财务知识及财务分析培训

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1、财务知识及财务分析培训北京巴赫曼木作系统有限公司2014年3月1日第一部分第一部分会计要素和会计等式会计要素和会计等式 现代会计的定义：现代会计的定义：1.是以货币为主要计量单位，反映和监督一个是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。行监督。2.会计是现代企业的一项基础性的工作，通过会计是现代企业的一项基础性的工作，通过一系会计程序，提供决策有用的信息，并积一

2、系会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与极参与 经营管理决策，提高企业经济效益，经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济健康发展。对一个企业的经服务于市场经济健康发展。对一个企业的经济信息进行确认、计量和报告的过程。该定济信息进行确认、计量和报告的过程。该定义用下图表示义用下图表示：会计处理过程确认确认计量计量 会计主体的相关经济信息会计主体的相关经济信息报告报告 进行决策和合理判断进行决策和合理判断 通常来讲，经济越发展，会计越重要通常来讲，经济越发展，会计越重要会计要素和会计等式会计要素和会计等式一、会计要素一、会计要素(会计对象的基本分类会计对象的基本分类)资产要素资产要素 负债

3、要素负债要素 所有者权益要素所有者权益要素 收入要素收入要素 费用要素费用要素 利润要素利润要素二、会计等式：资产二、会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入费用费用=利润利润 资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入费用）费用）会计要素 资产负债表要素 利润表会计要素 （静态要素）(动态要素)资 负 所 收 费 利 产 债 有 入 用 润 者 权 益 资产要素1.资产概念：资产是指企业过去的交易或事项所引起的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.特点：第一，资产是过去的交易或事项所产生的第二，资产必须是企业拥有或控制的资源第三，资产预期会给企

4、业带来经济利益3.资产的组成：流动资产与非流动资产（1）流动资产：）流动资产：包括：货币资金、应收帐款、预付帐款、其他应收款、存货。（2）非流动资产：包括：长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产、其他资产等。流动资产1.货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。现金：是存放在企业财务部门由出纳管理的货币。是企业流动性最强的资产。银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。其他货币资金：是除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等2：应收账款：是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位

5、收取的款项。3：预付账款：是企业按照供销合同规定提前向卖方预付的款项。4：其他应收账款：是企业除应收账款、预付账款等以外的其他各种应收或暂付款项。赔款、罚款：是企业财产遭受意外损失应向责任方或者索赔人收取赔款、罚款。保证金、押金：是企业为了保证经济合作或者是提供担保而暂时支付保证金。押金。其他各种应收、暂时支付款项。5：存货：是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料、发出商品。原材料：是企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品的主要实体的各种原料及主要材料、辅助

6、材料，外购配件、包装材料等在产品：是企业正在制造尚未完工的产品。包括正在各个生产工序加工的产品以及加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品：是经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品。仍需进一步加工的中间产品。产成品：是工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位、或者可以作为商品对外销售的产品。周转材料：是企业能够多次使用，但不符合固定资产定义的材料发出商品：是指在采用分期收款销售方式下，企业已经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资。在分期收款销售方式下，销售企业应按照合同约定先交付商品，货款以后分期收回。非流

7、动资产1.固定资产：定义：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。固定资产分类：生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。2：低值易耗品：定义:是企业价值较小、容易损耗、价值在200元以上1000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可

8、能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。如工具、管理器具、玻璃器皿、劳动保护用品。3：无形资产定义：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。内容：包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等负债要素负债要素1.概念：概念：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。2.特点：特点：第一第一 负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务(现行条件下已承担的义现行条件下已承担的义 务务)第二第二 负债预期会导致经济利益流出企

9、业负债预期会导致经济利益流出企业第三第三 负债是由企业过去的交易或者事项形成的负债是由企业过去的交易或者事项形成的3.负债的组成流动负债1.短期借款2.应付帐款3.应付票据4.预收帐款5.其他应付款6.应付职工薪酬7.应交税费长期负债：1.长期借款2.应付债券3.长期应付款流动负债1.短期借款-企业向银行或其它非银行金融机构（证 券公司、保险公司）借入款项，短期借款（期限在1年以内）、长期借款（期限在一年以上）。2.应付帐款-企业按规定购买材料物资以后应付供应单位的货款。3.应付票据-在商业汇票结算方式下，企业应付供应单位的票据款。4.预收帐款-按合同规定企业预收购买单的贷款。5.应付职工薪酬

