李鲜丁讲《村集体经济组织会计》-村集体经济组织会计山西省

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1、村集体经济组织会计村集体经济组织会计山西省工商行政管理学校山西省工商行政管理学校李鲜丁李鲜丁电话：电话：13068020391 15034398035 第一章第一章 总总 论论 第一节第一节 会计的发展历程会计的发展历程一、产生和发展：一、产生和发展：二、会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督二、会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。一个单位经济活动的一种经济管理工作。第二节第二节 会计的职能和特点会计的职能和特点一、职能：一、职能：（一）基本职能：（一）基本职能：1、进行会计核算（最基本的职能）；、进行会计核算（最基本的职能）；2、

2、实施会计监督。、实施会计监督。二者相辅相成，辨证统一：二者相辅相成，辨证统一：核算是基础，为监督提供依据；核算是基础，为监督提供依据；监督是保障，保证核算的质量真实、可靠。监督是保障，保证核算的质量真实、可靠。（二）其他职能：（二）其他职能：预测经济前景、参与经济决策、预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价等。计划组织以及绩效评价等。二、特点：二、特点：（一）以货币为主要计量单位（一）以货币为主要计量单位（二）具有连续性、系统性、完整性、综合性（二）具有连续性、系统性、完整性、综合性 第三节第三节 会计的对象会计的对象一、会计的对象：即会计核算和监督的内容。一、会计的对象：即会计核算

3、和监督的内容。宏观上说，是再生产过程中的资金运动；宏观上说，是再生产过程中的资金运动；微观上说，是能用货币表现的经济活动微观上说，是能用货币表现的经济活动（价值运动或资金运动）。（价值运动或资金运动）。工业企业的资金运动：工业企业的资金运动：资金的投入资金的投入-资金的循环与周转资金的循环与周转-资金的退出资金的退出 供应过程供应过程-生产过程生产过程-销售过程销售过程二、会计要素：是会计对象按经济特征所作二、会计要素：是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计对象的具体化。的最基本分类，也是会计对象的具体化。（一）反映（一）反映一定日期财务状况一定日期财务状况的会计要素：的会计要素：静态

4、要素（资产负债表要素）静态要素（资产负债表要素）1.资产资产 2.负债负债 3.所有者权益所有者权益（二）反映（二）反映一定时期经营成果一定时期经营成果的会计要素：的会计要素：动态要素（收益及收益分配表要素）动态要素（收益及收益分配表要素）4.收入收入 5.费用费用 6.收益收益三、会计等式：三、会计等式：（一）资产（一）资产=负债负债+所有者权益（基本等式）所有者权益（基本等式）资产与权益的恒等关系，是复式记账的理论资产与权益的恒等关系，是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据。基础，也是编制资产负债表的依据。（二）（二）收入收入-费用费用=收益（或亏损）收益（或亏损）收入、费用和收益

5、之间的关系，是编制收入、费用和收益之间的关系，是编制收益及收益分配表的基础。收益及收益分配表的基础。第四节第四节 会计核算的基本前提和会计核算的基本前提和 会计信息质量要求会计信息质量要求一、基本前提：一、基本前提：n1、会计主体、会计主体n2、持续经营、持续经营n3、会计分期、会计分期n4、货币计量（含币值稳定）、货币计量（含币值稳定）二、会计信息质量要求：二、会计信息质量要求：1、可靠性、可靠性 2、相关性、相关性 3、可理解性、可理解性 4、可比性、可比性 5、实质重于形式、实质重于形式 6、重要性、重要性 7、谨慎性、谨慎性 8、及时性、及时性 第二章第二章 会计核算的方法和程序会计核

6、算的方法和程序 第一节第一节 借贷记账法借贷记账法 一、定义：一、定义：二、内容和特点：二、内容和特点：（一）理论基础（一）理论基础-会计恒等式会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 （会计恒等式）（会计恒等式）（经济业务的四种类型）（经济业务的四种类型）1、等号两边同时增加；、等号两边同时增加；2、等号两边同时减少；、等号两边同时减少；3、等号左边有增有减；、等号左边有增有减；4、等号左边有增有减。、等号左边有增有减。（二）记

7、账符号（二）记账符号-“借借”、“贷贷”二字二字（各自的含义）（各自的含义）各类帐户结构各类帐户结构（三）记账规则（三）记账规则-有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等（会计分录）（会计分录）借方借方贷方贷方余额余额资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收益结转（减少）收益结转（减少）费用增加费用增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收益增加收益增加费用结转（减少）费用结转（减少）借方借方贷方贷方贷方贷方无无无无（四）试算平衡（四）试算平衡-三种平衡方式三种平衡方式（平衡与否的结论）（平衡与否的结论）n1、发生额平衡：、发生额平衡：全部总分

8、类帐户的本期借方发生额合计全部总分类帐户的本期借方发生额合计 =全部总分类帐户的本期贷方发生额合计全部总分类帐户的本期贷方发生额合计n2、余额平衡：、余额平衡：（1）全部总分类帐户的期初借方余额合计全部总分类帐户的期初借方余额合计 =全部总分类帐户的期初贷方余额合计全部总分类帐户的期初贷方余额合计 （2）全部总分类帐户的期末借方余额合计全部总分类帐户的期末借方余额合计 =全部总分类帐户的期末贷方余额合计全部总分类帐户的期末贷方余额合计n3、发生额和余额平衡发生额和余额平衡 会计科目会计科目 期初余额期初余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现

9、金现金银行存款银行存款 合计合计发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表（平衡与否的结论：见教材）（平衡与否的结论：见教材）第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目：一、会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（包括总分类科目和明细分类科目）（包括总分类科目和明细分类科目）（一）会计科目的设置原则：（一）会计科目的设置原则：1、科学性、科学性 2、相关性、相关性 3、实用性、实用性 4、合法性、合法性（二）会计科目的分类：（二）会计科目的分类：1、资产类、资产类 2、负债类、负债类 3、所有者权益类、所有者权益类 4、成本

