廖处高校财务制度培训

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1、 高等学校财务制度高等学校财务制度解解 读读 广东省教育厅基财处广东省教育厅基财处 廖开锐廖开锐 二二O一三年四月一三年四月1 第一章第一章 总则总则 适用范围变化：明确了高等学校范围，即各级人各级人民政府举办民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校原制度普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。新修订的制度规定不予依照执行。上述学校改为执行中小学财务制度 其他社会组织和个人举办的上述学校可以参照 基本原则变化：正确处理国家、学校学校各个人三者利益关系。增加学校的利益关系，旧制度为集体 增加或修改了财务管理的主要任务。如完整准确编制学校决算，实施绩效评价等2 第二章第二章 财务

2、管理体制财务管理体制 管理体制。规模较大的学校可以实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。旧制度规定没有选择性，就是实行。规定了总会计师为副校级行政领导成员，相应规定其权责利 规定明确一级财务机构和二级财务机构的关系3 第三章第三章 预算管理预算管理 增加第十一条 国家对高等学校实行核定收支、定额或者定向补助、超支不补、结转和结余规定使用的预算管理办法（与时俱进修改）预算编制原则由 必须坚持必须坚持修改为 应当应当遵循遵循”量入为出、收支平衡“高等学校编制预算参考以前年度预算执行，增加了参考结转和结余情况 高等学校预算应当自求收支平衡（旧制度为必须各自平衡），不得编制赤字预算（补充说明）4

3、修改并明确了预算编制和审批程序（修改并明确了预算编制和审批程序（“二上二下二上二下”：一级财务机构提出建议方案：一级财务机构提出建议方案-校领导班子集体校领导班子集体审议通过审议通过-主管部门汇总审核报财政部门（主管部门汇总审核报财政部门（”一上一上”）-财政部门下达预算控制数财政部门下达预算控制数-高校编制高校编制“二上二上”-主管部门审核汇总报财政部门主管部门审核汇总报财政部门-财政部门经法定程财政部门经法定程序批复序批复-高校执行高校执行 明确了预算调整的情况明确了预算调整的情况 增加了高等学校决算的要求（年度报告、编制上增加了高等学校决算的要求（年度报告、编制上报要求；审核分析；真实、

4、准确和规范要求报要求；审核分析；真实、准确和规范要求56 6 第四、五章收入支出管理第四、五章收入支出管理7 7 一、收入管理总体比较总体比较 制度制度第四章第四章收入收入管理管理共有四条，明确共有四条，明确了了收入概念、收入按来收入概念、收入按来源的分类、收入与收费源的分类、收入与收费的组织、收入上缴的规的组织、收入上缴的规定。定。重点是明确规定了重点是明确规定了每类收入具体内容，强每类收入具体内容，强调了教育收费合规、票调了教育收费合规、票据使用合法、收入上缴据使用合法、收入上缴国库或财政专户及时足国库或财政专户及时足额等方面的管理要求。额等方面的管理要求。与规则相比 考虑了高校特点，进一

5、考虑了高校特点，进一步细化了财政补助收入步细化了财政补助收入和事业收入的内容；和事业收入的内容；增加了依法组织收入和增加了依法组织收入和加强收费管理的要求。加强收费管理的要求。收入的概念及其特点的收入的概念及其特点的描述没有变化，重点是描述没有变化，重点是修改了财政补助收入和修改了财政补助收入和事业收入；事业收入；在收入管理的要求方面，在收入管理的要求方面，增加了对应上缴资金的增加了对应上缴资金的管理规定。管理规定。与原制度相比 8 8 1 1、取得的收入是多种形式和多种渠道、取得的收入是多种形式和多种渠道 高校取得的收入既有来自国家的财政补助收入、主管高校取得的收入既有来自国家的财政补助收入

6、、主管部门的上级补助收入以及非同级财政部门取得的各类拨款，部门的上级补助收入以及非同级财政部门取得的各类拨款，也有高等学校通过开展教学、科研、社会服务活动和经营也有高等学校通过开展教学、科研、社会服务活动和经营活动获得教育事业收入、科研事业收入、经营收入、投资活动获得教育事业收入、科研事业收入、经营收入、投资收益、利息收入、捐赠收入等。收益、利息收入、捐赠收入等。2 2、取得的收入是非偿还性资金、取得的收入是非偿还性资金 高等学校取得的资金收入，是不需要偿还的，对于取高等学校取得的资金收入，是不需要偿还的，对于取得的需要偿还的资金，包括借入款项、应付款项、暂存款得的需要偿还的资金，包括借入款项

