财务和存货核算培训

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1、厦门智合诚信息技术有限公司马柏林2013年07月财务和存货核算培训采购、到货、付款过程2销售、发货、收款过程3生产成本结转过程4委外加工过程5存货核算过程6财务基础1财务基础-会计制度准则 会计制度（accounting system）是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。1992年企业会计准则2000年企业会计制度2001年金融企业会计制度2004年小企业会计制度、民间非营利

2、组织会计制度、村集体经济组织会计制度2006年企业新会计准则（对应设置为 2007年新会计科目制度，上市公司强制使用，以前的小企业会计准则和企业会计准则可以同步使用）2011年小企业 会计准则（2013年1月1日强制执行，2004年小企业会计准则同步废止）中小企业：2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知会计原则会计恒等式资金占用总额=资金来源总额资产=负债+所有者权益收入费用=利润（或亏损）资产=负债+所有者权益+收入费用科目编码和结构 企业会计准则将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费资产、

3、负债、所有者权益、收入、费用和利润用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素，会计要素是会计对象的具体化，是会计基本理论研究的基石，更是会计准则建设的核心。会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具

4、体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。4、收入类科目：按收入的不同内容分为反映业务收入的科目和反映非业务收入的科目。5、费用类科目：按费用的不同内容和性质分为反映成本的科目、反映期间费用的科目和反映支出的科目。会计期间一个会计个体在持续经营的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。为了及时提供决策和管理所需要的信息，在

5、会计工作中，人为地在时间上把连续不断的企业经营活动及其结果用起止日期加以划分，形成会计期间，这就是会计分期的假设。我国企业会计准则规定：会计期间一般应从公历1月1日开始，12月31日结束，又称会计年度、会计年度,财务年度基准日,会计年度基准日。采购、到货、付款过程2销售、发货、收款过程3生产成本结转过程4委外加工过程5存货核算过程6财务基础1最简单的采购-买东西付钱先回答一个问题最简单的采购过程是什么样的？买方付款，卖方交货如何对上述过程生成凭证？借：贷：库存（材料/商品）资金（现金/银行存款）应付账款-供应商往来账款挂账如果采购过程中和供应商约定了收货过3个月再付款。那在应该付款的这个过程中

6、企业的库存商品增加了，但是财务如何记录收到货未付款的过程呢？引入应付账款科目解决借：贷：库存（材料/商品）应缴进项税应付账款借：贷：应付账款资金（现金/银行存款）付款时如何生成凭证？收到商品（发票）时如何生成凭证？预付账款-采购先付款后到货的挂账如果出现应供应商要求先付款再送货送票如何表示我方付出的款采用预付账款科目表示预付给供应商的预付款实际实际操作中很多企业没做核销你们看他们的账操作中很多企业没做核销你们看他们的账 务处理也很正常，务处理也很正常，是怎么处理的是怎么处理的呢呢?核销有什么作用？核销有什么作用？用应付账款的负向来表示预付账款借：贷：预付账款资金（现金/银行存款）借：贷：应付账

7、款预付账款应付账款和预付账款不可能越挂越多，必须抵消，怎么处理？预付账款时如何生成凭证？前面的凭证生成过程：对应付款和预付款进行核销在途物资-票到货未到企业之间的物质往来按会计原则要求应付账款是要通过发票来确认入账的，也就是我们前面假定是货票同到的情况。那么当出现供应商先给我开票了货还没到该如何表示？使用材料采购（物资采购）来表示在途票到货未到的情况借：贷：材料采购/在途物资/物资采购应缴进项税应付账款借：贷：库存（材料/商品）材料采购收到货物时如何生成凭证？收到发票时如何生成凭证？到货结算后需要合并，则合并成结算单制单：借：贷：库存（材料/商品）应缴进项税应付账款应付暂估-货物先到没有发票入

8、账如果收到货了还没收到发票，这个时候我们只能预估材料价值，可能是准的，也可能不准（有根据市场变动实时定价的情况，也有材料不合格扣款最终摊薄成本情况）使用应付账款暂估科目来记录货到票未到的情况借：贷：库存（材料/商品）应付账款-暂估借：贷：应付账款-暂估应付账款收到发票时如何生成凭证？收到货物的时如何生成凭证？前面的凭证生成过程：上述过程适用于暂估和实际发票一样的过程，有差额怎么办？上述过程适用于暂估和实际发票一样的过程，有差额怎么办？采购暂估处理借：贷：库存（材料/商品）应付账款-暂估货到票未到生成凭证？（采购入库单暂估）借：贷：库存（材料/商品）应付账款-暂估票到红冲生成凭证？（采购入库单红

