内部稽核过程实务技巧

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1、內部稽核過程內部稽核過程實務技巧實務技巧實務要領1.年度稽核計畫股份有限公司（證券代號:）年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表 第 頁共 頁 編 號稽核項目預定稽核期間實際稽核起迄日期 稽核報告內部控制缺失及異常事項應行處理措施或改善計劃 備註日期編號 附註:1.本表於申報年度稽核計畫時請填至預定稽核期間欄，其後各欄俟年度結束申 報實際執行情形時填報。2.稽核報告編號請依年度序號編訂。3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理:內部稽核主管:執行稽核人員:稽核計畫填表日期:年 月 日 （共 人）（或執行情形填表日期:年 月 日）實務要領2.個案實施計畫 作業稽核

2、實施計畫 一、稽核目的及工作範圍:(一)稽核目的:(二)工作範圍:二、稽核項目相關資料之參考:(一)相關法規:(二)相關表冊、資料:(三)上次稽核報告:三、稽核資源及工作分配:(一)內部資源：(二)外部資源：(三)稽核執行：四、稽核前之溝通及訪談:部 門對 象預計日期 時 間 訪 談 及 溝 通 重 點 五、稽核重點及日程排定:(一)稽核重點：(二)日程排定：序 工 作 項 目預 計 實 施 日 期 檢 查 項 目部 門資 料 期 間檢查方法檢查程度 (三)稽核程序：1、檢核。【預計做法】2、檢核。【預計做法】.-核定：計劃人：年 月 日六、稽核程式之訂定:(一)應予檢查評估之資料：(二)檢查

3、範圍、方法、程度:實務要領3.個案查核通知 股份有限公司內部稽核查核通知單正 本（受查部門）發 文編號:稽通第 號部門:稽 核 室副 本日期:年 月 日附件:查核依據 查核項目 查核範圍 派查人員 查核期間 簽 收 實務要領4.稽核工作底稿（檢核性）稽核工作底稿 一、問卷結果:（格式化，選擇性做法）二、檢核紀錄:（格式化）三、檢核過程摘要:（一）資料範圍:（二）資料期間:（三）訪查對象:（四）訪查期間:（五）檢核方法:四、檢核結果:五、建議事項:六、查核期間，受查部門配合良好，以上查核結果擬會簽部門。（取代稽核結論會議）（取代稽核結論會議）複核:稽核員:年 月 日-七、受查部門意見:（請說明改

4、善行動方案之具體措施及預定完成改善之期限）敬會部門 實務要領5.個案稽核報告 股份有限公司 稽 核 報 告 日期：年 月 日 編號：壹、查核項目:（即為年度稽核計畫排程項目或上級交辦項目）貳、查核目的：（敘明稽核之原因及所要達成之事項）參、查核範圍：（敘明稽核對象、項目、期間.等）肆、查核結果：（分項依標準、情況、肇因、影響標準、情況、肇因、影響等重點敘明，並注意平衡報導平衡報導）伍、整體建議事項：（向上級強調非改善不可之事項及受查單位尚未接受之必須改善事項諸建議）陸、附錄：（格式化）序 項 目索 引1 2 .總經理：稽核主管：稽核員：年 月 日實務要領6.稽核業務會報 股份有限公司年月份稽核

5、業務會報 報告日期:年 月 日 壹、本月份查核項目：一、完成本項目查核：（表示謝意及簡略稽核過程）二、主要發現與建議：（敘述兩個以上部門共通性之問題或內部控制嚴重缺失之事項）貳、本月追蹤項目：（敘明上級交辦事項之追蹤情形）參、下月份查核項目：其他報告事項:實務要領7.年度稽核報告股份有限公司（證券代號:）年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表第 頁共 頁附註:1.本表於申報年度稽核計畫時請填至預定稽核期間欄，其後各欄俟年度結束申報實 際執行情形時填報。2.稽核報告編號請依年度序號編訂。3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理:內部稽核主管:執行稽核人員:稽核計畫