7、、应付款项、暂存款项、应缴款项等，应当作为项、应缴款项等，应当作为“负债负债”处理，需要偿还债权处理，需要偿还债权人或者上缴国家有关部门，不能作为学校的收入处理。人或者上缴国家有关部门，不能作为学校的收入处理。（一）收入的两个重点（一）收入的两个重点9 9（二）应把握好六大类收入分类的内容本章的重点是本章的重点是收入的分类与内容，收入的分类与内容，与原与原制度制度在在概念上概念上也有也有很大变化很大变化。制度制度第二十条规定：第二十条规定：“高等学校收入高等学校收入包括包括财政补助收入、事业收入、上级补助收财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入、附属单位上缴

8、收入、经营收入和其他收入。入。”将收入具体分为了六大类，并对每类将收入具体分为了六大类，并对每类收入的具体内容做了明确。收入的具体内容做了明确。1010 从原来的从原来的“从财政部门从财政部门取得的各类事业经费取得的各类事业经费”改改为为“从同级财政部门取得从同级财政部门取得的各类财政拨款的各类财政拨款”，明确，明确了财政补助收入的来源，了财政补助收入的来源，强调了强调了“同级同级”财政部门，财政部门，缩小了纳入财政补助收入缩小了纳入财政补助收入内容范围。内容范围。“从同级财政部从同级财政部门取得门取得”是指是指高高等学校按照部门等学校按照部门预算隶属关系直预算隶属关系直接从同一级次财接从同一

9、级次财政部门取得的财政部门取得的财政拨款。政拨款。高等学校高等学校从非从非同级财政部门同级财政部门取得取得的财政拨的财政拨款，在账务处款，在账务处理上作为理上作为“事事业收入业收入”或或“其他收入其他收入”。财政补助收入指高等学校从同级财政部门取得的各类财政拨财政补助收入指高等学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，主要包括款，主要包括财政教育拨款、财政科研拨款和财政其他拨款财政教育拨款、财政科研拨款和财政其他拨款。1.财政补助收入1111 事业收入是指高等学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。主要包括教育事业收入和科研事业收入。2.事业收入 1 1、制度制度对高等学校教对高等学校教育事业收

10、入做了专门规定，育事业收入做了专门规定，即即“按照国家有关规定应当按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资上缴国库或者财政专户的资金，不计入教育事业收入；金，不计入教育事业收入；从财政专户核拨给学校的资从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入教育财政专户的资金，计入教育事业收入事业收入”。这主要是针对事业收入中这主要是针对事业收入中按照政府非税收入管理的部按照政府非税收入管理的部分进行的规定。分进行的规定。2 2、制度制度对高等学校科研事对高等学校科研事业收入也做了专门规定，业收入也做了专门规定，即即“科研科研事业收入不包括按照部门预算隶

11、属事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨关系从同级财政部门取得的财政拨款。款。”本款与上一款本款与上一款“财政补助收财政补助收入入”的概念呼应，按照部门的概念呼应，按照部门预算隶预算隶属关系从同级财政部门属关系从同级财政部门取得的财政取得的财政拨款列入财政补助收入。拨款列入财政补助收入。这是这次这是这次制度制度修订中的一修订中的一大重要变化，主要是大重要变化，主要是从强调科研经从强调科研经费从事科研活动的特性，统一和规费从事科研活动的特性，统一和规范科研经费的口径。范科研经费的口径。1212 是指高等学校从主管部门和上级是指高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入

12、。单位取得的非财政补助收入。其概念没有变化。其概念没有变化。3.上级补助收入1313 是指高等学校附属独立核算单位按有关规定上缴学校的收是指高等学校附属独立核算单位按有关规定上缴学校的收入。独立核算单位是指具有独立法人资格、独立的财务会入。独立核算单位是指具有独立法人资格、独立的财务会计组织体系、独立完整地进行会计核算的单位，包括附属计组织体系、独立完整地进行会计核算的单位，包括附属中小学、附属学校医院等。中小学、附属学校医院等。特别说明特别说明-1.1.附属单位返还学校在附属单位返还学校在事业支出中为其垫付的水电费、事业支出中为其垫付的水电费、福利费等各种费用福利费等各种费用，应当冲减相应的

