成本效益分析与成本利润率指标分析

《成本效益分析与成本利润率指标分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本效益分析与成本利润率指标分析（38页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、成本会计主讲：耿 玮第第2020章成本效益分析章成本效益分析20.1成本效益分析的内涵成本效益分析的内涵20.2每百元商品产值成本指标的分析每百元商品产值成本指标的分析20.3每百元销售收入成本费用指标的分析每百元销售收入成本费用指标的分析20.4成本利润率指标的分析成本利润率指标的分析20.120.1成本效益分析的内涵成本效益分析的内涵 成本升降并不是评价企业工作质量的唯一标准，还要进行成本效益分析，才能全面准确评价企业的工作质量，有利于企业竞争战略的制定 成本效益分析，是指将反映投入的成本指标与反映产出的生产经营成果指标进行对比 从成本会计角度看，成本效益分析是对成本与生产经营成果的关系进

2、行分析，查明企业是否以较少量的劳动耗费取得尽可能多的生产经营成果 成本效益分析的指标包括：百元总产值生产费、百元商品产值成本、百元销售收入成本费用、成本利润率等20.220.2每百元商品产值成本指标的分析每百元商品产值成本指标的分析20.2.1每百元商品产值成本指标的计算每百元商品产值成本指标的计算20.2.2每百元商品产值成本指标的三因素分析方法每百元商品产值成本指标的三因素分析方法20.2.3每百元商品产值成本指标的五因素分析方法每百元商品产值成本指标的五因素分析方法20.2.120.2.1每百元商品产值成本指标的计算每百元商品产值成本指标的计算 每百元商品产值成本指标的计算 每百元商品产

3、值成本指标的分析p该指标越大，说明成本效益越小p该指标越小，说明成本效益越大 每百元商品产值成本指标的分解p三因素分析p五因素分析100商品产值商品产品制造成本每百元商品产值成本20.2.220.2.2每百元商品产值成本指标的三因素分析方法每百元商品产值成本指标的三因素分析方法 影响每百元商品产值成本指标的因素p商品产品品种构成的变动p商品产品单位成本的变动p商品产品出厂价格的变动 影响每百元商品产值成本指标变动的原因分析p产品品种构成的变动，应结合生产具体情况分析p产品单位成本的变动，应按成本项目进一步分解p出厂价格的变动，一般属于客观因素例例1 1每百元商品产值成本指标的三因素分析法每百元

4、商品产值成本指标的三因素分析法 资料：某企业生产甲乙两种产品，各种产品的有关计划及实际资料如表1所示 要求：采用三因素分析法计算并分析该企业每百元商品产值成本表表1 1百元商品产值成本资料表百元商品产值成本资料表产品产品产量（件）产量（件）单价单价单位成本单位成本产值产值成本成本计划计划实际实际计划计划实际实际计划计划实际实际计划计划实际实际计划计划实际实际甲甲乙乙40606040107.51088574.5400450600320320300420180合计合计850920620600表表2 2百元商品产值成本表百元商品产值成本表产产 品品计计 划划实实 际际甲甲乙乙8066.677056.

5、25合合 计计72.9465.22表表3 3百元商品产值成本指标的因素分析表百元商品产值成本指标的因素分析表顺顺序序影响因素影响因素计算方法计算方法品种构成品种构成单位成本单位成本出厂价格出厂价格百元商品产值成本百元商品产值成本变动额变动额1计划计划计划计划计划计划72.942实际实际计划计划计划计划75.562.623实际实际实际实际计划计划66.678.894实际实际实际实际实际实际65.221.45 分析p由于品种构成的变动，使百元商品产值成本指标升高2.62元p由于单位成本的变动，使百元商品产值成本指标降低8.89元p由于出厂价格的变动，使百元商品产值成本指标降低1.45元p可见，百元

6、商品产值成本指标降低，主要是由于单位成本的降低而引起的20.2.320.2.3每百元商品产值成本指标的五因素分析方法每百元商品产值成本指标的五因素分析方法 商品产品成本可以分为固定成本和变动成本两个部分p固定成本和产值变动没有关系p产值增加会使每百元商品产值的固定成本降低p产值减少会使每百元商品产值的固定成本升高 企业产品价格随产品的质量变动而变动，实行优质优价p如果企业产品按质量特征划分为不同的等级，则不同等级产品的价格不同，但产品成本相同p产品中一等品比重增加时，会使该种产品的平均价格提高，从而影响每百元商品产值的成本增加 为了全面了解百元商品产值的成本指标变动的真实原因，将每百元商品产值