10、类、成本类 5、损益类、损益类二、会计账户：二、会计账户：（一）定义（一）定义（二）分类（二）分类 1、按详细程度、按详细程度 2、按经济内容、按经济内容（三）基本结构（三）基本结构（四）科目与帐户的联系和区别（四）科目与帐户的联系和区别 第三节第三节 会计凭证会计凭证一、定义和分类：一、定义和分类：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记帐簿的依据。的书面证明，也是登记帐簿的依据。按其编制的程序和用途不同，分为按其编制的程序和用途不同，分为原始凭原始凭证和记账凭证证和记账凭证两类。两类。（一）原始凭证：（一）原始凭证：o1、基本内容（原始凭

11、证要素）、基本内容（原始凭证要素）o2、原始凭证的种类：、原始凭证的种类：按照来源不同：按照来源不同：外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证（二）记账凭证：（二）记账凭证：1、基本内容（要素）、基本内容（要素）2、种类：、种类：按照其反映的经济内容分为：按照其反映的经济内容分为：1）收款凭证）收款凭证 2）付款凭证）付款凭证 3）转帐凭证）转帐凭证二、会计凭证的填制与审核（见教材）二、会计凭证的填制与审核（见教材）三、会计凭证的传递与保管（见教材）三、会计凭证的传递与保管（见教材）第四节第四节 会计帐簿会计帐簿一、概念及种类：一、概念及种类：（一）定义；（一）定义；（二）分类：（

12、二）分类：1、按用途分：序时帐簿（日记账）、分类帐簿、备、按用途分：序时帐簿（日记账）、分类帐簿、备查帐簿（辅助登记簿）查帐簿（辅助登记簿）2、按账页格式分：两栏式、三栏式、多栏式、数量、按账页格式分：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式金额式3、按外型特征分：订本式账、活页式账、卡片式账、按外型特征分：订本式账、活页式账、卡片式账（要注意各种帐簿的适用范围）（要注意各种帐簿的适用范围）二、帐簿的登记：二、帐簿的登记：（一）帐簿的主要内容：封面、扉页、账页（一）帐簿的主要内容：封面、扉页、账页（二）帐簿的登记要求（见教材）（二）帐簿的登记要求（见教材）三、错账的更正方法三、错账的更正方法（注意适

13、用范围）：（注意适用范围）：1、划线更正法（结账前，凭证正确，、划线更正法（结账前，凭证正确，帐簿有误）；帐簿有误）；2、红字冲销法（凭证中科目用错或科、红字冲销法（凭证中科目用错或科目正确但金额多记，且已入账）；目正确但金额多记，且已入账）；3、补充更正法（凭证中科目正确，但、补充更正法（凭证中科目正确，但金额少记，且已入账）。金额少记，且已入账）。四、平行登记：四、平行登记：1、定义；、定义；2、要点：依据相同、期间相同、要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相同。方向相同、金额相同。五、对账与结账：五、对账与结账：（一）对账：主要内容有：（一）对账：主要内容有：1、账证核对、账证核对2

14、、账账核对：、账账核对：1）总账之间的核对；）总账之间的核对；2）总账与明细账的核对；）总账与明细账的核对；3）总账与日记账的核对；）总账与日记账的核对；4）明细账之间的核对。）明细账之间的核对。3、账实核对：、账实核对：1）现金日记账与库存现金数的核对；）现金日记账与库存现金数的核对；2）存款日记账与银行对账单的核对；）存款日记账与银行对账单的核对；3）财产物资明细账与其实有数的核对；）财产物资明细账与其实有数的核对；4）债权债务明细账与对方账面记录的核对。）债权债务明细账与对方账面记录的核对。（二）结账：（二）结账：1、结账的程序：、结账的程序：1）本期业务全部正确入账；）本期业务全部正确

15、入账；2）合理确定本期应计收入和费用；）合理确定本期应计收入和费用；3）结转损益类科目；）结转损益类科目；4）结出本期发生额和余额并转入下期。）结出本期发生额和余额并转入下期。2、结账的方法：、结账的方法：月结、季结、年结。月结、季结、年结。六、账簿的更换与保管（见教材）六、账簿的更换与保管（见教材）第五节第五节 财产清查财产清查一、定义与作用一、定义与作用二、种类：二、种类：1、按清查的对象和范围分、按清查的对象和范围分 2、按清查的时间分、按清查的时间分三、财产物资的盘存制度三、财产物资的盘存制度1、实地盘存制、实地盘存制2、永续盘存制、永续盘存制四、财产清查的程序和方法四、财产清查的程序

16、和方法（一）程序：（一）程序：1、准备阶段（组织准备和业务准备）、准备阶段（组织准备和业务准备）2、清查阶段、清查阶段 3、总结阶段、总结阶段（二）清查的方法：（二）清查的方法：1、实物资产的清查：、实物资产的清查：1）实地盘点法）实地盘点法 2）抽样盘存法）抽样盘存法 3）技术推算法）技术推算法2、货币资金的清查：、货币资金的清查：1）现金的清查）现金的清查-实地盘点法（注意清查的内容）实地盘点法（注意清查的内容）2）银行存款的清查）银行存款的清查-核对帐目法（注意未达账项）核对帐目法（注意未达账项）3、往来款项的清查：核对帐目法（注意呆账和坏账）、往来款项的清查：核对帐目法（注意呆账和坏账

17、）五、财产清查结果的处理。五、财产清查结果的处理。第六节第六节 会计报表会计报表一、定义一、定义二、种类二、种类（一）按经济内容分：（一）按经济内容分：1、科目余额表、科目余额表 2、收支明细表、收支明细表 3、资产负债表、资产负债表 4、收益及收益分配表、收益及收益分配表（二）按编报时间分：月报、季报、年报（二）按编报时间分：月报、季报、年报（三）按编报单位分：单位报表、汇总报表（三）按编报单位分：单位报表、汇总报表三、会计报表的编制要求：三、会计报表的编制要求：1、数字真实、数字真实 2、计算准确、计算准确 3、内容完整、内容完整 4、报送及时、报送及时 第七节第七节 会计核算程序会计核算