10、-企业欠职工的工资。6.应交税费-企业欠国家的各种税费。7.其他应付款-企业应付其他单位或个人的款项，如欠运输公司的运费，欠保险公司的保险费，各种罚款。长期负债1.长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款2.应付债券-企业为筹措长期资金而发行的一种有价证券企业欠债券持有人的一种长期负债。3.长期应付账款：在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。所有者权益要素1.概念：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也就是企业投资人对企业净资产的所有权。2.基本公式：资产

11、=负债+所有者权益 所有者权益=资产-负债3.内容：包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本(股本)定义：指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的基本保障。资本公积1.定义：并非由于生产经营活动所获得的利润形成的资本增值,如资本溢价（股本溢价），法定财产重估增值等形成的资产。2.形成的主要原因接受捐赠：企业无偿取得的各种资产。资本溢价：企业收到的投资人的实际出资额 大于应出资额的

12、差额。股本溢价：股票售价大于面值的差额。法定财产重估增值：评估价大于资产净值的差额。留存收益1.定义：公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润2.内容：包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分。收入要素1.概念：是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益、的总流入。2.收入种类：包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

13、3.收入确认的条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益很可能流入企业。相关的收入和成本能够可靠地计量。费用要素：1.定义：是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.按用途分类：生产成本和期间费用。3.生产成本：是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即产品成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用。4.期间费用：是指不计入产品生产成本、直接计入发生当期损益的费用管理费用、销售费用、财务费用。3.费用各项目的含义1.生产成本的

14、定义生产成本的定义 企业为产品生产所消耗的直接材料、直接人工以及应负担的制造费用。2.生产成本的构成生产成本的构成直接材料直接人工制造费用3.制造费用：生产车间为组织和管理生产发生的费用。包括：车间一般消耗的材料、燃料和动力；车间管理人员工资及福利费；车间固定资产折旧、修理费用车间办公、会务费等其他费用。生产车间厂房租金。生产成本1.直接材料：指企业生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等2.直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品的生产的工人的工资、津贴、补贴和福利费等3.制造费用：生产

15、产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法制造费用分配方法1.生产工人工时比例法：按照各种产品所用生产工人实际工时数的比例分配制造费用2.生产工人工资比例法：按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法3.机器工时比例法：按照生产各种产品所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法4.耗用原材料的数量或成本比例法：按照各种产品所耗用的原材料的数量或成本的比例分配制造费用的方法5.产成品产量比例法：按各种产品的实际产量的比例分配制造费用的方法期间费用;包括销售费用、管理费用和财务费用.1.销售费用：在销售过程中所发生的费用。包括应

16、由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。但企业内部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在销售费用之内，而应列入管理费用。2.管理费用：企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。3.财务费用：企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。财务费用主要包括利息净支动而发生的各项费用生产成本与期间费用区别1.与产品生产的关系不同。期间费用的发生是为产品生产提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产本身并不直接相关；生产成本是指与产品

17、生产直接相关的成本，它们应直接计入或分配计入有关的产品中去。2.与会计期间的关系不同。期间费用只与费用发生的当期有关，不影响或不分摊到其他会计期间；生产成本中当期守工部分当期转为产品成本，未完工部分则结转下一期继续加工，与前后会计期间都有联系。3.与会计报表的关系不同。期间费用直接列入当期损益表，扣除当期损益；生产成本完工部分转为产品成品，已销售产成品的生产成本再转入损益表列作产品销售成本，而未售产品和未完工的产品都应作为存货列入资产负债表营业外收入与支出1.营业外收入定义：指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种

18、纯收入，不需要与有关费用进行配比包括内容：出售固定/无形资产收益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项等2营业外支出定义：指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括内容：非常损失、盘亏损失等。利润要素1.概念：企业在一定时期内为进行全部生产经营活动所取得的最终成果。利润=收入费用2.利润的构成层次主营业务利润其他业务利润营业利润利润总额净利润利润构成层次之间的关系利润构成层次之间的关系1：销售利润=销售收入销售成本-期间费用。2：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出3：营业利润总额=销售利润+其他业务利润利润营 +投资收益+营业外收入-营业外支出4：税后净利润=利

19、润总额-所得税会计等式会计等式静态会计要素等式静态会计要素等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态会计要素等式动态会计要素等式 收入收入-费用费用=利润利润静态会计要素和动态会计要素结合等式静态会计要素和动态会计要素结合等式 1会计期初表现为静态会计等式会计期初表现为静态会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 2会计期间内表现为静态和动态结合会计会计期间内表现为静态和动态结合会计 等式等式 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 3