9、冲）借：贷：库存（材料/商品）材料采购票到蓝冲生成凭证？（采购入库单蓝冲）借：贷：库存（材料/商品）材料采购货票同时到入库生成凭证？（采购入库单报销）借：贷：材料采购应付账款票到发票生成凭证？（采购发票）借：贷：材料采购应付账款票到发票生成凭证？（采购发票）暂估（票到回冲）如何做账？暂估（票到回冲）如何做账？货票同时到如何做账？货票同时到如何做账？系统如何判别系统如何判别何时何时暂暂估入账、估入账、何时何时报销入报销入账？账？已结算过成本的入库单进行费用分摊如果收到货的当月入库单和发票进行了结算，入库单的成本也最终确认了；下月来了一张费用发票，需要将费用分摊到这张入库单上如何进行。系统进行费用

10、折扣结算后在存货核算中生成存货入库调整单，财务进行成本调整借：贷：库存（材料/商品）材料采购借：贷：材料采购应付账款运费发票如何生成凭证？结算后的存货入库调整如何生成凭证？采购暂估结算方式1.按发票类型分：增值税专用发票、普通发票、运费发票 增值税专用发票：扣税类别为应税外加，不可修改。普通发票：包括普通发票、废旧物资收购凭证、农副产品收购凭证、其他收据，其扣税类别为应税内含，不可修改。默认税率为0，可修改。运费发票，运费主要是指向供货单位或提供劳务单位支付的代垫款项、运输装卸费、手续费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、进口关税等。扣税类别为应税内含或应税外加。默认税率为7

11、，可修改。1.结算模式：入库单和发票红字入库单和蓝字入库单红字发票和蓝字发票运费发票和入库单-（费用折扣结算）普通采购 采购结算 l结算条件只结当前会计月和会计月之前的单据必须在当前会计月中进行结算必须期初记账后才能结算 l结算方式 自动结算手工结算费用折扣结算受托代销结算 支持供应商支持供应商+存货存货+自由项自由项+数量相数量相同或相反的记录进行批量结算同或相反的记录进行批量结算可选入库单和发票、红蓝入库单、可选入库单和发票、红蓝入库单、红蓝发票三种结算模式红蓝发票三种结算模式此条件只针对结算模式为此条件只针对结算模式为入库单和发票；选择是，只入库单和发票；选择是，只结算有关联关系的入库单

12、和结算有关联关系的入库单和发票发票普通采购 采购结算入库单数量和发票数量可以不同，但入库单的结算数量入库单数量和发票数量可以不同，但入库单的结算数量+合理损耗合理损耗数量数量+非合理损耗数量非合理损耗数量=发票数量发票数量合理损耗数量计入成本，非合理损耗数量不计入成本，制凭证时合理损耗数量计入成本，非合理损耗数量不计入成本，制凭证时自动带入非合理损耗科目自动带入非合理损耗科目支持对未结算的入库单、发票和运费发票进行支持对未结算的入库单、发票和运费发票进行结算，但不支持入库单和运费发票的单独结算结算，但不支持入库单和运费发票的单独结算支持不同供应商的结算，勾选则支持不同供应商的结算，勾选则必须相

13、同供应商才允许结算必须相同供应商才允许结算支持费用发票、货物发票和入库单同时支持费用发票、货物发票和入库单同时结算，费用发票支持按金额或按数量分结算，费用发票支持按金额或按数量分摊到入库单记录中摊到入库单记录中如果对应入库单未记账，结算后费用发如果对应入库单未记账，结算后费用发票金额直接回写入库单的金额票金额直接回写入库单的金额支持手工增行，输入存货支持手工增行，输入存货和仓库，实现费用直接分和仓库，实现费用直接分摊到存货的结算模式摊到存货的结算模式支持费用按金额或按数量分摊到入库单或存支持费用按金额或按数量分摊到入库单或存货中，结算后不回写入库单成本货中，结算后不回写入库单成本支持红字运费发

14、票分摊到蓝字入库单或红字支持红字运费发票分摊到蓝字入库单或红字入库单中，但所选入库单必须同号入库单中，但所选入库单必须同号支持已结算、部分结算、未结算的入库单进行费用折扣结算普通采购 采购结算 l基本规则入库单未记账，单价为空，部分和全部结算都回写 单价不为空，只有全部结算后回写入库单已记账，全部结算不回写，结算成本处理后回写费用折扣结算不回写入库单l回写方式 加权平均单价回写（发票总金额/总数量），以发票本币无税金额为准 如：单据 数量 金额 入库单 100 100 发票 20 20 30 45 50 100 结算后回写入库单单价（2045100）/100=1.65 入库单和发票结算回写规则