18、程序一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序 1、定义、定义 2、步骤步骤 3、优缺点、优缺点 4、适用范围、适用范围二、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账二、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）务处理程序）1、定义、定义 2、步骤步骤 3、优缺点、优缺点 4、适用范围、适用范围 第三章第三章 货币资金、应收款项货币资金、应收款项 和存货的核算和存货的核算 第一节第一节 货币资金的核算货币资金的核算一、现金一、现金（一）现金管理制度（一）现金管理制度1、现金使用范围、现金使用范围2、库存现金限额、库存现金限额3、现金收支规定、现金收支规定（二）现金的核算（二）现金

19、的核算1、收入的核算、收入的核算2、支出的核算、支出的核算3、清查的核算、清查的核算 银行存款银行存款 现现 金金 管理费用管理费用经营收入经营收入 生产（劳务）成本生产（劳务）成本发包及上交收入发包及上交收入 库存物资库存物资 内部往来内部往来 应收款应收款 期末余额期末余额二、银行存款二、银行存款（一）银行帐户的管理：（一）银行帐户的管理：1、基本存款帐户、基本存款帐户2、一般存款帐户、一般存款帐户3、临时存款帐户、临时存款帐户4、专用存款帐户、专用存款帐户（二）银行结算方式（二）银行结算方式1、银行汇票（异地）、银行汇票（异地）2、银行本票（同城）、银行本票（同城）3、商业汇票：商业承兑

20、汇票和银行承兑汇票、商业汇票：商业承兑汇票和银行承兑汇票4、支票：现金支票、转帐支票、普通支票、支票：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支票划线支票5、信用卡、信用卡6、汇兑、汇兑7、委托收款、委托收款8、托收承付、托收承付9、信用证、信用证（三）银行存款的核算（三）银行存款的核算 注意：未达账项和注意：未达账项和“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制 经营收入经营收入 银行存款银行存款 现现 金金 补助收入补助收入 库存物资库存物资 其他收入其他收入 牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产 投资收益投资收益 林木资产林木资产 短期借款短期借款 短期投资短期投资 长期借款及应付款长期借款及

21、应付款 固定资产固定资产 专项应付款专项应付款 经营支出经营支出 管理费用管理费用 其他支出其他支出 期末余额期末余额o未达账项的种类：未达账项的种类：o本村已收款，银行未收的款项。本村已收款，银行未收的款项。o本村已付款，银行未付的款项。本村已付款，银行未付的款项。o银行已收，本村未收的款项。银行已收，本村未收的款项。o银行已付，本村未付的款项。银行已付，本村未付的款项。o银行存款余额调节表的编制：银行存款余额调节表的编制：银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 2009 2009年年 9 9 月月 30 30 日日 项项 目目 金金 额额 项项 目目金金 额额企业银行存款企业

22、银行存款 日记账余额日记账余额 32200银行对账单余额银行对账单余额31800加：银行已收本加：银行已收本 村未收村未收 3000加：本村已收银行加：本村已收银行 未收未收 2500减：银行已付本减：银行已付本村未付村未付 2200减：本村已付银行减：本村已付银行 未付未付 1300调节后的余额调节后的余额 33000调节后的余额调节后的余额33000 第二节第二节 应收款项的核算应收款项的核算一、外部应收款项：通过一、外部应收款项：通过“应收款应收款”科目。科目。二、内部应收款项：通过二、内部应收款项：通过“内部往来内部往来”科目。科目。见教材例题。见教材例题。经营收入经营收入 应应 收收

23、 款款 现现 金金 现现 金金 银行存款银行存款 银行存款银行存款 其它支出其它支出 无法收回无法收回 尚未收回尚未收回 第三节第三节 存货的核算存货的核算一、存货及其内容一、存货及其内容二、存货的分类：二、存货的分类：（一）按经济内容分（一）按经济内容分（二）按存放地点分（二）按存放地点分三、存货入账价值的确定三、存货入账价值的确定（见教材）（见教材）四、发出存货的计价方法：四、发出存货的计价方法：1、先进先出法、先进先出法 2、加权平均法、加权平均法 3、个别计价法、个别计价法五、存货的核算：通过五、存货的核算：通过“库存物资库存物资”科目。科目。六、存货的清查：六、存货的清查：盘盈的，记

24、入盘盈的，记入“其他收入其他收入”；盘亏的，扣除赔款和残值后记入盘亏的，扣除赔款和残值后记入“其他支其他支出出”。银行存款银行存款 库存物资库存物资 生产（劳务）成本生产（劳务）成本 购入购入 生产领用生产领用 应应 付付 款款 应付福利费应付福利费 未付款未付款 发放福利发放福利 资资 本本 在建工程在建工程 投资投入投资投入 工程领用工程领用公积公益金公积公益金 接受捐赠接受捐赠 经营支出经营支出生产（劳务）成本生产（劳务）成本 结转销售成本结转销售成本 完工入库完工入库 应收款、内部往来应收款、内部往来 盘亏盘亏 应赔款应赔款其他收入其他收入 盘盈盘盈 其他支出其他支出 结存成本结存成本

25、 第四章第四章 农业资产的核算农业资产的核算 第一节第一节 农业资产的计价农业资产的计价一、内容：农产品和收获后加工而得产品列一、内容：农产品和收获后加工而得产品列为流动资产中的存货，将生物资产中的牲为流动资产中的存货，将生物资产中的牲畜（禽）和林木列为农业资产，包括幼畜畜（禽）和林木列为农业资产，包括幼畜及育肥畜、产畜及役畜、经济林木和非经及育肥畜、产畜及役畜、经济林木和非经济林木等。济林木等。二、农业资产的计价基础：二、农业资产的计价基础：（一）原始价值（一）原始价值（二）饲养价值（二）饲养价值（三）摊余价值（三）摊余价值三、农业资产的计价原则：三、农业资产的计价原则：1、购入的农业资产，

26、按买价和相关税费计价；、购入的农业资产，按买价和相关税费计价；2、幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的、幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的管护费用、非经济林木郁闭前的培植费用，按实管护费用、非经济林木郁闭前的培植费用，按实际成本计价；际成本计价；3、产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预、产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分，在正常生产周期内用直线法分计残值后的部分，在正常生产周期内用直线法分期摊销（预计净残值率按成本的期摊销（预计净残值率按成本的5%确定）。确定）。4、已提足折旧仍继续使用的产役畜、经济林木不、已提足折旧仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销；再摊