7、成本指标分解为：产量、品种、质量、成本和价格五个因素例例2 2每百元商品产值成本五因素分析法每百元商品产值成本五因素分析法 资料：某企业生产甲、乙两种产品，乙产品根据质量不同分为一等品和二等品，计划和实际有关资料如表1所示，甲产品计划单位成本为20元，乙产品单位成本为25元，计划固定成本为120元。另外，实际产量按计划单位价格计算的商品产值为1 665元，商品产值计划完成百分比为111%要求：采用五因素分析法分析该企业百元商品产值成本表表1 1百元商品产值成本指标计算表百元商品产值成本指标计算表产品产品产量产量单价单价单位成本单位成本产值产值成本成本百元产值成本百元产值成本计计划划实实际际计计

8、划划实实际际计计划划实实际际计计划划实实际际计计划划实实际际计计划划实实际际甲甲2018 30302421600540480 3788070乙乙2010102510154550404652422727272323239005004001 1505206305402702705752303456050合计合计 1 5001 690 1 020 9536856.39 分析对象：56.396811.61 分析步骤：1.计划产量、计划品种、计划等级、计划成本、计划价格的百元商品产值成本2.1 0201 500100682.实际产量、计划品种、计划等级、计划成本、计划价格的百元商品产值成本3.实际产量、

9、实际品种、计划等级、计划成本、计划价格的百元商品产值成本67.2110025451830120%11125252020）（66.371002545183012025251820）（4.实际产量、实际品种、实际等级、计划成本、计划价格的百元商品产值成本5.实际产量、实际品种、实际等级、实际成本、计划价格的百元商品产值成本6.实际产量、实际品种、实际等级、实际成本、实际价格的百元商品产值成本9531 69010056.3938.6710015401050183012025251820）（）（11.58100154010501830953）（分析结果p产值变动的影响67.21680.69元p品种变动

10、的影响66.3767.210.84元p等级变动的影响67.3866.371.01元p成本变动的影响58.1167.389.27元p价格变动的影响56.3958.111.72元 验算结果0.69（0.84）1.01（9.27）（1.72）11.61元20.320.3每百元销售收入成本费用指标的分析每百元销售收入成本费用指标的分析20.3.1每百元销售收入成本费用指标的计算每百元销售收入成本费用指标的计算20.3.2每百元销售收入成本费用指标的影响因素分析方法每百元销售收入成本费用指标的影响因素分析方法20.3.120.3.1每百元销售收入成本费用指标的计算每百元销售收入成本费用指标的计算 每百元

11、销售收入成本费用是指企业一定时期的商品销售成本、期间费用与商品销售收入总额的比率每百元销售收入成本费用 每百元销售收入成本费用指标的意义p反映企业每百元销售收入中的成本费用的含量p百元销售收入成本费用越低，说明企业销售利润率高，企业经济效益好；反之则经济效益低p全面反映企业生产经营过程中各种劳动耗费的经济效益%100商品销售收入用商品销售成本期间费20.3.220.3.2每百元销售收入成本费用指标的影响因素分析方法每百元销售收入成本费用指标的影响因素分析方法 每百元销售收入成本费用指标的分解每百元销售收入成本费用每百元销售收入成本每百元销售收入费用 每百元销售收入成本指标的分析p和每百元商品产

12、值成本指标的分析类似p商品销售成本不能分解为固定成本和变动成本，所以只能采用三因素或四因素的方法分析%100）商品销售收入期间费用商品销售收入商品销售成本（每百元销售收入费用指标的分析p销售收入变动的影响p产品等级变动的影响p期间费用变动的影响p产品价格变动的影响例例3 3百元销售收入成本费用四因素分析百元销售收入成本费用四因素分析 资料：某企业生产甲乙两种产品，其中乙产品包括一等品和二等品，计划和实际的有关资料如表1所示。另外已知计划期间费用为4 100元，实际期间费用为4 884元 要求：采用四因素分析法计算分析百元销售收入成本指标表表1 1百元销售收入的成本费用资料表百元销售收入的成本费

13、用资料表产品产品销售量销售量单价单价单位成本单位成本销售收入销售收入销售成本销售成本计计划划实实际际计计划划实实际际计计划划实实际际计计划划实实际际计计划划实实际际甲甲10090 25026017518225 00023 40017 50016 380乙乙806416100901020021016021021516516416416415615615616 00013 4402 56021 00019 3501 65013 12010 4962 62415 60014 0401 560合计合计41 00044 40030 62031 980表表2 2百元销售收入成本计算表百元销售收入成本计算表

14、指标指标计划计划实际实际差异差异百元销售百元销售收入成本收入成本30 62041 00010074.68 31 98044 40010072.03 2.65百元销售百元销售收入费用收入费用4 10041 000100104 88444 400100111百元销售收百元销售收入成本费用入成本费用74.681084.6872.031183.03 1.65 每百元销售收入成本指标的分析：72.0374.682.65 分析步骤：1.计划品种、计划等级、计划成本、计划价格的百元销售收入成本2.30 62041 00010074.682.实际品种、计划等级、计划成本、计划价格的百元销售收入成本3.实际品种