15、普通采购 采购结算 l溢余短缺结算规则 入库数量大于发票数量 如：单据 数量 金额 入库单 100 100 发票 80 80 多余数量作为赠品，回写入库单单价80/1000.8 入库单和发票结算回写规则发票数量大于入库单数量 如：单据 数量 金额 入库单 80 80 发票 100 100 若20都为合理损耗数量，则计入成本，回写入库单单价100/801.25 若20都为非合理损耗数量，则不计入成本，非合理损耗金额为10，回写入库单单价（100-10）/801.13采购过程可能的凭证1.预付款2.付款3.采购发票4.核销凭证5.入库暂估6.红字回冲7.蓝字回冲8.入库报销借：贷：库存（材料/商品

16、）应付账款-暂估货到票未到生成凭证？（采购入库单暂估）借：贷：库存（材料/商品）应付账款-暂估票到红冲生成凭证？（采购入库单红冲）借：贷：库存（材料/商品）材料采购票到蓝冲生成凭证？（采购入库单蓝冲）借：贷：材料采购应付账款票到发票生成凭证？（采购发票）借：贷：预付账款资金（现金/银行存款）预付款生成凭证？（付款单-预付款）借：贷：应付账款资金（现金/银行存款）付款生成凭证？（付款单）借：贷：应付账款预付账款核销生成凭证？（核销单）借：贷：库存（材料/商品）材料采购货票同时到入库生成凭证？（采购入库单报销）资产负债类科目设置采购、到货、付款过程2销售、发货、收款过程3生产成本结转过程4委外加工

17、过程5存货核算过程6财务基础1最简单的销售-买东西收钱最简单的销售过程又是什么样的？还是买方付款，卖方交货如何对上述过程生成凭证？借：贷：资金（现金/银行存款）库存（材料/商品）应收账款-客户往来账款挂账如果销售过程中和供应商约定了发货过1个月再收款。那在应该收款的这个过程中企业的库存商品减少了，但是财务如何记录收发货应收款的过程呢？引入应收账款科目解决借：贷：应收账款主营业务收入销项税借：贷：资金（现金/银行存款）应收账款收款时如何生成凭证？发出商品（开据发票）时如何生成凭证？预收账款-销售先收款后发货的挂账如果出现要求客户先付款再送货送票如何表示我方收到的预收款采用预收账款科目表示预收客户

18、的预收款实际实际操作中很多企业没做核销你们看他们的账操作中很多企业没做核销你们看他们的账 务处理也很正常，务处理也很正常，是怎么处理的呢是怎么处理的呢？用应收账款的负向来表示预收账款借：贷：资金（现金/银行存款）预收账款借：贷：预收账款应收账款应收账款和预收账款不可能越挂越多，必须抵消，怎么处理？预收账款时如何生成凭证？对应收款和预收款进行核销前面的凭证生成过程：主营业务收入和主营业务成本-收入及成本核算财务核算有一个很重要的指标：利润；那这个指标如何核算，其实就是 收入成本；这个在财务上有固定的核算模式。以销售收入（开票为准）来确认主营业务收入，以开票（票据上发出的存货）对应的商品成本作为主

19、营业务成本。借：贷：应收账款主营业务收入销项税额借：贷：主营业务成本库存商品发出货物时如何生成凭证？开据发票时如何生成凭证？前面的凭证生成过程：如何核算利润-损益类科目设置说明采购、到货、付款过程2销售、发货、收款过程3生产成本结转过程4委外加工过程5存货核算过程6财务基础1生产领用生产领用会有专用材料、公用材料的领用。低耗、包材等领用，不同的领用对于成本的影响不一样，但总体做账方法一样。都是原材料减少，生产成本增加的过程（企业核算生产成本通常分为料、工、费三类核算，即生产成本-原材料、生产成本-人工、生产成本-制造费用）借：贷：生产成本-原材料库存（原材料）借：贷：生产成本-制造费用/研发费

20、用 管理费用（市场宣传）库存（原材料）领用低耗、包材、其他项如何生成凭证？领用专用和公用材料如何生成凭证？产品完工入库产成品完工入库时的成本实际上是企业按一定的核算方式进行料、工、费进行归集的结果。完工入库实际上是库存商品增加、生产成本减少的过程。借：贷：库存商品生产成本-原材料生产成本-制造费用生产成本-人工完工入库生成凭证？借：贷：库存商品转出完工产品设置完工产品结转科目生产凭证？存货成本调整入库出库结存单据性质 数量 单价 金额单据性质 数量单价 金额数量单价金额1月入库暂估10011001001100材料出库10011000002月红冲-1001-100-1001-100蓝冲1001.