27、销；5、农业资产死亡毁损时，经批准后，按实际成本、农业资产死亡毁损时，经批准后，按实际成本扣除应收的赔款后的金额，计入其他支出。扣除应收的赔款后的金额，计入其他支出。第二节第二节 牲畜（禽）资产的核算牲畜（禽）资产的核算 帐户设置：帐户设置：牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -产役畜产役畜 借方：增加的成本，饲养费用；借方：增加的成本，饲养费用；贷方：减少的成本，成本摊销；贷方：减少的成本，成本摊销；借方余额：即账面余额。借方余额：即账面余额。一、牲畜（禽）资产增加的核算一、牲畜（禽）资产增加的核算（一）购入：按实际支付的全部款项作为原价入账：（一）购入：按实际支付的全部

28、款项作为原价入账：借：牲畜（禽）资产借：牲畜（禽）资产-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -产役畜产役畜 贷：银行存款或应付款贷：银行存款或应付款（二）投入：按各方确认的价值：（二）投入：按各方确认的价值：借：牲畜（禽）资产借：牲畜（禽）资产-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -产役畜产役畜 贷：资本贷：资本（三）受赠：按发票金额加有关费用：（三）受赠：按发票金额加有关费用：借：牲畜（禽）资产借：牲畜（禽）资产-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -产役畜产役畜 贷：公积公益金贷：公积公益金 例见教材。例见教材。二、牲畜（禽）资产饲养费用的核算二、牲畜（禽）资产饲养费用的核算幼畜及育肥猪幼畜及育肥猪 的饲养费用资本化，

29、计入牲畜（禽）资产的成的饲养费用资本化，计入牲畜（禽）资产的成本；本；产役畜的饲养费用作为期间费用，计入经营支出。产役畜的饲养费用作为期间费用，计入经营支出。（一）幼畜及育肥猪（一）幼畜及育肥猪 的饲养费用的饲养费用按实际发生额：按实际发生额：借：牲畜（禽）资产借：牲畜（禽）资产幼畜及育肥猪幼畜及育肥猪 贷：应付工资贷：应付工资 库存物资库存物资 银行存款银行存款 现金等现金等（二）产役畜的饲养费用（二）产役畜的饲养费用发生时：发生时：借：经营支出借：经营支出 贷：应付工资贷：应付工资 库存物资库存物资 银行存款银行存款 现金等现金等三、牲畜（禽）资产的转换三、牲畜（禽）资产的转换幼畜成龄前作

30、为幼畜及育肥畜；成龄后应转为产役畜：幼畜成龄前作为幼畜及育肥畜；成龄后应转为产役畜：借：牲畜（禽）资产借：牲畜（禽）资产产役畜产役畜 贷：牲畜（禽）资产贷：牲畜（禽）资产幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜转换后发生的饲养费用，不再资本化，作为当期费用：转换后发生的饲养费用，不再资本化，作为当期费用：借：经营支出借：经营支出 贷：银行存款等贷：银行存款等例见教材例见教材四、产役畜成本的摊销四、产役畜成本的摊销每年应摊销额每年应摊销额=（成本（成本 预计净残值）预计净残值）/使用寿命使用寿命每月应摊销额每月应摊销额=每年应摊销额每年应摊销额/12分录为：分录为：借：经营支出借：经营支出 贷：牲畜（禽）资产贷

31、：牲畜（禽）资产产役畜产役畜例见教材例见教材五、牲畜（禽）资产的处置五、牲畜（禽）资产的处置（一）出售：按实现的收入：（一）出售：按实现的收入：借：现金借：现金 银行存款银行存款 应收款等应收款等 贷：经营收入贷：经营收入同时结转成本：同时结转成本：借：经营支出借：经营支出 贷：牲畜（禽）资产贷：牲畜（禽）资产幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 产役畜产役畜（二）对外投资：按投资合同或协议的价值：（二）对外投资：按投资合同或协议的价值：借：长期投资（合同价值）借：长期投资（合同价值）贷：牲畜（禽）资产（账面价值）贷：牲畜（禽）资产（账面价值）借或贷：公积公益金（差额）借或贷：公积公益金（差额）（三）死亡

32、毁损：（三）死亡毁损：借：内部往来借：内部往来 或或 应收款（应收赔款）应收款（应收赔款）贷：牲畜（禽）资产（账面价值）贷：牲畜（禽）资产（账面价值）如有差额，借：其它支出如有差额，借：其它支出 或或 贷：其它收入贷：其它收入例见教材例见教材v 现现 金金 牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产 牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产 经营支出经营支出 v银行存款银行存款 幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 产役畜产役畜 饲养费用饲养费用v 购入购入 库存物资库存物资 幼畜成龄幼畜成龄 分期摊销分期摊销v 饲养费用饲养费用 v 结转销售成本结转销售成本v应付工资应付工资 v 饲养人工费用饲养人工费用v 其他支出其他支出v

33、死亡毁损死亡毁损v 应收款应收款v 其他收入其他收入v 经营收入经营收入 银行存款银行存款 v v 出售收入出售收入 第三节第三节 林木资产的核算林木资产的核算账户：林木资产账户：林木资产经济林木经济林木 非经济林木非经济林木借方：增加的林木资产成本，经济林木投产前、非经借方：增加的林木资产成本，经济林木投产前、非经 济林木郁闭前的培植费用；济林木郁闭前的培植费用；贷方：减少的林木资产成本，非经济林木的成本摊销贷方：减少的林木资产成本，非经济林木的成本摊销借方余额：即账面借方余额：即账面余额余额一、林木资产的增加一、林木资产的增加（一）购入：按实际买价和相关税费：（一）购入：按实际买价和相关税

34、费：借：林木资产借：林木资产 贷：现金贷：现金 或或 银行存款银行存款（二）营造：（二）营造：借：林木资产借：林木资产 贷：现金贷：现金 应付款应付款 应付工资应付工资 银行存款银行存款 库存物资等库存物资等（三）受赠的：（三）受赠的：借：林木资产借：林木资产 贷：公积公益金贷：公积公益金例见教材例见教材二、林木资产培植费用的核算二、林木资产培植费用的核算 经济林木投产前、非经济林木郁闭前发生的培植经济林木投产前、非经济林木郁闭前发生的培植费用应当资本化，增加林木资产的成本。费用应当资本化，增加林木资产的成本。借：林木资产借：林木资产 贷：现金贷：现金 或或 银行存款银行存款 库存物资库存物资

