第二章填制会计凭证

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1、 第二章第二章 填制会计凭证填制会计凭证第一节第一节 会计凭证的概念和种类会计凭证的概念和种类第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第三节第三节 会计凭证的保管会计凭证的保管第一节第一节 会计凭证的概念和种类会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填原始凭证是经济业务发生或完成时取得

2、或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。要依据。1.原始凭证分类原始凭证分类按其来按其来源分类源分类外来原始凭证外来原始凭证在经济业务发生时，从其在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、得的凭证。如购货发票、收据、车票等。收据、车票等。自制原始凭证自制原始凭证由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。填制的凭证。如领料单。1.原始凭证分类原始凭证分类按其填按其填制手续制手续一次凭证

3、一次凭证填制手续一次完成的原始凭填制手续一次完成的原始凭证证 累计凭证累计凭证在一定时期内连续记录若干在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证项同类经济业务的原始凭证如：如：“限额领料单限额领料单”。一、原始凭证一、原始凭证一、原始凭证一、原始凭证 1.原始凭证分类原始凭证分类按其按其经经济业务济业务数量数量分分类类单项单项原始凭证原始凭证只记录一项经济业务只记录一项经济业务 汇总凭证汇总凭证根据许多同类业务的一次根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制凭证或累计凭证定期编制的的。如。如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”等。等。领领 料料 单单领料部门：甲车间 2007年9月20日

4、仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉二财务留存自制原始自制原始凭证凭证限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2007年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库四、财务部门记账四、财务部门记账累计原始累计原始凭证凭证发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青汇总原始汇总原始凭证凭证二、二、记账凭证记账凭证 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。证。

5、1.记账凭证的概念记账凭证的概念通用记账凭证通用记账凭证 记账凭证记账凭证专用记专用记账凭证账凭证收款凭证收款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款收入收入有关的会计分录有关的会计分录 2.记账凭证的分类记账凭证的分类付款凭证付款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款付出付出有关的会计分录有关的会计分录 转账凭证：转账凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录存款收付无关的会计分录 二、二、记账凭证记账凭证 记记 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元

6、 制单：制单：芮华记账凭证格式（通用）记账凭证格式（通用）附件贰张内容内容要点要点￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0记账凭证格式（收款凭证）记账凭证格式（收款凭证）收收 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华附件 贰 张￥51000005100000记账凭证格式（付款凭证）记账凭证格式（付款凭证）付付 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款会计主管：会计主管：

7、张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华附件 壹 张￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0记账凭证格式（转账）记账凭证格式（转账）转转 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华附件 壹 张￥50000005000000 当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。证

8、，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证填填 制制填填 制制第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容与原始凭证的基本内容与审核审核（1）原始凭证的基本内容）原始凭证的基本内容 填制的日期、经济业务内容摘要、会计科目、金额、填制的日期、经济业务内容摘要、会计科目、金额、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人及会计主管人员签章等。及会计主管人员签章等。（2

9、）原始凭证的）原始凭证的审核审核 必须真实必须真实、合法、合法。必须完整、清楚、正确。必须完整、清楚、正确。必须及时。必须及时。一、原始凭证一、原始凭证会计机构、会计人员对不真实、会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行照国家统一的会计制度规定进行更正、补充更正、补充。2原始凭证的原始凭证的填制填制

10、从外单位取得的从外单位取得的，必须盖有填制单位公章；从个人处取得的，必必须盖有填制单位公章；从个人处取得的，必须有填制人员的签章；自制原始凭证必须有经办领导或指定人员签须有填制人员的签章；自制原始凭证必须有经办领导或指定人员签章，对外开具的必须加盖本单位公章章，对外开具的必须加盖本单位公章 大小写金额必须相等大小写金额必须相等，购买实物的必须有验收证明购买实物的必须有验收证明 一式多联的，应当注明各联的用途，只能有一联作为报销凭证；一式多联的，应当注明各联的用途，只能有一联作为报销凭证；必须使用双面复写纸套写并连续编号。作废时，加盖必须使用双面复写纸套写并连续编号。作废时，加盖“作废作废”戳记

