.预算资金支付的预算资金支付的各项支出各项支出1.支出收回数支出收回数2.年终转账数年终转账数平时预算支出累平时预算支出累计数计数年终转出后没有年终转出后没有余额余额三、预算支出的核算三、预算支出的核算1.一般预算支出一

18、般预算支出2.基金预算支出基金预算支出 账户的性质账户的性质 账户的用途账户的用途 账户的结构账户的结构 账户的明细分类账户的明细分类 账户的有关账务处理账户的有关账务处理基金预算支出基金预算支出1.发生的各项基金发生的各项基金预算支出预算支出1.支出收回数支出收回数2.年终转账数年终转账数平时基金预算支平时基金预算支出累计数出累计数年终转出后没有年终转出后没有余额余额例例1、某市财政总会计开出拨款凭证，拨付、某市财政总会计开出拨款凭证，拨付50万元给市燃万元给市燃公司在银行开设的账户。公司在银行开设的账户。借：一般预算支出借：一般预算支出 500000 贷：国库存款贷：国库存款 500000

19、 例例2：后经核实，上例中拨给市燃料公司的资金比预算支：后经核实，上例中拨给市燃料公司的资金比预算支出多出多10万元，予以收回。根据收款凭据记账。万元，予以收回。根据收款凭据记账。借：国库存款借：国库存款 100000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 100000例例3：财政总预算会计直接支付：财政总预算会计直接支付B单位职工工资，依据支单位职工工资，依据支出预算，工资表及出预算，工资表及“资金划拨通知单资金划拨通知单”等有关凭证划等有关凭证划拨资金。工资支出共计拨资金。工资支出共计65000元，代扣个人住房公积元，代扣个人住房公积金金2000元，代扣职工养老保险金元，代扣职工养老保险金30

20、00元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出 65000 贷：暂存款贷：暂存款代扣住房公积金代扣住房公积金 2000 代扣养老保险金代扣养老保险金 3000 国库存款国库存款 60000 例例4：将上例的代扣待缴资金转拨到有关机构。：将上例的代扣待缴资金转拨到有关机构。借：暂存款借：暂存款代扣住房公积金代扣住房公积金 2000 代扣养老保险金代扣养老保险金 3000 贷：国库存款贷：国库存款 6000例例5：市司法局急需用款，经研究决定，市财政向其预拨：市司法局急需用款，经研究决定，市财政向其预拨经费经费30万元。万元。借：预拨经费借：预拨经费 300000 贷：国库存款贷：国库存款 3000

21、00例例6：将预拨给司法局的：将预拨给司法局的30万元经费到期转列支出。万元经费到期转列支出。借：一般预算支出借：一般预算支出 300000 贷：预拨经费贷：预拨经费 300000例例7：财政总预算会计向财政机关的基建财务管理部门拨：财政总预算会计向财政机关的基建财务管理部门拨付基建款项付基建款项10亿元。亿元。借：基建拨款借：基建拨款 1000000000 贷：国库存款贷：国库存款 1000000000 例例8：接上例，收到基本建设财务管理部门报来的支出报：接上例，收到基本建设财务管理部门报来的支出报表，拨付建设单位数为表，拨付建设单位数为8.5亿元。亿元。借：一般预算支出借：一般预算支出

22、850000000 贷：基建拨款贷：基建拨款 850000000例例9：某市财政部拨出对市检察院的专项支出：某市财政部拨出对市检察院的专项支出100万元，万元，用于办公大楼的改造工程。用于办公大楼的改造工程。借：一般预算支出借：一般预算支出 1000000 贷：国库存款贷：国库存款 1000000例例10：上例中的办公大楼改造工程完工，余款：上例中的办公大楼改造工程完工，余款6万元退回万元退回。借：国库存款借：国库存款 60000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 60000例例11：年终，某市财政汇总全年预算支出：年终，某市财政汇总全年预算支出18956000元，元，转入转入“预算结余预算结

23、余”科目。科目。借：预算结余借：预算结余 189956000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 18956000 例例12：经核实上月向水利部门拨付的灌溉水源热电灌排：经核实上月向水利部门拨付的灌溉水源热电灌排工程补偿费支出比预算多了工程补偿费支出比预算多了10万元，经研究决定，这万元，经研究决定，这笔资金转作对该部门的预拨事业经费。笔资金转作对该部门的预拨事业经费。借：预拨经费借：预拨经费100000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出100000同时调整国库存款明细账户同时调整国库存款明细账户:记：借：国库存款记：借：国库存款基金预算存款基金预算存款100000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款100000