35、 应付工资等应付工资等三、林木资产管护费用的核算三、林木资产管护费用的核算 经济林木投产后、非经济林木郁闭后发生的管护经济林木投产后、非经济林木郁闭后发生的管护费用不计入林木资产成本，而作为期间费用：费用不计入林木资产成本，而作为期间费用：借：其它支出借：其它支出 贷：现金贷：现金 或或 银行存款等银行存款等 例见教材例见教材四、经济林木的成本摊销四、经济林木的成本摊销经济林木投产后，其成本扣除预计净残值后的部分，经济林木投产后，其成本扣除预计净残值后的部分，应在正常生产周期内用直线法摊销，每月摊销时：应在正常生产周期内用直线法摊销，每月摊销时：借：经营支出借：经营支出 贷：林木资产贷：林木资

36、产经济林木经济林木五、林木资产的处置五、林木资产的处置（一）出售：按实际销售收入：（一）出售：按实际销售收入：借：现金借：现金 或或 银行存款银行存款 贷：经营收入贷：经营收入 同时结转成本：同时结转成本：借：经营支出借：经营支出 贷：林木资产贷：林木资产（二）对外投资：按合同或协议价值（二）对外投资：按合同或协议价值借：长期投资（合同或协议价值）借：长期投资（合同或协议价值）贷：林木资产（账面价值）贷：林木资产（账面价值）借或贷：公积公益金（差额）借或贷：公积公益金（差额）（三）死亡毁损：（三）死亡毁损：借：内部往来借：内部往来 或或 应收款（应收赔款）应收款（应收赔款）贷：林木资产（账面价

37、值）贷：林木资产（账面价值）差额，借：其它支出差额，借：其它支出 或或 贷：其它收入贷：其它收入例例 见教材见教材n 现金现金 林木资产林木资产 银行存款银行存款 经济林木经济林木 应付工资应付工资 经营支出经营支出n 购入或营造购入或营造 库存物资库存物资 n n应付工资应付工资 投产后管护费用投产后管护费用n 投产前培植费用投产前培植费用 在正常生产周期内摊销在正常生产周期内摊销n库存物资库存物资 出售时结转实际成本出售时结转实际成本 死亡毁损死亡毁损n n 应收款应收款n n 其他收入其他收入 其他支出其他支出n 净收益净收益 净损失净损失n说明：非经济林木核算方法同上；说明：非经济林木

38、核算方法同上；n不同之处在于郁闭后发生的管护费用记入其他支出。不同之处在于郁闭后发生的管护费用记入其他支出。第五章第五章 对外投资的核算对外投资的核算 第一节第一节 概述概述一、对外投资的目的一、对外投资的目的1、有效利用闲置资金、有效利用闲置资金2、影响或控制其他单位、影响或控制其他单位3、为扩大经营规模作准备、为扩大经营规模作准备二、对外投资的管理（见教材）二、对外投资的管理（见教材）三、对外投资的分类三、对外投资的分类按目的和期限分为：短期投资和长期投资按目的和期限分为：短期投资和长期投资按投资性质分为：股权性投资和债权性投资按投资性质分为：股权性投资和债权性投资按投资形式分为：直接投资

39、和间接投资按投资形式分为：直接投资和间接投资四、核算要求：（见教材）四、核算要求：（见教材）第二节第二节 短期投资的核算短期投资的核算一、计价原则一、计价原则（一）以货币资金对外投资：（一）以货币资金对外投资：按实际支付的款项计价（包括手续费等交易费用）；按实际支付的款项计价（包括手续费等交易费用）；（二）以实物、无形资产对外投资：（二）以实物、无形资产对外投资：按评估价值或合同协议确定的价值计价。按评估价值或合同协议确定的价值计价。注意：短期投资中包含的已宣告未领取的现金股利、已注意：短期投资中包含的已宣告未领取的现金股利、已到付息期但未领取的债券利息，不单独处理，一并计到付息期但未领取的债

40、券利息，不单独处理，一并计入投资成本。入投资成本。二、投资收益的确认二、投资收益的确认在出售或到期收回时才予以确认。在出售或到期收回时才予以确认。三、短期投资的核算三、短期投资的核算（一）增加的核算（一）增加的核算1、以货币资金对外投资：、以货币资金对外投资：按实际支付的款项（包括交易费用）：按实际支付的款项（包括交易费用）：借：短期投资借：短期投资-某单位某单位 贷：银行存款贷：银行存款2、以实物、无形资产对外投资：、以实物、无形资产对外投资：按评估或合同协议价值增加投资，与账面价值的差按评估或合同协议价值增加投资，与账面价值的差 额记入公额记入公积公益金：积公益金：借：短期投资借：短期投资

41、-某单位某单位 贷：库存物资贷：库存物资 固定资产固定资产 无形资产等无形资产等 借或贷：公积公益金借或贷：公积公益金（二）出售、收回的核算（二）出售、收回的核算 借：银行存款（实际收款）借：银行存款（实际收款）贷：短期投资贷：短期投资-某单位（账面成本）某单位（账面成本）借或贷：投资收益（差额）借或贷：投资收益（差额）（见教材例）（见教材例）现金现金 短期投资短期投资 投资收益投资收益 银行存款银行存款 投资损失投资损失 实际支付价款实际支付价款 出售、到期收回实际价款出售、到期收回实际价款 第三节第三节 长期投资的核算长期投资的核算一、分类与计价一、分类与计价（一）分类（一）分类1、股票投

42、资、股票投资2、债券投资、债券投资3、其他投资、其他投资（二）计价（二）计价1、购买股票、债券时发生的各种税费，计入投资成、购买股票、债券时发生的各种税费，计入投资成本；本；2、支付的款项中包含的已宣告未领取的现金股利、支付的款项中包含的已宣告未领取的现金股利、已到付息期但未领取的债券利息，不单独处理，一已到付息期但未领取的债券利息，不单独处理，一并计入投资成本。并计入投资成本。三、业务核算三、业务核算（一）股票投资的核算（一）股票投资的核算1.购买时购买时:借借:长期投资长期投资-股票投资股票投资 贷贷:银行存款银行存款2.对方宣对方宣 告分配现金股利或利润时告分配现金股利或利润时:借借:应