6、填表日期:年 月 日 （共 人）（或執行情形填表日期:年 月 日）編號稽核項目預 定 稽核 期 間實際稽核起迄日期稽核報告內部控制缺失及異常事項應行處理措施或改善計劃備註日期編號 實務要領8.複核缺失改善成效股份有限公司（證券代號:）年度內部控制缺失及異常事項改善情形申報表 第 頁共 頁 編 號稽核項目稽核報告內部控制缺失及異常事項實際改善情形日期編號 附註:1.編號、稽核項目、稽核報告及內部控制缺失及異常事項等各欄填 報內容應與附表二相同。2.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理:內部稽核主管:執行稽核人員:填表日期:年 月 日 （共 人）參考範例1.年度稽

7、核計畫新發股份有限公司（證券代號:99A9）88年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表 第1 頁共 1 頁附註:1.本表於申報年度稽核計畫時請填至預定稽核期間欄，其後各欄俟年度結束申報實 際執行情形時填報。2.稽核報告編號請依年度序號編訂。3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理:陳一 內部稽核主管:李二 執行稽核人員:王三 （共 1 人）稽核計畫填表日期:87 年12 月15 日 編 號稽核項目預定稽核期間實際稽核起迄日期稽核報告內部控制缺失及異常事項應行處理措施或改善計劃 備 註 日期編號8801訂單處理88年01月 8802採購作業88年02月 8803零

8、用金作業88年03月 8804薪資作業88年04月 8805股東權益作業88年05月 8806Y2K電腦年序問題88年06月 8807財產增置88年07月 8808長期投資作業88年08月 8809印鑑管理88年09月 8810資金貸放作業88年10月 8811電子郵件控制88年11月 8812會計帳務處理88年12月 參考範例2.個案實施計畫採購作業稽核實施計畫 一、稽核目的及工作範圍:(一)稽核目的:本公司係屬研究機構，未設統一倉儲，每年採購之金額數龐大。其購買原物料 金額在5萬元以下者由需求部門自行採購，超過5萬元以上者則交由行政處議價辦理；至於 各部門所需之機械設備、事務用品等採購則係

9、集中在行政處辦理。本次稽核目的在於查核 本公司各部門之採購作業執行是否依有關規定辦理？如發現異常事項，立即會知主辦部門 改善，以確保該項作業之內部控制有效進行。(二)工作範圍:查核87年2月1日至88年1月31日有關機械設備、原物料、事務用品等採購作業。二、稽核項目相關資料之參考:(一)內部稽核實施細則。(二)政府採購法。(三)採購作業準則（含ISO相關程序）。(四)上次相關之稽核報告。三、稽核資源及工作分配:(一)內部資源：請主管提供筆記型電腦一部。(二)外部資源：無。(三)稽核執行：稽核員為王三，複核員為李二。四.稽核前之溝通及訪談:部 門對 象預計日期 時 間 訪 談 及 溝 通 重 點

10、財務處李副理88.02.0309:00-10:00 1.瞭解採購管制相關問題。2.借閱查核相關表冊、資料。行政處李採購88.02.0310:00-11:00 1.瞭解機器設備採購相關事宜。2.借閱查核相關資料。行政處黃採購88.02.0314:00-15:001.瞭解事務用品採購相關事宜。2.借閱查核相關資料。A部門陳業管88.02.0315:00-16:001.瞭解原物料採購事宜。2.借閱查核相關資料。五、稽核重點及日程排定:(一)稽核重點：1、採購單是否有議價單及請購單為依據？2、採購單、議價單、請購單是否經核准或授權？3、辦理採購、議價、請購等要件及程序，是否依規定處理？4、完成採購程序

11、之項目，是否悉數入帳處理？(二)日程排定：序 工 作 項 目預 計 實 施 日 期1撰寫本次查核稽核實施計畫8802012撰寫及發出內部稽核查核通知單8802023稽核前溝通及訪談8802034稽核事項相關資料之蒐集880204-8802055進行各項稽核重點之查核880208-8802126整理編製各項工作底稿及會簽880222-8802247釐清受查部門之改善行動計畫8802258撰寫稽核報告及業務會報報告事項880225-8802269稽核報告、業務會報提報作業880301102月份業務會報880305 備註:880213-880221為農曆年假。六、稽核程式之訂定:(一)應予檢查評估之