20、会计期末，当期经营成果为投资人获取或承担的会计期末，当期经营成果为投资人获取或承担的 表现为静态会计等式：资产表现为静态会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益第二部分财务报表及财务基本分析指标一会计报表种类：1：资产负债表：企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表 2：损益表（利润表）：反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损 3：现金流量表：企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动

21、（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。二、财务基本分析指标1.资产负债表相关分析指标流动比率：资产负债率应收账款周转率存货周转率2：损益表相关分析指标毛利率销售费用率销售成本率净利润率三、资产负债表相关分析指标1.流动比率：是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。比率越高，说明企业资产的变现能力越强，短期偿债能力亦越强；反之则弱。2.资产负债率：是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的

22、综合指标。同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程度。3;应收账款周转率：应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险；同时也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆账甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。应收账款周转率=销收入净额/应收账款平均余额,应收账款平均余额=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2，应收账款周

23、转天数=360天/应收账款周转率4:存货周转率：反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额平均存货余额=（期初存货+期末存货）2,存货周转率指标的好坏反映企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力，是整个企业管理的一项重要内容。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高存货周转率可以提高企业的变现能力四、损益表表相关分析指标1、毛利率：（销售收入-销售成本）/销售收100%2、销售成本

24、率：销售成本/销售收入净额100%3、销售费用率：（管理费用+销售费用+财务费用）/营 业收入4、净利润率：反映公司盈利能力的一项重要指标，是扣除所有成本、费用和企业所得税后的利润率第三部分如何分析现金流量表现金流量表与损益表比较分析1.经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的账面利润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得现金净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。2.销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收

25、入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。现金流且表与资产负债表比较分析 偿债能力分析。流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货，有可能收不回的应收账款，以及本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预付账款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为现金，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往往有失偏颇。可运用经营活

26、动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。偿债能力分析内容具体内容为：l、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。2、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差，这一比率也并非越大越好。第四部分相关税法基本知识增值税基本概念1.增值税定义：对商品生产、流通、劳务服务中

27、多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。2.特点：实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。3.计算原则：按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。4.征收税率：基本税率17%、低税率13%、7%、零税率。增值税计算1.增值税销项税=含税销售收入/（1+17)*17%2.增值税进项税=采购支付货款/(1+17)*17%3.应纳增值税税额=销项税额-进项税额注解：当期确认销售收入及时没有

28、开具增值税发票也要计算销项税额（视同无票收入），但是采购商品或原材料、固定资产等没有取得增值税专用发票是不能计算进项税额也就不能抵减销项税额。增值税发票与普通发票区别开具增值税专用发票和普通发票对于销货方来说没有什么区别，两种发票的税率是一样的；对购货方来说有区别，如果购货方是一般纳税人，购入的又是用于生产的货物，专用发票可以抵扣当期销项税额，而普通发票则无法抵扣。增值税与现金流的关系 有老板抱怨，这两年经营形势不好，销售利润都是很薄，甚至毛利 都是亏的，为什么每个月还要缴这么增值税，还有，亏是亏，好像现金流还是每个月积余的，所以还算安全！其实，增值税中所谓的增值，类似于统计上的工业增加值，这

29、个增值中包括应税产品中人员支出、各类服务性采购(营改增后范围缩小)、企业含所得税利润、折旧和摊销，还包括各类物料和能源等采购中的税率差引起的税负性增值。这些内容，没有进项税可供抵扣，只有原料、设备购进和低税率的能源、服务购进可以抵扣，所以，按产品销售价格计算的销项税一般会大于按原料等价格计算的进项税，从而，从单个生产型企业分析，即使销售毛利率为零，甚至是负数，也会有大量的增值税要交，原因在此！而亏损企业，现金流仍有盈余，是因为生产型企业的产品中，折旧、摊销类费用占比较大，该类费用从现金流角度属于先期投入，后期回收资金，折旧会吃掉一块会计利润，但却会溢出一块真金白银。所以，现金流量表的编制，是很重要的！同时，这一原理，是项目建设中，很重要的一个税务筹划点，折旧可以税前列支，却有现金回流，老板们都喜欢！谢 谢3月8日下午3点针对培训内容进行考试考试形式：闭卷考试、考试时间：90分钟 考试题型：单项选择、多项选择、判断满分：100分考试合格标准：85分参加人员：生产基地总经理、总监级等高级管理人员。答疑培训内容由财务部提供解答联系人：王立斌 13811330037 王明皓 18618219519