43、收款应收款 贷贷:投资收益投资收益3.收到现金股利或利润时收到现金股利或利润时:借借:现金或银行存款现金或银行存款 贷贷:应收款应收款4.出售股票时出售股票时:借借:银行存款等银行存款等(实际收款实际收款)贷贷:长期投资长期投资-股票投资股票投资(账面价值账面价值)借或贷借或贷:投资收益投资收益(差额差额)例见教材例见教材(二二)债券投资债券投资按实际支付的款项按实际支付的款项(包括相关税费包括相关税费)计入长期投资计入长期投资;一般一般不按期计算应计利息不按期计算应计利息,到期收回或转让时到期收回或转让时,一并计算一并计算投资收益投资收益.1.购买时购买时 借借:长期投资长期投资-债券投资债

44、券投资 贷贷:银行存款银行存款2.到期收回本息时到期收回本息时 借借:银行存款银行存款 贷贷:长期投资长期投资-债券投资债券投资 投资收益投资收益例见教材例见教材(三三)其它投资其它投资1.以固定资产对外投资以固定资产对外投资:借借:长期投资长期投资-其它投资其它投资(评估值评估值)累计折旧累计折旧(已提折旧已提折旧)贷贷:固定资产固定资产(账面原值账面原值)借或贷借或贷:公积公益金公积公益金2.以材料物资对外投资以材料物资对外投资:借借:长期投资长期投资-其它投资其它投资(协议值协议值)贷贷:库存物资库存物资(账面价值账面价值)借或贷借或贷:公积公益金公积公益金3.以货币资金对外投资以货币资

45、金对外投资:借借:长期投资长期投资-其它投资其它投资 贷贷:银行存款或现金银行存款或现金(实际付款实际付款)4.以无形资产对外投资以无形资产对外投资:借借:长期投资长期投资-其它投资其它投资(协议值协议值)贷贷:无形资产无形资产 借或贷借或贷:公积公益金公积公益金5.以土地使用权对外投资以土地使用权对外投资:借借:长期投资长期投资-其它投资其它投资 贷贷:公积公益金公积公益金6.收到对方分来的利润时收到对方分来的利润时:借借:银行存款等银行存款等 贷贷:投资收益投资收益7.收回其它投资时收回其它投资时:借借:固定资产固定资产 银行存款等银行存款等 贷贷:长期投资长期投资-其它投资其它投资 累计

46、折旧累计折旧 借或贷借或贷:投资收益投资收益n n投资收益投资收益 应收款应收款 现金等有关科目现金等有关科目 长期投资长期投资n 宣告分配利润宣告分配利润 投资投资n 收到现金利润收到现金利润 n n 收回投资收回投资 n 发生投资损失发生投资损失nn n 投资收益投资收益n n n 差额差额n 第六章第六章 固定资产的核算固定资产的核算 第一节第一节 固定资产的概念、分类和计价固定资产的概念、分类和计价一、概念（见教材）一、概念（见教材）二、分类二、分类1.按经济用途分按经济用途分:生产经营用固定资产生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产2.按所有权关系分按所有权关系

47、分:自有固定资产自有固定资产 租入固定资产租入固定资产3.按使用情况分按使用情况分:在用固定资产在用固定资产 未使用固定资产未使用固定资产 不需用固定资产不需用固定资产 租出固定资产租出固定资产4.综合分类综合分类:生产经营用固定资产生产经营用固定资产非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产未使用固定资产未使用固定资产不需用固定资产不需用固定资产租出固定资产租出固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产三、固定资产计价三、固定资产计价 （一）原始价值（一）原始价值 （二）重置价值（二）重置价值 （三）净值（三）净值 第二节第二节 固定资产增加的核算固定资产增加的核算一、账户设置一、账户设置“固定

48、资产固定资产”“累计折旧累计折旧”“在建工程在建工程”二、业务核算二、业务核算1、购入的、购入的1）不需要安装的）不需要安装的 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款或应付款贷：银行存款或应付款2）需要安装的）需要安装的 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款等贷：银行存款等完工后：借：固定资产完工后：借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程2、自建的、自建的1）自营工程）自营工程 a 购买材料物资：借：库存物资购买材料物资：借：库存物资 贷：银行存款贷：银行存款 b 领用材料物资：借：在建工程领用材料物资：借：在建工程-自营工程自营工程 贷：库存物资贷：库存物资 c 支付工程水电费：借：在建工

49、程支付工程水电费：借：在建工程-自营工程自营工程 贷：银行存款贷：银行存款 d 工程负担劳务费用：工程负担劳务费用：借：在建工程借：在建工程-自营工程自营工程 贷：现金贷：现金 公积公益金（一事一议筹劳用工作价）公积公益金（一事一议筹劳用工作价）e 工程领自产产品：借：在建工程工程领自产产品：借：在建工程-自营工程自营工程 贷：库存物资（成本价）贷：库存物资（成本价）f 工程完工：借：固定资产工程完工：借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程-自营工程自营工程2）发包工程）发包工程a 预付工程款预付工程款借：在建工程借：在建工程-承包工程承包工程 贷：银行存款贷：银行存款b 补付工程款补付工程款

50、借：在建工程借：在建工程-承包工程承包工程 贷：银行存款贷：银行存款c 工程完工投入使用工程完工投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程-承包工程承包工程3.改建、扩建改建、扩建 改建、扩建后的固定资产，按原有固定资产的账面原值，改建、扩建后的固定资产，按原有固定资产的账面原值，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入，作为改扩建后固定资产的原值。入，作为改扩建后固定资产的原值。例见教材例见教材4、投入的固定资产、投入的固定资产 借：固定资产（评估价值）借：固定资产（评估价值）贷：资本贷：资本 累计折旧累计折旧5、