12、資料：1、請購單。2、議價單。3、採購單。4、機械設備會計明細帳。5、事務用品會計明細帳。6、原物料會計明細帳。(二)檢查範圍、方法、程度:檢查項目部門資料期間檢查方法檢查程度機械設備財務處、行政處870201-880131逆查、觀察普查事務用品行政處、財務處870701-871231順查、觀察抽測30筆原物料財務處、A部門870101-870630逆查、觀察抽測30筆 (三)稽核程序：1、檢核行政處經辦機械設備採購作業。【從機械設備會計明細帳彙整成檢核表，普查同項目之採購單、議價單、請購單是否經 核准（或授權），以及是否依規定程序辦理。】2、檢核行政處經辦事務用品採購作業。【從採購檔案卷宗彙

13、整成檢核表，立意抽核同項目之請購單、議價單、採購單是否經核 准（或授權），以及是否悉數入帳。】3、檢核A部門經辦原物料採購作業。【從原物料會計明細帳彙整成檢核表，立意抽核同項目之採購單、議價單、請購單是否 經核准（或授權），以及是否依規定程序辦理。】-核定：李二 計劃人：王三 88年2月1日參考範例3.個案查核通知 新發股份有限公司內部稽核查核通知單正 本（受查部門）行政處 財務處 A部門發 文編號:88稽通02 號部門:稽 核 室 副 本監察人總經理日期:88年2月 2日附件:無 查核依據 88年度內部稽核計畫 查核項目 採購作業 查核範圍 1、87年2月1日至88年1月31日之機器設備採購

14、作業。2、87年7月1日至87年12月31日之事務用品採購作業。3、87年1月1日至87年6月30日之原物料採購作業。派查人員 李二、王三等共2人 查核期間 88年2月1日至88年2月28日 簽 收 參考範例4.稽核工作底稿（檢核性）機械設備採購作業檢核 一、問卷結果:序號檢核項目受查部門作答備註是否不適用1機器設備之採購單是否有議價單及請購單為依據？李採購作答（以下同）2機器設備之採購單、議價單、請購單是否經核准或授權？3機器設備之採購金額在1,000,000元-9,999,999元者，是否依規定之議價（減價）程序辦理？4機器設備之採購金額在10,000,000元以上者，是否依規定找3家以上

15、廠商之比價程序辦理？二.檢核紀錄:序號會計傳票編號機器設備名稱機器設備金額採購單檢核議價單檢核請購單檢核稽核證據1870203A機器設備300,000 2870311B機器設備1,800,000 未寫請購單8802-03-013870410C機器設備3,000,000 4870503D機器設備195,000 5870506E機器設備4,800,000核定欄未簽章8802-03-026870603F機器設備456,000 7870705G機器設備315,000 8870830H機器設備688,000 9870916I機器設備4,567,000未議價8802-03-0310871019J機器設備9

16、80,000 11871118K機器設備17,456,000未找廠商比價8802-03-0412871128L機器設備360,000 13871216M機器設備789,400 14871225N機器設備756,900 15880112O機器設備30,000,000 未找廠商比價8802-03-0516880127P機器設備150,000核定欄未簽章 8802-03-06 備註:1、普查87年2月1日至88年1月31日之機器設備採購，共計16筆。2、表示檢核結果正常，表示檢核結果異常，NA表示不適用。三、檢核過程摘要:（一）資料範圍:財務處機械設備會計明細帳、行政處檔案之採購單、議價單、請購單。

