财务管理第9章会计核算组织程序

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1、第九章第九章 会计核算组织程序会计核算组织程序 账户处理程序账户处理程序 n 本章内容本章内容n账务处理程序概述账务处理程序概述n记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序(了解）了解）第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、账务处理程序的含义二、账务处理程序的种类 三、选择账务处理程序的要求一、账务处理程序的含义 从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。

2、二、二、账务处理程序的种类账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有：n记账凭证账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序n多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序三、选择账务处理程序的要求三、选择账务处理程序的要求要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等相适应；等相适应；要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点二、设置的记账凭证和账簿三、

3、一般程序四、优缺点和适用范围 一、特点 记账凭证账务处理程序是最基本的处理程序，是其他各种程序的基础。直接直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。二、设置的记账凭证和账簿记账凭证记账凭证：n可以采用通用记账凭证n也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭证和转账凭证）。账簿：账簿：n需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类账和总分类账n其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式，n明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。三、记账凭证核算程序流程图三、记账凭证核算程序

4、流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表四.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点优点：简单明了，易于理解，反映经济：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。业务的内容，便于查账。缺点缺点：登记总分类账的工作量大。：登记总分类账的工作量大。适用范围适用范围：规模小、业务量少、凭证不：规模小、业务量少、凭证不多的单位。多的单位。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围一、概

5、念、特点一、概念、特点 汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。二、设置的记账凭证和账簿二、设置的记账凭证和账簿记账凭证：记账凭证：n设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；n还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；n转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。账簿：账簿：n与记账凭证账务处理程序基本相同；n总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式。三、汇总记账凭证一般程序三、汇总记账凭证一般程序 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原

6、始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证贷方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号应收账款预收账款合计汇总收款凭证汇总收款凭证年 月借方科目：银行存款借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用其他应收款合计汇总付款凭证汇总付款凭证年 月贷方科目：库存现金借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用生产成本合计汇总转账凭证汇总转账凭证年 月贷方科目：原材料四、优缺点和适用范围n 减轻了登记总分类账的工作量；n 便于了解经济业务的来龙去脉；n

7、不利于会计核算分工；n 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较多。n 适用于规模较大、经济业务较多的单位。第四节 科目汇总表账务处理程序一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围一、特点根据根据科目汇总表科目汇总表登记总分类账。登记总分类账。二、设置的记账凭证和账簿q 记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。q 转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。三、科目汇总表核算程序流程图三、科目汇总表核算程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款

8、日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总分类账。6、月末，将各种账簿进行核对。7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。科目汇总表年 月 日会计科目账页本期发生额记账凭证起迄号借方贷方库存现金银行存款合计 2.2.科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围优点：减少登记总分类账的

9、工作量，起到试算平衡的作用。缺点：不反映科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查账。适用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围一、特点 根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。二、设置的记账凭证和账簿 n 记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同；n 需设置多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账。三、一般程序 多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账转账原始凭证原始凭证 汇总表收款付款记账凭证转账凭证汇总表明细分类账会计报表总分类账月终登记月终登记四、优缺点和适用范围n

10、 简化总分类账的登记工作;n 在业务复杂、会计科目设置较多的企业里，因账页庞大，不便于记账；n 适合于经济业务量较大，会计科目不多的单位。第六节第六节 日记总账核算程序日记总账核算程序 日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2.日记总账的格式与登记方法现金日记账银行存款日记账总分类账（日记总账）明细分类账会计报表转账款凭付款凭证收款凭证原始凭证汇总原始凭证 核对 核对1234566777日记总帐的特点、优缺点特点：根据记账凭证直接登记日记总账。优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集中反映企业的经济业务。缺点：账页过长，不便于分工。适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。