13、支出，不能作为上缴，应当冲减相应的支出，不能作为上缴收入处理。收入处理。2.2.附属单位返还学校在事业支出中为附属单位返还学校在事业支出中为其垫付的工资及其垫付的工资及津补贴，津补贴，应作为学校事业基金收回。应作为学校事业基金收回。3.3.高等学校从学校投资的全资或控股企业获取属于对高等学校从学校投资的全资或控股企业获取属于对外投资收益性质的收入，应当作为投资收益计入其他收入。外投资收益性质的收入，应当作为投资收益计入其他收入。4.附属单位上缴收入1414 是指高等学校在教学、科研及其辅助活动之外，开是指高等学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。展非独立核算经营活

14、动取得的收入。概念也没有变化概念也没有变化。是指本条上述规定范围以外的各项收入；是指本条上述规定范围以外的各项收入；包括：投资收益、利息收入、捐赠收入、食堂及招包括：投资收益、利息收入、捐赠收入、食堂及招待所等后勤服务净收入、非同级财政部门财政拨款待所等后勤服务净收入、非同级财政部门财政拨款（不含科研拨款）、资产盘盈利得、确实无法支付（不含科研拨款）、资产盘盈利得、确实无法支付的应付款项等。的应付款项等。5.经营收入6.其他收入1515 （三）应重点关注加强收入管理的四条要求（三）应重点关注加强收入管理的四条要求1.1.严格按照国家有关规定严格按照国家有关规定依法合规地组织收入依法合规地组织收

15、入：2.2.应严格执行国家规定的应严格执行国家规定的收费范围和标准收费范围和标准3.3.各项收入应全纳入学校各项收入应全纳入学校预算统一核算与管理预算统一核算与管理4.4.按规定及时按规定及时足额上缴足额上缴应缴国库或财政专户的资金应缴国库或财政专户的资金1616 二、支出管理二、支出管理总体比较总体比较制度制度第五章第五章支支出管理出管理共八条，主共八条，主要要明确了支出的概念、明确了支出的概念、内容、分类、支出纳内容、分类、支出纳入预算、支出标准、入预算、支出标准、专项支出、国库集中专项支出、国库集中支付和政府采购、票支付和政府采购、票据管理等管理内容。据管理等管理内容。与规则相比 与原制

16、度相比 减少了加强减少了加强经营活动费用经营活动费用归集以及实行内部成本核归集以及实行内部成本核算办法算办法的内容，主要是因的内容，主要是因为在为在制度制度中引入了权中引入了权责发生制，专门设立责发生制，专门设立“成成本费用管理本费用管理”一章予以规一章予以规范说明。范说明。增加了二条内容，修订了增加了二条内容，修订了四条内容，修订主要表现四条内容，修订主要表现在五个方面在五个方面 17171.1.不仅将资金使用分成不仅将资金使用分成“保运转日常资金保运转日常资金”和和“为发展专门资为发展专门资金金”两部分，较好地保证学校短期与长期的目标和任务完成；两部分，较好地保证学校短期与长期的目标和任务

17、完成；2.2.更是体现了更是体现了部门预算对资金管理部门预算对资金管理的要求，基本支出可以按预的要求，基本支出可以按预算定额加以细化管理，项目支出可以按项目库实行动态监控和算定额加以细化管理，项目支出可以按项目库实行动态监控和滚动管理，也能够满足日常核算的需要。滚动管理，也能够满足日常核算的需要。原原制度制度中将事业支出按用途划分为教学支出、科研支出、中将事业支出按用途划分为教学支出、科研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出七大类。根据政府收支分类改革的要求，利保障支出七大类。根据政府收支分类改革的要求，制

18、度制度进行了简化处理，将事业支出分为基本支出和项目支出，并规进行了简化处理，将事业支出分为基本支出和项目支出，并规定了各自的开支范围。定了各自的开支范围。（一）修订了事业支出的分类1818 长期以来，高校的基本建设投资财务管理与学校事业财务管长期以来，高校的基本建设投资财务管理与学校事业财务管理一直是分别归属基建部门和财务部门管理，并且日常单独理一直是分别归属基建部门和财务部门管理，并且日常单独设账进行会计核算和管理，设账进行会计核算和管理，自筹基建资金由事业账拨款入基自筹基建资金由事业账拨款入基建账时，在事业账中列支建账时，在事业账中列支“结转自筹基建结转自筹基建”，在基本建设项在基本建设项