21、11100010看以上的存货核算方式是一个很正常的存货核算过程，但是由于一月暂估不准并且消耗完库存，二月出现0结存，如何处理？通过系统自动对数量为0，金额不为0的单据进行调整解决出库调整单出库调整单10000借：贷：生产成本-原材料库存（原材料）出库调整单如何生成凭证？根据调整原因进行生成成本类科目设置示例采购、到货、付款过程2销售、发货、收款过程3生产成本结转过程4委外加工过程5存货核算过程6财务基础1委托加工物资-原材料：发出去的材料如何挂账委外发料发出去的材料在未加工完成之前财务账如何进行记录？完工入库实际上是库存商品增加、生产成本减少的过程。借：贷：委托加工物资-原材料库存（原材料）发

22、料的时候如何进行挂账生产凭证？委外完工入库产成品完工入库时的成本实际上是企业按一定的核算方式进行料、工、费进行归集的结果。委外加工入库实际上是库存材料/商品增加、委托加工物资减少的过程。借：贷：库存材料/商品委托加工物资-原材料委托加工物资-加工费委外加工入库生成凭证？借：贷：库存商品转出完工产品设置完工产品结转科目生产凭证？借：贷：委托加工物资-加工费进项税应付账款委外发票生成凭证？委外材料调整委外材料核销默认是以委外入库单数量为基准，根据BOM自动进行核销。如果多批次连续核销之后，与供应商对账发现前面有多损耗的物料，并且之前业务已经处理完结的情况下这些多损耗的物料如何处理系统通过委外核销调

23、整单来对已经确认过材料成本的委外入库单进行委外核销调整，调整的成本只影响以后月份的委外半成品结存成本借：贷：库存材料/商品委托加工物资-材料费委外核销入库调整单生成凭证？委外暂估的处理方式借：贷：库存材料/商品应付账款-暂估委托加工物资-原材料货到票未到生成凭证？（委外入库单暂估）借：贷：库存（材料/商品）应付账款-暂估委托加工物资-原材料票到红冲生成凭证？（采购入库单红冲）借：贷：库存材料/商品委托加工物资-加工费委托加工物资-原材料票到蓝冲生成凭证？（采购入库单蓝冲）借：贷：库存材料/商品委托加工物资-加工费委托加工物资-原材料货票同时到入库生成凭证？（采购入库单报销）借：贷：委托加工物资

24、-加工费进项税应付账款票到发票生成凭证？（采购发票）暂估（票到回冲）如何做账？暂估（票到回冲）如何做账？货票同时到如何做账？货票同时到如何做账？采购、到货、付款过程2销售、发货、收款过程3生产成本结转过程4委外加工过程5存货核算过程-详见存货核算ppt6财务基础1假退料如果未启用生产成本模块，企业成本核算方式是假定本月所有领料作为当月材料消耗，最终核算总的入库成品金额的方式。当月末存在在产材料的就必须先退库，等成本核算完了再领料到产线上进行下月的生产。有没有更简单的方式解决这个问题呢？月末可以使用假退料进行车间材料退料，该退料过程不影响仓库材料数量，只影响成本核算，生成一张退料单供成本核算使用

25、，并且下月月初系统自动按该金额再生成一张领料单 形成生产领料过程。存货与总账对账逻辑和问题查处1.检查是否有未记账单据或者未生成凭证单据（正常情况下单据未记账和凭证未生成不会影响到存货与总账对账）2.检查期初存货科目是否和科目设置中的存货分类或仓库对应的科目一致。3.检查是否有凭证丢失（这是系统bug，出现几率很小，存货无法生成凭证，但是总账也找不到凭证，后台看单据状态是已生成凭证状态）4.生成凭证的时候是否有手工填写检查存货科目的问题，对应的存货科目是不是对的。5.调拨单生成凭证会造成发生额偏高，但是最后结存金额一致。与总账对账不平或者与存货核算的其他科目金额不对或者有问题，其核心是科目生成错误select cInvCode as 存货编码,cInvHead as 存货科目,cOppHead as 对方科目,*from ia_subsidiary 用信息技术推动商业和社会进步！Thank you!