51、接受捐赠的固定资产、接受捐赠的固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：公积公益金贷：公积公益金6、盘盈固定资产、盘盈固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：其它收入贷：其它收入 第三节第三节 固定资产折旧与修理固定资产折旧与修理一、折旧一、折旧（一）影响折旧的因素（一）影响折旧的因素1、原值、原值2、预计使用年限或预计总工作量、预计使用年限或预计总工作量3、预计净残值、预计净残值（二）折旧的范围（二）折旧的范围 应按月计提折旧，当月增加的固定资产当应按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月

52、起停止折旧。定资产，当月照提折旧，从下月起停止折旧。也可以按年或季计提折旧。也可以按年或季计提折旧。1、下列固定资产应计提折旧：、下列固定资产应计提折旧：a 房屋和建筑物（不论是否使用）房屋和建筑物（不论是否使用）b 在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具 c 季节性停用和大修理停用的固定资产。其中，季季节性停用和大修理停用的固定资产。其中，季节性使用节性使用 的固定资产，要在使用期内提足全年折旧的固定资产，要在使用期内提足全年折旧2、下列固定资产不计提折旧、下列固定资产不计提折旧 a 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产房屋和建筑物以外的未使用

53、、不需用的固定资产 b 以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产定资产 c 已提足折旧继续使用的固定资产已提足折旧继续使用的固定资产 d 国家规定不提折旧的其他固定资产国家规定不提折旧的其他固定资产 固定资产提足折旧后，不再计提折旧；提前报废固定资产提足折旧后，不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。的固定资产，也不补提折旧。（三）折旧的计算方法（三）折旧的计算方法1、平均年限法（直线法）、平均年限法（直线法）年折旧额年折旧额=（原值（原值-净残值）净残值）/预计使用年限预计使用年限 或或=原值原值（1-预计净残值率）预计净残值率）/预

54、计使用年限预计使用年限 或或=原值年折旧率原值年折旧率年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）预计净残值率）/预计使用年限预计使用年限100%2、工作量法：、工作量法：单位工作量折旧额单位工作量折旧额=原值（原值（1-预计净残值率）预计净残值率）/预计总预计总工作量工作量或或=（原值（原值-净残值）净残值）/预计总工作量预计总工作量某固定资产月折旧额某固定资产月折旧额=当月工作量单位工作量折旧额当月工作量单位工作量折旧额（四）折旧的账务处理（四）折旧的账务处理借：生产（劳务）成本借：生产（劳务）成本 管理费用管理费用 其它支出（公益性固定资产）其它支出（公益性固定资产）贷：累计折旧贷：累计折旧二

55、、修理二、修理固定资产的修理费用一律计入当期有关支出：固定资产的修理费用一律计入当期有关支出：借：经营支出借：经营支出 管理费用管理费用 其它支出其它支出 贷：现金或银行存款等贷：现金或银行存款等 第四节第四节 固定资产的减少固定资产的减少一、固定资产清理一、固定资产清理 固定资产清理固定资产清理二、投资转出：见对外投资的核算二、投资转出：见对外投资的核算三、盘亏三、盘亏借：现金式银行存款（应收赔款）借：现金式银行存款（应收赔款）累计折旧（已提折旧）累计折旧（已提折旧）其它支出（差额）其它支出（差额）贷：固定资产（账面原值）贷：固定资产（账面原值）转入清理的净值转入清理的净值发生的清理费用发生

56、的清理费用变价收入变价收入应收赔款应收赔款转入其它支出的净损失转入其它支出的净损失转入其它收入的净收益转入其它收入的净收益 第五节第五节 固定资产的租赁固定资产的租赁一、租出一、租出1、租出时：借：应收款或内部往来、租出时：借：应收款或内部往来 贷：经营收入贷：经营收入 2、提取折旧时：借：经营支出、提取折旧时：借：经营支出 贷：累计折旧贷：累计折旧3、收到租金时：借：现金或银行存款、收到租金时：借：现金或银行存款 贷：应收款或内部往来贷：应收款或内部往来二、租入二、租入1、经营性租入：借：经营支出、经营性租入：借：经营支出 贷：银行存款贷：银行存款2、融资租入、融资租入 1）取得租赁设备时）

57、取得租赁设备时 借：固定资产借：固定资产-融资租入固定资产融资租入固定资产 贷：长期借款及应付款贷：长期借款及应付款-应付融资租赁费应付融资租赁费 2）支付每期租金时）支付每期租金时 借：其它支出（利息）借：其它支出（利息）长期借款及应付款长期借款及应付款-应付融资租赁费应付融资租赁费 贷：银行存款贷：银行存款 3）租赁期满）租赁期满 借：固定资产借：固定资产-生产经营用固定资产生产经营用固定资产 贷：固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租入固定资产n有关科目有关科目 在建工程在建工程 固定资产固定资产 长期投资长期投资 n 购买物资购买物资 完工交付使用完工交付使用 对外投资对外投资n

58、应付工资应付工资 银行存款银行存款 累计折旧累计折旧n 支付劳务报酬支付劳务报酬 不需安装不需安装 n 公积公益金公积公益金 公积公益金公积公益金n 接受捐赠接受捐赠n 资本资本 n 接受投资接受投资 n公积公益金公积公益金 原值原值 n 一事一议筹劳一事一议筹劳 转入清理转入清理 固定资产清理固定资产清理n n n累计折旧累计折旧 生产（劳务）成本生产（劳务）成本 n 生产经营用生产经营用n n 管理费用管理费用n 管理用管理用n 其他支出其他支出n 公益性用途公益性用途n n固定资产固定资产 固定资产清理固定资产清理 现金等现金等n 转入清理转入清理 取得变价收入取得变价收入n现金等现金等

59、n 发生清理费用发生清理费用 收回残值收回残值 库存物资库存物资n其他收入其他收入 应收赔款应收赔款 应收款应收款 n 结转净收益结转净收益 n 结转净损失结转净损失n n 累计折旧累计折旧 其他支出其他支出n 第七章第七章 负债和所有者权益的核算负债和所有者权益的核算 第一节第一节 负债的核算负债的核算一、流动负债的核算一、流动负债的核算（一）短期（一）短期 借款借款1、借入时：、借入时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款2、到期归还本息时：、到期归还本息时：借：短期借款（本金）借：短期借款（本金）其他支出（利息）其他支出（利息）贷：银行存款（本和息）贷：银行存款（本和息）现