19、目完工决算形成固定资产时，整体移交学校财务入账管理。目完工决算形成固定资产时，整体移交学校财务入账管理。随着高等学校随着高等学校“大收大支、收支统管大收大支、收支统管”财务管理体系的逐步财务管理体系的逐步建立，高等学校所有的收入支出全部纳入预算统一管理，并建立，高等学校所有的收入支出全部纳入预算统一管理，并且且事业单位财务规则事业单位财务规则（财政部令（财政部令6868号）也已明确规定经号）也已明确规定经将事业单位基本建设投资财务管理将事业单位基本建设投资财务管理应纳入应纳入规则规则事业单位事业单位财务管理的规范的范围，财务管理的规范的范围，所以本次修订在支出中取消了所以本次修订在支出中取消了

20、“自自筹基本建设支出筹基本建设支出”。（二）在支出分类中删除了“自筹基本建设支出”1919“其他支出其他支出”是新增设的；从高等学校的实际支出内容以及核算是新增设的；从高等学校的实际支出内容以及核算的实际情况看，的实际情况看，原原制度制度规定的四大类支出无法全面规定的四大类支出无法全面反映高等反映高等学校的所有支出，比如：学校的所有支出，比如：捐赠支出、利息支出捐赠支出、利息支出等，等，但原但原制度制度没有明确的列支渠道，实际核算中的处理多种多样；没有明确的列支渠道，实际核算中的处理多种多样；为正确反映这方面的支出，满足高等学校支出管理的实际需要，为正确反映这方面的支出，满足高等学校支出管理的

21、实际需要，这次这次制度制度修订增设了修订增设了“其他支出其他支出”。上缴上级支出，上缴上级支出，即高等学校按照财政部门和主管部门的规定即高等学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。上缴上级单位的支出。对这一支出的理解，重点要把握对这一支出的理解，重点要把握“支支出的依据是规定出的依据是规定”和和“支付的对象是上级单位支付的对象是上级单位”。高等学校。高等学校应缴财政专户的资金，并不是一种应缴财政专户的资金，并不是一种“上缴上级支出上缴上级支出”，因为，因为它不是一项它不是一项“支出支出”，应缴财政专户的资金在未上缴时是一，应缴财政专户的资金在未上缴时是一种暂时的流动负债，上缴财政并

22、返还后学校按规定将其确认种暂时的流动负债，上缴财政并返还后学校按规定将其确认为事业收入。为事业收入。（三）增加了“上缴上级支出”和“其他支出”的分类2020高校须加强支出的绩效管理高校须加强支出的绩效管理。高校作为提供公共服务主要载体。高校作为提供公共服务主要载体，其提供公共服务的质量和效益如何，既关系到支出的效益，其提供公共服务的质量和效益如何，既关系到支出的效益，又关系到能否满足人民群众对公共服务的需要。又关系到能否满足人民群众对公共服务的需要。国库集中支付和政府采购国库集中支付和政府采购制度是制度是财政支出改革财政支出改革重要内容重要内容 高校应当按照国家的有关规定，认真落实国库集中支付

23、制度高校应当按照国家的有关规定，认真落实国库集中支付制度与政府采购制度的各项规定。与政府采购制度的各项规定。政府采购制度要求高校遵循政府采购制度要求高校遵循“公开、公平、公正公开、公平、公正”的原则，的原则，按批准的政府采购按批准的政府采购预算和法定的采购方式预算和法定的采购方式进行采购。进行采购。（四）适应国库支付、政府采购和绩效评价等要求2121 票据是反映经济活动详细信息的原始凭证。虚假票据的背后票据是反映经济活动详细信息的原始凭证。虚假票据的背后就是虚假的经济业务。它会造成社会诚信缺乏，经济活动的秩就是虚假的经济业务。它会造成社会诚信缺乏，经济活动的秩序混乱，在影响国家收入的同时，更是

24、会导致套取、挪用、贪序混乱，在影响国家收入的同时，更是会导致套取、挪用、贪污和浪费国家资金等违规违法行为的发生。污和浪费国家资金等违规违法行为的发生。如高校当前查处的如高校当前查处的科研经费管理中的违法行为，大多是与虚假票据直接相关的科研经费管理中的违法行为，大多是与虚假票据直接相关的。因此，加强票据管理势在必行，因此，加强票据管理势在必行，是加强支出管理的重要手是加强支出管理的重要手段。段。高等学校必须依法加强票据管理，确保会计核算、账务处高等学校必须依法加强票据管理，确保会计核算、账务处理等财务管理工作中使用的所有票据来源合法，列示的所有内理等财务管理工作中使用的所有票据来源合法，列示的所