17、（二）資料期間:87年2月1日至88年1月31日。（三）訪查對象:財務處李副理、行政處李採購。（四）訪查期間:88年2月8日至88年2月10日。（五）檢核方法:普查、逆查、觀察法。四、檢核結果:（一）B機器設備（1,800,000元）之採購，無請購單為依據。（二）E機器設備（4,800,000元）及P機器設備（150,000元）之採購，其採購單之核定欄未 簽章。（三）I機器設備（4,567,000元）之採購，未經議價程序辦理。（四）K機器設備（17,456,000元）及O機器設備（30,000,000元）之採購，未經找廠商比價 程序辦理。五、建議事項:（一）請行政處針對檢核結果詳做說明，並依本

18、公司採購作業準則第12、15、18、19 條之規定辦理採購。（二）請財務處協助審核請購、議價、採購等單據，針對程序要件不齊者給予退件。六、查核期間，受查部門配合良好，以上查核結果擬會簽行政處及財務處。請先會 李二 88年2月22日 經複核，同查核結果及受查部門意見。本稽核工作底稿呈核複核:李二 稽核員:王三 88年2月24日 88年2月22日-七、受查部門意見:（請說明改善行動方案之具體措施及預定完成改善之期限）（一）敬會行政處:1、B機器設備之採購，因係副總經理口頭交辦，故無請購單；爾後謹遵照規定辦理。2、E機器設備及P機器設備之採購單核定欄未簽章之因，係巧逢本處主管請假出國；現已 補簽完成

19、。3、有關I機器設備未經議價程序，及K機器設備、O機器設備未經比價程序採購，係本處 之疏忽所致，爾後會加強管理。行政處主管:詹勝 行政處採購:李單 88年2月23日 88年2月22日（二）敬會財務處:本處自即日起加強把關，嚴審請購、議價、採購等單據，針對不符程序規定者，逕 行退回原經辦者補齊。財務處主管:李大為 88年2月24日參考範例5.個案稽核報告 新發股份有限公司稽 核 報 告 日期：88年2月26日 編號：8802 壹、查核項目:採購作業。貳、查核目的：一、確定本公司之採購單是否有議價單及請購單為依據？二、確定採購單、議價單、請購單等是否經核准或授權？三、確定辦理採購、議價、請購等要件

20、及程序，是否依規定處理？四、確定完成採購程序之項目，是否悉數入會計帳處理？參、查核範圍：一、87年2月1日至88年1月31日，行政處統辦之機器設備採購作業。二、87年7月1日至87年12月31日，行政處統辦之事務用品採購作業。三、87年1月1日至87年6月30日，A部門經辦之原物料採購作業。壹、查核結果：一、機器設備採購作業:採購作業準則第12、15、18、19條規定:採購必須有經核准之請購單為依據、採購核准、採 1,000,000元-9,999,999元者，必須依議價（減價）程序辦理、採購金額在10,000,000元以上者，家以上廠商依比價程序辦理。此次普查近一年之機器設備採購作業共計16筆

21、，發現有以下6筆未依規定辦理，已嚴重影響到 制之有效性:1、B機器設備之採購，無請購單為依據。2、E機器設備及P機器設備之採購，其採購單之核定欄未簽章。3、I機器設備之採購，未依議價程序辦理。4、K機器設備及O機器設備之採購，未找廠商依比價程序辦理。本室曾於88年2月22日會簽行政處，建請針對查核發現詳做說明，並請遵照採購作業準則之規定辦理採購。另於88年2月24日會簽財務處，建請協助審核請購、議價、採購等單據，針對程序要件不齊者給予退件。查核會簽結果查核會簽結果行政處意見:1.B機器設備之採購，因係副總經理口頭交辦副總經理口頭交辦，故無請購單；爾後謹遵照規定辦理。2.E機器設備及P機器設備之採購單核定欄未簽章之因，係巧逢本處主管請假出國；現已補簽完成。3.有關I機器設備未經議價程序，及K機器設備、O機器設備未經比價程序採購，係本處之疏忽所致，爾後會加強管理。財務處意見:本處自即日起加強把關，嚴審請購、議價、採購等單據，針對不符程序規定者，逕行退回原經辦者補齊。