60、金现金 短期借款短期借款 现金现金 其他支出其他支出 偿还偿还 借入借入 支付利息支付利息银行存款银行存款 银行存款银行存款 未还未还（二）应付款（二）应付款1、发生时：、发生时：2、支付时：、支付时：借：银行存款借：银行存款 借：应付款借：应付款 现金现金 贷：银行存款贷：银行存款 库存物资等库存物资等 现金现金 贷：应付款贷：应付款 现金现金 应付款应付款 现金现金 偿付偿付 应付暂收应付暂收 银行存款银行存款 银行存款银行存款 其它收入其它收入 库存物资库存物资 无法支付无法支付 应付未付应付未付（三）应付工资：三）应付工资：1、提取工资时：、提取工资时：借：生产（劳务）成本借：生产（劳

61、务）成本 管理费用管理费用 经营支出经营支出 牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产 林木资产林木资产 在建工程等在建工程等 贷：应付工资贷：应付工资2、发放工资时：、发放工资时：借：应付工资借：应付工资 贷：现金贷：现金 现现 金金 应付工资应付工资 管理费用管理费用 计提计提 发放发放 生产（劳务）成本生产（劳务）成本 牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产 林木资产林木资产 临时工报酬在临时工报酬在“应付款应付款”“内部往来内部往来”核算核算 在建工程在建工程 经营支出经营支出 其他支出其他支出 未发工资未发工资（四）应付福利费：（四）应付福利费：1、从收益中提取福利费时：、从收益中提取福利费时：借：收益分

62、配借：收益分配 贷：应付福利费贷：应付福利费2、发生福利费支出时：、发生福利费支出时：借：应付福利费借：应付福利费 贷：现金或银行存款贷：现金或银行存款 年末，年末，“应付福利费应付福利费”如果有贷方余额，为结如果有贷方余额，为结余未用的福利费；如果有借方余额，为本年超支余未用的福利费；如果有借方余额，为本年超支的福利费，经批准后，可用公积公益金来弥补，的福利费，经批准后，可用公积公益金来弥补，转入转入“公积公益金公积公益金”帐户的借方。帐户的借方。现金现金 应付福利费应付福利费 收益分收益分配配 发生支出发生支出 按批准方案提取按批准方案提取 银行存款银行存款 公积公益金公积公益金 按规定结

63、转超支按规定结转超支 超支超支 未用数未用数二、长期负债的核算二、长期负债的核算（一）长期借款及应付款（一）长期借款及应付款1、发生时：、发生时：借：现金借：现金 银行存款银行存款 库存物资库存物资 固定资产等固定资产等 贷：长期借款及应付款贷：长期借款及应付款2、偿还时：、偿还时：借：长期借款及应付款（本金）借：长期借款及应付款（本金）其他支出（利息）其他支出（利息）贷：现金或银行存款（本加息）贷：现金或银行存款（本加息）3、确实无法支付时：、确实无法支付时：借：长期借款及应付款借：长期借款及应付款 贷：其他收入贷：其他收入 其他收入其他收入 长期借款及应付款长期借款及应付款 银行存款银行存

64、款 其他支出其他支出 借入借入 无法偿还无法偿还 利息支出利息支出 未还未还 偿还偿还（二）一事一议资金的核算（二）一事一议资金的核算1、概念、概念2、筹资筹劳的使用范围、筹资筹劳的使用范围3、筹资筹劳的原则、筹资筹劳的原则4、筹资筹劳的议事程序、筹资筹劳的议事程序5、筹资的核算、筹资的核算筹资方案经大会通过时：筹资方案经大会通过时：借：内部往来借：内部往来 贷：一事一议资金贷：一事一议资金收到款时：收到款时：借：现金或银行存款借：现金或银行存款 贷：内部往来贷：内部往来6、使用资金时（见教材）、使用资金时（见教材）7、筹劳的核算筹劳的核算不需要支付报酬的：不需要支付报酬的：借：在建工程（按当

65、地劳务标准作价）借：在建工程（按当地劳务标准作价）贷：公积公益金贷：公积公益金需要支付报酬的：需要支付报酬的：借：在建工程（按实际支付数额）借：在建工程（按实际支付数额）贷：内部往来或应付工资贷：内部往来或应付工资（例见教材）（例见教材）o公积公益金公积公益金 一事一议资一事一议资 内部往内部往来来 现金现金o o 项目完成后项目完成后 方案通过方案通过 收到款项收到款项o o 超支数超支数 未用数未用数 第二节第二节 所有者权益的核算所有者权益的核算一、内容：资本、公积公益金、未分配收益。一、内容：资本、公积公益金、未分配收益。（一）资本：投资者实际投入的各种资产的价值。（一）资本：投资者实

66、际投入的各种资产的价值。（二）公积公益金：（二）公积公益金：1、从本年收益中提取、从本年收益中提取 2、资本溢价、资本溢价 3、接受捐赠、接受捐赠 4、资产重估溢价、资产重估溢价 5、土地补偿费、土地补偿费 6、转让土地使用权收入、转让土地使用权收入 7、一事一议资金筹资筹劳转入、一事一议资金筹资筹劳转入二、所有者权益的核算二、所有者权益的核算（一）资本的核算：（一）资本的核算：1、投入资本的计价：、投入资本的计价：1）货币投资：按实际收到的金额计价。）货币投资：按实际收到的金额计价。2）实物投资：按投资各方确认的价值计价。）实物投资：按投资各方确认的价值计价。3）劳务投资：按当地劳务价格标准作价。）劳务投资：按当地劳务价格标准作价。4）无形资产投资：按评估确认的价值计价。）无形资产投资：按评估确认的价值计价。2、资本的核算：、资本的核算：1）投入货币：）投入货币：借：现金或银行存款借：现金或银行存款 贷：资本贷：资本2）投入固定资产：）投入固定资产：借：固定资产（原值）借：固定资产（原值）贷：资本（确认的价值）贷：资本（确认的价值）贷：累计折旧（差额）贷：累计折旧（差额）3）投入无形