25、有内容真实，使用正确，坚决杜绝使用虚假票据。容真实，使用正确，坚决杜绝使用虚假票据。（五）专门增加了“票据管理”的要求第六章第六章 结余分配结余分配 增加了增加了结转资金和结余资金结转资金和结余资金的规定的规定 增加并明确了高等学校增加并明确了高等学校非财政拨款结转非财政拨款结转按照规定按照规定结转下一年度继续使用的规定。并规定非财政拨结转下一年度继续使用的规定。并规定非财政拨款结余可以按规定提取职工福利基金，剩余部分款结余可以按规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额 增加事业基金的规定，如遵循收支平衡原则，增加事业基金的

26、规定，如遵循收支平衡原则，支支出不得超出基金规模出不得超出基金规模（目前存在的问题（目前存在的问题,需要引起需要引起足够的重视）足够的重视）22第七章第七章 专用基金管理专用基金管理 明确提取或者设置（旧制度为和）明确提取或者设置（旧制度为和）增加专用基金应当遵循增加专用基金应当遵循先提后用先提后用、收支平衡、专、收支平衡、专款专用的原则，款专用的原则，支出不得超出基金规模支出不得超出基金规模 修改专用基金的内容为职工福利基金、学生奖助修改专用基金的内容为职工福利基金、学生奖助基金和其他基金。删除了修购基金和高校自主提基金和其他基金。删除了修购基金和高校自主提取或者设置其他专用基金的规定取或者

27、设置其他专用基金的规定 各项基金的提取或者设置只有国家或主管部门会各项基金的提取或者设置只有国家或主管部门会同同级财政部门决定项目同同级财政部门决定项目23 第八章第八章 资产管理资产管理 经营性国有政事业性国有资产 经营性国有资产经营性国有资产 资源性国有资产资源性国有资产 行政事业性国有资产行政事业性国有资产 24事业资产管理规定事业资产管理规定 专门管理规定专门管理规定 事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第（财政部令第3636号）号）中央级事业单位国有资产管理暂行办法中央级事业单位国有资产管理暂行办法（财教（财教200820081313号）号）关于进一步规

28、范和加强中央级事业单位国有资产管理有关问关于进一步规范和加强中央级事业单位国有资产管理有关问题的通知题的通知（财教（财教20102010200200号）号）事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法（财教（财教20122012242242号号）财务管理制度财务管理制度 事业单位财务规则事业单位财务规则 高等学校财务制度高等学校财务制度25资产的概念（第资产的概念（第3939条）条）基本特征基本特征 经济资源经济资源 具有占用权或使用权具有占用权或使用权“事业单位国有资产实行国家统一所有，政府事业单位国有资产实行国家统一所有，政府分级监管

29、，单位占有、使用的管理体制。分级监管，单位占有、使用的管理体制。”-事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法 能用货币计量能用货币计量 形态多样形态多样26资产的组成内容（资产的组成内容（4040条）条）流动资产、固定资产、无形资产、对流动资产、固定资产、无形资产、对外投资外投资新增在建工程新增在建工程2728 高等学校财务制度高等学校财务制度基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定问问 题题一个会计主体一个会计主体部门预算改革部门预算改革国库集中支付改革国库集中支付改革 财务规则财务规则“事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则本

30、规则”。纳入。纳入高校财务制度高校财务制度规范范围规范范围 历史沿革历史沿革28 意意 义义 货币，非货币货币，非货币 有形，无形有形，无形 使用的，正在建设和安装使用的，正在建设和安装说说 明明 科目设计、报表设计科目设计、报表设计 基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定 29 流动资产的组成内容（第流动资产的组成内容（第4141条）条）增加增加“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”财政部关于印发财政部关于印发财政国库管理制度改革财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法试点会计核算暂行办法的通知（的通知（20012001年）年）30313131 国库集中收付制度有关规定国库集中收付制度有

31、关规定 分散收付制度分散收付制度 效率、监管效率、监管 国库集中收付制度国库集中收付制度 设计机理：建立国库单一账户体系设计机理：建立国库单一账户体系 中转变直达（中转变直达（当然国库集中支付还存在一当然国库集中支付还存在一些需要修改和完善的地方）些需要修改和完善的地方）3132 国库单一账户体系国库单一账户体系 国库单一账户国库单一账户 预算单位零余额账户预算单位零余额账户 财政部零余额账户财政部零余额账户 财政汇缴专户财政汇缴专户 特设专户特设专户 只有发生实际支出时，资金才能流出只有发生实际支出时，资金才能流出 国库动态监控系统国库动态监控系统32 使用期限超过一年使用期限超过一年 基本