11、戳记，连同存根一起保存，不得撕毁连同存根一起保存，不得撕毁 发生退货时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款发生退货时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票时，须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据代替收据 职工因公出差的借款凭据职工因公出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据 经上级批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件经上级批准的经济业务，应当将批

12、准文件作为原始凭证附件 不得涂改、挖补不得涂改、挖补一、原始凭证一、原始凭证记账凭证的基本内容与填制记账凭证的基本内容与填制(1)记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；记账凭证的名称；填制日期和编号；填制日期和编号；经济业务摘要及所附原始凭证张数；经济业务摘要及所附原始凭证张数；借方和贷方账户（科目）、金额；借方和贷方账户（科目）、金额；会计主管、记账、复核、制单及其他有关经会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。办人员的签名或盖章等。二、二、记账凭证记账凭证壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零￥十 万 仟 佰

13、 元 角 分 整￥十 万 仟 佰 元 角 分 整分号：按照记账凭证类别，分别编号。分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银收银收001 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 银付银付001 现金收款凭证现金收款凭证 现收现收001 现金付款凭证现金付款凭证 现付现付001 转账凭证转账凭证 转字转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。中，一般由复合人员统一编号。实务操作指导实务操作指导 2月份起始记账凭证号码月份起始记账凭证号码:银收银收005、银付、银付014 现收现收

14、002、现付、现付004 转转0184+13+1+3+17=38 总号总号039 业务业务1 业务业务2 业务业务3 业务业务3 业务业务4 业务业务5经济业务填制完毕后，如有空行经济业务填制完毕后，如有空行 收收 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华附件 贰 张￥51000005100000填制记账凭证的要求1.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。2.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额

15、合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致3.记账凭证应附原始凭证4.记账凭证填制完毕后，应当按照规定进行审核并做到为登记会计账簿的依据5.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，也应当符合国家同意的会计制度的规定记账凭证的审核记账凭证的审核（1）审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。（2）审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方

16、向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。（3）审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。记账凭证的填制（记账凭证的填制（实例一实例一）业务：业务：2013年年4月月8日收到供应单位日收到供应单位A开具的发票开具的发票1张，开列：甲材料张，开列：甲材料500，每千克每千克15元，价款元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列元；随发票寄来甲材料运单开列运费运费5

17、0元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。转账凭证转账凭证 年 月 日 字第 号摘摘 要要账账 户户 名名 称称附件附件 张张一级账户一级账户 明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管：记账记账：审核审核：填制：填制：20134 8 转转125购进甲材购进甲材料，价款料，价款及运费暂及运费暂欠欠物资采购物资采购 甲材料甲材料7550应付账款应付账款A公司公司7550贰贰￥7550 7550 张张康康李利李利王飞王飞张震张震付款凭证付款凭证贷方账户：贷方账户：年年 月月 日日 字第字第 号号会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制业务：业务：2013年年4月月

18、8日收到供应单位日收到供应单位A开具的发票开具的发票1张，开张，开列：甲材料列：甲材料500，每千克每千克15元，价款元，价款7500元；随发票寄元；随发票寄来甲材料运单开列运费来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。元。价款及运费以存款付讫。2007 4 8银行存款银行存款银付银付 27 27存款支付甲村存款支付甲村价款及运费价款及运费物资采购物资采购 甲材料甲材料7 5 5 0 0 0王王 婷婷合合 计计记记账账账户名称账户名称一级账户一级账户明细账户明细账户万千百十元角分万千百十元角分金金 额额摘摘 要要7 5 5 0 0 0￥松松松松附件附件 张张叁叁第三节 会计凭证的保管一

19、、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从其取得或填制开始，经过出纳、审核、记账、装订到归档保管的过程中，在单位内部有关部门和有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。二、会计凭证的装订http:/ 1.会计凭证应及时传递，不得积压。2.凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。3.对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。4.各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。5.原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。6.会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。