15、、实际等级、计划成本、计划价格的百元销售收入成本4.实际品种、实际等级、实际成本、计划价格的百元销售收入成本5.实际品种、实际等级、实际成本、实际价格的百元销售收入成本6.31 98044 40010072.0375.65100200100250901641001759074.761001601021090250901641001759074.3710016010210902509031980 每百元销售费用指标的分析：11101 分析步骤：1.计划收入、计划等级、计划期间费用、计划价格每百元销售费用2.4 10041 000100102.实际收入、计划等级、计划期间费用、计划价格每百元销售费

16、用3.实际收入、实际等级、计划期间费用、计划价格每百元销售费用4.实际收入、实际等级、实际期间费用、计划价格每百元销售费用5.实际收入、实际等级、实际期间费用、实际价格每百元销售费用 4 88444 400100119.651002001002509041009.53100160102109025090410036.11100161021090250904884表表2 2每百元销售收入成本费用的四因素影响汇总分析表每百元销售收入成本费用的四因素影响汇总分析表指标指标影响因素影响因素百元销售收入成本百元销售收入成本百元销售收入费用百元销售收入费用百元销售收百元销售收入成本费用入成本费用销售收入销

17、售收入9.65100.350.35品种构成品种构成75.6574.680.970.97等级构成等级构成74.7675.650.889.539.650.121单位成本单位成本74.3774.760.400.40期间费用期间费用11.369.531.831.83单位价格单位价格72.0374.372.341111.360.362.7合计合计2.6511.6520.420.4成本利润率指标的分析成本利润率指标的分析20.4.1成本利润率的形式成本利润率的形式20.4.2成本销售毛利率的分析成本销售毛利率的分析20.4.120.4.1成本利润率的形式成本利润率的形式 成本销售毛利率 成本销售利润率 成

18、本费用营业利润率 成本费用利润率%100商品销售成本商品销售毛利%100商品销售成本商品销售利润%100用商品销售成本期间费营业利润%100用商品销售成本期间费利润总额20.4.220.4.2成本销售毛利率的分析成本销售毛利率的分析 成本利润率比较分析，就是通过对各种形式的成本利润率的对比分析，揭示各种成本利润率变动情况 成本毛利率指标的分解成本毛利率该商品销售毛利率）全部商品销售成本某商品销售成本（全部商品销售成本该商品销售毛利率）（某商品销售成本商品销售成本商品销售毛利 成本销售毛利率的影响因素p品种构成变动的影响p商品销售价格变动的影响p商品销售成本费用变动的影响例例4 4成本毛利率三因

19、素分析成本毛利率三因素分析 资料：某企业生产甲乙两种产品，假定年初没有库存商品，本年生产所有甲乙产品全部售出，有关资料如表1所示 要求：采用三因素分析法计算分析该企业成本毛利率指标表表1 1甲乙产品有关销售资料表甲乙产品有关销售资料表项目项目甲产品甲产品乙产品乙产品计划计划实际实际计划计划实际实际产销量（件）产销量（件）40606040单价（千元）单价（千元）10107.58单位成本（千元）单位成本（千元）8754.5单位销售毛利（千元）单位销售毛利（千元）232.53.5表表2 2成本毛利率计算表成本毛利率计算表产品销售毛利产品销售毛利计划计划实际实际产品销售毛利产品销售毛利402602.5

20、230603403.5320产品销售成本产品销售成本408605620607604.5600成本毛利率成本毛利率230620100%37.1%320600100%53.33%表表3 3成本毛利率影响因素计算表成本毛利率影响因素计算表项目项目成本毛利率成本毛利率计划品种、计划价格、计划成本计划品种、计划价格、计划成本230620100%37.10%实际品种、计划价格、计划成本实际品种、计划价格、计划成本实际品种、实际价格、计划成本实际品种、实际价格、计划成本实际品种、实际价格、实际成本实际品种、实际价格、实际成本320600100%53.33%35.32%1005408605.240260%29.35%100540860340260表表4 4成本毛利率三因素影响分析表成本毛利率三因素影响分析表影响因素影响因素影响程度影响程度品种构成品种构成32.35%37.104.75%产品价格产品价格35.29%32.352.94%产品成本产品成本53.33%35.2918.04%本章重点提示本章重点提示 成本效益分析的含义和内容 每百元商品产值成本的计算以及三因素、五因素分析 每百元销售收入费用的计算以及四因素分析 成本毛利率的计算以及三因素分析