32、保持原有物质形态基本保持原有物质形态 单位价值单位价值 通用设备：通用设备：500500提高至提高至10001000 专用设备：专用设备：800800提高至提高至15001500 说说 明明 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在 一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产（第固定资产（第4242条）条）33 固定资产分类与代码固定资产分类与代码 6 6分类（第分类（第4242条）条）说说 明明固定资产的分类固定资产的分类34 新增内容新增内容为什么提为什么提 国际比较国际比较 绩效管理绩效管理 高等教育

33、成本分担高等教育成本分担 固定资产计提折旧（第固定资产计提折旧（第4343条）条）35 哪些提哪些提 特殊：文物和陈列品、图书、档案、动植物特殊：文物和陈列品、图书、档案、动植物不提不提怎么提怎么提 年限平均法；工作量法年限平均法；工作量法 36方法方法1 1：年限平均法年限平均法 某高等学校某项固定资产原值为某高等学校某项固定资产原值为700000700000元，预计元，预计净残值率为净残值率为0 0，预计使用年限为，预计使用年限为1010年，采用年限平均年，采用年限平均法计提折旧。其折旧率和年折旧额计算如下：法计提折旧。其折旧率和年折旧额计算如下：该项固定资产年折旧率该项固定资产年折旧率=

34、1=1 10=10%10=10%该项固定资产年折旧额该项固定资产年折旧额=700000=70000010%=7000010%=70000元元37方法方法2 2：工作量法工作量法 某高等学校的一辆汽车，原值为某高等学校的一辆汽车，原值为300000300000元，预计净残值率元，预计净残值率为为0 0，预计行驶总里程为，预计行驶总里程为300000300000公里。该汽车采用工作量法计公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某年该汽车行驶提折旧。某年该汽车行驶1600016000公里。该汽车的单位工作量折公里。该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额计算如下：旧额和该月折旧额计算如下：单位工作量折旧额单位

35、工作量折旧额=300000=300000 3000000=13000000=1（元（元/公里）公里）年折旧额年折旧额=1=116000=16000(16000=16000(元元)月折旧额月折旧额=16000/12=1333.33=16000/12=1333.33（元）（元）38 账账 账账 账账 卡卡 账账 实实盘盈、盘亏规定盘盈、盘亏规定固定资产管理的规定（第固定资产管理的规定（第4444条）条）39 已经发生必要支出，但尚未达到交付使用已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程和设备安装工程。状态的建设工程和设备安装工程。竣工决算和资产交付使用竣工决算和资产交付使用 在建工程（第在

36、建工程（第4545条）条）40 组成内容组成内容不包括商誉不包括商誉从理论上看从理论上看关于分类推进事业单位改革的指导意见（中发关于分类推进事业单位改革的指导意见（中发2011520115号）号）“承担高等教育、非营利医疗等公益服务，可部分由市场配置承担高等教育、非营利医疗等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。具体由各地结合实际研究确定。资源的，划入公益二类。具体由各地结合实际研究确定。”从会计计量上看从会计计量上看无形资产（第无形资产（第4646、4747条）条）41取得的无形资产要及时入账取得的无形资产要及时入账无形资产的计价问题无形资产的计价问题 购入、自行开发、接受捐赠等购

37、入、自行开发、接受捐赠等 无形资产应进行摊销（无形资产应进行摊销（不计入高校支出不计入高校支出）无形资产（第无形资产（第4646、4747条）条）42 媒体报道媒体报道 必要、合理必要、合理 盲目、无序盲目、无序对外投资的管理要求（第对外投资的管理要求（第4848条）条）43 国务院办公厅关于印发分类推进事业单位改国务院办公厅关于印发分类推进事业单位改革配套文件的通知（国办发革配套文件的通知（国办发201120113737号）号）公益二类事业单位在确保公益目标的前提下，可依公益二类事业单位在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用据相关法律法规提供与主业相关的服

38、务，收益的使用按国家有关规定执行。按国家有关规定执行。对外投资的管理要求（第对外投资的管理要求（第4848条）条）44454545 对外投资的管理要求（对外投资的管理要求（4848条）条）违规持有股票等风险性投资违规持有股票等风险性投资未按规定报批（新增、转让股权、核销）未按规定报批（新增、转让股权、核销）投资情况反应不真实投资情况反应不真实 不反应不反应 与实收资本不符与实收资本不符未清算核销的已破产、注销投资未清算核销的已破产、注销投资长期无收益长期无收益低价折股、低价出售低价折股、低价出售45 严格控制对外投资严格控制对外投资 履行有关审批程序履行有关审批程序对外投资的管理要求（第对外投

39、资的管理要求（第4848条）条）46 严格规范对外投资来源和投资方向严格规范对外投资来源和投资方向 不得使用财政拨款及其结余进行对外投资不得使用财政拨款及其结余进行对外投资 不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资严格控制货币性资金对外投资，应以实物、严格控制货币性资金对外投资，应以实物、无形资产为主无形资产为主 47 严格执行对外投资评估制度严格执行对外投资评估制度国有资产评估管理办法国有资产评估管理办法国有资产评估管理若干问题的规定国有资产评估管理若干问题的规定事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法 事业单位非经营性资产转经营性资产

40、事业单位非经营性资产转经营性资产 管理实施办法管理实施办法48 加强处置管理加强处置管理 严格处置条件严格处置条件 执行处置程序、执行处置程序、上报审批规定（部分高校违规上报审批规定（部分高校违规）规范处置方式规范处置方式 加强收入管理加强收入管理 处置上缴：审计发现部分高校未上缴处置上缴：审计发现部分高校未上缴资产的管理要求（第资产的管理要求（第49-5149-51条）条）49 加强出租出借管理加强出租出借管理 保值增值保值增值 与处置区别与处置区别 建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度 加强配置管理加强配置管理 建立共享、共用制度建立共享、共用制度资产的管理要求（第资产的管理要求（第4

41、9-5149-51条）条）50 第九章第九章 负债管理负债管理 51 负债内容负债内容 借入款项借入款项 应付及预收款项应付及预收款项 应缴款项应缴款项 国库、专户国库、专户 代管款项代管款项52 负债的管理要求负债的管理要求 分类管理分类管理 及时决算及时决算 按期归还按期归还53 财务风险控制的管理要求财务风险控制的管理要求 建立健全财务风险防控机制建立健全财务风险防控机制 加强借入款项管理加强借入款项管理 （我省贷款我省贷款审批办法）审批办法）不得违反规定提供担保不得违反规定提供担保54第十章第十章 成本费用成本费用 明确高校实行成本费用管理明确高校实行成本费用管理 费用的归集、分配和计

42、算（会计期间、摊销和用费用的归集、分配和计算（会计期间、摊销和用途）途）费用分类：教育费用、科研费用、离退休费用和费用分类：教育费用、科研费用、离退休费用和其他费用其他费用 教育总成本和生均成本（教育总成本和生均成本（学校、院系和专业，在学校、院系和专业，在制度转换时需要注意将马路修宽一点，以便随时制度转换时需要注意将马路修宽一点，以便随时取得各类成本数据取得各类成本数据）注意成本费用和相关支出的核对机制和分析报告注意成本费用和相关支出的核对机制和分析报告55第十一章第十一章 财务清算财务清算 增加了财务清算的情况，即合并、分立（原来限于划转撤并）明确规定了高等学校财务清算应当在主管部门和财政

43、部门的监督指导下，不再要求应当成立财务清算机构 增加了高校财务清算后，其资产处理办法，及分立的高等学校资产处理（按照规定移交分离后的高等学校，并相应划转经费指标）56第十二章第十二章 财务报告和财务分析财务报告和财务分析 增加或修改报送财务报告的内容，如适时修改或增加了收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表 增加或修改了财务情况说明书，如增加说明结转、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价等情况 增加了科学设置财务分析指标、开展财务分析工作的要求 修改了财务分析的主要指标，主要包括预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展等方面指标，具体预算执行率、财政专

44、项拨款执行率、资产负债率、流动比率、人员支出比率、公用支出比率、人均基本支出、总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率等57高校财务分析指标高校财务分析指标 预算管理指标反映高校预算管理水平：1.预算执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额*100%2.预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额*100%财政专项拨款执行率（反映高校财政项目补助支出执行进度=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入*100%财务风险管理指标58 1.资产负债率（反映高校资产中债款筹资的比重）=负债总额/资产总额*100%2.流动比率（反映高校短期偿债能力）=流动资产/流动负债*100%支出

45、结构指标支出结构指标 1.人员支出比率（反映人员支出结构）=人员支出/事业支出*100%2.公用支出比率（反映高校公用支出结构）=公用支出/事业支出*100%59 3.人均基本支出人均基本支出（反映高校实际在编人数平均的（反映高校实际在编人数平均的基本支出水平）基本支出水平）=（基本支出（基本支出-离退休人员支出）离退休人员支出）/实际在编人数实际在编人数*100%财务发展能力指标 1.总资产增长率（从资产总量方面反映高校的发展能力）=（期末总资产-期初总资产）/期初总资产*100%2.净资产增长率（反映高校净资产的增值情况和发展能力）=（期末净资产-期初净资产）/期初净资产*100%60 3

46、.固定资产净值率（固定资产净值率（反映固定资产新旧程度）反映固定资产新旧程度）=固固定资产净值定资产净值/固定资产原值固定资产原值*100%61第十三章第十三章 财务监督财务监督 增加并明确了财务监督的主要内容，主要包括预增加并明确了财务监督的主要内容，主要包括预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性；算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性；预算执行的有效性、均衡性；收入支出的合法性预算执行的有效性、均衡性；收入支出的合法性、合规性；结转结余的管理情况；资产管理的规、合规性；结转结余的管理情况；资产管理的规范性、有效性；负债的合规性和风险程度；对违范性、有效性；负债的合规性和风险程度；对违

47、反财务规章制度的问题进行检查纠正反财务规章制度的问题进行检查纠正 增加并修改了高校应建立健全内部控制制度、经增加并修改了高校应建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等建立制度，依济责任制度、财务信息披露制度等建立制度，依法公开财务信息法公开财务信息 增加了高等学校应当依法接受主管部门和财政、增加了高等学校应当依法接受主管部门和财政、审计部门的监督审计部门的监督62第十四章第十四章 附则附则 明确增加规定高等学校基本建设投资财务管理，明确增加规定高等学校基本建设投资财务管理，应当执行本制度应当执行本制度 删除了独立核算校办产业的规定删除了独立核算校办产业的规定63总结总结 有关高校

48、财务制度实施后的财务管理有关高校财务制度实施后的财务管理工作总认识及建议工作总认识及建议64653 3.6667686970 要在校（院）长或总会计师的领导下，全面做好高校的要在校（院）长或总会计师的领导下，全面做好高校的财务工作财务工作 为非独立法人为非独立法人 工作需要工作需要71在预算编制时，应统筹考虑结转结余情况在预算编制时，应统筹考虑结转结余情况统筹校内资源，优化支出结构统筹校内资源，优化支出结构应严格执行应严格执行“三重一大三重一大”规定，经过高校领导班子集规定，经过高校领导班子集体讨论体讨论预算必须经过预算必须经过“两上两下两上两下”的编制程序的编制程序维护预算的权威性与严肃性，

49、预算一经批准应严格执维护预算的权威性与严肃性，预算一经批准应严格执行，不得随意调整行，不得随意调整保证决算数据的真实、准确保证决算数据的真实、准确72 建议各高校财务工作领导、高校分管财务的校领建议各高校财务工作领导、高校分管财务的校领导，要带头学习和领会制度的新要求新变化导，要带头学习和领会制度的新要求新变化73 加强加强对学校所有财务管理人员集中培训，使经对学校所有财务管理人员集中培训，使经办人员对新制度的要求了如指掌办人员对新制度的要求了如指掌所有财务工作人员都要认真学习，深刻领会所有财务工作人员都要认真学习，深刻领会制制度度涵义、规定、要求，在实际工作中运用好，实涵义、规定、要求，在实际工作中运用好，实践好践好74财务制度的三层体系，最基层的就是单位内部财务制度的三层体系，最基层的就是单位内部 的财务管理办法的财务管理办法各高校都要力争在今明两年出台各高校都要力争在今明两年出台省教育厅、省财政厅将对高校制定内部财务管理省教育厅、省财政厅将对高校制定内部财务管理办法情况进行专门布置检查办法情况进行专门布置检查75 全面检查全面检查全面完善制度全面完善制度全面加强基础工作全面加强基础工作全面提高财务人员素质全面提高财务人员素质全面提升财务管理水平全面提升财务管理水平76 以上仅是本人的学习心得和体会，不当之处敬请批评指正！谢谢大家！77